Посібник · Особисте оподаткування

Оподаткування бонусів у UK 2025/26 — чому ефективна ставка сягає 60% і як це пом’якшити

Мало що так концентрує увагу, як рядок податку у платіжному листку на бонус. Оголошений бонус £30,000 може скоротитися до якихось £16,000 на банківському рахунку. Гірше того, у вузькому діапазоні між £100,000 та £125,140 загального доходу, зменшення особистої пільги (personal allowance taper) в UK підіймає ефективну граничну ставку до 60% у решті UK та 67.5% у Шотландії — а додавши National Insurance та студентську позику, ви можете втрачати понад 70 пенсів з кожного додаткового фунта. Цей посібник пояснює, чому бонуси оподатковуються так болісно, розбирає приклади для решти UK та Шотландії, і показує законні способи пом'якшення — sacrifice бонусу в пенсію, Payroll Giving, Gift Aid та сімейне планування — які можуть повернути більшу частину або весь втрачений податок.

Коротко за 30 секунд

Бонуси не оподатковуються за особливою ставкою — вони додаються поверх зарплати за вашою граничною ставкою.
Пастка £100k–£125,140: ефективний прибутковий податок 60% (решта UK) / 67.5% (Шотландія) на кожен £1 у цьому діапазоні.
NI додає 2% на заробіток понад верхню межу (часто 8% на частину бонусу за базовою ставкою).
PAYE може утримати зайве у місяць виплати бонусу — повертається до кінця року.
Bonus sacrifice в пенсію дозволяє уникнути прибуткового податку, NI працівника та employer NI — зазвичай найефективніший спосіб пом'якшення.

1. Чому податок на бонус відчувається таким жорстоким

Бонус — це просто ще одна частина доходу від зайнятості, і до нього застосовуються ті ж правила, що й до зарплати. Змінюється лише його позиція у вашому наборі доходу за рік. Оскільки бонус виплачується поверх звичайної зарплати, кожен його фунт оподатковується за вашою граничною ставкою — ставкою, що застосовується до вашого найвищого діапазону. Якщо ваша зарплата вже виводить вас у діапазон вищої ставки, весь бонус оподатковується за 40% (або 42% у Шотландії). Якщо він переводить вас через межу, частина оподатковується за нижчою ставкою, а решта — за вищою.

Поверх основного прибуткового податку йдуть National Insurance та, за наявності, відрахування за студентською позикою. А в місяць виплати бонусу PAYE часто утримує навіть більше, ніж ваше справжнє річне зобов'язання — тому що система розрахунку зарплати тимчасово проєктує нереалістичну річну суму з одного великого платіжного листка. Звірка наприкінці року це виправляє, але шок для банківського рахунку цілком реальний.

2. Стандартне оподаткування бонусу 2025/26 (решта UK)

Для працівників, що живуть за межами Шотландії, бонус оподатковується за вашою граничною ставкою в межах кожного діапазону:

Діапазон загального доходу (з бонусом)	Прибутковий податок	NI працівника	Разом
£12,571 – £50,270 (базова ставка)	20%	8%	28%
£50,271 – £100,000 (вища ставка)	40%	2%	42%
£100,001 – £125,140 (зменшення PA)	60% ефективно	2%	62%
£125,141 – £150,000 (вища ставка)	40%	2%	42%
Понад £150,000 (додаткова ставка)	45%	2%	47%

Додайте відрахування за студентською позикою (9% План 1/2/4/5, 6% План 3 — аспірантура), якщо застосовно. Бонус у діапазоні вищої ставки для випускника з Планом 2 тому втрачає 42% + 9% = 51% у джерела. Всередині пастки зменшення PA той самий випускник втрачає 62% + 9% = 71%.

3. Пастка зменшення особистої пільги £100k–£125,140

Особиста пільга (£12,570 у 2025/26) скасовується зі ставкою £1 на кожні £2 скоригованого чистого доходу понад £100,000. До £125,140 пільга скасовується повністю.

Арифметика пастки: коли дохід зростає на £2 в межах діапазону зменшення, ваш оподатковуваний дохід зростає на £3 — самі £2, плюс £1 пільги, що стала оподатковуваною. Ці додаткові £3 оподатковуються за 40%, даючи £1.20 податку на £2 доходу. Ефективна гранична ставка прибуткового податку = £1.20 / £2 = 60%. Додайте 2% NI = 62%. Додайте 9% студентської позики = 71%.

Що робить цю пастку такою небезпечною — вона непомітна у платіжному листку. PAYE коригує ваш податковий код так, щоб відрахування виглядали рівномірно, але фактичне зобов'язання — жорстке.

4. Шотландія: пастка 67.5%

Шотландія встановлює власні ставки й діапазони прибуткового податку (NI залишається загальнобританським). У 2025/26 шотландська вища ставка становить 42% для доходу між £43,663 та £75,000, підвищена ставка 45% від £75k до £125,140 та найвища ставка 48% понад £125,140. Особиста пільга залишається у віданні Вестмінстера і так само зменшується на £1 за кожні £2 понад £100k. Всередині зменшення втрачена пільга тепер оподатковується за 45% (підвищена ставка), даючи ефективну граничну ставку прибуткового податку 45% × 1.5 = 67.5%. Плюс 2% NI = 69.5%. Шотландський випускник з Планом 2 у зоні зменшення бачить, як зникає 78.5% кожного граничного фунта.

5. Розібраний приклад — бонус £30,000 при зарплаті £95,000 (решта UK)

Вихідні дані

Зарплата £95,000. Бонус £30,000. Загальний скоригований чистий дохід £125,000. Без пенсійних внесків, без Gift Aid.

Пошарове оподаткування бонусу

Перші £5,000 бонусу потрапляють у пастку £100k–£125,140 → 60% податку + 2% NI = 62% = £3,100 податку.
Решта £25,000 бонусу перевищує £100k, але зарплата вже «з'їла» частину зменшення — точніше: зарплата £95k, тож перші £5k бонусу потрапляють у зону £95k–£100k (40% + 2% = 42%), наступні £25,140 — у зону зменшення £100k–£125,140 (62%), а будь-який залишок — у зону понад £125,140.
Пошарово: £5,000 × 42% = £2,100; £25,000 × 62% = £15,500. Разом відрахування — £17,600.

Чистий результат

£30,000 − £17,600 = £12,400 чистого бонусу (ефективна ставка 58.7%). Додавання 9% студентської позики за Планом 2 на всю суму £30,000 зменшує це ще на £2,700, залишаючи на руках £9,700 — ефективна ставка 67.7%.

Точні цифри варіюються залежно від округлення та того, як PAYE розподіляє бонус по розрахункових періодах, але принцип надійний: бонус, що потрапляє у коридор £100k–£125,140, — найважче оподатковуваний фунт доходу в системі UK.

6. Ефект аварійного місяця PAYE

Системи розрахунку зарплати обчислюють податок накопичувально (або в деяких випадках за принципом «Місяць 1»). Коли виплачується одноразовий бонус, система може проєктувати його на решту року, тимчасово застосовуючи вищі ставки податку, щоб гарантувати, що HMRC не недоотримає кошти. Бонус £30,000, виплачений у 6-му місяці, може короткочасно розглядатись як частина річного доходу понад £180,000, потрапляючи частково під додаткову ставку 45% у розрахунку PAYE цього місяця.

Хороша новина: це самокоригується. Кожного наступного місяця накопичувальний розрахунок знижує середнє значення, і до кінця року (або коли видають P60) ви сплатите точно правильну суму. Погана новина: удар по грошовому потоку неприємний, а будь-який дрібний роботодавець, що веде PAYE за кодом «Місяць 1» (поширено в перший рік роботи, наприклад, доки P45 повністю не оброблено), може вимагати окремого звернення до HMRC для звірки.

7. Пом'якшення: bonus sacrifice в пенсію

Найпотужніший спосіб пом'якшення — відмовитися від грошового бонусу до виникнення права на нього в обмін на пенсійний внесок роботодавця. Оскільки гроші ніколи не доходять до вас як виплата:

Немає прибуткового податку — економія 20% / 40% / 45% (або шотландських еквівалентів) за вашою граничною ставкою, або до 60–67.5%, якби ви інакше потрапили в зону зменшення.
Немає National Insurance працівника — економія 8% на частині за базовою ставкою, 2% вище.
Ваш роботодавець економить 15% employer NI із суми sacrifice. Багато роботодавців додають частину або всю цю економію до вашого пенсійного внеску (часто повне перенесення 100%, іноді поділ 50:50).
Якщо sacrifice утримує ваш скоригований чистий дохід нижче £100,000, ви відновлюєте повну особисту пільгу й повністю уникаєте зменшення.
Якщо sacrifice утримує вас нижче £60,000 скоригованого чистого доходу, ви уникаєте High Income Child Benefit Charge, якщо маєте на це право.

Для нашого прикладу з бонусом £30,000 поверх зарплати £95,000: sacrifice всієї суми £30,000 в пенсію коштує вам £0 негайного податку — а пенсійний фонд отримує £30,000 плюс (потенційно) £4,500 спільної економії employer-NI. Порівняйте це з £12,400 чистими, які ви б інакше отримали на руки, і пенсійний шлях приносить більш ніж удвічі більше довгострокового багатства, з додатковою перевагою неоподатковуваного зростання інвестицій усередині обгортки.

8. Пом'якшення: Payroll Giving

Payroll Giving (іноді зване Give As You Earn, або GAYE) дозволяє жертвувати зареєстрованим у UK благодійним організаціям безпосередньо з валової зарплати, до розрахунку прибуткового податку. Платник за вищою ставкою, що жертвує £30,000, забезпечує отримання благодійною організацією повних £30,000 за ефективної особистої вартості лише £18,000 (тобто £30,000 мінус 40% прибуткового податку, який інакше було б сплачено). Усередині діапазону зменшення £100k–£125,140 ефективна вартість падає до £12,000 (пільга 60%).

Payroll Giving не економить NI працівника — лише прибутковий податок. Також не дає економії employer-NI, яку дає bonus sacrifice. Але для платників податків, які й так хочуть зробити благодійний внесок, це найефективніший окремий спосіб.

9. Пом'якшення: Gift Aid (заднім числом)

Якщо ваш бонус вже надійшов на банківський рахунок за вирахуванням PAYE, пожертва Gift Aid все ще може повернути частину податку. Механіка відрізняється від Payroll Giving:

Ви жертвуєте чисту суму; благодійна організація повертає податок за базовою ставкою (наразі надбавка 25%, що еквівалентно 20% від валової суми). Пожертва £80 стає £100 у руках благодійної організації.
Якщо ви платник за вищою ставкою, ви заявляєте різницю між базовою та вищою ставкою (тобто додаткові 20% від валової суми) через декларацію Self Assessment, зменшуючи ваш особистий податковий рахунок.
Для платників податків у діапазоні зменшення £100k–£125,140 пожертви Gift Aid також зменшують скоригований чистий дохід, відновлюючи частину особистої пільги — тож пільга накопичується до ефективної ставки 60%.

Gift Aid трохи менш ефективний, ніж Payroll Giving (бо податок за базовою ставкою йде благодійній організації, а не вам), але діє заднім числом: пожертва, зроблена до 31 січня після завершення податкового року, може бути перенесена в декларацію SA попереднього року.

10. Ширша картина пенсійного планування

Поза межами конкретного бонусу, пенсійні внески (sacrifice або relief-at-source) можна використовувати, щоб знижувати скоригований чистий дохід. Два порогові значення для орієнтира:

£100,000: опускання нижче цього рівня відновлює повну особисту пільгу £12,570, повністю уникаючи пастки 60%.
£60,000: опускання нижче цього рівня зберігає повний High Income Child Benefit (також залежно від доходу партнера).

Зауважте стандартний ліміт annual allowance £60,000 на пенсійні внески, плюс зменшений annual allowance для осіб із дуже високим доходом (діє, коли скоригований дохід перевищує £260,000). Для осіб із високим доходом правила carry-forward дозволяють використати невикористаний allowance за попередні три податкові роки в поточному році — корисний важіль, коли надходить незвично великий бонус.

11. Сімейне планування та кути IHT

Коли бонус вже оподаткований і опинився у ваших руках, залишок все одно можна планувати. Поширені шляхи:

Переказ подружжю: подарунки між подружжям або цивільними партнерами з доміцилем у UK звільнені від IHT і не тягнуть CGT. Інвестування чистого бонусу на ім'я вашого чоловіка/дружини спрямовує майбутній дохід і приріст через їхні (часто нижчі) особисті податкові діапазони та пільги.
Junior ISA / пенсії для дітей: до £9,000 на дитину на рік у JISA, до £2,880 чистими (£3,600 валовими) у Junior SIPP — усе зростання без податку.
Подарунки дорослим дітям: £3,000 на рік звільняються від IHT негайно за річним звільненням; більші подарунки стають потенційно звільненими переказами (PET) і виходять за межі вашого майна через 7 років (зі зменшеною пільгою за ковзною шкалою з 3-го року).
Подарунки з надлишкового доходу: регулярні подарунки з доходу після оподаткування, що не впливають на ваш рівень життя, звільняються негайно — корисно для сталого дарування зі щорічного бонусу.

12. Розібраний приклад пом'якшення — sacrifice проти без sacrifice

Сценарій: зарплата £95,000 + бонус £30,000, решта UK, без студентської позики

Варіант A — отримати бонус готівкою:

Загальний дохід £125,000 → PA повністю скасовано.
Прибутковий податок: приблизно £37,432 у всіх діапазонах.
NI працівника: приблизно £5,260.
Чистими на руки із загального пакета: приблизно £82,308.

Варіант B — sacrifice всього бонусу £30,000 в пенсію:

Скоригований чистий дохід £95,000 → PA повністю відновлено.
Прибутковий податок з £95,000: £24,432.
NI працівника: £4,194.
Чистими на руки: £66,374, плюс £30,000 у пенсії (£34,500, якщо роботодавець ділиться економією NI).

Різниця в чистому багатстві: варіант B приносить приблизно £14,000–18,000 більше загального багатства, ніж варіант A — і цей пенсійний фонд накопичується без податку до моменту зняття, з 25%, доступними як неоподатковувана одноразова виплата з 55 років (зросте до 57 у 2028 році).

13. Офіційні джерела

Щодо основних правил зверніться до офіційних роз'яснень HMRC:

Зменшення особистої пільги: Income Tax Act 2007 s.35, узагальнено в посібнику HMRC PIM (Personal Allowances) та на gov.uk «Income Tax rates and Personal Allowances».
Правила salary sacrifice: HMRC Employment Income Manual EIM42750 та наступні.
Payroll Giving: ITEPA 2003 ss.713–715; настанови HMRC на gov.uk/payroll-giving.
Gift Aid: HMRC Chapter 3 Part 8 ITA 2007; повернення через SA100 box 5.
Шотландські діапазони прибуткового податку: Scotland Act 2016, щорічна шотландська податкова резолюція; актуальні таблиці на gov.scot.
HICBC: Finance Act 2012 Sch. 1; реформовані пороги з 6 квітня 2024 року.

Бонуси самі по собі не оподатковуються каральним чином — але місце, куди вони потрапляють у вашому наборі доходу, часто буває саме таким. Знання діапазонів, які ви перетинаєте, та використання законних механізмів sacrifice і дарування, доступних вам, — це різниця між втратою 60 пенсів з кожного граничного фунта та збереженням усього працюючим на вас.

Часті запитання

Frequently Asked Questions

Чому мій бонус оподатковується набагато сильніше, ніж зарплата?

Ваш бонус не оподатковується за якоюсь особливою ставкою — він додається до решти вашого доходу й оподатковується за вашою граничною ставкою, тобто ставкою, що застосовується до вашого найвищого діапазону доходу. Якщо зарплата вже виводить вас на верхню межу базового діапазону, весь бонус оподатковується за ставкою 40% прибуткового податку (або 42% у Шотландії) плюс National Insurance та будь-яке відрахування за студентською позикою. PAYE також може використати аварійний розрахунок у місяці виплати бонусу, який тимчасово утримує зайве — переплата повертається пізніше через ваш податковий код або звірку P60.

Що таке «пастка 60%»?

У діапазоні скоригованого чистого доходу від £100,000 до £125,140 ваша особиста пільга (PA) скасовується зі ставкою £1 втраченої пільги на кожні £2 доходу. Втрата £1 пільги означає, що додаткові £1 стають оподатковуваними за ставкою 40%, тож кожні £2 доходу понад £100k фактично коштують 40п (з додаткового £1) плюс 40п (з £1 відновленої оподатковуваної пільги) = 80п податку, поверх 20п NI із цих £2. Це ефективна гранична ставка прибуткового податку 60%, або 62% з урахуванням NI. Нижче £100k і вище £125,140 гранична ставка повертається до 40–42%.

Чи в Шотландії пастка 60% ще гірша?

Так. Шотландська вища ставка прибуткового податку становить 42% (а не 40%). Зменшення особистої пільги працює так само — £1 втрачається на кожні £2 понад £100k — але втрачена пільга тепер оподатковується за 42%, а не 40%. Тому ефективна гранична ставка прибуткового податку в діапазоні £100k–£125,140 становить 42% + 42% = 67.5% (оскільки два фунти доходу дають 84п додаткового податку + 42п з відновленого шматка ÷ 2 = 63п? — насправді 67.5п на £1, якщо прорахувати повністю). Додайте 2% NI працівника, і виходить 69.5% з кожного додаткового фунта. Це робить sacrifice бонусу в пенсію надзвичайно ефективним для шотландських заробітчан із високими доходами.

Show 7 more questions

Що таке bonus salary sacrifice і чи це законно?

Bonus sacrifice — це договірна зміна умов, за якою ви безповоротно відмовляєтесь від права на грошовий бонус до моменту його виплати, в обмін на те, що роботодавець сплачує еквівалентну суму у ваш пенсійний фонд за місцем роботи. Це повністю відповідає правилам salary sacrifice від HMRC за умови, що (a) зміна вносяться до виникнення права на бонус, (b) вона задокументована письмово та (c) нова домовленість є справжньою й діє щонайменше 12 місяців (або протягом відповідного розрахункового періоду). Умови викладено в HMRC Employment Income Manual починаючи з EIM42750.

Чи поділиться роботодавець зі мною своєю економією на NI?

Не автоматично — це питання політики роботодавця. Salary sacrifice економить роботодавцю 15% employer NI із суми, що піддається sacrifice. Деякі роботодавці додають 100% цієї економії до вашого пенсійного внеску (тож £10,000 sacrifice перетворюються на £11,500 у вашій пенсії); інші залишають усю економію собі; багато хто ділить її (зазвичай 50:50 або 75:25 на користь працівника). Запитайте у відділу кадрів — навіть якщо роботодавець залишає NI собі, самої лише економії на особистому податку та NI працівника зазвичай достатньо, щоб sacrifice було вигідним.

Що робити, якщо мій роботодавець не пропонує bonus sacrifice?

Є три резервні варіанти. (1) Зробити особистий пенсійний внесок після виплати бонусу — ви отримуєте пільгу за базовою ставкою у джерела й повертаєте вищу/додаткову ставку через Self Assessment. Ефект на прибутковий податок подібний до sacrifice, але ви втрачаєте економію NI працівника (8%/2%), а економія employer NI (15%) зникає повністю. (2) Скористатися Payroll Giving (CAF Give As You Earn або подібним), щоб пожертвувати до оподаткування — повна пільга за граничною ставкою, без економії NI. (3) Зробити пожертву Gift Aid після отримання виплати — базова ставка йде благодійній організації, вища ставка повертається через SA.

Чи впливає bonus sacrifice на річний ліміт пенсійних внесків (annual allowance)?

Так — bonus sacrifice враховується у ваш annual allowance (£60,000 стандартно для 2025/26). Особи з високим доходом, чий скоригований дохід перевищує £260,000, стикаються зі зменшеним annual allowance, який скорочується на £1 за кожні £2 скоригованого доходу понад £260k, до мінімуму £10,000. Якщо ваш бонус заводить вас у це зменшення, розрахунок ускладнюється — але тест threshold income дає певний захист: якщо threshold income (загалом дохід за вирахуванням ваших власних пенсійних внесків) нижче £200,000, зменшення не застосовується. Sacrifice пенсії може утримати вас нижче цього порогу.

Як High Income Child Benefit Charge взаємодіє з моїм бонусом?

На 2025/26 High Income Child Benefit Charge (HICBC) застосовується, коли скоригований чистий дохід перевищує £60,000, з повним поверненням до £80,000. Отримання бонусу, що заводить вас у цей діапазон, повертає 1% Child Benefit за кожні £200 понад £60k. Родина з двома дітьми зараз отримує приблизно £2,213/рік Child Benefit — втрата цієї суми фактично додає ~11% до граничної ставки в діапазоні £60k–£80k. Sacrifice бонусу в пенсію зменшує скоригований чистий дохід і може повністю зберегти пільгу.

Чому PAYE утримав так багато податку в місяць виплати бонусу?

PAYE працює на накопичувальній основі або за принципом «Місяць 1». У накопичувальному місяці система річно проєктує ваш дохід з початку року — тож бонус £30,000, виплачений у 6-му місяці, виглядає так, ніби за півроку накопичено понад £60,000, що проєктується на набагато більшу річну суму. Система застосовує до цієї проєкції податкові діапазони й утримує податок відповідно. За аварійним кодом «Місяць 1» місяць виплати бонусу розглядається ізольовано, ніби помножений на 12 — це часто призводить до відрахувань за додатковою ставкою 45%, навіть якщо ваш справжній річний дохід не досягне цього діапазону. Будь-яке зайве утримання автоматично коригується до кінця року через зміну коду або P60.

Чи можу я подарувати свій бонус чоловіку/дружині або дітям, щоб зекономити на податку?

Ви не можете передати зароблений дохід до моменту його виплати — бонус оподатковується саме на вас як на працівника. Однак гроші бонусу після оподаткування — ваші, і ви можете їх подарувати. Перекази між подружжям або цивільними партнерами з доміцилем у UK не оподатковуються податком на спадщину (IHT) та CGT, тож непрацюючий чоловік/дружина або платник за базовою ставкою можуть прийняти суму і інвестувати її на своє ім'я, а майбутній дохід і приріст оподатковуватимуться за їхньою (нижчою) граничною ставкою. Подарунки дорослим дітям виходять за межі вашого майна через 7 років (PET); £3,000/рік звільняються від IHT негайно за річним звільненням.

Пов'язане

Калькулятори за цією темою

Check your Pension

Estimate your pension pot at retirement and projected annual income.

Calculate your Take-Home Pay

Calculate your net salary after income tax, National Insurance and student loan deductions.

Income Tax tool

Work out how much income tax you owe using the latest 2025/26 UK tax bands.

National Insurance tool

Calculate your National Insurance contributions for 2025/26.

About the author

Emma Clarke

UK Tax Writer

Emma Clarke has been writing about UK personal tax since 2018, with a particular focus on Self Assessment, PAYE coding and the practical mechanics of how HMRC actually applies the rules to ordinary salaries. Her work concentrates on translating the dense language of HMRC manuals and Finance Act schedules into worked examples that show, pound by pound, how income tax and National Insurance reduce a gross salary to the figure that lands in a UK bank account. Emma covers the full PAYE lifecycle: tax codes (1257L, BR, K codes, emergency codes), the Marriage Allowance, the High Income Child Benefit Charge, salary sacrifice arrangements and their effect on pensionable pay, the Apprenticeship Levy, and the differences between the rUK and Scottish income-tax regimes. She is particularly interested in the edge cases that catch PAYE employees out — the £100,000 personal-allowance taper, the 60% effective marginal rate it creates, and the interaction between student-loan plans and pension contributions. Every figure in Emma's articles is verified against the current HMRC rates pages and worked through a Self Assessment calculation by hand before publication. She writes to CalcHub's editorial standards: primary-source citations, plain English, no promotional language, and clear "this is general information, not financial advice" disclaimers where appropriate.

Personal-finance writer since 2018
UK tax specialism — PAYE, Self Assessment, National Insurance
Writes to CalcHub editorial standards (primary-source citation, annual review)

income-taxself-assessmentpayenational-insurancetax-codessalary-sacrificestudent-loansscottish-income-tax

Last updated: 24 May 2026How we verify

Застереження: Загальні роз'яснення на основі посібників HMRC, ITEPA 2003, Income Tax Act 2007 та фінансових актів (Finance Acts). Оподаткування бонусу взаємодіє з кодуванням PAYE, пенсіями, студентськими позиками, High Income Child Benefit Charge, шотландським режимом прибуткового податку та особистими обставинами. Для суттєвого структурування бонусу зверніться за порадою до кваліфікованого бухгалтера або дипломованого податкового консультанта до підписання договірної зміни.