પિલર ગાઇડ · મે 2026 માં અપડેટ થયું

UK CIS કન્સ્ટ્રક્શન ઇન્ડસ્ટ્રી સ્કીમ: 2026/27 માં 20%/30%/0% કપાત દરો, CIS300 માસિક રિટર્ન, ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ, સબકોન્ટ્રાક્ટર SA રિફંડ અને 2024 ની કડક સમીક્ષા

કન્સ્ટ્રક્શન ઇન્ડસ્ટ્રી સ્કીમ (CIS) એ HMRC ટેક્સ ફ્રેમવર્ક છે જેના હેઠળ UK ના કન્સ્ટ્રક્શન કોન્ટ્રાક્ટર્સે સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને કરાયેલી ચૂકવણીઓમાંથી પૈસા કાપીને સીધા HMRC ને એડવાન્સ ટેક્સ તરીકે ચૂકવવા પડે છે. CIS-રજિસ્ટર્ડ સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ માટે ઇન્વોઇસના લેબર ભાગ પર પ્રમાણભૂત કપાત 20% છે, જે HMRC ચકાસણીમાં નિષ્ફળ જનારા અથવા ક્યારેય રજિસ્ટર ન થયેલા લોકો માટે 30% સુધી વધે છે, અને ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ (GPS) ધરાવતા સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ માટે 0% સુધી ઘટે છે. મટીરિયલ્સ, પ્લાન્ટ ભાડું અને VAT કપાત ગણતરીમાંથી બાકાત છે — ફક્ત લેબર ભાગ પર જ સ્રોત પર ટેક્સ લાગે છે. કોન્ટ્રાક્ટર્સ દર મહિને તમામ સબકોન્ટ્રાક્ટર ચૂકવણીઓ અને કપાત સૂચિબદ્ધ કરતું CIS300 રિટર્ન ફાઇલ કરે છે, જે આગલા મહિનાની 19મી (પોસ્ટલ) અથવા 22મી (ઇલેક્ટ્રોનિક/ઓનલાઇન) સુધીમાં દેવાનું છે, જેમાં વારંવાર મોડા ફાઇલિંગ માટે £100 થી શરૂ થઈને નોંધપાત્ર રકમો સુધીની પેનલ્ટીઓ છે. સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ પછી વર્ષના અંતે સેલ્ફ એસેસમેન્ટ દ્વારા વધારે વસૂલાયેલ ટેક્સ પરત મેળવે છે — લાક્ષણિક રિફંડ £1,500-£4,000 કારણ કે ફ્લેટ 20% દર પર્સનલ એલાઉન્સ અને ખર્ચ પછીના અસરકારક ઇન્કમ ટેક્સ + ક્લાસ 4 NI દર કરતાં વધુ છે. એપ્રિલ 2024 ના સુધારાએ બહુ-વર્ષીય છેતરપિંડી કૌભાંડના જવાબમાં GPS કમ્પ્લાયન્સ ટેસ્ટ કડક કરી, જેમાં સમીક્ષા માપદંડમાં VAT કમ્પ્લાયન્સ ઉમેરવામાં આવ્યું અને GPS તાત્કાલિક દૂર કરવાની HMRC ની સત્તા વિસ્તૃત કરાઈ. આ પિલર ગાઇડ CIS ના અવકાશ, કપાત મિકેનિક્સ, કોન્ટ્રાક્ટર માસિક રિટર્ન જવાબદારીઓ, સબકોન્ટ્રાક્ટર SA રિફંડ સમયરેખા, ત્રણ ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ ટેસ્ટ (બિઝનેસ, ટર્નઓવર £30k/£100k, કમ્પ્લાયન્સ), એપ્રેન્ટિસશિપ માટે અલગ ભંડોળ ચાર્જ તરીકે CITB લેવી, અને 2026/27 માં £48k ટર્નઓવર ધરાવતા સોલ ટ્રેડર માટે લાક્ષણિક £2,400 રિફંડ દર્શાવતું સંપૂર્ણ ઉકેલેલું ઉદાહરણ આવરી લે છે.

Last updated: 24 May 2026Last reviewed: 24 May 2026How we verify

CIS શું છે?

કન્સ્ટ્રક્શન ઇન્ડસ્ટ્રી સ્કીમ (CIS) એ HMRC દ્વારા સંચાલિત UK ટેક્સ ફ્રેમવર્ક છે જેના હેઠળ કન્સ્ટ્રક્શન ઇન્ડસ્ટ્રીના કોન્ટ્રાક્ટર્સ સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને કરાયેલી ચૂકવણીઓમાંથી પૈસા કાપીને તે પૈસા સીધા HMRC ને ચૂકવે છે. કપાતને સબકોન્ટ્રાક્ટરના ઇન્કમ ટેક્સ અને નેશનલ ઇન્શ્યોરન્સ જવાબદારીઓના એડવાન્સ પેમેન્ટ તરીકે ગણવામાં આવે છે. CIS એપ્રિલ 2007 માં તેના વર્તમાન સ્વરૂપમાં દાખલ કરવામાં આવ્યું, જેણે અગાઉની પેપર-વાઉચર CIS25/CIS6 સિસ્ટમને બદલી. કાનૂની ફ્રેમવર્ક Finance Act 2004 Part 3 Chapter 3 અને Income Tax (Construction Industry Scheme) Regulations 2005 માં છે.

અવકાશ. CIS UKમાં કરવામાં આવતી લગભગ તમામ કન્સ્ટ્રક્શન કામગીરીઓને લાગુ પડે છે, જેમાં સામેલ છે: સાઇટ તૈયારી; ડિમોલિશન અને ડિસમેન્ટલિંગ; બિલ્ડિંગ કામ (નવું બાંધકામ, વિસ્તરણ, ફેરફાર, રિપેર); ડેકોરેટિંગ, પ્લાસ્ટરિંગ, પેઇન્ટિંગ; બિલ્ડિંગનો ભાગ બનતી હીટિંગ, લાઇટિંગ, પાણી, પાવર, ડ્રેનેજ, ટેલિકોમ્યુનિકેશન અને સિક્યુરિટી સિસ્ટમનું ઇન્સ્ટોલેશન; બાંધકામ પછી બિલ્ડિંગની અંદરની સફાઈ; બિલ્ડિંગની આંતરિક/બાહ્ય સપાટીની પેઇન્ટિંગ અને ડેકોરેટિંગ. CIS આને લાગુ પડતું નથી: આર્કિટેક્ચર અને સર્વેયિંગ; સ્કેફોલ્ડિંગ ભાડું (કોઈ લેબર નહીં); કાર્પેટ ફિટિંગ; સાઇટ પર ન બનતા મટીરિયલ્સનું ઉત્પાદન; મટીરિયલ્સની ડિલિવરી.

હેતુ. CIS અસ્તિત્વમાં છે કારણ કે કન્સ્ટ્રક્શનમાં ઐતિહાસિક રીતે કેશ-ઇન-હેન્ડ કામ અને ટેક્સ ટાળવાનું પ્રમાણ ઊંચું હતું. દરેક કોન્ટ્રાક્ટર-સબકોન્ટ્રાક્ટર ચૂકવણીના લેબર ભાગ પર SOURCE (સ્રોત) પર ટેક્સ કપાત ફરજિયાત કરીને, HMRC એવા વ્યક્તિઓ અને નાના બિઝનેસમાંથી આવક કેપ્ચર કરે છે જે અન્યથા આવક ઓછી બતાવી શકે. આ સ્કીમમાં વારંવાર સુધારો કરવામાં આવ્યો છે — 2007 ના સુધારાએ ચકાસણીને ઓનલાઇન કરી; 2014 ના સુધારાએ GPS નિયમો કડક કર્યા; 2017 ના સુધારાએ VAT માટે CIS રિવર્સ ચાર્જ દાખલ કર્યો; 2024 ના સુધારાએ છેતરપિંડીના જવાબમાં GPS ને વધુ કડક કરી. CIS HMRC માટે વાર્ષિક લગભગ £5-6 બિલિયન સ્રોત-પર-ટેક્સ ઊભો કરે છે, જેમાંથી મોટાભાગનું પછીથી SA રિફંડ તરીકે સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને પરત કરવામાં આવે છે — નેટ એક્સચેકર યોગદાન એ સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ પરનો ટેક્સ છે જેઓ અન્યથા આવક જાહેર કરવામાં નિષ્ફળ જાત.

કોન્ટ્રાક્ટર્સ અને સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ

CIS CONTRACTOR અને SUBCONTRACTOR ની ચોક્કસ વૈધાનિક વ્યાખ્યાઓનો ઉપયોગ કરે છે:

મેઇનસ્ટ્રીમ કોન્ટ્રાક્ટર — એવો બિઝનેસ અથવા વ્યક્તિ જેના બિઝનેસમાં કન્સ્ટ્રક્શન કામગીરીઓનો સમાવેશ થાય છે અને જે સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને ચૂકવણી કરે છે. ઉદાહરણો: બિલ્ડિંગ ફર્મ્સ, સિવિલ એન્જિનિયરિંગ કંપનીઓ, પ્રોપર્ટી ડેવલપર્સ, ડિમોલિશન સ્પેશિયલિસ્ટ, પ્લમ્બિંગ/ઇલેક્ટ્રિકલ ફર્મ્સ.
ડીમ્ડ કોન્ટ્રાક્ટર — બિન-કન્સ્ટ્રક્શન બિઝનેસ જે કોઈપણ 12-મહિનાના રોલિંગ સમયગાળામાં કન્સ્ટ્રક્શન કામગીરીઓ પર £3 મિલિયનથી વધુ ખર્ચ કરે છે. ઉદાહરણો: મોટા રિટેલર્સ (સ્ટોર્સનું રિફર્બિશમેન્ટ), બેંકો (બ્રાન્ચનું ફિટ-આઉટ), હાઉસિંગ એસોસિએશન, NHS ટ્રસ્ટ, શાળાઓ, યુનિવર્સિટીઓ, સ્થાનિક સત્તાધિકારીઓ. £3m થ્રેશોલ્ડ પ્રતિ 12-મહિનાનો રોલિંગ સમયગાળો છે, પ્રતિ એકાઉન્ટિંગ સમયગાળો નહીં.
સબકોન્ટ્રાક્ટર — બિઝનેસ અથવા સ્વરોજગાર વ્યક્તિ જે સેવાઓ માટેના કોન્ટ્રાક્ટ (એમ્પ્લોયમેન્ટ નહીં) હેઠળ કોન્ટ્રાક્ટર માટે કન્સ્ટ્રક્શન કામ કરે છે. સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ સોલ ટ્રેડર, પાર્ટનરશિપ, LLP, લિમિટેડ કંપની અથવા બિન-નિવાસી એન્ટિટી હોઈ શકે છે.

કોન્ટ્રાક્ટર અને સબકોન્ટ્રાક્ટર બંનેએ કામ શરૂ કરતાં પહેલાં CIS માટે રજિસ્ટર થવું જ પડે. કોન્ટ્રાક્ટર રજિસ્ટ્રેશન ફરજિયાત છે અને HMRC ઓનલાઇન સેવાઓ અથવા CIS હેલ્પલાઇન પર ફોન કરીને મેળવવામાં આવે છે. સબકોન્ટ્રાક્ટર રજિસ્ટ્રેશન ટેકનિકલી વૈકલ્પિક છે પણ રજિસ્ટર ન થવાથી 30% કપાત દર લાગુ થાય છે — 20% રજિસ્ટર્ડ દર સામે 10 pp ની પેનલ્ટી. રજિસ્ટ્રેશન મફત છે, ઓનલાઇન 5-10 મિનિટ લે છે અને 2-3 દિવસમાં પ્રોસેસ થાય છે. ઘણા બિઝનેસ એકસાથે કોન્ટ્રાક્ટર અને સબકોન્ટ્રાક્ટર બંને હોય છે — દા.ત., £1m હાઉસિંગ પ્રોજેક્ટ પર મુખ્ય કોન્ટ્રાક્ટર સ્પેશિયલિસ્ટ ઇલેક્ટ્રિકલ ફર્મને £200k નું ઇલેક્ટ્રિકલ કામ સબકોન્ટ્રાક્ટ કરે છે (મુખ્ય કોન્ટ્રાક્ટર ઇલેક્ટ્રિશિયન માટે કોન્ટ્રાક્ટર છે, પણ પોતે પ્રોપર્ટી ડેવલપર માટે સબકોન્ટ્રાક્ટર છે). CIS300 અને SA / EPS હેતુઓ માટે બંને ભૂમિકાઓ અલગ-અલગ ટ્રેક કરવી જ પડે.

સ્વરોજગાર વિરુદ્ધ એમ્પ્લોયમેન્ટ સ્ટેટસ. કન્સ્ટ્રક્શનમાં એક સામાન્ય મૂંઝવણ એ છે કે કોઈ કામદાર CIS સબકોન્ટ્રાક્ટર છે (CIS + SA દ્વારા ટેક્સ) કે ડીમ્ડ એમ્પ્લોયી (PAYE/NIC દ્વારા ટેક્સ). આ ભેદ સ્ટાન્ડર્ડ HMRC એમ્પ્લોયમેન્ટ-સ્ટેટસ ટેસ્ટ (કંટ્રોલ, સબસ્ટિટ્યુશન, જવાબદારીની પરસ્પરતા, નાણાકીય જોખમ, સાધનસામગ્રી, પાર્ટ-એન્ડ-પાર્સલ) અનુસરે છે. જો સંબંધ એમ્પ્લોયમેન્ટ જેવો દેખાય, તો કોન્ટ્રાક્ટરે CIS નહીં પણ PAYE ચલાવવું જ પડે — HMRC પડકારે તો બેક-ટેક્સ એસેસમેન્ટનું જોખમ સાથે. CEST ટૂલનો ઉપયોગ ઘણા કોન્ટ્રાક્ટર્સ ડિફેન્સિવ નિર્ધારણ તરીકે કરે છે. IR35 પણ ઓફ-પેરોલ નિયમો હેઠળ લિમિટેડ-કંપની સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને લાગુ પડે છે જ્યાં અંતિમ ક્લાયન્ટ મધ્યમ કે મોટો બિઝનેસ છે.

20%/30%/0% કપાત દરો

કોઈપણ સબકોન્ટ્રાક્ટરને પ્રથમ ચૂકવણી પહેલાં, કોન્ટ્રાક્ટરે HMRC સાથે સબકોન્ટ્રાક્ટરની ચકાસણી કરવી જ પડે. ચકાસણી પદ્ધતિઓ: (a) Government Gateway લોગિન દ્વારા HMRC ઓનલાઇન સેવા; (b) કોમર્શિયલ CIS સોફ્ટવેર (Sage, Xero, Construct, Eque2 વગેરે); (c) મર્યાદિત કેસો માટે ફોન 0300 200 3210. HMRC સબકોન્ટ્રાક્ટરનું ચકાસણી સ્ટેટસ પરત આપે છે, જે કપાત દર નક્કી કરે છે.

ચકાસણી સ્ટેટસ	કપાત	ક્યારે લાગુ	સબકોન્ટ્રાક્ટરને ચોખ્ખું
રજિસ્ટર્ડ (સ્ટાન્ડર્ડ)	20%	લેબર ભાગ પર	સંપૂર્ણ મટીરિયલ્સ + 80% લેબર
રજિસ્ટર્ડ નથી / ચકાસણી નિષ્ફળ	30%	લેબર ભાગ પર	સંપૂર્ણ મટીરિયલ્સ + 70% લેબર
ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ	0%	કોઈ કપાત નહીં	સંપૂર્ણ ગ્રોસ ઇન્વોઇસ

કપાયેલી રકમ કોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા આગલા મહિનાની 19મી (પોસ્ટલ ચેક) અથવા 22મી (ઇલેક્ટ્રોનિક / ઓનલાઇન ફાસ્ટર પેમેન્ટ) સુધીમાં કોઈપણ PAYE/NIC જવાબદારીઓ સાથે HMRC ને ચૂકવવામાં આવે છે. કોન્ટ્રાક્ટરે સબકોન્ટ્રાક્ટરને ગ્રોસ, લેબર, મટીરિયલ્સ, ટેક્સેબલ રકમ અને કપાયેલ CIS દર્શાવતું માસિક પેમેન્ટ એન્ડ ડિડક્શન સ્ટેટમેન્ટ આપવું જ પડે — સબકોન્ટ્રાક્ટર આ સ્ટેટમેન્ટનો ઉપયોગ પોતાના SA રિટર્ન (સોલ ટ્રેડર) ભરવા અથવા માસિક EPS ચૂકવણીઓ (Ltd કંપની) સામે સરભર કરવા કરે છે.

મટીરિયલ્સ, પ્લાન્ટ અને VAT બાકાત

CIS કપાત ફક્ત ઇન્વોઇસના LABOUR ભાગ પર ગણવામાં આવે છે. કપાતપાત્ર રકમમાંથી બાકાત:

મટીરિયલ્સ — સબકોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા પૂરા પાડવામાં આવેલ મટીરિયલ્સનો ખર્ચ (લાકડું, ઈંટો, પ્લમ્બિંગ ફિટિંગ્સ, પેઇન્ટ, કામમાં વપરાયેલા ટૂલ્સ). કોઈ કપાત વગર સંપૂર્ણ ભરપાઈ.
પ્લાન્ટ ભાડું — કામ માટે પ્લાન્ટ (એક્સકેવેટર, સ્કેફોલ્ડિંગ, જનરેટર) નું ભાડું. સંપૂર્ણ ભરપાઈ.
કોન્ટ્રાક્ટ સાથે સીધો સંબંધિત ઇંધણ અને પ્રવાસ — કોઈ કપાત વગર ભરપાઈ.
VAT — જો સબકોન્ટ્રાક્ટર VAT-રજિસ્ટર્ડ હોય અને કામ ઝીરો-રેટેડ ન હોય, તો ઇન્વોઇસમાં VAT ઉમેરવામાં આવે છે અને CIS કપાત VAT બાદના લેબર પર ગણવામાં આવે છે.
CIS રિવર્સ ચાર્જ (માર્ચ 2021થી) — B2B કન્સ્ટ્રક્શન સેવાઓ માટે જ્યાં બંને પક્ષો CIS-રજિસ્ટર્ડ છે અને ગ્રાહક "એન્ડ યુઝર" નથી, ગ્રાહક ડોમેસ્ટિક રિવર્સ ચાર્જ હેઠળ VAT એકાઉન્ટ કરે છે. ઇન્વોઇસમાં કોઈ VAT ચાર્જ થયેલું બતાવવામાં આવતું નથી; CIS કપાત સામાન્ય રીતે લેબર પર ગણવામાં આવે છે. આ VAT છેતરપિંડી (કન્સ્ટ્રક્શનમાં કેરોસેલ-શૈલી મિસિંગ-ટ્રેડર છેતરપિંડી) સામે લડવા દાખલ કરવામાં આવ્યું હતું.

ઉકેલેલું ઇન્વોઇસ ઉદાહરણ. સબકોન્ટ્રાક્ટર ઇન્વોઇસ કરે છે: £1,000 લેબર + £500 મટીરિયલ્સ + £200 પ્લાન્ટ ભાડું + સંપૂર્ણ £1,700 ચોખ્ખા પર 20% VAT = £2,040 ગ્રોસ ઇન્વોઇસ. 20% પર CIS કપાત: ફક્ત £1,000 લેબર પર લાગુ = £200. કોન્ટ્રાક્ટર સબકોન્ટ્રાક્ટરને £2,040 - £200 = £1,840 ચૂકવે છે અને HMRC ને £200 CIS ચૂકવે છે ઉપરાંત સામાન્ય રીતે VAT માટે એકાઉન્ટ કરે છે (અથવા લાગુ પડે તો રિવર્સ ચાર્જ હેઠળ). સબકોન્ટ્રાક્ટરને ગણતરી પારદર્શક રીતે દર્શાવતું પેમેન્ટ એન્ડ ડિડક્શન સ્ટેટમેન્ટ મળે છે.

માસિક CIS300 રિટર્ન જવાબદારીઓ

દરેક CIS-રજિસ્ટર્ડ કોન્ટ્રાક્ટરે દર મહિને CIS300 RETURN ફાઇલ કરવું જ પડે, ભલે કોઈ સબકોન્ટ્રાક્ટર ચૂકવણી ન કરવામાં આવી હોય (NIL રિટર્ન ફરજિયાત છે). નિલ રિટર્ન પણ ફાઇલ ન કરવાથી તાત્કાલિક £100 ની પેનલ્ટી લાગુ થાય છે.

ટેક્સ મહિનો — દરેક કેલેન્ડર મહિનાની 5મી તારીખે સમાપ્ત થાય છે (દા.ત., મે ટેક્સ મહિનો = 6 એપ્રિલથી 5 મે).
ફાઇલિંગ ડેડલાઇન — આગલા મહિનાની 19મી (તેથી મે રિટર્ન 19 જૂને દેવાનું).
ચૂકવણી ડેડલાઇન — આગલા મહિનાની 19મી (પોસ્ટલ ચેક) અથવા 22મી (ઇલેક્ટ્રોનિક / ફાસ્ટર પેમેન્ટ).
સબકોન્ટ્રાક્ટરને સ્ટેટમેન્ટ — કોન્ટ્રાક્ટરે ચૂકવણી પછીના મહિનાની 19મી સુધીમાં દરેક ચૂકવણી કરાયેલ સબકોન્ટ્રાક્ટરને પેમેન્ટ એન્ડ ડિડક્શન સ્ટેટમેન્ટ આપવું જ પડે.
પેનલ્ટીઓ — 1 દિવસ મોડું થવા પર તાત્કાલિક £100; 2 મહિના મોડું થવા પર £200; 6 મહિને £300 અથવા બાકી CIS ના 5% (જે વધુ હોય તે); 12 મહિને ફરી એટલી જ; 12 મહિના પછી વધારાની જવાબદારીના નિર્ધારણની શક્યતા. વારંવાર નિષ્ફળતા દુર્લભ આત્યંતિક કેસોમાં ફોજદારી કાર્યવાહી તરફ દોરી શકે છે.
મોડી ચૂકવણી સરચાર્જ — પ્રથમ મોડી ચૂકવણી પર 1%, પુનરાવર્તન માટે 4% સુધી વધતું; HMRC ના સત્તાવાર દરે (હાલમાં ~7.75%) વ્યાજ.

મોટાભાગના કોન્ટ્રાક્ટર્સ કોમર્શિયલ CIS સોફ્ટવેર (Sage CIS, Xero Construction, Construct, Eque2, Brightpay) નો ઉપયોગ કરે છે જે ચકાસણી, ચૂકવણી ટ્રેકિંગ, સ્ટેટમેન્ટ જનરેશન અને CIS300 ફાઇલિંગને એક વર્કફ્લોમાં એકીકૃત કરે છે. નાના કોન્ટ્રાક્ટર્સ (1-5 સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ) HMRC ની મફત ઓનલાઇન CIS સેવાનો ઉપયોગ કરી શકે છે. બુકકીપર અથવા એકાઉન્ટન્ટને CIS એડમિનનું આઉટસોર્સિંગ સામાન્ય રીતે £100-£300/મહિનો ખર્ચ થાય છે. મોડી પેનલ્ટીની કિંમત સામાન્ય રીતે 2-3થી વધુ સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ નિયમિત ચલાવતા કોઈપણ કોન્ટ્રાક્ટર માટે સોફ્ટવેર અથવા આઉટસોર્સિંગને ન્યાયી ઠેરવે છે.

સબકોન્ટ્રાક્ટર SA રિફંડ પ્રક્રિયા

CIS કપાતને સબકોન્ટ્રાક્ટરના ઇન્કમ ટેક્સ + ક્લાસ 4 NI જવાબદારીના એડવાન્સ પેમેન્ટ તરીકે ગણવામાં આવે છે. દરેક ટેક્સ વર્ષના અંતે, સબકોન્ટ્રાક્ટર સેલ્ફ એસેસમેન્ટ દ્વારા એડવાન્સ- ચૂકવેલ CIS ને વાસ્તવિક ટેક્સ જવાબદારી સામે સમાધાન કરે છે.

સોલ ટ્રેડર સબકોન્ટ્રાક્ટર માટે પગલું-દર-પગલું:

ટેક્સ વર્ષ (6 એપ્રિલથી 5 એપ્રિલ) માટે દરેક કોન્ટ્રાક્ટર તરફથી તમામ પેમેન્ટ એન્ડ ડિડક્શન સ્ટેટમેન્ટ એકત્રિત કરો.
તમામ કોન્ટ્રાક્ટર્સ પર કુલ કપાયેલ CIS ઉમેરો.
ગ્રોસ આવક, માન્ય ખર્ચ અને SA103S ના બોક્સ 38 માં કુલ કપાયેલ CIS સહિત સેલ્ફ એસેસમેન્ટ ટેક્સ રિટર્ન (SA100 + SA103S સેલ્ફ એમ્પ્લોયમેન્ટ) ફાઇલ કરો.
HMRC નું SA કેલ્ક્યુલેટર નફાના આધારે કુલ ટેક્સ + ક્લાસ 4 NI ની ગણતરી કરે છે.
કપાયેલ CIS ને કુલ જવાબદારી સામે સરભર કરવામાં આવે છે.
જો CIS જવાબદારી કરતાં વધુ હોય — REFUND. જો CIS જવાબદારી કરતાં ઓછું હોય — ટેક્સ વર્ષ પૂરું થયા પછી 31 જાન્યુઆરી સુધીમાં બેલેન્સિંગ ચૂકવણી દેવાની.
રિફંડ નોમિનેટેડ બેંક એકાઉન્ટમાં BACS દ્વારા ચૂકવવામાં આવે છે, સામાન્ય રીતે SA સબમિશન પછી 4-12 અઠવાડિયામાં.

લાક્ષણિક રિફંડ પ્રમાણ. 20% CIS દર કોઈ પર્સનલ એલાઉન્સ અને કોઈ ખર્ચ કપાત વગર GROSS લેબર આવક પર લાગુ થાય છે. PA £12,570 અને ખર્ચ પછીના નફા પર વાસ્તવિક ઇન્કમ ટેક્સ + ક્લાસ 4 NI દર સામાન્ય રીતે 15-25% હોય છે. તેથી મોટાભાગના સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને લાગે છે કે HMRC એ વધારે વસૂલ કર્યું છે અને £1,500 - £4,000 ના રિફંડ સામાન્ય છે. ઓછું ટર્નઓવર (£20-30k) અથવા વધુ ખર્ચ (નોંધપાત્ર વાહન ખર્ચ, ટૂલ્સ, મટીરિયલ્સ) ધરાવતા સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ ઘણીવાર પ્રમાણસર મોટા રિફંડ જુએ છે. 20% કપાતનું કેશ-ફ્લો નુકસાન વાસ્તવિક છે — તે અસરકારક રીતે કપાત અને રિફંડ વચ્ચે 22 મહિના સુધી HMRC ને £2-4k ની વ્યાજ-મુક્ત લોન છે. આ ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ મેળવવા માટે મજબૂત પ્રોત્સાહન છે.

ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ માપદંડ

ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ (GPS) સબકોન્ટ્રાક્ટરને કોઈ CIS કપાત વગર સંપૂર્ણ ગ્રોસ ઇન્વોઇસ ચૂકવવાની મંજૂરી આપે છે. સબકોન્ટ્રાક્ટર પછી સેલ્ફ એસેસમેન્ટ (સોલ ટ્રેડર) અથવા કોર્પોરેશન ટેક્સ (લિમિટેડ કંપની) દ્વારા પોતાનો ઇન્કમ ટેક્સ + ક્લાસ 4 NI ચૂકવવા માટે જવાબદાર છે. લાયક બનવા, સબકોન્ટ્રાક્ટરે ત્રણ HMRC ટેસ્ટ પાસ કરવા જોઈએ:

ટેસ્ટ	સોલ ટ્રેડર	પાર્ટનરશિપ	Ltd કંપની
બિઝનેસ ટેસ્ટ	UK કન્સ્ટ્રક્શન બિઝનેસ + રસીદ માટે UK બેંક એકાઉન્ટ
ટર્નઓવર ટેસ્ટ (મટીરિયલ્સ/VAT બાદ)	£30,000+/વર્ષ	પ્રતિ પાર્ટનર £30k અથવા કુલ £100k	પ્રતિ ડિરેક્ટર £30k અથવા કુલ £100k
કમ્પ્લાયન્સ ટેસ્ટ (12-મહિનાની સમીક્ષા)	SA/CT/CIS/PAYE/VAT બધું સમયસર ફાઇલ, બધો ટેક્સ સમયસર ચૂકવેલ, કોઈ મોટું દેવું નહીં

અરજી HMRC ઓનલાઇન સેવા દ્વારા થાય છે. મોટાભાગની અરજીઓ 2-4 અઠવાડિયામાં પ્રોસેસ થાય છે. HMRC દર વર્ષે GPS ની સમીક્ષા કરે છે — વ્યવહારમાં દર વર્ષે એક ઓટોમેટેડ કમ્પ્લાયન્સ સ્કેન ચાલે છે અને કોઈપણ મોડી ફાઇલિંગ અથવા ચૂકવણી ધરાવતા સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને ફ્લેગ કરે છે. GPS ગુમાવવાથી આગલી કોન્ટ્રાક્ટર ચકાસણી વખતે સબકોન્ટ્રાક્ટર 20% કપાત પર પાછો ફરે છે, જેમાં મોટો કેશ-ફ્લો આંચકો હોય છે.

GPS ના ફાયદા. સંપૂર્ણ ગ્રોસ ઇન્વોઇસ મેળવવાના સ્પષ્ટ કેશ-ફ્લો ફાયદા ઉપરાંત, GPS સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને મુખ્ય કોન્ટ્રાક્ટર્સ દ્વારા વધુ નાણાકીય રીતે વિશ્વસનીય ગણવામાં આવે છે અને ક્યારેક ટેન્ડરમાં પ્રાથમિકતા આપવામાં આવે છે — મુખ્ય કોન્ટ્રાક્ટર્સ દરેક ચૂકવણી પર ચકાસણી, ગણતરી, કપાત અને રિપોર્ટ ન કરવો પડે એટલે એડમિન ઓવરહેડ બચાવે છે. તેથી GPS નાણાકીય અને વ્યાપારી બંને ફાયદો છે. ટર્નઓવર ટેસ્ટ પૂરો થતાં જ અરજી કરવી યોગ્ય છે.

CITB લેવી (અલગ ચાર્જ)

કન્સ્ટ્રક્શન ઇન્ડસ્ટ્રી ટ્રેનિંગ બોર્ડ (CITB) લેવી એ CIS થી SEPARATE (અલગ) ચાર્જ છે, જે HMRC નહીં પણ CITB દ્વારા સંચાલિત છે, જે UK કન્સ્ટ્રક્શન ઇન્ડસ્ટ્રીમાં એપ્રેન્ટિસશિપ અને ટ્રેનિંગ માટે ભંડોળ પૂરું પાડે છે. તે CITB ના અવકાશમાં આવતા એમ્પ્લોયર્સને લાગુ પડે છે — વ્યાપક રીતે SIC કોડ 41-43 (બિલ્ડિંગ કન્સ્ટ્રક્શન, સિવિલ એન્જિનિયરિંગ, વિશિષ્ટ કન્સ્ટ્રક્શન).

2025/26 દરો — કુલ PAYE વેતન બિલનું 0.35%; લેબર-ઓન્લી સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને ચોખ્ખી CIS ચૂકવણીઓનું 1.25% (CIS300 રિટર્નનો લેબર ભાગ).
સ્મોલ બિઝનેસ એક્ઝેમ્પ્શન — £135,000/વર્ષથી ઓછો કુલ લેવી એસેસમેન્ટ બેઝિસ (PAYE + CIS લેબર) ધરાવતા એમ્પ્લોયર્સ કોઈ લેવી ચૂકવતા નથી. નાના બિઝનેસને લેવીથી બચાવવામાં મદદ કરે છે.
50% ઘટાડો £135,000 થી £500,000 વચ્ચેનો લેવી બેઝિસ ધરાવતા એમ્પ્લોયર્સ માટે.
લેવી રિટર્ન — CITB ને વાર્ષિક રિટર્ન, CIS300 થી અલગ. લેવી CITB ને માસિક હપ્તાઓમાં ચૂકવવાપાત્ર.
ગ્રાન્ટ — CITB ગ્રાન્ટ એપ્રેન્ટિસશિપ (પ્રતિ એપ્રેન્ટિસ £2,500-£13,000), ટૂંકા કોર્સ, NVQ સિદ્ધિ, પ્લાન્ટ ઓપરેટર સર્ટિફિકેશન વગેરે માટે ઉપલબ્ધ છે. ઘણા એમ્પ્લોયર્સ લેવીમાં ચૂકવેલ કરતાં વધુ ગ્રાન્ટમાં પરત મેળવે છે.
ટેક્સ ટ્રીટમેન્ટ — CITB લેવી IT/CT હેતુઓ માટે ટેક્સ-કપાતપાત્ર બિઝનેસ ખર્ચ છે.

CITB લેવી CIS કપાત અને SA રિફંડથી સંપૂર્ણપણે અલગ છે. સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ મળેલી આવક પર CITB લેવી ચૂકવતા નથી — ફક્ત એમ્પ્લોયર્સ જ સ્ટાફ અને લેબર-ઓન્લી સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને જે ચૂકવે છે તેના પર લેવી ચૂકવે છે. ઘણા કન્સ્ટ્રક્શન બિઝનેસ ગ્રાન્ટની તકોથી સંપૂર્ણપણે વાકેફ નથી અને ઓછો દાવો કરે છે; લેવી એવા બિઝનેસ માટે નેટ પોઝિટિવ બની શકે છે જે ખરેખર એપ્રેન્ટિસને ટ્રેનિંગમાં રોકાણ કરે છે.

એપ્રિલ 2024 ની કડક સમીક્ષા

એપ્રિલ 2024 ના CIS સુધારાએ ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ કમ્પ્લાયન્સ ટેસ્ટ કડક કરી, જે બહુ-વર્ષીય છેતરપિંડી કૌભાંડના જવાબમાં હતું જ્યાં સંગઠિત ગુનેગારોએ મોટા કાલ્પનિક રિફંડનો દાવો કરવા GPS નું શોષણ કર્યું હતું. HMRC એ અમલીકરણ કડક કરતાં પહેલાં અંદાજિત છેતરપિંડી નુકસાન £300-500 મિલિયન હતું.

VAT કમ્પ્લાયન્સ ઉમેરવામાં આવ્યું — એપ્રિલ 2024થી, સ્વચ્છ VAT કમ્પ્લાયન્સ રેકોર્ડ GPS સમીક્ષાનો ભાગ છે. અગાઉ ફક્ત SA/CT/CIS/PAYE કમ્પ્લાયન્સ તપાસવામાં આવતું હતું.
નાની મોડાઈ પર કડક સહનશીલતા — 12-મહિનાની સમીક્ષા વિન્ડોમાં એક નાનું મોડું SA/CT/VAT ફાઇલિંગ હવે GPS પાછું ખેંચાવાનું જોખમ ઊભું કરે છે. અગાઉ HMRC ઘણીવાર 1-2 નાની ભૂલો સહન કરતું હતું.
શંકાસ્પદ છેતરપિંડી પર તાત્કાલિક GPS દૂર કરવું — છેતરપિંડીની શંકા હોય ત્યાં સામાન્ય સમીક્ષા વગર GPS પાછું ખેંચવાની HMRC ની સત્તા વિસ્તૃત કરાઈ.
ખોટા CIS રજિસ્ટ્રેશન માટે વૈધાનિક પેનલ્ટીઓ — છેતરપિંડીયુક્ત અથવા બેદરકાર CIS રજિસ્ટ્રેશન અરજીઓ માટે નવો ગુનો દાખલ કરવામાં આવ્યો.
ઉન્નત ચકાસણી તપાસ — HMRC હવે CIS રજિસ્ટ્રેશન ડેટાને Companies House, VAT રેકોર્ડ અને બેંક એકાઉન્ટ માન્યતા સામે ક્રોસ-રેફરન્સ કરે છે.

સુધારાએ છેતરપિંડી નોંધપાત્ર રીતે ઘટાડી છે — HMRC 2025 ના મધ્ય સુધીમાં શંકાસ્પદ CIS છેતરપિંડી કેસોમાં ~40% ઘટાડો જણાવે છે. પણ કડક કમ્પ્લાયન્સ ટેસ્ટે વહીવટી ભૂલો (દા.ત., 1 દિવસ મોડું ફાઇલ થયેલ VAT રિટર્ન) પર કાયદેસર નાના સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને પણ ફસાવ્યા છે અને તેમને 20% કપાત પર પાછા ધકેલ્યા છે. GPS ગુમાવવાનો કેશ-ફ્લો આંચકો નોંધપાત્ર હોઈ શકે છે — £100k ટર્નઓવર ધરાવતો સબકોન્ટ્રાક્ટર GPS ગુમાવે તો વર્ષ દરમિયાન સંપૂર્ણ £100k મેળવવાથી £16-20k CIS કપાત (80% લેબર ભાગ ધારીને) ઓછું £100k મેળવવા તરફ જાય છે, 4-22 મહિના પછી SA રિફંડ દ્વારા £16-20k પરત મેળવે છે. GPS ધરાવતા સબકોન્ટ્રાક્ટર્સે કમ્પ્લાયન્સને એક ગંભીર ઓપરેશનલ શિસ્ત તરીકે ગણવું જોઈએ — આદર્શ રીતે એકાઉન્ટન્ટને આઉટસોર્સ કરવું અથવા ઓટોમેટેડ ફાઇલિંગ એલર્ટ ધરાવતું સોફ્ટવેર વાપરવું.

ઉકેલેલું ઉદાહરણ

પ્રોફાઇલ. સોલ-ટ્રેડર સબકોન્ટ્રાક્ટર, 2025/26 ટેક્સ વર્ષ. હાઉસિંગ ડેવલપમેન્ટ પર બહુવિધ મુખ્ય કોન્ટ્રાક્ટર્સ માટે કામ કરતો સ્પેશિયલિસ્ટ ઈંટકામ કરનાર. વાર્ષિક ગ્રોસ આવક £48,000 = £40,000 લેબર + £8,000 મટીરિયલ્સ (ઈંટ, સિમેન્ટ, રેતી બિલ્ડરના મર્ચન્ટ દ્વારા ખરીદેલ). 20% કપાત દરે CIS માટે રજિસ્ટર્ડ. હજુ કોઈ GPS નથી (ટર્નઓવર ફક્ત થ્રેશોલ્ડ પર).

વર્ષ દરમિયાનની CIS કપાત. વર્ષ દરમિયાન કોન્ટ્રાક્ટર્સ 20% × £40,000 લેબર = કુલ £8,000 કાપે છે, જે તેમના દ્વારા 12 માસિક CIS300 રિટર્ન દરમિયાન સીધું HMRC ને ચૂકવવામાં આવે છે. સબકોન્ટ્રાક્ટરને ચોખ્ખા £40,000 રોકડ મળે છે (20% કપાત પછી £32,000 લેબર + સંપૂર્ણ £8,000 મટીરિયલ્સ ભરપાઈ).

વર્ષના અંતે SA સમાધાન.

ગ્રોસ આવક: £48,000 (CIS કપાત પહેલાંનું સંપૂર્ણ ઇન્વોઇસ મૂલ્ય).
ઓછો મટીરિયલ્સ ખર્ચ: £8,000 (બિલ્ડરના મર્ચન્ટને ચૂકવેલ; આ માન્ય ખર્ચ છે કારણ કે મટીરિયલ્સ ખરેખર "આવક" ન હતું).
ઓછો અન્ય માન્ય ખર્ચ: £6,000 (વાન ચલાવવાનો ખર્ચ, ટૂલ્સ, વીમો, મોબાઇલ ફોન, એકાઉન્ટન્ટ ફી, PPE, ટ્રેનિંગ).
ચોખ્ખો નફો: £48,000 - £8,000 - £6,000 = £34,000.
ઇન્કમ ટેક્સ: (£34,000 - £12,570 PA) × 20% બેઝિક રેટ = £4,286.
ક્લાસ 4 NI: (£34,000 - £12,570 LPL) × 6% = £1,286.
ક્લાસ 2 NI: હવે £6,725 નફાથી ઉપર સ્વૈચ્છિક; ધારો કે ચૂકવેલ નથી (સ્ટેટ પેન્શન હકદારી પર નાની અસર).
2025/26 કુલ જવાબદારી: £4,286 + £1,286 = £5,572.
પહેલેથી ચૂકવેલ CIS: £8,000.
REFUND: £8,000 - £5,572 = £2,428.

કેશ ફ્લો પરિણામ. સબકોન્ટ્રાક્ટરે અસરકારક રીતે HMRC ને £2,428 ની વ્યાજ-મુક્ત લોન આપી (ઉપરાંત £5,572 પણ SA ને બદલે CIS દ્વારા વહેલા ચૂકવેલ). રિફંડ 31 જાન્યુઆરી 2026 SA સબમિશન પછી 4-12 અઠવાડિયામાં ચૂકવવામાં આવે છે. જો GPS મેળવેલ હોત, તો સંપૂર્ણ £40,000 લેબર વર્ષ દરમિયાન મળી જાત, સબકોન્ટ્રાક્ટર 31 જાન્યુઆરી 2026 સુધીમાં £5,572 ચૂકવત અને કેશ પોઝિશન દરેક સમયે £2,428 વધુ સારી હોત. વત્તા GPS 22-મહિનાની સૌથી ખરાબ રાહ દૂર કરે છે. ટર્નઓવર ટેસ્ટ પૂરો થતાં GPS મેળવવાનો પ્રયાસ લગભગ હંમેશા નાણાકીય રીતે યોગ્ય છે.

સત્તાવાર સંદર્ભો

FAQ

કન્સ્ટ્રક્શન ઇન્ડસ્ટ્રી સ્કીમ (CIS) શું છે?

CIS એ HMRC દ્વારા સંચાલિત UK ટેક્સ ફ્રેમવર્ક છે જેના હેઠળ કન્સ્ટ્રક્શન ઇન્ડસ્ટ્રીના કોન્ટ્રાક્ટર્સે સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને કરાયેલી ચૂકવણીઓમાંથી પૈસા કાપીને HMRC ને સબકોન્ટ્રાક્ટરના ઇન્કમ ટેક્સ અને નેશનલ ઇન્શ્યોરન્સના એડવાન્સ પેમેન્ટ તરીકે ચૂકવવા પડે છે. 2007માં તેના વર્તમાન સ્વરૂપમાં દાખલ કરવામાં આવેલ (અગાઉના CIS25/CIS6 વાઉચરોને બદલીને), CIS UKમાં લગભગ તમામ કન્સ્ટ્રક્શન કામગીરીઓને લાગુ પડે છે — સાઇટ તૈયારી, બાંધકામ, ફેરફારો, રિપેર, ડેકોરેટિંગ, ડિમોલિશન, ડિસમેન્ટલિંગ અને બિલ્ડિંગનો ભાગ બનતી સિસ્ટમોનું ઇન્સ્ટોલેશન. પ્રમાણભૂત કપાત દર રજિસ્ટર્ડ સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ માટે 20%, અનરજિસ્ટર્ડ સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ માટે 30%, અને ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ ધરાવતા લોકો માટે 0% છે. CIS મટીરિયલ્સને લાગુ પડતું નથી — મિશ્ર લેબર-અને-મટીરિયલ્સ ઇન્વોઇસનો ફક્ત લેબર ભાગ જ કપાતને પાત્ર છે. કપાતને સબકોન્ટ્રાક્ટરની ટેક્સ જવાબદારીના એડવાન્સ પેમેન્ટ તરીકે ગણવામાં આવે છે અને વર્ષના અંતે સેલ્ફ એસેસમેન્ટ દ્વારા પરત મેળવવામાં આવે છે.

કોન્ટ્રાક્ટર અને સબકોન્ટ્રાક્ટર તરીકે કોણ ગણાય છે?

એક CONTRACTOR એવો બિઝનેસ અથવા વ્યક્તિ છે જે કન્સ્ટ્રક્શન કામ માટે સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને ચૂકવણી કરે છે. બે કેટેગરી છે: (a) મેઇનસ્ટ્રીમ કોન્ટ્રાક્ટર્સ — બિલ્ડિંગ ફર્મ્સ, સિવિલ એન્જિનિયર્સ, પ્રોપર્ટી ડેવલપર્સ, ડિમોલિશન કંપનીઓ જેમનો બિઝનેસ કન્સ્ટ્રક્શન છે; અને (b) ડીમ્ડ કોન્ટ્રાક્ટર્સ — બિન-કન્સ્ટ્રક્શન બિઝનેસ કે જે 12-મહિનાના રોલિંગ સમયગાળામાં કન્સ્ટ્રક્શન પર £3 મિલિયનથી વધુ ખર્ચ કરે છે (દા.ત., મોટા રિટેલર્સ, બેંકો, હાઉસિંગ એસોસિએશન). કોઈપણ સબકોન્ટ્રાક્ટરને ચૂકવણી કરતાં પહેલાં કોન્ટ્રાક્ટર્સે CIS માટે રજિસ્ટર થવું જ પડે. એક SUBCONTRACTOR એવો બિઝનેસ અથવા સ્વરોજગાર વ્યક્તિ છે જે કોન્ટ્રાક્ટર માટે કન્સ્ટ્રક્શન કામ કરે છે. સબકોન્ટ્રાક્ટર્સે 30%ને બદલે 20% દર માટે લાયક બનવા CIS માટે રજિસ્ટર થવું જોઈએ — રજિસ્ટ્રેશન ન કરવા પર 10-પર્સન્ટેજ-પોઇન્ટની પેનલ્ટી. HMRC ઓનલાઇન સેવાઓ મારફતે રજિસ્ટ્રેશન મફત છે. એક બિઝનેસ એકસાથે કોન્ટ્રાક્ટર અને સબકોન્ટ્રાક્ટર બંને હોઈ શકે — દા.ત., એક મુખ્ય કોન્ટ્રાક્ટર સ્પેશિયલિસ્ટને કામ સબકોન્ટ્રાક્ટ કરે છે અને પોતે મોટા પ્રોજેક્ટ પર સબકોન્ટ્રાક્ટર છે.

20%/30%/0% કપાત કેવી રીતે કામ કરે છે?

કોઈપણ સબકોન્ટ્રાક્ટરને પ્રથમ ચૂકવણી પહેલાં, કોન્ટ્રાક્ટરે HMRC સાથે સબકોન્ટ્રાક્ટરની VERIFY (ચકાસણી) કરવી પડે — HMRC CIS ઓનલાઇન સેવા, કોમર્શિયલ CIS સોફ્ટવેર અથવા ફોન દ્વારા. HMRC ત્રણમાંથી એક ચકાસણી સ્ટેટસ પરત આપે છે: (1) 20% કપાત માટે REGISTERED — સ્ટાન્ડર્ડ. કોન્ટ્રાક્ટર દરેક ચૂકવણીના લેબર ભાગમાંથી 20% કાપે છે, મટીરિયલ્સ-બાદ-20%-લેબર-કપાત રકમ સબકોન્ટ્રાક્ટરને આપે છે, અને આગલા મહિનાની 19મી (પોસ્ટલ ચેક) અથવા 22મી (ઓનલાઇન/ઇલેક્ટ્રોનિક) સુધીમાં 20% HMRC ને ચૂકવે છે. (2) 30% કપાત માટે NOT REGISTERED — સબકોન્ટ્રાક્ટર ચકાસણીમાં નિષ્ફળ ગયો અથવા ક્યારેય રજિસ્ટર થયો નહીં. કોન્ટ્રાક્ટર લેબરમાંથી 30% કાપે છે, ચૂકવણીનો સમય એ જ. (3) 0% કપાત માટે GROSS PAYMENT STATUS — સબકોન્ટ્રાક્ટરે HMRC પાસેથી GPS માટે અરજી કરી અને મંજૂરી મળી છે. સબકોન્ટ્રાક્ટરને કોઈ કપાત વગર સંપૂર્ણ ગ્રોસ ઇન્વોઇસ મળે છે અને તે સેલ્ફ એસેસમેન્ટ અથવા કોર્પોરેશન ટેક્સ દ્વારા પોતાનો ટેક્સ ચૂકવે છે. કોન્ટ્રાક્ટરે માસિક CIS300 રિટર્નમાં તમામ GPS ચૂકવણીઓની REPORT (જાણ) કરવી જ પડે.

Show 7 more questions

CIS કપાતમાંથી શું બાકાત છે?

CIS કપાત ફક્ત ઇન્વોઇસના LABOUR ભાગને લાગુ પડે છે. નીચેની બાબતો કપાતમાંથી બાકાત છે: (a) MATERIALS — સબકોન્ટ્રાક્ટર દ્વારા પૂરા પાડવામાં આવેલ મટીરિયલ્સનો ખર્ચ (લાકડું, ઈંટો, પ્લમ્બિંગ ફિટિંગ્સ, ટૂલ્સ વગેરે) કોઈ કપાત વગર સંપૂર્ણ ચૂકવવામાં આવે છે. (b) DIRECT EXPENSES — પ્લાન્ટ ભાડું, ઇંધણ, કામ સાથે સીધા સંબંધિત પરિવહન. (c) VAT — જો સબકોન્ટ્રાક્ટર VAT-રજિસ્ટર્ડ હોય અને કામ ઝીરો-રેટેડ ન હોય, તો ઇન્વોઇસમાં VAT ઉમેરવામાં આવે છે અને કપાતની ગણતરી VATના ચોખ્ખા લેબર ભાગ પર કરવામાં આવે છે. (d) CIS રિવર્સ ચાર્જ (માર્ચ 2021થી): B2B કન્સ્ટ્રક્શન સેવાઓ માટે, સપ્લાયરને બદલે ગ્રાહક ડોમેસ્ટિક રિવર્સ ચાર્જ હેઠળ VAT એકાઉન્ટ કરે છે — ઇન્વોઇસમાં કોઈ VAT દેખાતું નથી, અને CIS કપાત સામાન્ય રીતે લેબર પર ગણવામાં આવે છે. વ્યવહારુ ઉદાહરણ: ઇન્વોઇસ £1,000 લેબર + £500 મટીરિયલ્સ + £200 પ્લાન્ટ ભાડું = £1,700 કુલ. 20% પર CIS કપાત = £200 (ફક્ત £1,000 લેબરના 20%). સબકોન્ટ્રાક્ટરને ચોખ્ખી ચૂકવણી: £1,500.

CIS300 માસિક રિટર્ન શું છે?

કોન્ટ્રાક્ટર્સે દર મહિને CIS300 રિટર્ન ફાઇલ કરવું જ પડે, ભલે કોઈ સબકોન્ટ્રાક્ટરને ચૂકવણી ન કરવામાં આવી હોય (નિલ રિટર્ન જરૂરી છે). રિટર્ન 5મી તારીખે સમાપ્ત થતા ટેક્સ મહિનાને આવરી લે છે (એટલે કે, મે રિટર્ન 6 એપ્રિલ – 5 મેને આવરી લે છે) અને આગલા મહિનાની 19મી સુધીમાં દેવાનું છે. રિટર્નમાં ચૂકવણી કરાયેલા દરેક સબકોન્ટ્રાક્ટર, ગ્રોસ પેમેન્ટ, મટીરિયલ્સ ભાગ, ટેક્સેબલ એલિમેન્ટ (લેબર), અને CIS કપાત સૂચિબદ્ધ છે. CIS PAYE/NI સાથે ચૂકવવામાં આવે છે — કપાત ભેગી કરીને મહિનાની 19મી (પોસ્ટલ) અથવા 22મી (ઇલેક્ટ્રોનિક) સુધીમાં HMRC ને ચૂકવવામાં આવે છે. મોડા ફાઇલિંગ માટે પેનલ્ટી: 1 દિવસ મોડું થવા પર તાત્કાલિક £100; 2 મહિના મોડું થવા પર £200; 6 મહિને £300 અથવા 5% CIS (જે વધુ હોય તે); 12 મહિને ફરી એટલી જ — વત્તા કોન્ટ્રાક્ટર માટે વધારાની જવાબદારીના નિર્ધારણની શક્યતા. મોડી ચૂકવણી પર વ્યાજ ઉપરાંત પુનરાવર્તન અનુસાર 1-15% સરચાર્જ લાગે છે. ઘણા કોન્ટ્રાક્ટર્સ ચકાસણી, સ્ટેટમેન્ટ જારી કરવા અને CIS300 ફાઇલિંગને ઓટોમેટ કરવા કોમર્શિયલ CIS સોફ્ટવેર (Sage CIS, Xero, Construct, Eque2) નો ઉપયોગ કરે છે.

સબકોન્ટ્રાક્ટર સેલ્ફ એસેસમેન્ટ દ્વારા CIS કેવી રીતે પરત મેળવે છે?

સબકોન્ટ્રાક્ટરને દર મહિને દરેક કોન્ટ્રાક્ટર તરફથી ગ્રોસ, મટીરિયલ્સ, ટેક્સેબલ રકમ અને કપાયેલ CIS દર્શાવતું પેમેન્ટ એન્ડ ડિડક્શન સ્ટેટમેન્ટ મળે છે. સોલ ટ્રેડર સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ કુલ આવક ગ્રોસ દાખલ કરે છે, માન્ય ખર્ચનો દાવો કરે છે, અને પોતાના SA રિટર્નના સેલ્ફ એમ્પ્લોયમેન્ટ પેજ પર કુલ કપાયેલ CIS જણાવે છે. ત્યારબાદ CIS કપાતને SA રિટર્ન પર ગણવામાં આવેલી કુલ ટેક્સ + ક્લાસ 4 NI જવાબદારી સામે OFFSET (સરભર) કરવામાં આવે છે. કારણ કે 20% કપાત GROSS લેબર આવક પર લાગુ થાય છે પણ પર્સનલ એલાઉન્સ અને ખર્ચ પછીનો વાસ્તવિક ટેક્સ + ક્લાસ 4 NI દર સામાન્ય રીતે 15-25% હોય છે, મોટાભાગના CIS સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને લાગે છે કે HMRC એ વધારે વસૂલ કર્યું છે અને SA નું પરિણામ REFUND આવે છે. લાક્ષણિક રિફંડ સમયરેખા: અગાઉના ટેક્સ વર્ષ માટે 31 જાન્યુઆરી સુધીમાં SA સબમિટ થાય છે જે 5 એપ્રિલે સમાપ્ત થાય છે; HMRC BACS દ્વારા 4-12 અઠવાડિયામાં રિફંડ પ્રોસેસ કરે છે. Ltd કંપની સબકોન્ટ્રાક્ટર્સ સેલ્ફ એસેસમેન્ટ દ્વારા નહીં પણ કંપનીના માસિક EPS સબમિશન દ્વારા CIS કપાતને PAYE/NI/CT જવાબદારીઓ સામે સરભર કરે છે.

ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસના માપદંડ શું છે?

ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ (GPS) સબકોન્ટ્રાક્ટરને કોઈ CIS કપાત વગર સંપૂર્ણ ઇન્વોઇસ ચૂકવવાની મંજૂરી આપે છે. સબકોન્ટ્રાક્ટરે ત્રણ HMRC ટેસ્ટ પાસ કરવા જોઈએ: (1) BUSINESS TEST — સબકોન્ટ્રાક્ટર UKમાં કન્સ્ટ્રક્શન કામગીરી ધરાવતો બિઝનેસ ચલાવતો હોવો જોઈએ, અને જેમાં ચૂકવણી કરવામાં આવે તેવું UK બેંક એકાઉન્ટ હોવું જોઈએ. (2) TURNOVER TEST — ચોખ્ખું કન્સ્ટ્રક્શન ટર્નઓવર (મટીરિયલ્સ અને VAT બાદ) ન્યૂનતમ થ્રેશોલ્ડ પૂરું કરવું જોઈએ: સોલ ટ્રેડર માટે £30,000/વર્ષ, પાર્ટનરશિપ માટે મહત્તમ થ્રેશોલ્ડ સુધી પ્રતિ પાર્ટનર £30,000 (અથવા કુલ £100,000 પાર્ટનરશિપ), લિમિટેડ કંપનીઓ માટે પ્રતિ ડિરેક્ટર £30,000 અથવા કુલ કંપની £100,000. (3) COMPLIANCE TEST — સબકોન્ટ્રાક્ટર અને તેના ડિરેક્ટર્સનો છેલ્લા 12 મહિનાનો ટેક્સ કમ્પ્લાયન્સ રેકોર્ડ સ્વચ્છ હોવો જોઈએ: તમામ SA/CT રિટર્ન સમયસર ફાઇલ થયેલા, તમામ CIS300 સમયસર ફાઇલ થયેલા (જો લાગુ પડે), તમામ ટેક્સ/NI/CIS સમયસર ચૂકવેલા, કોઈ મોટું ટેક્સ દેવું નહીં. HMRC દર વર્ષે GPS ની સમીક્ષા કરે છે અને કમ્પ્લાયન્સ નિષ્ફળતાઓ માટે સ્ટેટસ પાછું ખેંચી શકે છે. 2024 ના સુધારાએ છેતરપિંડી કૌભાંડ પછી કમ્પ્લાયન્સ ટેસ્ટ કડક કરી — હવે નાની મોડી ફાઇલિંગ પણ GPS ગુમાવવાનું જોખમ ઊભું કરે છે જ્યાં અગાઉ સહન કરવામાં આવતું હતું.

CITB લેવી શું છે અને શું તે મને લાગુ પડે છે?

કન્સ્ટ્રક્શન ઇન્ડસ્ટ્રી ટ્રેનિંગ બોર્ડ (CITB) લેવી એ CIS થી SEPARATE (અલગ) ચાર્જ છે, જે CITB (HMRC નહીં) દ્વારા સંચાલિત છે અને કન્સ્ટ્રક્શન-ઇન્ડસ્ટ્રી એપ્રેન્ટિસશિપ અને ટ્રેનિંગ માટે ભંડોળ પૂરું પાડે છે. લેવી CITB ના અવકાશમાં આવતા એમ્પ્લોયર્સને લાગુ પડે છે (SIC કોડ 41-43 દ્વારા આવરી લેવાયેલ મોટાભાગની કન્સ્ટ્રક્શન કામગીરીઓ). 2025/26 દરો: કુલ PAYE વેતનનું 0.35% (ઐતિહાસિક 0.5%થી ઓછું; દર લેવી ઓર્ડર દ્વારા નક્કી); સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને ચોખ્ખી CIS ચૂકવણીઓનું 1.25% (લેબર ભાગ). સ્મોલ બિઝનેસ એક્ઝેમ્પ્શન: £135,000/વર્ષથી ઓછો કુલ લેવી એસેસમેન્ટ બેઝિસ (PAYE + CIS લેબર) ધરાવતા બિઝનેસ કોઈ લેવી ચૂકવતા નથી. લેવીનું મૂલ્યાંકન વાર્ષિક CITB લેવી રિટર્ન દ્વારા થાય છે, જે CITB ને ચૂકવવાપાત્ર છે. લેવી એપ્રેન્ટિસશિપ ગ્રાન્ટ, ટ્રેનિંગ કોર્સ, પ્લાન્ટ ઓપરેટર સર્ટિફિકેશન અને સમાન ઇન્ડસ્ટ્રી-વ્યાપક રોકાણોને ભંડોળ પૂરું પાડે છે. નોંધપાત્ર ઇન-હાઉસ ટ્રેનિંગ માટે ભંડોળ પૂરું પાડતા એમ્પ્લોયર્સ લેવીને સરભર કરતી ગ્રાન્ટનો દાવો કરી શકે છે. CITB લેવીને ઇન્કમ ટેક્સ / કોર્પોરેશન ટેક્સ હેતુઓ માટે કપાતપાત્ર બિઝનેસ ખર્ચ ગણવામાં આવે છે. તે CIS કપાત અને સેલ્ફ એસેસમેન્ટથી સંપૂર્ણપણે અલગ છે.

2024 નો CIS સુધારો શું હતો?

એપ્રિલ 2024 ના CIS સુધારાએ ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ સમીક્ષા પ્રક્રિયાને કડક બનાવી, જે બહુ-વર્ષીય છેતરપિંડી કૌભાંડના જવાબમાં હતું જ્યાં સંગઠિત ગુનેગારોએ મોટા કાલ્પનિક રિફંડનો દાવો કરવા GPS નો દુરુપયોગ કર્યો હતો. મુખ્ય ફેરફારો: (1) GPS કમ્પ્લાયન્સ ટેસ્ટ કડક કરાયો — 12-મહિનાની સમીક્ષા વિન્ડોમાં નાની મોડી SA/CT/VAT ફાઇલિંગ હવે GPS ગુમાવવાનું જોખમ ઊભું કરે છે, જ્યાં અગાઉ એક મોડી ફાઇલિંગ સામાન્ય રીતે સહન કરવામાં આવતી હતી. (2) CIS GPS સમીક્ષા માપદંડમાં VAT કમ્પ્લાયન્સ ઉમેરવામાં આવ્યું — એપ્રિલ 2024થી, GPS જાળવવા સ્વચ્છ VAT કમ્પ્લાયન્સ રેકોર્ડ જરૂરી છે (અગાઉ ફક્ત SA/CT/CIS/PAYE ધ્યાનમાં લેવાતા હતા). (3) HMRC ની તાત્કાલિક GPS દૂર કરવાની સત્તા વિસ્તૃત કરાઈ — જ્યાં HMRC ને છેતરપિંડીની શંકા હોય, ત્યાં સામાન્ય સમીક્ષા સમયગાળા વગર GPS પાછું ખેંચી શકાય છે. (4) ખોટા CIS રજિસ્ટ્રેશન માટે વૈધાનિક પેનલ્ટી દાખલ કરવામાં આવી. સુધારાઓએ છેતરપિંડી ઘટાડી છે પણ કાયદેસર નાના સબકોન્ટ્રાક્ટર્સને વહીવટી ભૂલોના કારણે GPS ગુમાવવાનું પણ કારણ બન્યું — 20% કપાત પર પાછા જવું અને SA સુધી પરત મેળવવાની રાહ જોવી એ નોંધપાત્ર કેશ-ફ્લો આંચકો છે. સબકોન્ટ્રાક્ટર્સે GPS ને શિસ્તબદ્ધ કમ્પ્લાયન્સ રૂટીન સાથે સુરક્ષિત કરવા યોગ્ય કિંમતી સ્ટેટસ તરીકે ગણવું જોઈએ.

ઉકેલેલું ઉદાહરણ: સબકોન્ટ્રાક્ટર કેશ ફ્લો અને રિફંડ

પ્રોફાઇલ: સોલ ટ્રેડર સબકોન્ટ્રાક્ટર, 2025/26 ટેક્સ વર્ષ. કુલ આવક £48,000 કમાય છે — £40,000 લેબર + £8,000 મટીરિયલ્સ. 20% પર CIS માટે રજિસ્ટર્ડ (કોઈ GPS નહીં). વર્ષ દરમિયાન કોન્ટ્રાક્ટર્સ 20% × £40,000 લેબર = £8,000 કાપે છે, જે તેમના દ્વારા સીધું HMRC ને ચૂકવવામાં આવે છે. સબકોન્ટ્રાક્ટરને ચોખ્ખા £40,000 મળે છે (કપાત પછી £32,000 લેબર + સંપૂર્ણ £8,000 મટીરિયલ્સ ભરપાઈ). વર્ષના અંતે SA: ગ્રોસ આવક £48,000, ઓછા માન્ય ખર્ચ કહો £6,000 (વાન, ટૂલ્સ, વીમો, મોબાઇલ) ઓછા £8,000 મટીરિયલ્સ ખર્ચ (પહેલેથી ગ્રોસ-ચૂકવેલ હોવાથી નફા પર ચોખ્ખી અસર શૂન્ય) = નફો £34,000. ઇન્કમ ટેક્સ: પર્સનલ એલાઉન્સ £12,570 + બેઝિક-રેટ બેન્ડ, તેથી ટેક્સ = (£34,000 - £12,570) × 20% = £4,286. £12,570થી ઉપરના નફા પર ક્લાસ 4 NI 6% પર = £1,286. કુલ જવાબદારી = £5,572. પહેલેથી ચૂકવેલ CIS = £8,000. REFUND = £8,000 - £5,572 = £2,428. ઉપરાંત ક્લાસ 2 NI (હવે £6,725 નફાથી ઉપર સ્વૈચ્છિક). HMRC સામાન્ય રીતે 31 જાન્યુઆરી SA સબમિશન પછી 4-12 અઠવાડિયામાં રિફંડ ચૂકવે છે. સબકોન્ટ્રાક્ટર અસરકારક રીતે આખા વર્ષ HMRC ને વ્યાજ-મુક્ત લોન આપે છે અને વર્ષના અંતે પરત મેળવે છે — કેશ ફ્લો સુધારવા ગ્રોસ પેમેન્ટ સ્ટેટસ મેળવવાનું મજબૂત પ્રોત્સાહન.

સંબંધિત કેલ્ક્યુલેટર

સેલ્ફ-એમ્પ્લોયડ ટેક્સ

IT + ક્લાસ 4 NI અંદાજ

ઇન્કમ ટેક્સ

PAYE અને SA બેન્ડિંગ

VAT કેલ્ક્યુલેટર

સ્ટાન્ડર્ડ અને રિવર્સ ચાર્જ

ટેક-હોમ પે

તમામ કપાત પછીની ચોખ્ખી રકમ

આ વિષય માટે કેલ્ક્યુલેટર

Income Tax Calculator

Work out how much income tax you owe using the latest 2025/26 UK tax bands.

National Insurance Calculator

Calculate your National Insurance contributions for 2025/26.

VAT Calculator

Add or remove VAT from any amount. Supports 20%, 5% and 0% UK VAT rates.

Calculate your Corporation Tax

Calculate Corporation Tax for UK limited companies for 2025/26.

About the author

Emma Clarke

UK Tax Writer

Emma Clarke has been writing about UK personal tax since 2018, with a particular focus on Self Assessment, PAYE coding and the practical mechanics of how HMRC actually applies the rules to ordinary salaries. Her work concentrates on translating the dense language of HMRC manuals and Finance Act schedules into worked examples that show, pound by pound, how income tax and National Insurance reduce a gross salary to the figure that lands in a UK bank account. Emma covers the full PAYE lifecycle: tax codes (1257L, BR, K codes, emergency codes), the Marriage Allowance, the High Income Child Benefit Charge, salary sacrifice arrangements and their effect on pensionable pay, the Apprenticeship Levy, and the differences between the rUK and Scottish income-tax regimes. She is particularly interested in the edge cases that catch PAYE employees out — the £100,000 personal-allowance taper, the 60% effective marginal rate it creates, and the interaction between student-loan plans and pension contributions. Every figure in Emma's articles is verified against the current HMRC rates pages and worked through a Self Assessment calculation by hand before publication. She writes to CalcHub's editorial standards: primary-source citations, plain English, no promotional language, and clear "this is general information, not financial advice" disclaimers where appropriate.

Personal-finance writer since 2018
UK tax specialism — PAYE, Self Assessment, National Insurance
Writes to CalcHub editorial standards (primary-source citation, annual review)

income-taxself-assessmentpayenational-insurancetax-codessalary-sacrificestudent-loansscottish-income-tax

ડિસ્ક્લેમર: CIS કપાત દરો, GPS માપદંડ, CIS300 ડેડલાઇન અને CITB લેવી દરો મે 2026 મુજબ 2025/26 ના કાયદાને પ્રતિબિંબિત કરે છે. મહત્વપૂર્ણ CIS સ્થિતિઓ (ખાસ કરીને GPS જાળવણી, એમ્પ્લોયમેન્ટ-સ્ટેટસ નિર્ધારણ) કન્સ્ટ્રક્શન- સ્પેશિયલિસ્ટ એકાઉન્ટન્ટ સાથે મોડેલ કરવી જોઈએ. વર્તમાન નીતિ માટે gov.uk/what-is-the-construction-industry-scheme જુઓ.