Canllaw · Pensiynau
Cario Ymlaen Bensiwn y DU wedi'i Egluro 2025/26 — Defnyddio 3 Blwyddyn Flaenorol o Lwfans Blynyddol
Mae cario ymlaen pensiwn yn un o'r darpariaethau mwyaf pwerus — a mwyaf camddeallwyd — yn nhreth y DU. Mae'n eich galluogi i bentyrru hyd at dair blwyddyn flaenorol o Lwfans Blynyddol heb ei ddefnyddio ar ben y nenfwd presennol o £60,000, gan gefnogi mewn theori gyfraniad pensiwn un flwyddyn o hyd at £240,000. Fe'i defnyddir yn gyffredin ar ôl bonws mawr, gwerthu busnes, etifeddiaeth neu daliad setliad cyflogaeth, lle mae gan gynilwr yn sydyn yr arian parod a'r angen brys i'w gysgodi rhag treth incwm. Mae'r rheolau'n gynnil: rhaid ichi fod wedi bod yn aelod o gynllun cofrestredig yn y DU ym mhob blwyddyn flaenorol, mae'r drefn y mae Lwfans Blynyddol yn cael ei ddefnyddio ynddi wedi'i sefydlu, mae blynyddoedd wedi'u meindreulio'n cario ymlaen ar eu swm meindreuliedig, ac mae sbarduno'r MPAA yn dileu'r rhan fwyaf o'r budd ar gyfer cyfraniadau prynu arian. Mae'r canllaw hwn yn gweithio drwy gymhwysedd, trefn defnydd, y rhyngweithiad meindreulio, MPAA, y cap enillion, enghreifftiau wedi'u gweithio ac adrodd i HMRC.
- Lwfans Blynyddol presennol: £60,000 ar gyfer 2025/26 (safonol).
- Ffenestr cario ymlaen: 3 blwyddyn dreth union flaenorol.
- Mewnbwn uchaf posibl un flwyddyn mewn theori: £60k + (3 × £60k) = £240,000.
- Trefn: y flwyddyn bresennol yn gyntaf, yna'r flwyddyn flaenorol hynaf heb ei defnyddio.
- Prawf aelodaeth: rhaid bod wedi bod mewn cynllun cofrestredig yn y DU ym mhob blwyddyn flaenorol.
- Cyfraniadau personol: yn dal wedi'u capio gan eich enillion perthnasol yn y DU.
Beth yw cario ymlaen?
Bob blwyddyn dreth yn y DU mae gennych Lwfans Blynyddol — yr uchafswm y gellir ei dalu i mewn i'ch pensiynau (cyflogwr + cyflogai + unrhyw gyfraniadau trydydd parti, ynghyd â gwerth mewnbwn tybiedig cronni budd diffiniedig) heb sbarduno tâl treth. Ar gyfer 2025/26 y Lwfans Blynyddol safonol yw £60,000. Os defnyddioch lai na'r Lwfans Blynyddol mewn blwyddyn dreth, mae'r gweddill heb ei ddefnyddio yn cael ei "gario ymlaen" am hyd at dair blwyddyn dreth arall. Yn y flwyddyn bresennol felly gallwch ddefnyddio eich £60,000 newydd ynghyd ag unrhyw slac heb ei ddefnyddio o bob un o'r tair blwyddyn flaenorol.
Yn yr achos perffaith — tair blwyddyn o Lwfans Blynyddol llawn heb ei ddefnyddio ar £60,000 yr un — y mewnbwn pensiwn uchaf posibl mewn theori sy'n cael rhyddhad treth eleni yw £60,000 + £60,000 × 3 = £240,000. Mae cyfraniad o'r fath ar gyfradd ymylol o 45% o dreth incwm yn cynhyrchu rhyddhad crynswth o £108,000. Hyd yn oed ar y gyfradd uwch sylfaenol o 40% mae'r rhyddhad yn £96,000. Dyma pam mae cynllunio cario ymlaen yn dod yn frys pan ddaw digwyddiad incwm unigryw mewn gyrfa — bonws, ymadawiad, setliad, gwerthu busnes — a bod gan y cynilwr wythnosau i wneud penderfyniad.
Cymhwysedd — y prawf aelodaeth
Yr amod cymhwysedd pwysicaf yw bod yn rhaid ichi fod wedi bod yn aelod o gynllun pensiwn cofrestredig yn y DU ym mhob un o'r tair blwyddyn dreth flaenorol. Nid yw'n ofynnol cael cyfraniadau gweithredol — mae aelodaeth oddefol (ohiriedig) yn cyfrif. Nid oes angen ichi fod wedi bod yn yr un cynllun rydych am gyfrannu iddo nawr, ac nid oes angen cynllun cyflogwr — mae SIPP preifat a ddelir drwy gydol y ffenestr tair blynedd yn ddigonol.
Mae'r prawf aelodaeth yn dal llawer mwy o bobl nag y byddech yn disgwyl. Enghreifftiau o fethiant yw:
- Alltud a fu'n byw ac yn gweithio tu allan i'r DU yn unrhyw un o'r tair blwyddyn flaenorol heb gynllun yn y DU wedi'i gadw.
- Newydd-ddyfodiad i weithlu'r DU a gafodd ei gofrestru'n awtomatig am y tro cyntaf eleni'n unig.
- Person a gymerodd doriad gyrfa a wnaeth arian parod allan a chau pob pensiwn yn weithredol mewn un o'r blynyddoedd blaenorol.
Os nad ydych yn siŵr, gall eich darparwr pensiwn gadarnhau hanes aelodaeth cynllun yn ysgrifenedig. Nid yw hawl y Pensiwn Gwladol yn gynllun cofrestredig ac nid yw'n bodloni'r prawf ar ei ben ei hun.
Y drefn y defnyddir cario ymlaen ynddi
Mae'r ddeddfwriaeth yn pennu trefn ddefnydd bendant, ac mae'r drefn yn bwysig:
- Lwfans Blynyddol y flwyddyn bresennol yn gyntaf — eich £60,000 newydd (neu swm meindreuliedig).
- Y flwyddyn flaenorol hynaf nesaf — h.y. y flwyddyn sydd ar fin disgyn allan o'r ffenestr.
- Yna'r nesaf hynaf.
- Yn olaf y flwyddyn flaenorol fwyaf diweddar.
Y canlyniad: mae Lwfans Blynyddol heb ei ddefnyddio o flwyddyn dros dair blwyddyn dreth yn ôl wedi mynd am byth. Nid oes mecanwaith "bancio" y tu hwnt i'r ffenestr dreigl tair blynedd. Mae hyn yn gwneud cyfraniadau cynnar yn bwysig os ydych yn amau y bydd digwyddiad mawr yn y dyfodol yn fwy na hyd yn oed £240k — bydd cyfraniadau cymedrol parhaus yn y blynyddoedd cyn ymadawiad wedi'i gynllunio yn cadw pob un o'r tri slot blaenorol yn llawn ac yn cadw'r capasiti uchaf posibl yn y dyfodol.
Lwfans Blynyddol wedi'i feindreulio — hanes a rhyngweithiad
Ers 6 Ebrill 2016, mae'r Lwfans Blynyddol wedi'i feindreulio ar gyfer enillwyr cyflog uchel iawn. Mae'r mecaneg wedi newid sawl gwaith. Ar gyfer 2025/26 y rheol yw: am bob £2 o "incwm addasedig" uwchlaw £260,000, mae'r Lwfans Blynyddol yn lleihau o £1, yn ddarostyngedig i lawr o £10,000. Mae incwm addasedig yn fras yn cynnwys cyflog, bonysau, difidendau, incwm rhent a chynilion, ynghyd ag unrhyw gyfraniadau pensiwn cyflogwr a wneir ar eich rhan. Mae yna brawf "incwm trothwy" cyfochrog (£200,000) sy'n dad-gymhwyso'r meindreulio os ydych islaw hynny ar fesur gwahanol.
Ar gyfer cario ymlaen, y rheol yw bod pob blwyddyn flaenorol yn cyfrannu ei Lwfans Blynyddol gwirioneddol ei hun ar y pryd — gan gynnwys unrhyw feindreulio a oedd yn berthnasol y flwyddyn honno. Os cawsoch eich meindreulio'n drwm yn 2023/24 gyda Lwfans Blynyddol o £20,000 y defnyddioch £15,000 ohono, mae eich cario ymlaen o 2023/24 yn £5,000 — nid £45,000. Y terfynau Lwfans Blynyddol hanesyddol a ddefnyddir mewn cyfrifiadau cario ymlaen yw:
| Blwyddyn dreth | Lwfans Blynyddol safonol | Llawr meindreuliedig (enillwyr cyflog uchel) |
|---|---|---|
| 2022/23 | £40,000 | £4,000 |
| 2023/24 | £60,000 | £10,000 |
| 2024/25 | £60,000 | £10,000 |
| 2025/26 (presennol) | £60,000 | £10,000 |
Sylwch fod 2022/23 — y Lwfans Blynyddol oedd £40,000 y flwyddyn honno. Mae cario ymlaen o 2022/23 i 2025/26 felly'n uchafu ar £40,000 o Lwfans Blynyddol heb ei ddefnyddio, nid £60,000. O 2026/27 ymlaen, bydd 2022/23 yn disgyn allan o'r ffenestr yn gyfan gwbl.
Enghraifft wedi'i gweithio 1 — syml
Mae Sarah, trethdalwr cyfradd uwch heb ei meindreulio, yn cyfrannu fel a ganlyn:
- 2022/23: Lwfans Blynyddol = £40,000, defnyddiwyd £20,000 → £20,000 heb ei ddefnyddio.
- 2023/24: Lwfans Blynyddol = £60,000, defnyddiwyd £30,000 → £30,000 heb ei ddefnyddio.
- 2024/25: Lwfans Blynyddol = £60,000, defnyddiwyd £25,000 → £35,000 heb ei ddefnyddio.
Cario ymlaen sydd ar gael i mewn i 2025/26: £20,000 + £30,000 + £35,000 = £85,000.
Ynghyd â'r Lwfans Blynyddol presennol: £60,000.
Cyfanswm cyfraniad uchaf y flwyddyn hon: £145,000.
Enghraifft wedi'i gweithio 2 — y cap enillion perthnasol
Cymerwch yr un Sarah, gyda £85,000 o gario ymlaen + £60,000 Lwfans Blynyddol presennol = £145,000 o gapasiti. Ei chyflog yn 2025/26 yw £150,000 ac nid oes ganddi unrhyw enillion perthnasol eraill yn y DU.
Cyfraniadau personol: mae rhyddhad treth wedi'i gapio ar ei henillion perthnasol yn y DU o £150,000. Y Lwfans Blynyddol + cario ymlaen o £145,000 yw'r cyfyngiad clymol yma, nid enillion — felly gall dalu i mewn hyd at £145,000 yn bersonol gyda rhyddhad llawn.
Ond tybiwch mai dim ond £100,000 a enillodd. Yna mae ei chyfraniadau personol wedi'u capio ar £100,000 at ddibenion rhyddhad treth, er bod ei Lwfans Blynyddol + cario ymlaen yn £145,000. Dim ond drwy gyfraniad cyflogwr (heb ei gapio gan ei henillion) neu drefniant aberthu cyflog sy'n trosi cyflog arian parod yn gyfraniadau pensiwn cyflogwr y gellir defnyddio'r £45,000 o gapasiti sy'n weddill.
Enghraifft wedi'i gweithio 3 — cario ymlaen Lwfans Blynyddol meindreuliedig
James, uwch weithredwr ag incwm addasedig uwchlaw £260,000 mewn blynyddoedd cynharach:
- 2023/24: Lwfans Blynyddol wedi'i feindreulio i £30,000, defnyddiwyd £20,000 → £10,000 heb ei ddefnyddio.
- 2024/25: Lwfans Blynyddol £40,000 (meindreulio ysgafnach), defnyddiwyd £35,000 → £5,000 heb ei ddefnyddio.
- 2025/26: mae'r bonws yn dod i ben, nid oes meindreulio'n berthnasol — Lwfans Blynyddol = £60,000.
Cario ymlaen i mewn i 2025/26: £10,000 + £5,000 = £15,000.
Ynghyd â'r Lwfans Blynyddol presennol: £60,000.
Cyfanswm cyfraniad uchaf y flwyddyn hon: £75,000.
Y blynyddoedd pan darodd ei feindreulio galetaf sy'n cynhyrchu'r cario ymlaen lleiaf, yn union pan oedd ei angen fwyaf arno. Mae hwn yn ganlyniad polisi bwriadol: bwriad y meindreulio yw cyfyngu, nid dim ond gohirio, rhyddhad.
MPAA — lladdwr cario ymlaen
Mae'r Lwfans Blynyddol Prynu Arian (MPAA) yn cael ei sbarduno pan fyddwch yn cael mynediad hyblyg at bensiwn cyfraniad diffiniedig — yn nodweddiadol drwy dynnu incwm trethadwy o dynnu arian mynediad hyblyg neu gymryd cyfandaliad pensiwn cronfeydd heb eu crisialu (UFPLS). Unwaith y caiff ei sbarduno, mae eich lwfans prynu arian blynyddol wedi'i gyfyngu'n barhaol i £10,000 fesul blwyddyn dreth, ac yn hollbwysig:
- Ni allwch ddefnyddio cario ymlaen i godi'r MPAA o £10k ar gyfer cyfraniadau DC.
- Os byddwch yn fwy na £10k o fewnbwn DC mewn blwyddyn ar ôl sbarduno, mae tâl lwfans blynyddol yn berthnasol ar y gormodedd.
- Gallwch barhau i ddefnyddio cario ymlaen i gefnogi cronni budd diffiniedig drwy'r prawf "Lwfans Blynyddol amgen", sy'n defnyddio Lwfans Blynyddol amgen o £50,000 — felly mae cynilwyr budd diffiniedig yn cadw peth cario ymlaen, ond mae cynilwyr DC i bob pwrpas yn ei golli.
Nid yw cyfandaliadau di-dreth ar eu pen eu hunain (y cyfandaliad cychwyn pensiwn 25% heb gymryd incwm trethadwy) yn sbarduno MPAA. Nid yw prynu blwydd-dâl gwarantedig yn sbarduno MPAA. Nid yw cyfandaliadau potyn bach a gymerir o dan y rheolau potiau bach (hyd at dri photyn o £10k yr un) yn sbarduno MPAA chwaith. Mae'r gwahaniaeth yn bwysig dros ben i unrhyw un sy'n ystyried cael mynediad at bensiwn cyn ymddeol yn llawn.
Pam mae pobl yn defnyddio cario ymlaen mewn gwirionedd
Nid yw'r rhan fwyaf o bobl byth yn defnyddio cario ymlaen — mae eu mewnbynnau o flwyddyn i flwyddyn yn aros ymhell islaw'r Lwfans Blynyddol. Dyma'r sefyllfaoedd prin lle mae'n dod yn hollbwysig yn sydyn:
- Bonws neu gomisiwn mawr — yn arbennig mewn gwasanaethau ariannol, lle mae bonws o £200k+ yn cyrraedd mewn un flwyddyn dreth.
- Elw o werthu busnes — efallai y bydd deiliad cyfranddaliadau cwmni Cyf. sy'n gwerthu allan am wneud cyfraniad pensiwn cyflogwr mawr, terfynol cyn cwblhau i gysgodi arian parod rhag Treth Enillion Cyfalaf/treth incwm.
- Etifeddiaeth neu elw annisgwyl — trosi cynilion yn wrap pensiwn i ohirio treth incwm ar incwm buddsoddi.
- Taliad setliad neu ddiswyddo — gellir cyfeirio taliad terfynu mawr yn rhannol i mewn i bensiwn drwy'r cyflogwr yn lle ei gymryd fel arian parod trethadwy.
- Blwyddyn o incwm anarferol o uchel — masnachwyr unigol neu weithwyr proffesiynol hunangyflogedig gyda blynyddoedd unigryw o elw uchel.
Y thema gyffredin: sioc incwm untro wedi'i chyfuno â chapasiti pensiwn sydd ar gael. Mae'r arbedion treth yn graddio â chyfradd ymylol y dreth incwm yn y flwyddyn gyfrannu, felly mae'r defnydd mwyaf gwerthfawr o gario ymlaen fel arfer yn digwydd mewn blwyddyn pan fyddai incwm fel arall yn cyrraedd y band cyfradd ychwanegol.
Adrodd i HMRC
Nid oes angen ichi wneud cais am gario ymlaen ymlaen llaw na hysbysu HMRC eich bod yn bwriadu ei ddefnyddio — mae'r rheolau'n berthnasol yn awtomatig. Fodd bynnag:
- Bydd eich cynllun pensiwn yn cyhoeddi Datganiad Cynilo Pensiwn (PSS) erbyn 6 Hydref canlynol os oedd eich mewnbwn pensiwn ar gyfer y flwyddyn dreth yn fwy na £60,000. Mae'r PSS yn rhoi'r ffigurau union sydd eu hangen arnoch i benderfynu a wnaethoch fynd y tu hwnt i'r Lwfans Blynyddol + cario ymlaen.
- Os yw cyfanswm eich mewnbwn pensiwn yn fwy na'r Lwfans Blynyddol + cario ymlaen, rhaid ichi gwblhau tudalen "Taliadau Pensiwn" Hunanasesiad a thalu tâl lwfans blynyddol ar eich cyfradd dreth incwm ymylol ar y gormodedd.
- Mewn rhai achosion, gallwch ddewis i'r cynllun dalu'r tâl ar eich rhan ("Scheme Pays"), sy'n didynnu'r dreth o'ch buddion terfynol — yn ddefnyddiol os nad oes gennych yr arian parod i dalu'n bersonol.
- Nid yw cyfrifiad cario ymlaen ei hun yn cael ei adrodd ar wahân — ond dylech gadw llwybr papur clir sy'n dangos aelodaeth cynllun a mewnbynnau ar gyfer pob un o'r tair blwyddyn flaenorol rhag ofn i HMRC ymholi.
Mae canllawiau manwl HMRC yn y Pensions Tax Manual: PTM055000 ar gyfer cario ymlaen, PTM056000 ar gyfer mecaneg tâl Lwfans Blynyddol, a PTM057000 ar gyfer Lwfans Blynyddol meindreuliedig.
Peryglon ymarferol
- Anghofio'r prawf aelodaeth — gwiriwch bob un o'r tair blwyddyn flaenorol, nid dim ond y flwyddyn fwyaf diweddar. Mae un flwyddyn goll yn torri'r gadwyn.
- Anwybyddu'r meindreulio — rhaid i enillwyr cyflog uchel gyfrifo Lwfans Blynyddol blwyddyn flaenorol gan ddefnyddio'r meindreulio a oedd yn berthnasol bob blwyddyn, sydd fel arfer yn gofyn am ailadeiladu incwm addasedig.
- Drysu 2022/23 â blynyddoedd diweddarach — roedd Lwfans Blynyddol o £40,000 gan 2022/23, nid £60,000. Mae cario ymlaen o'r flwyddyn honno'n uchafu ar £40,000.
- Colli baner MPAA — nid yw llawer o gynilwyr yn sylweddoli bod cymryd hyd yn oed incwm trethadwy bach o dynnu arian yn sbarduno MPAA yn barhaol. Unwaith y caiff ei sbarduno, mae cario ymlaen DC i bob pwrpas yn farw.
- Cyfatebiaeth cyflogwr — gall cyfraniadau aberthu cyflog mawr dorri terfynau mewnol cynllun hyd yn oed o fewn y Lwfans Blynyddol treth. Mae rhai cynlluniau'n capio cyfraniadau cyflogwr ar ganran o gyflog waeth beth yw'r gyfraith dreth.
- Rheolau cynllun — efallai na fydd cynllun pensiwn penodol yn derbyn cyfraniadau digon mawr i ddefnyddio cario ymlaen llawn. Mae newid i SIPP yn aml yn angenrheidiol.
- Amseriad talu — rhaid i gyfraniadau gael eu derbyn yn gorfforol gan y cynllun cyn 6 Ebrill i gyfrif ar gyfer y flwyddyn dreth sydd newydd ddod i ben. Mae terfynau amser trosglwyddiadau banc yn bwysig; mae llawer o ddarparwyr yn peidio â derbyn cyfraniadau ddiwedd Mawrth.
- Rhyngweithiad Yswiriant Gwladol — mae cyfraniadau aberthu cyflog yn arbed treth incwm ac YG i'r cyflogai, ynghyd ag YG cyflogwr i'r cwmni. Mae cyfraniad "net pay" neu "relief at source" traddodiadol yn arbed treth incwm ond nid YG.
Dod â'r cyfan at ei gilydd
Mae cario ymlaen pensiwn yn rheol bwerus ond ddiedifar. Mae'n gwobrwyo cynilwyr sy'n cynnal aelodaeth cynllun yn y DU yn barhaus, sy'n cadw eu mewnbynnau'n gymedrol mewn blynyddoedd arferol, ac sy'n cynllunio ymlaen llaw ar gyfer blynyddoedd incwm anarferol. Mae'n cosbi cynilwyr sy'n gadael i aelodaeth cynllun ddod i ben, sy'n sbarduno MPAA heb ddeall y canlyniad, neu sy'n gadael i dair blwyddyn fynd heibio heb unrhyw gyfraniad o gwbl ac wedyn yn tybio bod y nenfwd o £240,000 ar gael yn awtomatig. Ar gyfer cyfraniad pensiwn mawr untro ar ôl bonws, gwerthiant neu elw annisgwyl, mae'r rheol yn trosi hyd at bedair blwyddyn o lwfans yn un flwyddyn o ryddhad ar bosibl y gyfradd ychwanegol — ymhlith y llifrau cynllunio treth un-blwyddyn mwyaf gwerthfawr yn system y DU. Fel bob amser, mae'r mathemateg yn hawdd; y cymhwysedd a'r amseru yw lle mae hawliadau'n methu.