Pillar Guide · হালনাগাদ মে ২০২৬
যুক্তরাজ্যে স্ব-নিযুক্তদের Payments on Account: POA কীভাবে কাজ করে 2026/27-এ
যুক্তরাজ্যের প্রায় ৫০ লক্ষ Self Assessment করদাতা — যাদের বেশিরভাগ sole trader, ভাড়াদাতা, কোম্পানি পরিচালক ও পার্শ্ব আয়সহ উচ্চ-হার PAYE উপার্জনকারী — বার্ষিক SA রিটার্ন জমা দেন। এদের মধ্যে প্রায় ৩০ লক্ষ Payments on Account (POA) ব্যবস্থার আওতায় পড়েন: HMRC-র শর্ত হলো, যদি আগের বছরের দায় £1,000-এর বেশি হয় এবং ৮০%-এর কম উৎসেই কর্তন হয়ে থাকে, তাহলে পরের বছরের কর বিলের দিকে দুটি অগ্রিম ৫০% কিস্তি দিতে হবে। তারিখ — ৩১ জানুয়ারি ও ৩১ জুলাই — একটি পুনরাবৃত্ত চক্র তৈরি করে, যা নতুন sole trader-রা দ্বিতীয় বছরে কঠিন মনে করেন, যখন জানুয়ারির প্রথম পেমেন্ট প্রথম বছরের balancing payment ও দ্বিতীয় বছরের প্রথম POA একসাথে যুক্ত করে। এই pillar guide প্রক্রিয়া, ৮০% / £1,000 প্রযোজ্যতা পরীক্ষা, আয় কমলে SA303-এর মাধ্যমে POA কমানোর উপায়, ৭.৫% বিলম্ব-পরিশোধ সুদের হার, HMRC Time to Pay এবং একটি £15,000 প্রথম-বছরের sole trader-এর জন্য বাস্তব উদাহরণসহ দ্বিতীয়-বছরের নগদ প্রবাহ ধাক্কা ব্যাখ্যা করে।
POA প্রক্রিয়া
Payments on Account বিদ্যমান কারণ Self Assessment স্বাভাবিকভাবে পরে পরিশোধ করা হয়। POA ছাড়া 2025/26-এ £40,000 আয়কারী একজন sole trader ৩১ জানুয়ারি ২০২৭ পর্যন্ত কোনো কর দেবেন না — আয় বছরের শুরু থেকে ২১ মাসেরও বেশি সময় পরে। HMRC, অন্যান্য কর কর্তৃপক্ষের মতো, চায় কর মোটামুটি সেই বছরের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ হোক যে বছরে আয় হয়েছে। POA এটি অর্জন করে দায়কে আয় বছরের মধ্যেই দুটি সমান কিস্তিতে ছড়িয়ে দিয়ে।
প্রতিটি POA-র পরিমাণ আগের বছরের মিলিত Income Tax ও Class 4 NI দায়ের ৫০%-এ স্থির। তাই যদি আপনার 2024/25 SA বিল £8,000 হয় (Income Tax £6,500 + Class 4 NI £1,500), HMRC দুটি 2025/26 POA প্রতিটি £4,000 নির্ধারণ করে। এগুলো পরিশোধ হয় ৩১ জানুয়ারি ২০২৬-এ (2024/25-এর balancing payment-এর সাথে) এবং ৩১ জুলাই ২০২৬-এ। ২০২৬-এর শেষ বা ২০২৭-এর শুরুতে 2025/26 রিটার্ন জমা দেওয়ার পর, প্রকৃত দায় গণনা করা হয় এবং যেকোনো পার্থক্য ৩১ জানুয়ারি ২০২৭-এ একটি balancing payment হিসেবে সমন্বয় করা হয় — 2026/27-এর প্রথম POA-র মতো একই তারিখ। চক্রটি অনির্দিষ্টকাল চলতে থাকে।
Class 2 NI (স্ব-নিযুক্তদের জন্য সপ্তাহে £3.45 ফ্ল্যাট NI), Capital Gains Tax, ডিভিডেন্ড কর এবং Student Loan পরিশোধ POA গণনা থেকে বাদ, তবে প্রতি বছর ৩১ জানুয়ারির balancing payment-এর মাধ্যমে এগুলো এখনও পরিশোধ করা হয়। তাই যেকোনো বছরের ৩১ জানুয়ারির বিল বিভিন্ন উপাদানকে একত্রিত করে: আগের বছরের balancing payment (CGT, ডিভিডেন্ড কর, Class 2, SL সহ), এর সাথে চলতি বছরের প্রথম POA (শুধু Income Tax + Class 4 NI)। জটিল ক্ষেত্রে জানুয়ারির বিল উল্লেখযোগ্য হতে পারে।
£1,000 / ৮০% প্রযোজ্যতা
POA SA-র সবার জন্য প্রযোজ্য নয়। আগের বছরের রিটার্নের ভিত্তিতে এই দুটি শর্তই সত্য হতে হবে:
- মোট কর দায় (Income Tax + Class 4 NI) £1,000-এর বেশি ছিল।
- সেই দায়ের ৮০%-এর কম ইতিমধ্যে PAYE, CIS, ডিভিডেন্ড বা সুদ কর্তন, বা অন্যান্য স্বয়ংক্রিয় প্রক্রিয়ার মাধ্যমে উৎসেই কর্তন হয়েছে।
৮০% পরীক্ষা বেশি গুরুত্বপূর্ণ ফিল্টার। এটি এমন লোকদের ছাড় দেয় যাদের স্ব-নিয়োগ বা অন্য অ-কর-প্রদত্ত আয় তাদের মূল PAYE-কর প্রদত্ত চাকরির তুলনায় ছোট। PAYE-তে £60,000 আয়কারী এবং সঙ্গে £6,000 নৈমিত্তিক ফ্রিল্যান্স কাজসহ £500 SA balancing payment থাকা একজন পরামর্শক POA-র বাইরে — £500 £1,000 সীমার নিচে। PAYE-তে £45,000 আয়কারী এবং সঙ্গে £15,000 ভাড়া আয়সহ £2,800 SA balancing payment থাকা একজন ভাড়াদাতা তাদের PAYE কর্তন মোট দায়ের ৮০% কভার করলে এখনও POA-র বাইরে থাকতে পারেন — এটি সম্ভব যদি তাদের চাকরির আয় higher-rate ব্যান্ডের বেশিরভাগ কভার করে।
প্রথম-বছরের স্ব-নিযুক্ত ব্যক্তি প্রায় সবসময় POA-তে পড়েন কারণ তাদের সাধারণত স্ব-নিযুক্ত হওয়ার বছরে শূন্য PAYE থাকে (বা শুধু বছরের একটি অংশের জন্য PAYE)। এটি "দ্বিতীয়-বছরের নগদ প্রবাহ ধাক্কা" তৈরি করে: প্রথম SA রিটার্ন 2025/26 আয়ের জন্য ২০২৬-এর শেষে জমা দেওয়া হয়, এবং ৩১ জানুয়ারি ২০২৭-এ দেয় বিলে সম্পূর্ণ 2025/26 দায় এবং 2026/27-এর প্রথম POA (একই দায়ের ৫০%) অন্তর্ভুক্ত থাকে — কার্যকরভাবে এক বছরের করের ১৫০% একটি পেমেন্টে।
তারিখ ও চক্র
Self Assessment বছর যুক্তরাজ্যের কর বছরের (৬ এপ্রিল থেকে ৫ এপ্রিল) সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ। 2025/26 কর বছরের জন্য:
| তারিখ | পেমেন্ট | রেফারেন্স বছর |
|---|---|---|
| ৩১ জান ২০২৬ | Balancing payment 2024/25 + প্রথম POA 2025/26 | 2024/25 + 2025/26 |
| ৩১ জুল ২০২৬ | দ্বিতীয় POA 2025/26 | 2025/26 |
| ৫ অক্টো ২০২৬ | নতুন SA নিবন্ধন সময়সীমা (প্রথম-বছর) | 2025/26 |
| ৩১ অক্টো ২০২৬ | কাগজে SA দাখিলের সময়সীমা 2025/26 | 2025/26 |
| ৩১ জান ২০২৭ | অনলাইন SA দাখিল + Balancing 2025/26 + প্রথম POA 2026/27 | 2025/26 + 2026/27 |
| ৩১ জুল ২০২৭ | দ্বিতীয় POA 2026/27 | 2026/27 |
চক্রটি স্বয়ংক্রিয়ভাবে চলতে থাকে: প্রতিটি ৩১ জানুয়ারি এবং প্রতিটি ৩১ জুলাই আপনি সর্বশেষ দাখিলকৃত বছরের ভিত্তিতে একটি POA পরিশোধের জন্য দায়বদ্ধ। এই চক্র থেকে বেরোনোর একমাত্র উপায় হলো (i) প্রকৃত দায় £1,000 / ৮০% সীমার নিচে নেমে যাওয়া (যেমন আপনি PAYE চাকরি নিয়ে স্ব-নিয়োগ কমিয়ে ফেলেন), বা (ii) আপনি আনুষ্ঠানিকভাবে HMRC-কে জানান যে আপনার স্ব-নিয়োগ বন্ধ হয়েছে এবং একটি চূড়ান্ত SA রিটার্ন জমা দেন। এর একটি না ঘটা পর্যন্ত, প্রতি ছয় মাসে একটি পেমেন্ট দেয় হবে বলে আশা করুন।
Balancing Payment
Balancing payment বছরের প্রকৃত কর দায়কে ইতিমধ্যে পরিশোধিত POA-র সাথে মিলিয়ে দেখে। রিটার্ন জমা দেওয়ার সময় HMRC-র SA সিস্টেম দ্বারা গণনা করা হয়, এটি ইতিবাচক (আপনি বেশি দেন) বা নেতিবাচক (ফেরত প্রাপ্য) হতে পারে। এটি সবসময় কর বছর শেষের পরের ৩১ জানুয়ারি দেয় — SA দাখিলের সময়সীমার মতোই তারিখ।
বাস্তব উদাহরণ। 2025/26 প্রকৃত SA দায়: £9,500 Income Tax + Class 4 NI + £300 Class 2 NI + £200 ডিভিডেন্ড কর = £10,000 মোট। ইতিমধ্যে পরিশোধিত POA: £4,000 (৩১ জান ২০২৬) + £4,000 (৩১ জুল ২০২৬) = £8,000। ৩১ জানুয়ারি ২০২৭-এ দেয় balancing payment: £10,000 − £8,000 = £2,000। এর সাথে 2026/27-এর প্রথম POA: ৫০% × (£9,500 + £200-এর Income Tax / শুধু Class 4, Class 2 NI ও ডিভিডেন্ড কর বাদে) = প্রায় £4,750। মোট ৩১ জানুয়ারি ২০২৭ বিল: £6,750।
Balancing payment হলো সেই মুহূর্ত যখন SA দাখিলকারীরা জানতে পারেন তারা POA-র মাধ্যমে বেশি বা কম পরিশোধ করেছেন কিনা। বেশিরভাগ বছরে পার্থক্য মাঝারি — £10,000 বিলে হয়তো ±£500-£1,500। উল্লেখযোগ্য ব্যবসায়িক বৃদ্ধির বছরগুলো বড় পজিটিভ ব্যালেন্স তৈরি করে; সংকোচনের বছরগুলো ফেরত তৈরি করে যা পরবর্তী POA-র বিপরীতে সমন্বয় করা যায় বা HMRC আপনার ব্যাংক অ্যাকাউন্টে দেয়। Balancing payment-এ কখনো আলাদাভাবে Class 2 NI অন্তর্ভুক্ত থাকে না (এটি SA-র অংশ হিসেবে গণনা করা হয়) বা একজন নিয়োগকর্তা কর্তৃক ইতিমধ্যে কর্তিত PAYE কর (যা ইতিমধ্যে HMRC-র কাছে আছে)।
SA303-র মাধ্যমে POA কমানো
যদি আপনি যুক্তিসঙ্গতভাবে বিশ্বাস করেন যে চলতি বছরের কর বিল গত বছরের চেয়ে কম হবে — কারণ ব্যবসা ধীর হয়েছে, আপনি PAYE চাকরি শুরু করেছেন, উল্লেখযোগ্য নতুন অনুমোদিত খরচ আছে, বা আপনার আয়ের মিশ্রণ পরিবর্তিত হয়েছে — আপনি SA303 ফর্ম জমা দিয়ে উভয় POA কিস্তি কমানোর আবেদন করতে পারেন। অনলাইনে: Personal Tax Account-এ লগ ইন করুন, Self Assessment-এ যান, "Reduce your payments on account" ক্লিক করুন। কাগজে: gov.uk থেকে SA303 ডাউনলোড করুন, পূরণ করে পোস্ট করুন।
আপনি চলতি বছরের দায়ের একটি নতুন কম অনুমান উল্লেখ করেন; HMRC উভয় POA-কে সেই অনুমানের ৫০%-এ কমিয়ে দেয়। দ্বিতীয় POA তারিখের (৩১ জুলাই) আগে যেকোনো সময় পরিবর্তন করা যায়। প্রথম POA যদি ইতিমধ্যে বেশি পরিমাণের ভিত্তিতে পরিশোধ করা হয়ে থাকে, HMRC পার্থক্য ফেরত দেয় (বা দ্বিতীয় POA-র বিপরীতে সমন্বয় করে)। দ্বিতীয় POA কমানো হলে, আপনি শুধু ৩১ জুলাই কম পরিমাণ পরিশোধ করেন।
ঝুঁকি: আপনার প্রকৃত দায় যদি আপনার কমানো অনুমানের চেয়ে বেশি হয়, HMRC মূল POA তারিখ থেকে balancing payment তারিখ পর্যন্ত কম-পরিশোধিত পরিমাণের উপর ৭.৫% (2025 হার) বিলম্ব-পরিশোধ সুদ ধার্য করে। সৎ কম-অনুমানের জন্য কোনো অতিরিক্ত surcharge নেই। তবে, HMRC যদি সিদ্ধান্তে আসে যে SA303 "অবহেলাবশত বা প্রতারণামূলকভাবে" জমা দেওয়া হয়েছে (যেমন আপনি কোনো ভিত্তি ছাড়াই POA প্রায় শূন্যে কমিয়েছেন), এটি কম-পরিশোধিত অংশের ৩০-১০০% কর-ভিত্তিক জরিমানা ধার্য করতে পারে। ব্যবহারিক পরামর্শ: রক্ষণশীলভাবে কমান, সাধারণত আক্রমণাত্মকভাবে না হয়ে ১৫-৩০%, এবং শুধু তখনই যখন আয় কমার স্পষ্ট প্রমাণ আছে। HMRC জিজ্ঞাসা করলে কমানোর কারণের ডকুমেন্টেশন রাখুন।
সুদ, জরিমানা ও Time to Pay
HMRC-র বিলম্ব-পরিশোধ সুদের হার Bank of England Base Rate + ২.৫ শতাংশ পয়েন্টে নির্ধারিত। ২০২৫-এর শুরুতে BoE Base ৫.০০% থাকায়, বিলম্ব-পরিশোধ হার ৭.৫০% (BoE পরিবর্তনের সাথে পুনর্নির্ধারিত)। মূল দেয় তারিখ থেকে সম্পূর্ণ পরিশোধের দিন পর্যন্ত সুদ দৈনিক যোগ হয়। এটি সীমাবদ্ধ নয়। ফেরত সুদ (HMRC আপনাকে ফেরত দিলে) base rate বিয়োগ ১ শতাংশ পয়েন্ট, অর্থাৎ ৪.০০% — ৩.৫ শতাংশ পয়েন্টের ফারাক যা অতিরিক্ত পরিশোধকে ব্যয়বহুল করে তোলে।
সুদের পাশাপাশি Surcharge জরিমানাও প্রযোজ্য:
- ৩০ দিন বিলম্ব: অপরিশোধিত পরিমাণের উপর ৫% surcharge।
- ৬ মাস বিলম্ব: আরও ৫% surcharge।
- ১২ মাস বিলম্ব: আরও ৫% surcharge।
- বিলম্বিত দাখিল: ৩১ জানুয়ারি মিস হলে তৎক্ষণাৎ £100, তারপর ৩ মাস পর দৈনিক £10 (সর্বোচ্চ £900), তারপর ৬ মাসে £300 (বা করের ৫%, যেটি বেশি), এবং ১২ মাসেও একই।
HMRC Time to Pay (TTP) সংগ্রামরত করদাতাদের ডাইরেক্ট ডেবিটের মাধ্যমে বিলটি ১২ মাস পর্যন্ত ছড়িয়ে দিতে দেয়। £30,000-এর কম বিলের জন্য আবেদন Personal Tax Account-এর মাধ্যমে অনলাইনে করা যায়; অনুমোদন সাধারণত স্বয়ংক্রিয় ও দ্রুত (কয়েক সপ্তাহ)। বড় বিলের জন্য HMRC-র Business Payment Support Service-এ ফোন আবেদন প্রয়োজন। TTP প্ল্যান চলাকালীন সুদ চলতে থাকে তবে আপনি ৩০ দিনের surcharge তারিখের আগে আবেদন করলে surcharge মওকুফ হয়। TTP প্ল্যানে ডিফল্ট করলে HMRC এটি বাতিল করতে পারে এবং সুদ ও surcharge সহ পুরো ব্যালেন্স দাবি করতে পারে। TTP ডিফল্টভাবে বছরে একবার পাওয়া যায়; একই করদাতার জন্য একাধিক ক্রমাগত প্ল্যানের জন্য ব্যতিক্রমী পরিস্থিতি প্রদর্শন করতে হয়।
বাস্তব উদাহরণ: প্রথম বনাম দ্বিতীয় বছর
একজন sole trader-এর কথা বিবেচনা করুন যিনি ৬ এপ্রিল ২০২৫-এ স্ব-নিয়োগ শুরু করেন এবং তাদের প্রথম বছরে 2025/26-এ £15,000 করযোগ্য মুনাফা অর্জন করেন (এবং আবার 2026/27-এ £15,000)। সরলতার জন্য কোনো PAYE আয় নেই, অন্য কোনো আয় নেই, ইতিমধ্যে গণনায় নেওয়া কোনো খরচ নেই ধরে নেওয়া হচ্ছে। ইংল্যান্ডের হার প্রযোজ্য।
| বছর | মুনাফা | Income Tax | Class 4 NI (৬%) | SA কর প্রদেয় |
|---|---|---|---|---|
| 2025/26 | £15,000 | £486 | £146 | £632 |
| 2026/27 | £15,000 | £486 | £146 | £632 |
£15,000 মুনাফায় £632 SA কর বিল £1,000-এর নিচে, তাই এই sole trader POA-তে নেই। 2025/26-এর জন্য তাদের সম্পূর্ণ £632 ৩১ জানুয়ারি ২০২৭-এ একটি একক balancing payment হিসেবে পরিশোধ করা হয়। কোনো অগ্রিম কিস্তি নেই, কোনো নগদ প্রবাহ ধাক্কা নেই। এটি কম-আয়ের sole trader-দের জন্য সাধারণ প্রথম-বছরের অভিজ্ঞতা।
এখন বিবেচনা করুন একজন sole trader যিনি 2025/26-এ £40,000 মুনাফা এবং 2026/27-এও আবার £40,000 উপার্জন করেন। ইংল্যান্ডের হার:
| তারিখ | দেয় পেমেন্ট | পরিমাণ |
|---|---|---|
| ৩১ জান ২০২৭ | Balancing 2025/26 (পুরো বছর) | ~£6,930 |
| ৩১ জান ২০২৭ | প্রথম POA 2026/27 (2025/26-এর ৫০%) | ~£3,465 |
| ৩১ জান ২০২৭ মোট | সম্মিলিত বিল | ~£10,395 |
| ৩১ জুল ২০২৭ | দ্বিতীয় POA 2026/27 | ~£3,465 |
| ৩১ জান ২০২৮ | Balancing 2026/27 (মুনাফা স্থিতিশীল হলে শূন্য) | £0 |
| ৩১ জান ২০২৮ | প্রথম POA 2027/28 | ~£3,465 |
দ্বিতীয়-বছরের নগদ প্রবাহ ধাক্কা স্পষ্ট: জানুয়ারি ২০২৭-এ sole trader একটি একক পেমেন্টে £10,395 দেন — এক বছরের করের ১৫০%। ২০২৮ থেকে জানুয়ারির বিল শুধু পরবর্তী POA (£3,465), কারণ স্থিতিশীল আয়ে balancing payment সাধারণত প্রায় শূন্য থাকে। প্রথম দিন থেকেই প্রতিটি ইনভয়েসের অন্তত ৩৫-৪০% একটি আলাদা সঞ্চয় অ্যাকাউন্টে সংরক্ষণ করুন — £40k মুনাফায় মোট কর ও NI মোটের ১৭%-এর বেশি হয়, তবে প্রথম জানুয়ারির বিলের অসম বণ্টন কম-সঞ্চয়কে কঠিন করে তোলে। অনেক sole trader প্রথম বড় জানুয়ারির জন্য একবার TTP ব্যবহার করেন এবং আর কখনো নয়।
এপ্রিল ২০২৬ থেকে MTD ITSA
Making Tax Digital for Income Tax Self Assessment (MTD ITSA) হলো HMRC-র দীর্ঘমেয়াদী আধুনিকীকরণ কর্মসূচি। একাধিক বিলম্বের পর, রোলআউট শুরু হচ্ছে এপ্রিল ২০২৬-এ £50,000-এর বেশি মিলিত ব্যবসা ও সম্পত্তি আয়সহ স্ব-নিযুক্ত ও ভাড়াদাতা করদাতাদের জন্য। £30,000-£50,000 গ্রুপ যোগ দেয় এপ্রিল ২০২৭-এ। £30,000-এর নিচে রোলআউট অনির্দিষ্টকালের জন্য স্থগিত।
MTD ITSA-র জন্য HMRC-কে ত্রৈমাসিক ডিজিটাল আপডেট এবং বছর-শেষে একটি চূড়ান্ত ঘোষণা প্রয়োজন। সফটওয়্যার MTD-সামঞ্জস্যপূর্ণ হতে হবে — bridging software ছাড়া Excel স্প্রেডশিট অনুমোদিত নয়। প্রশাসনিক বোঝা বাস্তব; ছোট ব্যবসায়ীদের প্রতি ত্রৈমাসিকে জমা দেওয়ার জন্য ১-২ ঘণ্টা ব্যয় করার প্রত্যাশা করা হয়, বড়দের যথেষ্ট বেশি।
গুরুত্বপূর্ণ: MTD ITSA Payments on Account পরিবর্তন করে না। ৩১ জানুয়ারি / ৩১ জুলাই তারিখ, ৫০% কিস্তি, £1,000 / ৮০% প্রযোজ্যতা, SA303 হ্রাস প্রক্রিয়া — সব অপরিবর্তিত। ত্রৈমাসিক আপডেট HMRC-কে অগ্রগতি জানায় তবে পেমেন্ট টাইমিং প্রভাবিত করে না। HMRC ত্রৈমাসিক রিপোর্টিংয়ের সাথে সামঞ্জস্যপূর্ণ রিয়েল-টাইম পেমেন্ট নিয়ে পরামর্শ করেছে তবে আইন প্রণয়ন করেনি। তাই MTD ITSA দাখিলকারীরা একই POA চক্র চালিয়ে যান, শুধু অতিরিক্ত রিপোর্টিং বোঝাসহ। অনেক উপদেষ্টা প্রত্যাশা করেন যে ভবিষ্যতের পরামর্শ শেষ পর্যন্ত ত্রৈমাসিক পেমেন্টে চলে যাবে, তবে ২০২৫ পর্যন্ত কোনো সময়সীমা ঘোষণা করা হয়নি।