دليل رئيسي · مُحدَّث مايو 2026
الدفعات على الحساب للعاملين لحسابهم الخاص في المملكة المتحدة: كيف تعمل POA في 2026/27
يقدّم نحو 5 ملايين من دافعي ضريبة الإقرار الذاتي في المملكة المتحدة — معظمهم من أصحاب الأعمال الحرة، وملّاك العقارات، ومديري الشركات، وذوي الدخل المرتفع من PAYE مع دخل إضافي — إقرارات ذاتية سنويًا. من بين هؤلاء يقع نحو 3 ملايين ضمن نظام الدفعات على الحساب (POA): وهو شرط تفرضه HMRC لدفع قسطين مسبقين بنسبة 50% لكل منهما نحو فاتورة السنة التالية إذا تجاوز التزام السنة السابقة £1,000 وكان أقل من 80% منه قد خُصم من المصدر. تخلق المواعيد — 31 يناير و31 يوليو — دورة متجددة يجدها أصحاب الأعمال الحرة الجدد قاسية في السنة الثانية، حين تجمع دفعة يناير الأولى بين دفعة موازنة للسنة الأولى وأول دفعة على الحساب للسنة الثانية. يشرح هذا الدليل الرئيسي الآلية، واختبار التحفيز 80% / £1,000، وكيفية تخفيض الدفعات على الحساب عبر SA303 عند انخفاض الدخل، ومعدل الفائدة 7.5% على السداد المتأخر، وخطة HMRC Time to Pay، وصدمة التدفق النقدي في السنة الثانية مع أمثلة عملية لصاحب عمل حر بدخل £15,000 في سنته الأولى.
آلية عمل POA
توجد الدفعات على الحساب لأن الإقرار الذاتي يُدفع افتراضيًا بأثر رجعي. بدون POA، لن يدفع صاحب عمل حر يكسب £40,000 في 2025/26 أي ضريبة حتى 31 يناير 2027 — أي أكثر من 21 شهرًا بعد بداية سنة الدخل. تريد HMRC، مثل معظم السلطات الضريبية، مواءمة الضريبة بشكل عام مع السنة التي يُكتسب فيها الدخل. تحقق POA ذلك عبر توزيع الالتزام على قسطين متساويين يُدفعان خلال سنة الدخل نفسها.
يُحدَّد مبلغ كل دفعة على الحساب عند 50% من إجمالي ضريبة الدخل وClass 4 NI للسنة السابقة. فإذا كانت فاتورة إقرارك الذاتي لعام 2024/25 تبلغ £8,000 (ضريبة دخل £6,500 + Class 4 NI £1,500)، تحدد HMRC دفعتين على الحساب لعام 2025/26 بقيمة £4,000 لكل منهما. تُدفعان في 31 يناير 2026 (جنبًا إلى جنب مع الدفعة النهائية عن 2024/25) و31 يوليو 2026. بعد تقديم إقرار 2025/26 في أواخر 2026 أو أوائل 2027، يُحتسب الالتزام الفعلي ويُسوَّى أي فرق كدفعة نهائية في 31 يناير 2027 — نفس تاريخ أول دفعة على الحساب لعام 2026/27. تستمر الدورة إلى ما لا نهاية.
تُستثنى Class 2 NI (رسم NI الثابت البالغ £3.45 أسبوعيًا للعاملين لحسابهم الخاص)، وضريبة أرباح رأس المال، وضريبة الأرباح الموزعة، ومستحقات القرض الطلابي من حساب الدفعات على الحساب، لكنها تُدفع مع ذلك عبر الدفعة النهائية في 31 يناير من كل عام. لذا فإن فاتورة 31 يناير في أي سنة معينة تجمع بين عدة عناصر: دفعة نهائية عن السنة السابقة (تشمل CGT وضريبة الأرباح الموزعة وClass 2 وSL)، بالإضافة إلى أول دفعة على الحساب للسنة الحالية (ضريبة الدخل + Class 4 NI فقط). في الحالات المعقدة قد تكون فاتورة يناير كبيرة.
محفز £1,000 / 80%
لا تنطبق POA على جميع دافعي الإقرار الذاتي. يشترط التفعيل تحقق كلا الشرطين التاليين استنادًا إلى إقرار السنة السابقة:
- تجاوز إجمالي الالتزام الضريبي (ضريبة الدخل + Class 4 NI) £1,000.
- خُصم بالفعل أقل من 80% من هذا الالتزام من المصدر عبر PAYE أو CIS أو خصم ضريبة الأرباح الموزعة أو الفوائد، أو أي آليات تلقائية أخرى.
اختبار الـ80% هو الفلتر الأهم. فهو يُعفي الأشخاص الذين يكون دخلهم من العمل الحر أو غير الخاضع للضريبة صغيرًا نسبيًا مقارنة بعملهم الرئيسي الخاضع لـPAYE. فمستشار يكسب £60,000 عبر PAYE بالإضافة إلى £6,000 من عمل حر عرضي وعليه دفعة نهائية £500 هو خارج نظام POA — لأن £500 أقل من عتبة £1,000. أما ملّاك عقار يكسب £45,000 عبر PAYE بالإضافة إلى £15,000 من دخل إيجاري وعليه دفعة نهائية £2,800 فقد يظل خارج POA إذا كانت خصومات PAYE تغطي 80% من إجمالي التزامه — وهو أمر ممكن إذا كان دخل عمله يغطي معظم شريحة الضريبة المرتفعة.
يقع الداخل الجديد للعمل الحر في السنة الأولى ضمن نظام POA في الغالب لأنه عادة لا يملك دخل PAYE في السنة التي يبدأ فيها العمل الحر (أو فقط لجزء من السنة). يخلق هذا “صدمة التدفق النقدي في السنة الثانية”: يُقدَّم أول إقرار ذاتي في أواخر 2026 عن دخل 2025/26، وتشمل الفاتورة المستحقة في 31 يناير 2027 كامل التزام 2025/26 بالإضافة إلى أول دفعة على الحساب لعام 2026/27 (50% من نفس المبلغ) — أي ما يعادل فعليًا 150% من ضريبة سنة واحدة في دفعة واحدة.
المواعيد والدورة
تتوافق سنة الإقرار الذاتي مع السنة الضريبية في المملكة المتحدة (من 6 أبريل إلى 5 أبريل). بالنسبة للسنة الضريبية 2025/26:
| التاريخ | الدفعة | السنة المرجعية |
|---|---|---|
| 31 يناير 2026 | دفعة نهائية 2024/25 + أول دفعة على الحساب 2025/26 | 2024/25 + 2025/26 |
| 31 يوليو 2026 | ثاني دفعة على الحساب 2025/26 | 2025/26 |
| 5 أكتوبر 2026 | موعد التسجيل الجديد في الإقرار الذاتي (السنة الأولى) | 2025/26 |
| 31 أكتوبر 2026 | موعد تقديم الإقرار الذاتي الورقي 2025/26 | 2025/26 |
| 31 يناير 2027 | تقديم الإقرار الذاتي عبر الإنترنت + دفعة نهائية 2025/26 + أول دفعة على الحساب 2026/27 | 2025/26 + 2026/27 |
| 31 يوليو 2027 | ثاني دفعة على الحساب 2026/27 | 2026/27 |
الدورة ذاتية الاستمرار: في كل 31 يناير و31 يوليو تكون مدينًا بدفعة على الحساب تستند إلى أحدث سنة تم تقديم إقرارها. الطرق الوحيدة للخروج هي (1) انخفاض الالتزام الفعلي دون عتبة £1,000 / 80% (مثلًا التحاقك بوظيفة PAYE وتقليص العمل الحر تدريجيًا)، أو (2) إبلاغ HMRC رسميًا بتوقفك عن العمل الحر وتقديم إقرار ذاتي نهائي. حتى يحدث أحد هذين الأمرين، توقع دفعة مستحقة كل ستة أشهر إلى أجل غير مسمى.
الدفعة النهائية
تُسوّي الدفعة النهائية الالتزام الضريبي الفعلي للسنة مقابل الدفعات على الحساب المدفوعة بالفعل. تُحتسب بواسطة نظام الإقرار الذاتي التابع لـHMRC عند تقديم الإقرار، ويمكن أن تكون موجبة (تدين بمزيد من المال) أو سالبة (استرداد مستحق). تُستحق دائمًا في 31 يناير التالي لنهاية السنة الضريبية — نفس تاريخ الموعد النهائي لتقديم الإقرار الذاتي.
مثال عملي. الالتزام الفعلي لإقرار 2025/26: £9,500 ضريبة دخل وClass 4 NI + £300 Class 2 NI + £200 ضريبة أرباح موزعة = £10,000 إجمالًا. الدفعات على الحساب المدفوعة بالفعل: £4,000 (31 يناير 2026) + £4,000 (31 يوليو 2026) = £8,000. الدفعة النهائية المستحقة في 31 يناير 2027: £10,000 − £8,000 = £2,000. بالإضافة إلى أول دفعة على الحساب لعام 2026/27: 50% × (£9,500 + £200 من ضريبة الدخل / Class 4 فقط، باستثناء Class 2 NI وضريبة الأرباح الموزعة) = تقريبًا £4,750. إجمالي فاتورة 31 يناير 2027: £6,750.
الدفعة النهائية هي اللحظة التي يكتشف فيها مقدمو الإقرار الذاتي ما إذا دفعوا زيادة أو نقصًا عبر POA. في معظم السنوات يكون التفاوت متواضعًا — ربما ±£500-£1,500 على فاتورة £10,000. تنتج السنوات ذات النمو التجاري الملموس أرصدة موجبة كبيرة؛ بينما تنتج سنوات الانكماش استردادات يمكن مقاصتها مقابل الدفعة التالية على الحساب أو دفعها من HMRC إلى حسابك البنكي. لا تشمل الدفعة النهائية أبدًا Class 2 NI بشكل منفصل (يُحتسب كجزء من الإقرار الذاتي) ولا ضريبة PAYE التي خصمها صاحب العمل بالفعل (فهذه موجودة بالفعل لدى HMRC).
تخفيض POA عبر SA303
إذا كان لديك اعتقاد معقول بأن فاتورتك الضريبية للسنة الحالية ستكون أقل من العام الماضي — لأن العمل تباطأ، أو بدأت وظيفة PAYE، أو لديك مصروفات مسموح بها جديدة وجوهرية، أو تغيّر مزيج دخلك — يمكنك التقدم لتخفيض دفعتي الحساب معًا عبر تقديم نموذج SA303. عبر الإنترنت: سجّل الدخول إلى Personal Tax Account، وانتقل إلى Self Assessment، وانقر على “Reduce your payments on account”. ورقيًا: نزّل نموذج SA303 من gov.uk، واملأه وأرسله بالبريد.
تحدد تقديرًا جديدًا أقل لالتزام السنة الحالية؛ وتخفض HMRC كلتا الدفعتين إلى 50% من هذا التقدير. يمكن إجراء التغيير في أي وقت قبل تاريخ ثاني دفعة على الحساب (31 يوليو). إذا كانت الدفعة الأولى قد دُفعت بالفعل بناءً على الرقم الأعلى، تُعيد HMRC الفرق (أو تقاصّه مقابل الدفعة الثانية على الحساب). وإذا خُفّضت الدفعة الثانية، فأنت تدفع فقط المبلغ الأقل في 31 يوليو.
المخاطرة: إذا تبيّن أن التزامك الفعلي أعلى من تقديرك المخفّض، تفرض HMRC فائدة على السداد المتأخر بنسبة 7.5% (معدل 2025) على المبلغ المدفوع بنقص من تواريخ الدفعات الأصلية على الحساب حتى تاريخ الدفعة النهائية. لا توجد غرامة إضافية على التقديرات المنخفضة الصادقة. لكن إذا خلصت HMRC إلى أن نموذج SA303 قُدِّم “بإهمال أو احتيال” (مثلًا خفّضت الدفعات على الحساب إلى ما يقارب الصفر دون أي أساس للتخفيض)، يمكنها فرض عقوبات مرتبطة بالضريبة تتراوح بين 30-100% من المبلغ المدفوع بنقص. النصيحة العملية: خفّض بتحفظ، عادة بنسبة 15-30% بدلًا من التخفيض الجريء، وفقط إذا كان لديك دليل واضح على انخفاض الدخل. احتفظ بمستندات توضح سبب التخفيض في حال سألت HMRC.
الفائدة والعقوبات وخطة Time to Pay
يُحدَّد معدل فائدة HMRC على السداد المتأخر عند سعر بنك إنجلترا الأساسي + 2.5 نقطة مئوية. مع سعر أساسي 5.00% في أوائل 2025، يبلغ معدل السداد المتأخر 7.50% (يُعاد ضبطه بما يتماشى مع تحركات بنك إنجلترا). تتراكم الفائدة يوميًا من تاريخ الاستحقاق الأصلي حتى يوم السداد الكامل. وهي غير مسقوفة. فائدة الاسترداد (التي تدفعها HMRC لك) تساوي السعر الأساسي ناقص 1 نقطة مئوية، أي 4.00% — بفارق 3.5 نقطة مئوية يجعل الدفع الزائد مكلفًا.
تُطبَّق غرامات إضافية فوق الفائدة:
- تأخير 30 يومًا: غرامة 5% على المبلغ غير المدفوع.
- تأخير 6 أشهر: غرامة إضافية 5%.
- تأخير 12 شهرًا: غرامة إضافية 5%.
- التأخر في التقديم: £100 فورًا عند تفويت موعد 31 يناير، ثم £10/يوم بعد 3 أشهر (بحد أقصى £900)، ثم £300 (أو 5% من الضريبة، أيهما أعلى) عند 6 أشهر، ونفس الشيء مجددًا عند 12 شهرًا.
تتيح خطة HMRC Time to Pay (TTP) لدافعي الضرائب المتعثرين توزيع الفاتورة على مدى 12 شهرًا عبر الخصم المباشر. بالنسبة للفواتير أقل من £30,000 يتم التقديم عبر الإنترنت من خلال Personal Tax Account؛ وعادة ما تكون الموافقة آلية وسريعة (بضعة أسابيع). تتطلب الفواتير الأكبر تقديم طلب هاتفي إلى خدمة HMRC's Business Payment Support Service. تستمر الفائدة بالتراكم أثناء خطة TTP لكن تُلغى الغرامات بشرط التقديم قبل تاريخ غرامة الـ30 يومًا. عدم الالتزام بخطة TTP قد يدفع HMRC لإلغائها والمطالبة بكامل الرصيد بالإضافة إلى الفائدة والغرامات. تتوفر TTP مرة واحدة سنويًا افتراضيًا؛ وتتطلب الخطط المتتالية المتعددة لنفس دافع الضريبة إثبات ظروف استثنائية.
مثال عملي: السنة الأولى مقابل الثانية
لنفترض صاحب عمل حر يبدأ العمل لحسابه الخاص في 6 أبريل 2025 ويكسب £15,000 من الأرباح الخاضعة للضريبة في سنته الأولى 2025/26 (ومرة أخرى £15,000 في 2026/27). للتبسيط نفترض عدم وجود دخل PAYE أو دخل آخر أو مصروفات محتسبة مسبقًا. تُطبَّق معدلات إنجلترا.
| السنة | الأرباح | ضريبة الدخل | Class 4 NI (6%) | الضريبة المستحقة عبر الإقرار الذاتي |
|---|---|---|---|---|
| 2025/26 | £15,000 | £486 | £146 | £632 |
| 2026/27 | £15,000 | £486 | £146 | £632 |
عند ربح £15,000 تكون فاتورة الإقرار الذاتي البالغة £632 أقل من £1,000، لذا فإن هذا العامل الحر ليس ضمن نظام POA. تُدفع كامل £632 عن 2025/26 كدفعة نهائية واحدة في 31 يناير 2027. لا أقساط مسبقة، ولا صدمة تدفق نقدي. هذه هي التجربة النموذجية للسنة الأولى بالنسبة لأصحاب الأعمال الحرة ذوي الدخل المنخفض.
الآن لنفترض صاحب عمل حر يكسب £40,000 من الأرباح في 2025/26 ومرة أخرى £40,000 في 2026/27. معدلات إنجلترا:
| التاريخ | الدفعة المستحقة | المبلغ |
|---|---|---|
| 31 يناير 2027 | دفعة نهائية 2025/26 (السنة كاملة) | ~£6,930 |
| 31 يناير 2027 | أول دفعة على الحساب 2026/27 (50% من 2025/26) | ~£3,465 |
| إجمالي 31 يناير 2027 | الفاتورة المجمعة | ~£10,395 |
| 31 يوليو 2027 | ثاني دفعة على الحساب 2026/27 | ~£3,465 |
| 31 يناير 2028 | دفعة نهائية 2026/27 (صفر إذا استقر الربح) | £0 |
| 31 يناير 2028 | أول دفعة على الحساب 2027/28 | ~£3,465 |
صدمة التدفق النقدي في السنة الثانية واضحة: في يناير 2027 يكون صاحب العمل الحر مدينًا بـ£10,395 في دفعة واحدة — أي 150% من ضريبة سنة واحدة. من 2028 فصاعدًا تكون فاتورة يناير مجرد الدفعة التالية على الحساب (£3,465)، لأن الدفعة النهائية تقترب عادة من الصفر عند استقرار الدخل. احتفظ دائمًا بما لا يقل عن 35-40% من كل فاتورة في حساب توفير منفصل منذ اليوم الأول — فعند ربح £40 ألف يتجاوز إجمالي الضريبة وNI نسبة 17% من الإجمالي، لكن تكتّل فاتورة يناير الأولى يجعل نقص الادخار مؤلمًا. يستخدم كثير من أصحاب الأعمال الحرة خطة TTP لدفعة يناير الكبيرة الأولى مرة واحدة فقط ولا يكررون ذلك.
MTD ITSA اعتبارًا من أبريل 2026
يُعد Making Tax Digital for Income Tax Self Assessment (MTD ITSA) برنامج التحديث طويل الأمد التابع لـHMRC. بعد تأجيلات متعددة، يبدأ التطبيق في أبريل 2026 لأصحاب الأعمال الحرة وملّاك العقارات الذين يتجاوز دخلهم التجاري والعقاري المشترك £50,000. تنضم الفئة بين £30,000 و£50,000 في أبريل 2027. أما دون £30,000 فيُعلَّق التطبيق إلى أجل غير مسمى.
يتطلب MTD ITSA تحديثات رقمية ربع سنوية لـHMRC بالإضافة إلى إقرار نهائي عند نهاية السنة. يجب أن يكون البرنامج متوافقًا مع MTD — لا يُسمح باستخدام جداول Excel إلا إذا اقترنت ببرمجيات ربط (bridging software). العبء الإداري حقيقي؛ ومن المتوقع أن يقضي أصحاب الأعمال الصغيرة 1-2 ساعة كل ربع سنة على التقديمات، وأكثر من ذلك بكثير للشركات الأكبر.
مهم: لا يغيّر MTD ITSA الدفعات على الحساب. تظل مواعيد 31 يناير / 31 يوليو، والأقساط بنسبة 50%، ومحفزات £1,000 / 80%، وعملية تخفيض SA303 — كلها دون تغيير. تُطلع التحديثات الربع سنوية HMRC على التقدم لكنها لا تؤثر على توقيت الدفع. استشارت HMRC حول مواءمة المدفوعات الفورية مع التقارير ربع السنوية لكنها لم تُشرّع لذلك. لذا يستمر مقدمو MTD ITSA بنفس دورة POA، مع عبء إبلاغ إضافي فقط. يتوقع كثير من المستشارين أن تنتقل استشارة مستقبلية في نهاية المطاف إلى مدفوعات ربع سنوية، لكن لم يُعلن أي جدول زمني حتى 2025.