Податкова система Великої Британії: базовий гід на 2026/27

Чотири нації, одне королівство

Оподаткування у Великій Британії частково зарезервоване (встановлюється централізовано Вестмінстером) і частково девольвоване. Цей розподіл має значення, бо ваш рахунок залежить від того, де ви живете, а не лише скільки заробляєте. Англія, Шотландія, Уельс та Північна Ірландія мають дещо різну конфігурацію податків, причому Шотландія зайшла найдалі у встановленні власних ставок.

Income Tax — найбільш видимо девольвований податок. Шотландія використовує систему з шести смуг з власними ставками, що встановлюються щорічно шотландським парламентом. Уельс має законне право змінювати базову, вищу та додаткову ставки до 10 пенсів на фунт — але поки що вирішив зберігати їх ідентичними Англії. Північна Ірландія повсюдно використовує ставки решти Великої Британії. National Insurance, навпаки, встановлюється на рівні всієї Великої Британії й однакова всюди.

Податки на передачу нерухомості повністю девольвовані: SDLT (Англія та Північна Ірландія) збирає HMRC, LBTT (Шотландія) — Revenue Scotland, а LTT (Уельс) — Welsh Revenue Authority. Кожен має власні смуги, пороги та надбавки для додаткового житла. Council Tax працює подібно у всіх чотирьох націях, але з різними оцінними смугами та діапазонами.

VAT, Corporation Tax, Capital Gains Tax, Inheritance Tax та Vehicle Excise Duty залишаються повністю зарезервованими за Вестмінстером — тож ставка, яку ви платите за пачку печива, дивіденд компанії, майно чи автомобільну ліцензію, однакова незалежно від того, у якій нації ви живете.

Income Tax — головний податок

Income Tax — найбільше окреме джерело доходу уряду Великої Британії — приблизно £270 млрд на рік. Він стягується з доходів від зайнятості, самозайнятості, пенсій, оренди, відсотків за заощадженнями понад пільгу та дивідендів понад £500 dividend allowance. Перші £12,570 доходу неоподатковувані для всіх завдяки Personal Allowance^[gov.uk].

Personal Allowance зменшується для тих, хто багато заробляє: втрачається £1 PA за кожні £2 доходу понад £100,000, повністю зникає при £125,140^[gov.uk]. Це створює жорстку ефективну граничну ставку 60% між £100,000 та £125,140 у решті UK (62% у Шотландії з урахуванням NI) — одну з найвищих неявних ставок у розвиненому світі для відносно середнього рівня доходу.

Дивіденди оподатковуються окремо за ставками 10,75% (basic), 35,75% (higher) та 39,35% (additional) після £500 dividend allowance. Відсотки за заощадженнями мають власну Personal Savings Allowance у £1,000 (basic) / £500 (higher), а понад це оподатковуються за вашою граничною ставкою.

National Insurance — приховані 8%

National Insurance технічно є внеском на державні виплати (State Pension, Maternity Allowance, JSA на основі внесків), але на практиці функціонує як другий прибутковий податок. На 2025/26 основна ставка Class 1 для працівника — 8% на дохід між £12,570 та £50,270, і 2% понад £50,270. Роботодавці сплачують 15% на дохід понад поріг £5,000 (secondary threshold), піднятий з £9,100 у квітні 2025^[gov.uk].

Самозайняті сплачують Class 4 NI за ставками 6% / 2% на ті самі порогові значення прибутку. Обов'язковий Class 2 (£3.45/тиждень) було скасовано у квітні 2024 року, хоча він зберігається добровільно для тих, хто хоче заповнити кваліфікаційні роки State Pension нижче Small Profits Threshold у £6,725. Добровільний Class 3 (£18.40/тиждень) — резервний варіант для тих, хто не має доходу від самозайнятості.

NI встановлюється на рівні всієї Великої Британії — немає шотландського, уельського чи північноірландського варіанту. Разом Income Tax та NI дають понад £450 млрд річного доходу — більше половини всіх британських податків. Комбінована заголовна ставка на дохід за базовою ставкою (20% IT + 8% NI = 28%) — це те, з чим фактично стикається більшість дорослих працездатного віку на наступному фунті зарплати.

VAT — непрямий податок

Value Added Tax — найбільший непрямий податок Великої Британії, що приносить близько £170 млрд щорічно. Стандартна ставка — 20%, застосовується до більшості товарів та послуг^[gov.uk]. Знижена ставка 5% охоплює побутовий газ та електрику, дитячі автокрісла, засоби для пересування людей похилого віку та деякі енергоощадні матеріали. Постачання за нульовою ставкою — продукти (з винятками), дитячий одяг, книги, газети, громадський транспорт та новобудови житла — технічно оподатковуються VAT, але за ставкою 0%, що означає, що виробники все одно можуть відшкодовувати вхідний VAT.

Бізнеси повинні зареєструватись для VAT, щойно їхній оподатковуваний оборот перетне позначку £90,000 за плинний 12-місячний період (піднято з £85,000 у квітні 2024 року). Добровільна реєстрація нижче порогу дозволена і часто вигідна для B2B-бізнесів, які можуть відшкодовувати вхідний VAT. Flat Rate Scheme спрощує VAT для малого бізнесу, застосовуючи галузевий відсоток до валового обороту замість відстеження вхідного/вихідного VAT рядок за рядком.

VAT — споживчий податок в економічному сенсі — бізнеси є лише збирачами — але з точки зору грошових потоків це критичне адміністративне навантаження для будь-якого бізнесу з оборотом понад £90 тис. Квартальні звіти в рамках Making Tax Digital тепер обов'язкові для всіх зареєстрованих для VAT бізнесів.

Податки на нерухомість: SDLT, LBTT та LTT

Коли ви купуєте житлову нерухомість, ви сплачуєте одноразовий податок на передачу. Англія та Північна Ірландія використовують Stamp Duty Land Tax (SDLT), Шотландія — Land and Buildings Transaction Tax (LBTT), а Уельс — Land Transaction Tax (LTT). Усі три є багаторівневими, усі три мають додаткову надбавку для другого житла та buy-to-let, і всі три пропонують пільгу для покупців першого житла — але пороги та ставки відрізняються.

В Англії та Північній Ірландії з квітня 2025 року SDLT починається з £125,000 (знижено з тимчасового порогу £250,000), з пільгою для покупців першого житла до £300,000. Додаткова надбавка на нерухомість становить 5 відсоткових пунктів понад стандартні ставки. У Шотландії LBTT починається з £145,000 з 6% Additional Dwelling Supplement. В Уельсі LTT починається з £225,000 з 5% надбавкою вищої ставки — Уельс не має пільги для покупців першого житла.

Структурні відмінності ускладнюють транскордонні порівняння. Перше житло за £300,000 в Англії означає £0 SDLT для покупця першого житла, але £1,100 LBTT у Шотландії та £3,750 LTT в Уельсі. Завжди перевіряйте калькулятор для вашої конкретної нації та категорії покупця перед завершенням угоди з нерухомістю.

Capital Gains Tax

CGT стягується з прибутку, який ви отримуєте при продажу чи відчуженні активу, що зріс у вартості. Річна неоподатковувана пільга CGT становить лише £3,000на 2025/26 — різко скорочена з £12,300 у 2022/23^[gov.uk]. Ставки залежать від типу активу та вашої смуги Income Tax: акції та більшість активів оподатковуються за ставками 18% (basic) або 24% (higher/additional) після змін Бюджету жовтня 2024 року, що зрівняли акції зі ставками для житлової нерухомості. Житлова нерухомість, окрім вашого основного дому, залишається на рівні 18%/24%. Business Asset Disposal Relief пропонує ставку 14% на 2025/26 (зростає до 18% з квітня 2026 року) для перших £1 млн кваліфікованого прибутку від продажу бізнесу.

Ваш основний дім — ваше Principal Private Residence — повністю звільнений від CGT за умови, що ви прожили в ньому весь період володіння. Активи, передані між подружжям, звільнені від податку, що дозволяє парам об'єднувати дві річні пільги та переносити прибуток на партнера з нижчою ставкою перед продажем.

Inheritance Tax

IHT стягується за ставкою 40% з вартості майна понад нульову смугу £325,000^[gov.uk]. Додаткова Residence Nil-Rate Band до £175,000 застосовується, коли кваліфіковане основне житло залишається прямим нащадкам, піднімаючи комбінований поріг до £500,000 для однієї особи^[gov.uk]. Подружжя та цивільні партнери можуть передавати невикористані смуги, доводячи комбінований поріг майна до £1 мільйона, повністю звільненого від IHT.

Найбільші реформи ще попереду. З квітня 2026 року Agricultural Property Relief та Business Property Relief — нині 100% пільги для кваліфікованих ферм та торговельних бізнесів — обмежать 100% ставку до £1 млн, з 50% пільгою понад це. З квітня 2027 року невикористані пенсійні кошти будуть включені до складу майна для IHT, завершуючи довготривалу роль пенсії як неоподатковуваного інструменту спадкування.

Правило 7 років означає, що подарунки, зроблені більш ніж за сім років до смерті, зазвичай виключаються з майна. Менші щорічні подарунки до £3,000 на рік, плюс £250 дрібних подарунків будь-якій особі, плюс подарунки на весілля, також звільнені від податку. Ефективне планування IHT часто спирається на раннє прижиттєве дарування та трастові структури.

Corporation Tax

Corporation Tax у Великій Британії сплачують компанії з обмеженою відповідальністю зі свого оподатковуваного прибутку. Основна ставка — 25% на прибуток понад £250,000, зі ставкою для малого прибутку 19% на прибуток до £50,000 та градуйованою граничною ставкою між цими показниками. Стрибок у квітні 2023 року з 19% до 25% став найбільшою окремою зміною Corporation Tax за два десятиліття та перебудував розрахунок зарплата-проти-дивідендів для директорів компаній.

Компанії можуть вираховувати дозволені бізнес-витрати, капітальні пільги (включно з Full Expensing для обладнання й техніки), податкові кредити на дослідження й розробки (R&D) та широкий спектр пільг перед визначенням оподатковуваного прибутку. Режим R&D було уніфіковано для звітних періодів, що починаються з 1 квітня 2024 року або пізніше, замінивши окремі схеми SME та RDEC єдиним об'єднаним кредитом та підвищеною ставкою для SME, інтенсивних у R&D.

Council Tax та місцеві збори

Council Tax — єдиний головний британський податок, що оцінюється за вартістю нерухомості, а не доходом. Кожна житлова нерухомість розміщується у смузі (A–H в Англії та Шотландії, A–I в Уельсі) на основі оцінки 1991 року в Англії та Шотландії або 2003 року в Уельсі. Рахунки потім щорічно встановлює ваш місцевий орган влади, з окремими складовими для ради, поліції, пожежної служби та (у деяких районах) парафій.

Середні рахунки за смугою D на 2025/26 становлять приблизно £2,280 в Англії, £1,500 у Шотландії та £2,100 в Уельсі — але сильно різняться залежно від ради. Знижки 25% застосовуються для домогосподарств з одним дорослим, 100% для домогосподарств студентів на денній формі, і різні знижки для низького доходу через місцеві схеми Council Tax Support. Порожні об'єкти та другі домівки дедалі частіше стикаються з надбавками до 300% за нещодавніми змінами політики.

Як працює PAYE

Pay As You Earn — це система, що збирає Income Tax та Class 1 National Insurance з працівників у режимі реального часу, кожен день виплати. Роботодавець є неоплачуваним збирачем податків: він розраховує відрахування, використовуючи ваш податковий код (зазвичай 1257L для людини з повною стандартною Personal Allowance), утримує потрібну суму та перераховує її до HMRC.

Податковий код — це ключова ланка. 1257L означає £12,570 неоподатковуваної пільги, рівномірно розподіленої протягом року. Якщо у вас є негрошові виплати (службовий автомобіль, приватне медичне страхування), код зменшується; якщо у вас є додаткові пільги (Marriage Allowance, професійні внески), код зростає. Літерний суфікс вказує на Шотландію (префікс S) чи Уельс (префікс C) для ставок відповідної нації.

Більшості працівників ніколи не потрібно подавати податкову декларацію — PAYE все обробляє через дані реального часу (RTI), що щомісяця надсилаються роботодавцями до HMRC. Якщо PAYE помиляється, HMRC видає узгодження P800 після завершення року, повертаючи переплачений податок чи вимагаючи доплати. Саме тому більшість дорослих у Великій Британії ніколи безпосередньо не взаємодіє з системою Self Assessment.

Основи Self Assessment

Self Assessment — це канал, через який усі поза стандартним потоком PAYE звітують про свій дохід і сплачують податок. Близько 12 мільйонів дорослих у Великій Британії подають декларацію SA щороку — приватні підприємці, орендодавці, директори компаній, особи з високим доходом, на яких впливає збір за дитячі виплати, та будь-хто зі значним неоподаткованим доходом.

Податковий рік триває з 6 квітня по 5 квітня. Після завершення року у вас є час до 31 жовтня, щоб подати декларацію на папері, або до 31 січня, щоб подати онлайн — і сплатити залишковий податок. Два платежі на рахунок сплачуються 31 січня та 31 липня щороку, кожен дорівнює половині минулорічного зобов'язання, якщо ви заборгували понад £1,000 податку і PAYE покриває менше 80%.

Making Tax Digital for Income Tax Self Assessment (MTD-ITSA) починає діяти у квітні 2026 року для приватних підприємців та орендодавців з комбінованим валовим доходом понад £50,000, вимагаючи щоквартальних оновлень плюс остаточної декларації. Ті, хто має дохід понад £30,000, приєднуються у квітні 2027 року, а £20,000 — у квітні 2028 року.

HMRC та девольвовані органи

HM Revenue & Customs — неурядовий (не міністерський) орган уряду Великої Британії, утворений у 2005 році шляхом злиття Inland Revenue та HM Customs and Excise. Він адмініструє Income Tax, NI, VAT, Corporation Tax, CGT, IHT, SDLT (Англія/Північна Ірландія), податкові кредити (застарілі), Child Benefit та National Minimum Wage. У ньому працює близько 65,000 людей.

Поряд з HMRC діють три менші девольвовані податкові органи. Revenue Scotlandадмініструє LBTT та шотландський податок на звалища. Welsh Revenue Authorityадмініструє LTT та уельський податок на розміщення відходів. Північна Ірландія не має девольвованого податкового органу — HMRC продовжує адмініструвати всі податки Північної Ірландії, включно з аналогом SDLT. Шотландський Income Tax встановлюється Холірудом, але операційно все ще збирається HMRC, який передає дохід шотландському уряду.

DVLA збирає Vehicle Excise Duty. Місцеві ради збирають Council Tax та Business Rates. Valuation Office Agency (Англія/Уельс) та Scottish Assessors встановлюють оцінки нерухомості, на яких ґрунтуються ці місцеві податки.

Як Велика Британія порівнюється з іншими країнами

Загальні податкові надходження Великої Британії, близько 36% ВВП, розташовують її у середині таблиці ліги ОЕСР — нижче за Францію (близько 46%), Італію (близько 42%) та Німеччину (близько 39%), приблизно на рівні Канади та Нідерландів, але вище за Австралію, Швейцарію та США.

Виділяється Велика Британія скоріше структурою, ніж рівнем. National Insurance створює комбіновану базову ставку 28% на дохід, яка не з'являється у багатьох міжнародних порівняннях, що дивляться лише на Income Tax. Зменшення Personal Allowance між £100 тис. та £125,140 дає ефективну граничну ставку 60-62%, що відносно незвично для такого рівня доходу. VAT на рівні 20% перебуває посередині європейських ставок (Угорщина 27% — висока, Швейцарія 8,1% — низька) і значно вище американських податків з продажів, що в середньому складають близько 7%.

Податки на спадщину та багатство порівняно високі у Великій Британії на верхньому рівні: ставка 40% IHT понад £325 тис. вища за Німеччину (до 30%) та федеральний податок на спадщину США (40%, але з винятком $13,99 млн на особу). Реформи 2026 та 2027 років для APR/BPR та обробки пенсій для IHT залучать більше середньокласових майна до цієї сітки.

З чого почати: глибші гіди

Скористайтеся таблицею нижче, щоб зануритись у окремий податок. Кожен пов'язаний гід заглиблюється у смуги, розібрані приклади, поширені помилки та граничні випадки.

• Пояснення британського Income Tax — смуги, пільги, деталі деволюції
• Пояснення британського Class 4 NI — збір NI для самозайнятих
• CGT при продажу нерухомості — PPR, lettings relief, подання за 60 днів
• IHT та правило 7 років — taper relief, стратегії дарування
• Глибоке занурення у британські податкові коди — читання та виправлення вашого коду
• Британський податок на орендний дохід — Section 24, дозволені витрати
• Пояснення MTD для ITSA — перехід до цифрового подання
• Британська податкова резидентність (SRT) — Statutory Residence Test

Якщо ви не впевнені, чи потрібно вам щось робити взагалі, правило простих чисел таке: якщо 100% вашого доходу — це зарплата, виплачена через PAYE, і вона нижче £100,000, майже напевно вам не потрібно подавати декларацію, і система робить усе за вас. Понад це, або з будь-яким доходом поза PAYE, вам потрібно взаємодіяти з Self Assessment.

Офіційні джерела

• gov.uk: ставки Income Tax та Personal Allowances
• gov.uk: ставки та літери National Insurance
• gov.uk: ставки VAT
• gov.uk: Capital Gains Tax
• gov.uk: Inheritance Tax
• revenue.scot — Revenue Scotland
• gov.wales: Welsh Revenue Authority