Базовий гід · Оновлено травень 2026
Штрафи за прострочення Self Assessment у UK: повний каскад £100 + £900 + 5% пояснено на 2026/27
Режим штрафів Self Assessment HMRC — один із найагресивніших у податковій системі UK, розроблений так, щоб недотримання було суттєво дорожчим за дотримання. Каскад починається з фіксованого штрафу £100 у перший день прострочення, додає £10/день після 3 місяців (максимум £900), додає ще £300 або 5% належного податку (залежно від того, що більше) через 6 та 12 місяців, і діє паралельно зі штрафами за сплату у вигляді 5% доплати через 30 днів, 6 місяців та 12 місяців, плюс щоденні відсотки за чинною ставкою HMRC (7,5% наприкінці 2025/на початку 2026). Для несплаченого податку £5,000, поданого та сплаченого з прострочення на 1 рік, загальна сума всіх штрафів і відсотків може перевищити £2,700 — понад 54% від первісного належного податку. Цей базовий гід розглядає кожну частину каскаду у 2026/27 — штрафи за подачу, доплати за сплату, щоденні відсотки, апеляції щодо «поважної причини», домовленості Time to Pay, визначення HMRC (Determinations), множники для партнерств і неактивних компаній, новий режим штрафних балів для MTD, строк позовної давності та шляхи добровільного розкриття (включно з Let Property Campaign) — з наочними прикладами та планом дій для подачі сильно простроченої декларації з мінімальною шкодою.
Каскад штрафів за подачу
Каскад штрафів за подачу застосовується до простроченої подачі декларації Self Assessment незалежно від того, чи належний податок. Терміни для податкового року 2024/25 (охоплює дохід з 6 квітня 2024 по 5 квітня 2025) — 31 жовтня 2025 для паперових декларацій та 31 січня 2026 для онлайн-декларацій. Штрафи каскадуються з наступного дня після відповідного терміну:
| Прострочення | Штраф | Сукупна сума |
|---|---|---|
| Прострочення 1 день | £100 фіксовано | £100 |
| Прострочення 3-6 місяців | £10/день, максимум £900 (90 днів) | £100-£1,000 |
| Прострочення 6 місяців | £300 АБО 5% належного податку, залежно від того, що більше | £1,300+ (або додано 5%) |
| Прострочення 12 місяців | Ще £300 АБО 5% належного податку, залежно від того, що більше | £1,600+ (або додано 10%) |
| Понад 12 місяців, навмисно | До 100% належного податку (випадки приховування) | Значна ескалація |
Фіксований штраф £100 застосовується навіть якщо ви винні £0 податку — штраф стягується за прострочену подачу, а не за несплачений податок. Це стосується багатьох самозайнятих платників податків із «тихими» роками, які припускають «податок не належний = подавати не потрібно» — помилково, обов'язок подати декларацію залишається. Аналогічно, будь-хто в системі Self Assessment (колишні орендодавці, випадкові підрядники, високооплачувані працівники з PAYE), кого «виключили» з SA, повинен отримати підтвердження від HMRC; припущення, що подавати декларацію більше не потрібно, — поширена помилка.
Штрафи та доплати за сплату
Штрафи за сплату є окремими та додатковими до штрафів за подачу. Вони застосовуються, якщо ви не сплатили належний податок до відповідного терміну (зазвичай 31 січня для залишку, плюс два платежі на рахунок протягом року для постійних платників SA).
- Прострочення 30 днів (близько 2 березня) — 5% доплата на несплачену суму.
- Прострочення 6 місяців (близько кінця липня) — ще 5% доплата на все ще несплачену суму.
- Прострочення 12 місяців (близько кінця січня наступного року) — ще 5% доплата.
Кожні 5% розраховуються від НЕСПЛАЧЕНОЇ суми на контрольну дату — тож часткові сплати між термінами зменшують наступну доплату. При несплаченому податку £10,000, повністю неоплаченому протягом року, доплати становлять загалом £1,500 (3 × 5%). Доплати діють паралельно з щоденними відсотками, тож загальні штраф + відсотки можуть перевищити 25% первісного податку у крайніх випадках.
Щоденні відсотки за ставкою 7,5%
Окрім штрафів, HMRC стягує щоденні відсотки на несплачений податок від первісного терміну сплати до повної сплати. Ставка відсотків встановлюється як базова ставка Банку Англії плюс 4 відсоткові пункти. За базової ставки 4% наприкінці 2025, ставка відсотків за прострочену сплату HMRC становить 7,5% — і нараховується щоденно на простій основі (без капіталізації). HMRC оновлює ставку протягом 14 днів після будь-якої зміни базової ставки.
Наочний приклад: £5,000 несплачені протягом 365 днів за ставкою 7,5% = £5,000 × 7,5% × 365/365 = £375 відсотків, понад будь-які доплати. Відсотки продовжують нараховуватись навіть під час домовленості Time to Pay — TTP призупиняє доплати, але не відсотки. Відсотки також стягуються на несплачені штрафи від дати, коли штраф став належним (30 днів після повідомлення про штраф).
Примітка: HMRC сплачує відсотки в ЗВОРОТНОМУ напрямку на повернення, належні вам, але за значно нижчою ставкою (базова ставка мінус 1 відсотковий пункт, з мінімумом 0,5%) — наразі 3%. Ця асиметрія навмисна та політично суперечлива; навіть повернення податку зазнають тривалих затримок у поточному операційному середовищі HMRC.
Сукупний наочний приклад
Належний податок: £5,000. Декларація подана та податок сплачений рівно на 12 місяців пізніше (тобто 31 січня 2027 для декларації 2024/25, первісно належної 31 січня 2026).
- £100 фіксовано (день 1)
- £900 щоденно (90 днів × £10 у місяцях 3-6)
- £300 через 6 місяців (або 5% від £5,000 = £250 — £300 більше)
- £300 через 12 місяців (або 5% від £5,000 = £250 — £300 більше)
- 5% × £5,000 = £250 доплата за сплату через 30 днів
- 5% × £5,000 = £250 доплата за сплату через 6 місяців
- 5% × £5,000 = £250 доплата за сплату через 12 місяців
- £5,000 × 7,5% × 365/365 = £375 відсотків
- Разом: £100 + £900 + £300 + £300 + £250 + £250 + £250 + £375 = £2,725
Загальна сума штрафу та відсотків становить £2,725 на £5,000 первісного податку — 54,5% від основного зобов'язання. Для £10,000 первісного податку той самий каскад дає приблизно £4,150 штрафів та відсотків (відсоток зростає, тому що компоненти у 5% масштабуються з належним податком, тоді як £100 + £900 є фіксованими).
Апеляції щодо поважної причини
HMRC приймає апеляції проти штрафів за прострочену подачу та сплату, якщо у вас є «поважна причина» — визначена прецедентним правом як обставина, яку ви не могли розумно передбачити чи запобігти їй. Успішні приклади:
- Тяжка втрата близького члена родини протягом 4-6 тижнів до терміну.
- Серйозна хвороба вас або близького родича з медичними доказами.
- Технічний збій HMRC або поштова затримка з документальними доказами.
- Значна пожежа, повінь чи крадіжка вдома, що вплинула на документи.
- Збій комп'ютера чи програмного забезпечення в момент подачі (з доказами — наприклад, скріншот збою порталу HMRC).
- Поштові перебої протягом тижня терміну (наприклад, страйк Royal Mail).
- Затримки первісної реєстрації — платники SA, які подають вперше і чекають на UTR, можуть мати автоматичну поважну причину.
Приклади, які зазвичай відхиляються: «я забув»; «я не знав, що маю подавати»; «я не міг дозволити собі податок»; «мій бухгалтер не подав» (ви залишаєтеся відповідальними); «я був у відпустці під час терміну»; тиск роботи чи бізнес-зобов'язань; «я ніколи не отримував нагадування» (HMRC має широку свободу щодо доказу відправлення). Верховний трибунал послідовно визнавав, що звичайна зайнятість чи забудькуватість не є поважною причиною.
Апеляції подаються протягом 30 днів після повідомлення про штраф, онлайн через портал Self Assessment у розділі «Appeal a penalty», або листом до HMRC за адресою, зазначеною у повідомленні. Приблизно 40-50% апеляцій щодо поважної причини є успішними, значно зростаючи, якщо підкріплені документальними доказами (лист із лікарні, свідоцтво про смерть, скріншот збою HMRC). Якщо HMRC відхиляє апеляцію, ви можете подати до First-tier Tribunal — формальний, але неформальний процес із приблизно 60-65% успіху на цьому рівні для добре задокументованих справ.
Домовленості Time to Pay
Домовленість Time to Pay (TTP) розстрочує сплату податкового рахунку на строк до 12 місяців (іноді довше у справді складних випадках). Два шляхи:
- Онлайн-самообслуговування для боргів до £30,000 — налаштовується через gov.uk «Set up a Self Assessment payment plan», займає 10-15 хвилин, автоматичне схвалення для сум до £30k за умови, що ваша декларація актуальна і ви не порушували попередні TTP.
- За телефоном для сум понад £30,000 або для платників податків, які не відповідають критеріям самообслуговування — телефонуйте HMRC на 0300 200 3822, очікуйте очікування 30-60 хвилин у пікові часи, потрібно надати розбивку доходів/витрат, перелік активів, причину неможливості сплатити повністю.
Якщо TTP схвалено ДО первісного терміну сплати, штрафи за прострочену сплату (доплати) не нараховуються за умови дотримання графіка. Щоденні відсотки за ставкою 7,5% продовжують нараховуватись протягом усього строку — TTP призупиняє доплати, але не відсотки. Якщо TTP схвалено ПІСЛЯ терміну, доплати, які вже спрацювали, залишаються належними, але TTP запобігає подальшій ескалації.
Порушення TTP (пропуск платежу) негайно повертає повний каскад штрафів, і HMRC може перейти до примусового стягнення (арешт банківського рахунку, колектори боргів, судовий позов). Приблизно 600,000 платників податків UK скористалися TTP у 2024/25. Для платників податків у справжніх фінансових труднощах TTP є переважно пріоритетним шляхом — HMRC зазвичай йде на співпрацю за умови проактивного залучення. Благодійні організації Citizens Advice та StepChange можуть допомогти з узгодженням складних TTP.
Визначення HMRC (Determinations)
Коли платник податку не подав декларацію після кількох нагадувань, HMRC видає Determination — власну оцінку вашого податкового зобов'язання за пропущений рік на основі найкращої доступної інформації. Джерела включають: ваші попередні декларації (екстрапольовані); дані роботодавця P14/P60; дані про банківські відсотки, подані до HMRC банками у рамках Common Reporting Standard і системи Connect; дані орендодавців від Land Registry, Airbnb, агентств з оренди; дані про пільги; індикатори способу життя від Connect.
Determination майже завжди ВИЩЕ за ваше справжнє зобов'язання — HMRC схиляється до обережності, щоб стимулювати подачу декларації. Щойно видано, податок стає юридично належним, і HMRC може розпочати примусове стягнення. Єдиний спосіб скасувати Determination — подати фактичну декларацію — ваше справжнє зобов'язання замінить оцінку HMRC. Вікно для скасування Determination становить 12 місяців з дати видачі (з обмеженим продовженням для дуже переконливих обставин).
Якщо ви пропустите 12-місячне вікно скасування, оцінка HMRC стає фактично постійною, і вам, можливо, доведеться сплатити її повністю, навіть якщо вона суттєво перевищує ваше справжнє зобов'язання. Це найгірший можливий наслідок недотримання Self Assessment, і причина, чому кампанії HMRC з нагадувальними листами такі агресивні — вони хочуть, щоб ви подали декларацію, а не дали Determination закріпитися.
Новий режим штрафних балів
Новий режим штрафних балів, запроваджений для Making Tax Digital (MTD) VAT з квітня 2022 року, замінює старий підхід каскаду £100 + системою відповідності на основі балів. Кожна пропущена подача приносить штрафний бал. Накопичення балів до порогу запускає штраф £200 за кожну додаткову пропущену подачу:
- Щомісячна подача (наприклад, щомісячний VAT): поріг = 4 бали
- Щоквартальна подача (наприклад, щоквартальний VAT): поріг = 4 бали (первісно 5, скориговано)
- Щорічна подача: поріг = 2 бали
Бали можуть бути скинуті після періоду повного дотримання (24 місяці для щоквартальних подач, 12 місяців для щомісячних). Режим більш поблажливий для випадкових прострочень (окрема прострочена подача приносить лише бал, без негайного штрафу), але суворіший для повторних порушників (£200 щоразу після перевищення порогу).
У 2025/26 більшість платників податків Self Assessment залишаються на старому каскаді. Режим штрафних балів поширюється на Income Tax Self Assessment за MTD-ITSA з квітня 2026 року для платників податків у сфері дії — спочатку орендодавці та самозайняті з валовим доходом понад £50,000 з одного джерела. Наступні розширення, як очікується, охоплять дрібніших орендодавців і самозайнятих понад £30,000, а потім £20,000 у наступні роки. Перехід врешті-решт замінить старий каскад для більшості платників податків SA, але графік неодноразово переносився і наразі перебуває на постійному перегляді HMRC.
Строк позовної давності
Право HMRC на визначення несплаченого податку обмежене встановленими законом термінами:
- Звичайний строк: 4 роки з кінця відповідного податкового року, для невинної помилки чи упущення.
- Необережна поведінка: 6 років з кінця відповідного податкового року, коли платник податку не проявив розумну обачність, але не діяв навмисно.
- Навмисна поведінка (приховування, шахрайство): 20 років з кінця відповідного податкового року, для найсерйозніших випадків.
- Офшорні питання за «Requirement to Correct»: 20 років з потенційно вищими штрафами (до 200% належного податку у кричущих випадках).
20-річний строк означає, що HMRC може розслідувати податкове шахрайство, що сягає двох десятиліть тому. Довгостроковий ризик реальний: неподану декларацію за 2005 рік про орендний дохід можна визначити у 2025 році за правилом 20 років для навмисного нерозкриття. Добровільне розкриття через Worldwide Disclosure Facility, Let Property Campaign, Code of Practice 9 (розкриття навмисного шахрайства) або просту прострочену подачу суттєво зменшує відсоток штрафу, що застосовується до історичного податку — спонукане розкриття знижує ставки на 35-100%, добровільне (ініційоване платником податку) — на 0-30%.
Партнерства та неактивні компанії
Партнерства: декларація партнерства ТА індивідуальна декларація SA кожного партнера окремо тягнуть штрафи. LLP із 4 партнерами, що пропустила термін подачі декларації партнерства, отримує £100 за партнера = £400 (лише за фіксований штраф), плюс £10/день за партнера після 3 місяців — до £3,600 щоденних штрафів, плюс ескалація на 6/12 місяців на кожного партнера. Штрафи партнерства можуть швидко накопичуватись для компаній середнього розміру.
Неактивні компанії (подача Companies House): окремо від HMRC SA, але варто відзначити. Прострочена подача рахунків у Companies House: £150 (прострочення до 1 місяця), £375 (1-3 місяці), £750 (3-6 місяців), £1,500 (понад 6 місяців). Ці суми подвоюються для повторних порушників (послідовні прострочені подачі в наступні роки). Штрафи корпоративного податку HMRC для неактивної компанії слідують окремому каскаду: £100 фіксовано за 1 день прострочення, £200 якщо більше 3 місяців прострочення, додаткові 10-20% належного податку (як правило, нуль для дійсно неактивних компаній) після 6 місяців.
Самозайняті та партнери часто забувають, що мають ДВА обов'язки з подачі (декларація партнерства ТА особиста декларація SA). Директори-акціонери малих компаній з обмеженою відповідальністю аналогічно мають ДВА обов'язки (подача корпоративного податку ТА особиста SA). Координація цих термінів у календарі є необхідною.
План дій для прострочених декларацій
Якщо ви стикаєтесь із простроченою або сильно простроченою декларацією Self Assessment, оптимальна послідовність дій для мінімізації загальної шкоди:
- Подайте декларацію СЬОГОДНІ — кожен додатковий день протягом вікна 3-12 місяців додає щоденні штрафи; відсотки продовжують нараховуватись на будь-який несплачений податок.
- Сплатіть будь-який податок, який можете собі дозволити, негайно — часткова сплата зменшує базу для 5% доплати та зупиняє відсотки на сплачену частину.
- Якщо не можете сплатити повністю, налаштуйте Time to Pay ДО подачі за можливості — або одночасно з подачею — щоб запобігти ескалації доплат.
- Коли надійдуть повідомлення про штраф, оцініть поважну причину — тяжка втрата, хвороба, помилка HMRC, технічний збій — і подайте апеляцію протягом 30 днів із документальними доказами.
- Для багаторічного недотримання розгляньте добровільне розкриття — Let Property Campaign для орендодавців, Code of Practice 9 для серйозного шахрайства, Worldwide Disclosure Facility для офшорних питань. Добровільне розкриття суттєво зменшує відсотки штрафу.
- Залучіть дипломованого бухгалтера для складних випадків — вартість £500-£1,500 зазвичай окупається кращими результатами апеляції, переговорами щодо TTP та точним розрахунком фактичного зобов'язання (часто меншого, ніж Determination HMRC).
- Документуйте все — зберігайте часові позначки, копії листування, скріншоти взаємодій із порталом HMRC. First-tier Tribunal надає перевагу добре задокументованим справам.
- НЕ ігноруйте подальші нагадування — ескалація до примусового стягнення (арешт рахунку, колектори боргів, суд) робить усе суттєво гіршим.
Загальна позиція HMRC тверда, але схильна до співпраці — вони працюватимуть із платниками податків, які проактивно залучаються. Найгірші наслідки настають для платників податків, які ігнорують листування і дозволяють Determination стати постійним. Навіть якщо ви не можете сплатити, залучення через TTP або апеляцію щодо поважної причини суттєво зменшує довгострокову шкоду.