UK CIS ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਇੰਡਸਟਰੀ ਸਕੀਮ: 2026/27 ਵਿੱਚ 20%/30%/0% ਕਟੌਤੀ ਦਰਾਂ, CIS300 ਮਹੀਨਾਵਾਰ ਰਿਟਰਨਾਂ, ਗ੍ਰੌਸ ਪੇਮੈਂਟ ਸਟੇਟਸ, ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ SA ਰਿਫੰਡ ਅਤੇ 2024 ਦੀ ਸਖ਼ਤ ਸਮੀਖਿਆ

CIS ਕੀ ਹੈ?

ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਇੰਡਸਟਰੀ ਸਕੀਮ (CIS) ਇੱਕ UK ਟੈਕਸ ਢਾਂਚਾ ਹੈ ਜਿਸ ਦਾ ਪ੍ਰਬੰਧਨ HMRC ਕਰਦੀ ਹੈ, ਜਿਸ ਦੇ ਤਹਿਤ ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਇੰਡਸਟਰੀ ਦੇ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਨੂੰ ਕੀਤੀਆਂ ਅਦਾਇਗੀਆਂ ਵਿੱਚੋਂ ਪੈਸੇ ਕੱਟਦੇ ਹਨ ਅਤੇ ਉਹ ਪੈਸੇ ਸਿੱਧੇ HMRC ਨੂੰ ਭੇਜਦੇ ਹਨ। ਇਸ ਕਟੌਤੀ ਨੂੰ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਦੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ ਅਤੇ ਨੈਸ਼ਨਲ ਇੰਸ਼ੋਰੈਂਸ ਦੀਆਂ ਦੇਣਦਾਰੀਆਂ ਦੀ ਪੇਸ਼ਗੀ ਅਦਾਇਗੀ ਮੰਨਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। CIS ਨੂੰ ਆਪਣੇ ਮੌਜੂਦਾ ਰੂਪ ਵਿੱਚ ਅਪ੍ਰੈਲ 2007 ਵਿੱਚ ਸ਼ੁਰੂ ਕੀਤਾ ਗਿਆ, ਜਿਸ ਨੇ ਪਹਿਲਾਂ ਦੇ ਪੇਪਰ-ਵਾਊਚਰ CIS25/CIS6 ਸਿਸਟਮ ਦੀ ਥਾਂ ਲਈ। ਕਾਨੂੰਨੀ ਢਾਂਚਾ Finance Act 2004 Part 3 Chapter 3 ਅਤੇ Income Tax (Construction Industry Scheme) Regulations 2005 ਵਿੱਚ ਹੈ।

ਦਾਇਰਾ। CIS UK ਵਿੱਚ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਲਗਭਗ ਸਾਰੇ ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਕੰਮਾਂ ਉੱਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ ਹਨ: ਸਾਈਟ ਦੀ ਤਿਆਰੀ; ਡਿਮੋਲੀਸ਼ਨ ਅਤੇ ਵਿਗਾੜਨਾ; ਉਸਾਰੀ ਦੇ ਕੰਮ (ਨਵੀਂ ਉਸਾਰੀ, ਵਾਧਾ, ਬਦਲਾਅ, ਮੁਰੰਮਤ); ਸਜਾਵਟ, ਪਲਾਸਟਰਿੰਗ, ਪੇਂਟਿੰਗ; ਹੀਟਿੰਗ, ਲਾਈਟਿੰਗ, ਪਾਣੀ, ਬਿਜਲੀ, ਡ੍ਰੇਨੇਜ, ਟੈਲੀਕਮਿਊਨੀਕੇਸ਼ਨ ਅਤੇ ਸੁਰੱਖਿਆ ਸਿਸਟਮਾਂ ਦੀ ਸਥਾਪਨਾ ਜੋ ਇਮਾਰਤ ਦਾ ਹਿੱਸਾ ਬਣਦੇ ਹਨ; ਉਸਾਰੀ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਇਮਾਰਤਾਂ ਦੇ ਅੰਦਰੂਨੀ ਹਿੱਸੇ ਦੀ ਸਫਾਈ; ਇਮਾਰਤਾਂ ਦੀਆਂ ਅੰਦਰੂਨੀ/ਬਾਹਰੀ ਸਤਹਾਂ ਦੀ ਪੇਂਟਿੰਗ ਅਤੇ ਸਜਾਵਟ। CIS ਲਾਗੂ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦੀ: ਆਰਕੀਟੈਕਚਰ ਅਤੇ ਸਰਵੇਖਣ; ਸਕੈਫੋਲਡਿੰਗ ਕਿਰਾਏ (ਬਿਨਾਂ ਲੇਬਰ ਦੇ); ਕਾਰਪੇਟ ਫਿਟਿੰਗ; ਸਾਈਟ ਤੋਂ ਬਾਹਰ ਸਮੱਗਰੀ ਦਾ ਨਿਰਮਾਣ; ਸਮੱਗਰੀ ਦੀ ਡਿਲੀਵਰੀ।

ਮਕਸਦ। CIS ਦੀ ਹੋਂਦ ਦਾ ਕਾਰਨ ਇਹ ਹੈ ਕਿ ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਇੰਡਸਟਰੀ ਵਿੱਚ ਇਤਿਹਾਸਕ ਤੌਰ ਤੇ ਕੈਸ਼-ਇਨ-ਹੈਂਡ ਕੰਮ ਅਤੇ ਟੈਕਸ ਚੋਰੀ ਦਾ ਪੱਧਰ ਉੱਚਾ ਸੀ। ਹਰ ਕੰਟਰੈਕਟਰ-ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਅਦਾਇਗੀ ਦੇ ਲੇਬਰ ਹਿੱਸੇ ਉੱਤੇ ਸਰੋਤ ਤੇ ਹੀ ਟੈਕਸ ਕਟਵਾ ਕੇ, HMRC ਉਹਨਾਂ ਵਿਅਕਤੀਆਂ ਅਤੇ ਛੋਟੇ ਕਾਰੋਬਾਰਾਂ ਤੋਂ ਮਾਲੀਆ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਦੀ ਹੈ ਜੋ ਸ਼ਾਇਦ ਨਹੀਂ ਤਾਂ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਘੱਟ ਦੱਸਦੇ। ਇਸ ਸਕੀਮ ਵਿੱਚ ਵਾਰ-ਵਾਰ ਸੁਧਾਰ ਹੋਏ ਹਨ — 2007 ਦੇ ਸੁਧਾਰ ਨੇ ਵੈਰੀਫਿਕੇਸ਼ਨ ਨੂੰ ਆਨਲਾਈਨ ਕੀਤਾ; 2014 ਦੇ ਸੁਧਾਰ ਨੇ GPS ਨਿਯਮ ਸਖ਼ਤ ਕੀਤੇ; 2017 ਦੇ ਸੁਧਾਰ ਨੇ VAT ਲਈ CIS ਰਿਵਰਸ ਚਾਰਜ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ; 2024 ਦੇ ਸੁਧਾਰ ਨੇ ਧੋਖਾਧੜੀ ਦੇ ਜਵਾਬ ਵਿੱਚ GPS ਨੂੰ ਹੋਰ ਸਖ਼ਤ ਕੀਤਾ। CIS HMRC ਲਈ ਹਰ ਸਾਲ ਲਗਭਗ £5-6 ਬਿਲੀਅਨ ਟੈਕਸ-ਸਰੋਤ ਤੇ ਇਕੱਠਾ ਕਰਦੀ ਹੈ, ਜਿਸ ਦਾ ਜ਼ਿਆਦਾਤਰ ਹਿੱਸਾ ਬਾਅਦ ਵਿੱਚ SA ਰਿਫੰਡਾਂ ਵਜੋਂ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਨੂੰ ਵਾਪਸ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ — ਖਜ਼ਾਨੇ ਦਾ ਸ਼ੁੱਧ ਯੋਗਦਾਨ ਉਹਨਾਂ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਉੱਤੇ ਟੈਕਸ ਹੈ ਜੋ ਸ਼ਾਇਦ ਹੋਰ ਆਪਣੀ ਆਮਦਨ ਨਹੀਂ ਦੱਸਦੇ।

ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਅਤੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ

CIS ਵਿੱਚ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਅਤੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਦੀਆਂ ਸਹੀ ਕਾਨੂੰਨੀ ਪਰਿਭਾਸ਼ਾਵਾਂ ਵਰਤੀਆਂ ਜਾਂਦੀਆਂ ਹਨ:

• ਮੇਨਸਟ੍ਰੀਮ ਕੰਟਰੈਕਟਰ — ਉਹ ਕਾਰੋਬਾਰ ਜਾਂ ਵਿਅਕਤੀ ਜਿਸ ਦੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਵਿੱਚ ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਕੰਮ ਸ਼ਾਮਲ ਹੈ ਅਤੇ ਜੋ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਨੂੰ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਉਦਾਹਰਣਾਂ: ਬਿਲਡਿੰਗ ਫਰਮਾਂ, ਸਿਵਲ ਇੰਜੀਨੀਅਰਿੰਗ ਕੰਪਨੀਆਂ, ਪ੍ਰਾਪਰਟੀ ਡਿਵੈਲਪਰ, ਡਿਮੋਲੀਸ਼ਨ ਮਾਹਰ, ਪਲੰਬਿੰਗ/ਇਲੈਕਟ੍ਰੀਕਲ ਫਰਮਾਂ।
• ਡੀਮਡ ਕੰਟਰੈਕਟਰ — ਗੈਰ-ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਕਾਰੋਬਾਰ ਜੋ ਲਗਾਤਾਰ 12-ਮਹੀਨੇ ਦੀ ਮਿਆਦ ਵਿੱਚ ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਕੰਮਾਂ ਉੱਤੇ £3 ਮਿਲੀਅਨ ਤੋਂ ਵੱਧ ਖਰਚ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਉਦਾਹਰਣਾਂ: ਵੱਡੇ ਰਿਟੇਲਰ (ਸਟੋਰ ਰਿਫਰਬਿਸ਼ ਕਰਦੇ), ਬੈਂਕ (ਬ੍ਰਾਂਚ ਫਿਟ-ਆਊਟ), ਹਾਊਸਿੰਗ ਐਸੋਸੀਏਸ਼ਨਾਂ, NHS ਟਰੱਸਟ, ਸਕੂਲ, ਯੂਨੀਵਰਸਿਟੀਆਂ, ਲੋਕਲ ਅਥਾਰਟੀਆਂ। £3m ਥ੍ਰੈਸ਼ਹੋਲਡ ਪ੍ਰਤੀ 12-ਮਹੀਨੇ ਦੀ ਰੋਲਿੰਗ ਮਿਆਦ ਹੈ, ਹਿਸਾਬ ਦੀ ਮਿਆਦ ਪ੍ਰਤੀ ਨਹੀਂ।
• ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ — ਉਹ ਕਾਰੋਬਾਰ ਜਾਂ ਸੈਲਫ-ਇੰਪਲਾਇਡ ਵਿਅਕਤੀ ਜੋ ਸੇਵਾਵਾਂ ਦੇ ਕੰਟਰੈਕਟ (ਰੁਜ਼ਗਾਰ ਨਹੀਂ) ਦੇ ਤਹਿਤ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਲਈ ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਕੰਮ ਕਰਦਾ ਹੈ। ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਸੋਲ ਟ੍ਰੇਡਰ, ਪਾਰਟਨਰਸ਼ਿਪ, LLP, ਲਿਮਿਟਿਡ ਕੰਪਨੀ ਜਾਂ ਗੈਰ-ਨਿਵਾਸੀ ਸੰਸਥਾ ਹੋ ਸਕਦੇ ਹਨ।

ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਅਤੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਦੋਵਾਂ ਨੂੰ ਕੰਮ ਸ਼ੁਰੂ ਕਰਨ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ CIS ਲਈ ਰਜਿਸਟਰ ਕਰਨਾ ਪੈਂਦਾ ਹੈ। ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੈ ਅਤੇ HMRC ਦੀਆਂ ਆਨਲਾਈਨ ਸੇਵਾਵਾਂ ਜਾਂ CIS ਹੈਲਪਲਾਈਨ ਤੇ ਫੋਨ ਕਰਕੇ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨ ਤਕਨੀਕੀ ਤੌਰ ਤੇ ਵਿਕਲਪਿਕ ਹੈ ਪਰ ਰਜਿਸਟਰ ਨਾ ਹੋਣ ਤੇ 30% ਕਟੌਤੀ ਦਰ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ — 20% ਰਜਿਸਟਰਡ ਦਰ ਦੇ ਮੁਕਾਬਲੇ 10 ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ-ਪੁਆਇੰਟ ਦੀ ਸਜ਼ਾ। ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨ ਮੁਫ਼ਤ ਹੈ, ਆਨਲਾਈਨ 5-10 ਮਿੰਟ ਲੈਂਦੀ ਹੈ ਅਤੇ 2-3 ਦਿਨਾਂ ਵਿੱਚ ਪ੍ਰੋਸੈਸ ਹੋ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਬਹੁਤ ਸਾਰੇ ਕਾਰੋਬਾਰ ਇੱਕੋ ਸਮੇਂ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਅਤੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਦੋਵੇਂ ਹੁੰਦੇ ਹਨ — ਜਿਵੇਂ, £1m ਦੇ ਹਾਊਸਿੰਗ ਪ੍ਰੋਜੈਕਟ ਦਾ ਮੁੱਖ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਕਿਸੇ ਇਲੈਕਟ੍ਰੀਕਲ ਮਾਹਰ ਫਰਮ ਨੂੰ £200k ਦਾ ਇਲੈਕਟ੍ਰੀਕਲ ਕੰਮ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟ ਕਰਦਾ ਹੈ (ਮੁੱਖ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਇਲੈਕਟ੍ਰੀਸ਼ਿਅਨ ਲਈ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਹੈ, ਪਰ ਖੁਦ ਪ੍ਰਾਪਰਟੀ ਡਿਵੈਲਪਰ ਦਾ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਹੈ)। ਦੋਵੇਂ ਭੂਮਿਕਾਵਾਂ ਨੂੰ CIS300 ਅਤੇ SA / EPS ਦੇ ਮਕਸਦ ਲਈ ਵੱਖੋ-ਵੱਖ ਟਰੈਕ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ।

ਸੈਲਫ-ਇੰਪਲਾਇਮੈਂਟ ਬਨਾਮ ਇੰਪਲਾਇਮੈਂਟ ਸਟੇਟਸ। ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਆਮ ਉਲਝਣ ਇਹ ਹੈ ਕਿ ਕੀ ਕੋਈ ਵਰਕਰ CIS ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਹੈ (CIS + SA ਰਾਹੀਂ ਟੈਕਸ ਲੱਗਦਾ) ਜਾਂ ਡੀਮਡ ਇੰਪਲਾਈ (PAYE/NIC ਰਾਹੀਂ ਟੈਕਸ ਲੱਗਦਾ)। ਇਹ ਫਰਕ HMRC ਦੇ ਮਿਆਰੀ ਇੰਪਲਾਇਮੈਂਟ-ਸਟੇਟਸ ਟੈਸਟਾਂ (ਕੰਟਰੋਲ, ਸਬਸਟੀਟਿਊਸ਼ਨ, ਮਿਊਚੁਅਲਟੀ ਆਫ਼ ਓਬਲੀਗੇਸ਼ਨ, ਵਿੱਤੀ ਖਤਰਾ, ਸਾਜ਼ੋ-ਸਾਮਾਨ, ਪਾਰਟ-ਐਂਡ-ਪਾਰਸਲ) ਦੇ ਆਧਾਰ ਤੇ ਤੈਅ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਜੇ ਰਿਸ਼ਤਾ ਇੰਪਲਾਇਮੈਂਟ ਵਰਗਾ ਲੱਗਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ CIS ਦੀ ਬਜਾਏ PAYE ਚਲਾਉਣੀ ਪਵੇਗੀ — ਨਹੀਂ ਤਾਂ HMRC ਵੱਲੋਂ ਚੁਣੌਤੀ ਦੇਣ ਤੇ ਪਿਛਲੇ-ਟੈਕਸ ਮੁਲਾਂਕਣ ਦਾ ਖ਼ਤਰਾ ਹੈ। ਬਹੁਤ ਸਾਰੇ ਕੰਟਰੈਕਟਰ CEST ਟੂਲ ਨੂੰ ਬਚਾਅ ਲਈ ਨਿਰਧਾਰਨ ਵਜੋਂ ਵਰਤਦੇ ਹਨ। IR35 ਲਿਮਿਟਿਡ-ਕੰਪਨੀ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਉੱਤੇ ਵੀ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ ਜਿੱਥੇ ਅੰਤਿਮ ਗਾਹਕ ਇੱਕ ਦਰਮਿਆਨਾ ਜਾਂ ਵੱਡਾ ਕਾਰੋਬਾਰ ਹੈ (off-payroll ਨਿਯਮ)।

20%/30%/0% ਕਟੌਤੀ ਦਰਾਂ

ਕਿਸੇ ਵੀ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਪਹਿਲੀ ਅਦਾਇਗੀ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ, ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ HMRC ਕੋਲ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਦੀ ਵੈਰੀਫਿਕੇਸ਼ਨ ਕਰਵਾਉਣੀ ਪੈਂਦੀ ਹੈ। ਵੈਰੀਫਿਕੇਸ਼ਨ ਦੇ ਤਰੀਕੇ: (a) Government Gateway ਲੌਗਇਨ ਰਾਹੀਂ HMRC ਆਨਲਾਈਨ ਸੇਵਾ; (b) ਵਪਾਰਕ CIS ਸਾਫਟਵੇਅਰ (Sage, Xero, Construct, Eque2 ਆਦਿ); (c) ਸੀਮਤ ਮਾਮਲਿਆਂ ਲਈ ਫੋਨ 0300 200 3210। HMRC ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਦਾ ਵੈਰੀਫਿਕੇਸ਼ਨ ਸਟੇਟਸ ਵਾਪਸ ਕਰਦੀ ਹੈ, ਜੋ ਕਟੌਤੀ ਦੀ ਦਰ ਤੈਅ ਕਰਦੀ ਹੈ।

ਕੱਟੀ ਗਈ ਰਕਮ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਵੱਲੋਂ ਅਗਲੇ ਮਹੀਨੇ ਦੀ 19 ਤਾਰੀਖ (ਡਾਕ ਚੈੱਕ) ਜਾਂ 22 ਤਾਰੀਖ (ਇਲੈਕਟ੍ਰਾਨਿਕ / ਆਨਲਾਈਨ ਫਾਸਟਰ ਪੇਮੈਂਟ) ਤੱਕ HMRC ਨੂੰ ਭੇਜੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਕਿਸੇ ਵੀ PAYE/NIC ਦੇਣਦਾਰੀ ਦੇ ਨਾਲ। ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਹਰ ਮਹੀਨੇ ਇੱਕ Payment and Deduction Statement ਦੇਣਾ ਪੈਂਦਾ ਹੈ ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਗ੍ਰੌਸ, ਲੇਬਰ, ਸਮੱਗਰੀ, ਟੈਕਸਯੋਗ ਰਕਮ ਅਤੇ ਕੱਟੀ ਗਈ CIS ਦਿਖਾਈ ਜਾਂਦੀ ਹੈ — ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਇਹ ਸਟੇਟਮੈਂਟਾਂ ਆਪਣੀ SA ਰਿਟਰਨ (ਸੋਲ ਟ੍ਰੇਡਰ) ਭਰਨ ਲਈ ਜਾਂ ਮਹੀਨਾਵਾਰ EPS ਭੁਗਤਾਨਾਂ ਦੇ ਵਿਰੁੱਧ ਸੈੱਟ-ਆਫ ਕਰਨ ਲਈ (Ltd ਕੰਪਨੀ) ਵਰਤਦਾ ਹੈ।

ਸਮੱਗਰੀ, ਪਲਾਂਟ ਅਤੇ VAT ਬਾਹਰ ਰੱਖੇ ਗਏ

CIS ਕਟੌਤੀ ਸਿਰਫ਼ ਇਨਵੌਇਸ ਦੇ ਲੇਬਰ ਹਿੱਸੇ ਉੱਤੇ ਗਿਣੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਕਟੌਤੀਯੋਗ ਰਕਮ ਵਿੱਚੋਂ ਬਾਹਰ:

• ਸਮੱਗਰੀ — ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਵੱਲੋਂ ਸਪਲਾਈ ਕੀਤੀ ਸਮੱਗਰੀ (ਲੱਕੜ, ਇੱਟਾਂ, ਪਲੰਬਿੰਗ ਸਾਮਾਨ, ਪੇਂਟ, ਕੰਮ ਤੇ ਵਰਤੇ ਗਏ ਔਜ਼ਾਰ) ਦੀ ਲਾਗਤ। ਬਿਨਾਂ ਕਿਸੇ ਕਟੌਤੀ ਦੇ ਪੂਰੀ ਵਾਪਸੀ।
• ਪਲਾਂਟ ਕਿਰਾਇਆ — ਕੰਮ ਲਈ ਪਲਾਂਟ (ਖੁਦਾਈ ਮਸ਼ੀਨਾਂ, ਸਕੈਫੋਲਡਿੰਗ, ਜਨਰੇਟਰ) ਦਾ ਕਿਰਾਇਆ। ਪੂਰੀ ਵਾਪਸੀ।
• ਕੰਟਰੈਕਟ ਨਾਲ ਸਿੱਧੇ ਸਬੰਧਤ ਈਂਧਨ ਅਤੇ ਯਾਤਰਾ — ਬਿਨਾਂ ਕਟੌਤੀ ਦੇ ਵਾਪਸੀ।
• VAT — ਜੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ VAT-ਰਜਿਸਟਰਡ ਹੈ ਅਤੇ ਕੰਮ ਜ਼ੀਰੋ-ਰੇਟਿਡ ਨਹੀਂ ਹੈ, ਤਾਂ ਇਨਵੌਇਸ ਵਿੱਚ VAT ਜੋੜਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਅਤੇ CIS ਕਟੌਤੀ VAT ਤੋਂ ਬਿਨਾਂ ਲੇਬਰ ਉੱਤੇ ਗਿਣੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ।
• CIS ਰਿਵਰਸ ਚਾਰਜ (ਮਾਰਚ 2021 ਤੋਂ) — B2B ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਸੇਵਾਵਾਂ ਲਈ ਜਿੱਥੇ ਦੋਵੇਂ ਧਿਰਾਂ CIS-ਰਜਿਸਟਰਡ ਹਨ ਅਤੇ ਗਾਹਕ "ਅੰਤਿਮ ਉਪਭੋਗਤਾ" ਨਹੀਂ ਹੈ, ਗਾਹਕ ਘਰੇਲੂ ਰਿਵਰਸ ਚਾਰਜ ਦੇ ਤਹਿਤ VAT ਲਈ ਖਾਤਾ ਰੱਖਦਾ ਹੈ। ਇਨਵੌਇਸ ਵਿੱਚ ਕੋਈ VAT ਨਹੀਂ ਦਿਖਾਇਆ ਜਾਂਦਾ; CIS ਕਟੌਤੀ ਆਮ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਲੇਬਰ ਉੱਤੇ ਗਿਣੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਇਹ VAT ਧੋਖਾਧੜੀ (ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਵਿੱਚ ਕੈਰੋਸਲ-ਸਟਾਈਲ ਮਿਸਿੰਗ-ਟ੍ਰੇਡਰ ਧੋਖਾਧੜੀ) ਨਾਲ ਲੜਨ ਲਈ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ।

ਵਿਹਾਰਕ ਇਨਵੌਇਸ ਉਦਾਹਰਣ। ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਦਾ ਇਨਵੌਇਸ: £1,000 ਲੇਬਰ + £500 ਸਮੱਗਰੀ + £200 ਪਲਾਂਟ ਕਿਰਾਇਆ + ਪੂਰੇ £1,700 ਸ਼ੁੱਧ ਉੱਤੇ 20% VAT = £2,040 ਗ੍ਰੌਸ ਇਨਵੌਇਸ। 20% ਤੇ CIS ਕਟੌਤੀ: ਸਿਰਫ਼ £1,000 ਲੇਬਰ ਉੱਤੇ ਲਾਗੂ = £200। ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ £2,040 - £200 = £1,840 ਦਿੰਦਾ ਹੈ ਅਤੇ HMRC ਨੂੰ £200 CIS ਦਿੰਦਾ ਹੈ, ਨਾਲ ਹੀ VAT ਦਾ ਆਮ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਹਿਸਾਬ ਰੱਖਦਾ ਹੈ (ਜਾਂ ਲਾਗੂ ਹੋਣ ਤੇ ਰਿਵਰਸ ਚਾਰਜ ਦੇ ਤਹਿਤ)। ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਇੱਕ Payment and Deduction Statement ਮਿਲਦੀ ਹੈ ਜੋ ਗਣਨਾ ਸਾਫ਼-ਸਾਫ਼ ਦਿਖਾਉਂਦੀ ਹੈ।

ਮਹੀਨਾਵਾਰ CIS300 ਰਿਟਰਨ ਜ਼ਿੰਮੇਵਾਰੀਆਂ

ਹਰ CIS-ਰਜਿਸਟਰਡ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਹਰ ਮਹੀਨੇ ਇੱਕ CIS300 ਰਿਟਰਨ ਫਾਈਲ ਕਰਨੀ ਪੈਂਦੀ ਹੈ, ਭਾਵੇਂ ਕਿਸੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਭੁਗਤਾਨ ਨਾ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਹੋਵੇ (ਨਿਲ ਰਿਟਰਨ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੈ)। ਨਿਲ ਰਿਟਰਨ ਵੀ ਨਾ ਫਾਈਲ ਕਰਨ ਤੇ ਤੁਰੰਤ £100 ਦੀ ਸਜ਼ਾ ਲੱਗਦੀ ਹੈ।

• ਟੈਕਸ ਮਹੀਨਾ — ਹਰ ਕੈਲੰਡਰ ਮਹੀਨੇ ਦੀ 5 ਤਾਰੀਖ ਨੂੰ ਖਤਮ ਹੁੰਦਾ ਹੈ (ਜਿਵੇਂ, ਮਈ ਟੈਕਸ ਮਹੀਨਾ = 6 ਅਪ੍ਰੈਲ ਤੋਂ 5 ਮਈ)।
• ਫਾਈਲਿੰਗ ਦੀ ਆਖਰੀ ਮਿਤੀ — ਅਗਲੇ ਮਹੀਨੇ ਦੀ 19 ਤਾਰੀਖ (ਇਸ ਲਈ ਮਈ ਦੀ ਰਿਟਰਨ 19 ਜੂਨ ਤੱਕ ਦੇਣੀ ਪੈਂਦੀ ਹੈ)।
• ਭੁਗਤਾਨ ਦੀ ਆਖਰੀ ਮਿਤੀ — ਅਗਲੇ ਮਹੀਨੇ ਦੀ 19 ਤਾਰੀਖ (ਡਾਕ ਚੈੱਕ) ਜਾਂ 22 ਤਾਰੀਖ (ਇਲੈਕਟ੍ਰਾਨਿਕ / ਫਾਸਟਰ ਪੇਮੈਂਟ)।
• ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਸਟੇਟਮੈਂਟ — ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਭੁਗਤਾਨ ਤੋਂ ਅਗਲੇ ਮਹੀਨੇ ਦੀ 19 ਤਾਰੀਖ ਤੱਕ ਹਰ ਭੁਗਤਾਨ ਕੀਤੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਇੱਕ Payment and Deduction Statement ਦੇਣੀ ਪੈਂਦੀ ਹੈ।
• ਸਜ਼ਾਵਾਂ — 1 ਦਿਨ ਦੇਰੀ ਲਈ ਤੁਰੰਤ £100; 2 ਮਹੀਨੇ ਦੇਰੀ ਹੋਣ ਤੇ £200; 6 ਮਹੀਨਿਆਂ ਤੇ £300 ਜਾਂ CIS ਦੇਣਦਾਰੀ ਦਾ 5% (ਜੋ ਵੱਧ ਹੋਵੇ); 12 ਮਹੀਨਿਆਂ ਤੇ ਦੁਬਾਰਾ ਓਨੀ ਹੀ; 12 ਮਹੀਨਿਆਂ ਬਾਅਦ ਵਾਧੂ ਦੇਣਦਾਰੀ ਦੇ ਨਿਰਧਾਰਨ ਦੀ ਸੰਭਾਵਨਾ। ਵਾਰ-ਵਾਰ ਖਾਮੀ ਤੇ ਬਹੁਤ ਹੀ ਗੰਭੀਰ ਮਾਮਲਿਆਂ ਵਿੱਚ ਅਪਰਾਧਿਕ ਮੁਕੱਦਮਾ ਵੀ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ।
• ਦੇਰੀ ਭੁਗਤਾਨ ਸਰਚਾਰਜ — ਪਹਿਲੀ ਦੇਰੀ ਵਾਲੀ ਅਦਾਇਗੀ ਤੇ 1%, ਦੁਹਰਾਓ ਤੇ 4% ਤੱਕ; ਇਸ ਦੇ ਨਾਲ HMRC ਦੀ ਅਧਿਕਾਰਤ ਦਰ (ਵਰਤਮਾਨ ਵਿੱਚ ~7.75%) ਤੇ ਵਿਆਜ।

ਜ਼ਿਆਦਾਤਰ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਵਪਾਰਕ CIS ਸਾਫਟਵੇਅਰ (Sage CIS, Xero Construction, Construct, Eque2, Brightpay) ਵਰਤਦੇ ਹਨ ਜੋ ਵੈਰੀਫਿਕੇਸ਼ਨ, ਭੁਗਤਾਨ ਟ੍ਰੈਕਿੰਗ, ਸਟੇਟਮੈਂਟ ਬਣਾਉਣਾ ਅਤੇ CIS300 ਫਾਈਲਿੰਗ ਨੂੰ ਇੱਕ ਵਰਕਫਲੋ ਵਿੱਚ ਜੋੜਦਾ ਹੈ। ਛੋਟੇ ਕੰਟਰੈਕਟਰ (1-5 ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ) HMRC ਦੀ ਮੁਫ਼ਤ ਆਨਲਾਈਨ CIS ਸੇਵਾ ਵਰਤ ਸਕਦੇ ਹਨ। CIS ਦਾ ਪ੍ਰਸ਼ਾਸਨ ਬੁੱਕਕੀਪਰ ਜਾਂ ਅਕਾਊਂਟੈਂਟ ਨੂੰ ਆਊਟਸੋਰਸ ਕਰਨ ਦੀ ਲਾਗਤ ਆਮ ਤੌਰ ਤੇ £100-£300/ਮਹੀਨਾ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। 2-3 ਤੋਂ ਵੱਧ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨਾਲ ਨਿਯਮਿਤ ਕੰਮ ਕਰਨ ਵਾਲੇ ਕਿਸੇ ਵੀ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਲਈ ਦੇਰੀ ਦੀਆਂ ਸਜ਼ਾਵਾਂ ਦੀ ਲਾਗਤ ਆਮ ਤੌਰ ਤੇ ਸਾਫਟਵੇਅਰ ਜਾਂ ਆਊਟਸੋਰਸਿੰਗ ਨੂੰ ਜਾਇਜ਼ ਠਹਿਰਾਉਂਦੀ ਹੈ।

ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ SA ਰਿਫੰਡ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ

CIS ਕਟੌਤੀ ਨੂੰ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਦੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ + Class 4 NI ਦੇਣਦਾਰੀ ਦੀ ਪੇਸ਼ਗੀ ਅਦਾਇਗੀ ਮੰਨਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਹਰ ਟੈਕਸ ਸਾਲ ਦੇ ਅੰਤ ਤੇ, ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ Self Assessment ਰਾਹੀਂ ਪੇਸ਼ਗੀ-ਭਰੀ CIS ਨੂੰ ਅਸਲ ਟੈਕਸ ਦੇਣਦਾਰੀ ਨਾਲ ਮੇਲ ਕਰਦਾ ਹੈ।

ਸੋਲ ਟ੍ਰੇਡਰ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਲਈ ਕਦਮ-ਦਰ-ਕਦਮ:

1. ਟੈਕਸ ਸਾਲ (6 ਅਪ੍ਰੈਲ ਤੋਂ 5 ਅਪ੍ਰੈਲ) ਲਈ ਹਰ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਵੱਲੋਂ ਸਾਰੀਆਂ Payment and Deduction Statements ਇਕੱਠੀਆਂ ਕਰੋ।
2. ਸਾਰੇ ਕੰਟਰੈਕਟਰਾਂ ਤੋਂ ਕੁੱਲ ਕੱਟੀ ਗਈ CIS ਜੋੜੋ।
3. Self Assessment Tax Return (SA100 + SA103S Self Employment) ਵਿੱਚ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ, ਯੋਗ ਖਰਚੇ ਅਤੇ SA103S ਦੇ ਬਾਕਸ 38 ਵਿੱਚ ਕੁੱਲ ਕੱਟੀ ਗਈ CIS ਦਰਜ ਕਰੋ।
4. HMRC ਦਾ SA ਕੈਲਕੁਲੇਟਰ ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਦੇ ਆਧਾਰ ਤੇ ਕੁੱਲ ਟੈਕਸ + Class 4 NI ਗਿਣਦਾ ਹੈ।
5. ਕੱਟੀ ਗਈ CIS ਕੁੱਲ ਦੇਣਦਾਰੀ ਦੇ ਵਿਰੁੱਧ ਸੈੱਟ-ਆਫ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ।
6. ਜੇ CIS ਦੇਣਦਾਰੀ ਤੋਂ ਵੱਧ ਹੋਵੇ — ਰਿਫੰਡ। ਜੇ CIS ਘੱਟ ਹੋਵੇ — ਟੈਕਸ ਸਾਲ ਦੇ ਅੰਤ ਤੋਂ ਬਾਅਦ 31 ਜਨਵਰੀ ਤੱਕ ਬਕਾਇਆ ਭੁਗਤਾਨ ਦੇਣਾ ਪੈਂਦਾ ਹੈ।
7. ਰਿਫੰਡ SA ਸਬਮਿਸ਼ਨ ਤੋਂ ਆਮ ਤੌਰ ਤੇ 4-12 ਹਫ਼ਤੇ ਬਾਅਦ ਨਾਮਜ਼ਦ ਬੈਂਕ ਖਾਤੇ ਵਿੱਚ BACS ਰਾਹੀਂ ਭੇਜਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ।

ਆਮ ਰਿਫੰਡ ਦਾ ਆਕਾਰ। 20% ਦੀ CIS ਦਰ ਗ੍ਰੌਸ ਲੇਬਰ ਆਮਦਨ ਉੱਤੇ, ਬਿਨਾਂ Personal Allowance ਅਤੇ ਬਿਨਾਂ ਖਰਚਾ-ਕਟੌਤੀ ਦੇ, ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। PA £12,570 ਅਤੇ ਖਰਚਿਆਂ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਉੱਤੇ ਅਸਲ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ + Class 4 NI ਦਰ ਆਮ ਤੌਰ ਤੇ 15-25% ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਇਸ ਲਈ ਜ਼ਿਆਦਾਤਰ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਨੂੰ ਪਤਾ ਲੱਗਦਾ ਹੈ ਕਿ HMRC ਨੇ ਵੱਧ ਵਸੂਲੀ ਕੀਤੀ ਹੈ ਅਤੇ £1,500 - £4,000 ਦੇ ਰਿਫੰਡ ਆਮ ਹਨ। ਘੱਟ ਟਰਨਓਵਰ (£20-30k) ਜਾਂ ਵੱਧ ਖਰਚੇ (ਜ਼ਿਆਦਾ ਵਾਹਨ ਖਰਚਾ, ਔਜ਼ਾਰ, ਸਮੱਗਰੀ) ਵਾਲੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਨੂੰ ਅਕਸਰ ਅਨੁਪਾਤਕ ਤੌਰ ਤੇ ਵੱਡੇ ਰਿਫੰਡ ਮਿਲਦੇ ਹਨ। 20% ਕਟੌਤੀ ਦਾ ਕੈਸ਼-ਫਲੋ ਨੁਕਸਾਨ ਅਸਲੀ ਹੈ — ਇਹ ਅਸਲ ਵਿੱਚ ਕਟੌਤੀ ਅਤੇ ਰਿਫੰਡ ਵਿਚਕਾਰ 22 ਮਹੀਨਿਆਂ ਤੱਕ HMRC ਨੂੰ £2-4k ਦਾ ਵਿਆਜ-ਮੁਕਤ ਲੋਨ ਹੈ। ਇਹ ਗ੍ਰੌਸ ਪੇਮੈਂਟ ਸਟੇਟਸ ਲੈਣ ਦੀ ਇੱਕ ਮਜ਼ਬੂਤ ਪ੍ਰੇਰਣਾ ਹੈ।

ਗ੍ਰੌਸ ਪੇਮੈਂਟ ਸਟੇਟਸ ਸ਼ਰਤਾਂ

ਗ੍ਰੌਸ ਪੇਮੈਂਟ ਸਟੇਟਸ (GPS) ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਬਿਨਾਂ ਕਿਸੇ CIS ਕਟੌਤੀ ਦੇ ਪੂਰਾ ਗ੍ਰੌਸ ਇਨਵੌਇਸ ਭੁਗਤਾਨ ਕਰਵਾਉਣ ਦੀ ਇਜਾਜ਼ਤ ਦਿੰਦਾ ਹੈ। ਫਿਰ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਖੁਦ Self Assessment (ਸੋਲ ਟ੍ਰੇਡਰ) ਜਾਂ Corporation Tax (ਲਿਮਿਟਿਡ ਕੰਪਨੀ) ਰਾਹੀਂ ਆਪਣੇ ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ + Class 4 NI ਦੇ ਭੁਗਤਾਨ ਲਈ ਜ਼ਿੰਮੇਵਾਰ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। ਯੋਗਤਾ ਲਈ, ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਤਿੰਨ HMRC ਟੈਸਟ ਪਾਸ ਕਰਨੇ ਪੈਂਦੇ ਹਨ:

ਅਰਜ਼ੀ HMRC ਦੀ ਆਨਲਾਈਨ ਸੇਵਾ ਰਾਹੀਂ ਦਿੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ। ਜ਼ਿਆਦਾਤਰ ਅਰਜ਼ੀਆਂ 2-4 ਹਫ਼ਤਿਆਂ ਵਿੱਚ ਪ੍ਰੋਸੈਸ ਹੋ ਜਾਂਦੀਆਂ ਹਨ। HMRC ਹਰ ਸਾਲ GPS ਦੀ ਸਮੀਖਿਆ ਕਰਦੀ ਹੈ — ਵਿਹਾਰਕ ਤੌਰ ਤੇ ਹਰ ਸਾਲ ਇੱਕ ਆਟੋਮੇਟਿਡ ਕੰਪਲਾਇੰਸ ਸਕੈਨ ਚੱਲਦਾ ਹੈ ਜੋ ਕਿਸੇ ਵੀ ਦੇਰੀ ਵਾਲੀ ਫਾਈਲਿੰਗ ਜਾਂ ਭੁਗਤਾਨ ਵਾਲੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਨੂੰ ਫਲੈਗ ਕਰਦਾ ਹੈ। GPS ਖੁੱਸਣ ਨਾਲ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਅਗਲੀ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਵੈਰੀਫਿਕੇਸ਼ਨ ਤੇ 20% ਕਟੌਤੀ ਤੇ ਵਾਪਸ ਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਜੋ ਕੈਸ਼-ਫਲੋ ਲਈ ਵੱਡਾ ਝਟਕਾ ਹੁੰਦਾ ਹੈ।

GPS ਦੇ ਫਾਇਦੇ। ਪੂਰਾ ਗ੍ਰੌਸ ਇਨਵੌਇਸ ਮਿਲਣ ਦੇ ਸਪੱਸ਼ਟ ਕੈਸ਼-ਫਲੋ ਫਾਇਦੇ ਤੋਂ ਇਲਾਵਾ, GPS ਵਾਲੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਨੂੰ ਮੁੱਖ ਕੰਟਰੈਕਟਰਾਂ ਵੱਲੋਂ ਵੀ ਵਧੇਰੇ ਵਿੱਤੀ ਤੌਰ ਤੇ ਭਰੋਸੇਯੋਗ ਸਮਝਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ ਅਤੇ ਕਈ ਵਾਰ ਟੈਂਡਰਾਂ ਤੇ ਤਰਜੀਹ ਦਿੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ — ਮੁੱਖ ਕੰਟਰੈਕਟਰ ਹਰ ਭੁਗਤਾਨ ਦੀ ਵੈਰੀਫਿਕੇਸ਼ਨ, ਗਣਨਾ, ਕਟੌਤੀ ਅਤੇ ਰਿਪੋਰਟਿੰਗ ਨਾ ਕਰਕੇ ਪ੍ਰਸ਼ਾਸਕੀ ਖਰਚਾ ਬਚਾਉਂਦੇ ਹਨ। ਇਸ ਲਈ GPS ਵਿੱਤੀ ਅਤੇ ਵਪਾਰਕ ਦੋਵੇਂ ਤਰ੍ਹਾਂ ਦਾ ਫਾਇਦਾ ਹੈ। ਟਰਨਓਵਰ ਟੈਸਟ ਪੂਰਾ ਹੁੰਦੇ ਹੀ ਅਰਜ਼ੀ ਦੇਣੀ ਲਾਭਦਾਇਕ ਹੁੰਦੀ ਹੈ।

CITB ਲੈਵੀ (ਵੱਖਰਾ ਚਾਰਜ)

Construction Industry Training Board (CITB) ਲੈਵੀ CIS ਤੋਂ ਇੱਕ ਵੱਖਰਾ ਚਾਰਜ ਹੈ, ਜਿਸ ਦਾ ਪ੍ਰਬੰਧਨ HMRC ਨਹੀਂ ਸਗੋਂ CITB ਕਰਦੀ ਹੈ, ਜੋ UK ਦੀ ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਇੰਡਸਟਰੀ ਵਿੱਚ ਅਪ੍ਰੈਂਟਿਸਸ਼ਿਪ ਅਤੇ ਟ੍ਰੇਨਿੰਗ ਨੂੰ ਫੰਡ ਕਰਦੀ ਹੈ। ਇਹ CITB ਦੇ ਦਾਇਰੇ ਵਿੱਚ ਆਉਣ ਵਾਲੇ ਮਾਲਕਾਂ ਉੱਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ — ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਤੌਰ ਤੇ SIC ਕੋਡ 41-43 (ਬਿਲਡਿੰਗ ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ, ਸਿਵਲ ਇੰਜੀਨੀਅਰਿੰਗ, ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ)।

• 2025/26 ਦਰਾਂ — ਕੁੱਲ PAYE ਤਨਖਾਹ ਬਿੱਲ ਦਾ 0.35%; ਲੇਬਰ-ਓਨਲੀ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਨੂੰ ਸ਼ੁੱਧ CIS ਅਦਾਇਗੀਆਂ (CIS300 ਰਿਟਰਨਾਂ ਦਾ ਲੇਬਰ ਹਿੱਸਾ) ਦਾ 1.25%।
• ਸਮਾਲ ਬਿਜ਼ਨਸ ਛੋਟ — £135,000/ਸਾਲ ਤੋਂ ਘੱਟ ਕੁੱਲ ਲੈਵੀ ਆਧਾਰ (PAYE + CIS ਲੇਬਰ) ਵਾਲੇ ਮਾਲਕਾਂ ਨੂੰ ਕੋਈ ਲੈਵੀ ਨਹੀਂ ਭਰਨੀ ਪੈਂਦੀ। ਇਹ ਛੋਟੇ ਕਾਰੋਬਾਰਾਂ ਦੀ ਰੱਖਿਆ ਕਰਦਾ ਹੈ।
• 50% ਛੋਟ ਉਹਨਾਂ ਮਾਲਕਾਂ ਲਈ ਜਿਨ੍ਹਾਂ ਦਾ ਲੈਵੀ ਆਧਾਰ £135,000 ਤੋਂ £500,000 ਵਿਚਕਾਰ ਹੈ।
• Levy Return — CITB ਨੂੰ ਸਾਲਾਨਾ ਰਿਟਰਨ, CIS300 ਤੋਂ ਵੱਖਰੀ। ਲੈਵੀ CITB ਨੂੰ ਮਹੀਨਾਵਾਰ ਕਿਸ਼ਤਾਂ ਵਿੱਚ ਦੇਣੀ ਪੈਂਦੀ ਹੈ।
• ਗ੍ਰਾਂਟਾਂ — CITB ਗ੍ਰਾਂਟਾਂ ਅਪ੍ਰੈਂਟਿਸਸ਼ਿਪਾਂ (ਪ੍ਰਤੀ ਅਪ੍ਰੈਂਟਿਸ £2,500-£13,000), ਛੋਟੇ ਕੋਰਸਾਂ, NVQ ਪ੍ਰਾਪਤੀ, ਪਲਾਂਟ ਆਪਰੇਟਰ ਸਰਟੀਫਿਕੇਸ਼ਨ ਆਦਿ ਲਈ ਉਪਲਬਧ ਹਨ। ਬਹੁਤ ਸਾਰੇ ਮਾਲਕ ਆਪਣੀ ਲੈਵੀ ਤੋਂ ਵੱਧ ਗ੍ਰਾਂਟਾਂ ਵਾਪਸ ਲੈਂਦੇ ਹਨ।
• ਟੈਕਸ ਵਿਵਹਾਰ — CITB ਲੈਵੀ IT/CT ਦੇ ਮਕਸਦ ਲਈ ਟੈਕਸ-ਕਟੌਤੀਯੋਗ ਕਾਰੋਬਾਰੀ ਖਰਚਾ ਹੈ।

CITB ਲੈਵੀ CIS ਕਟੌਤੀ ਅਤੇ SA ਰਿਫੰਡ ਤੋਂ ਪੂਰੀ ਤਰ੍ਹਾਂ ਵੱਖਰੀ ਹੈ। ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਆਪਣੀ ਪ੍ਰਾਪਤ ਹੋਈ ਆਮਦਨ ਉੱਤੇ CITB ਲੈਵੀ ਨਹੀਂ ਦਿੰਦੇ — ਸਿਰਫ਼ ਮਾਲਕ ਹੀ ਆਪਣੇ ਸਟਾਫ ਅਤੇ ਲੇਬਰ-ਓਨਲੀ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਨੂੰ ਦਿੱਤੀ ਗਈ ਰਕਮ ਉੱਤੇ ਲੈਵੀ ਭਰਦੇ ਹਨ। ਬਹੁਤ ਸਾਰੇ ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਕਾਰੋਬਾਰਾਂ ਨੂੰ ਗ੍ਰਾਂਟ ਦੇ ਮੌਕਿਆਂ ਬਾਰੇ ਪੂਰੀ ਜਾਣਕਾਰੀ ਨਹੀਂ ਹੁੰਦੀ ਅਤੇ ਉਹ ਘੱਟ ਦਾਅਵਾ ਕਰਦੇ ਹਨ; ਜੋ ਕਾਰੋਬਾਰ ਸੱਚਮੁੱਚ ਅਪ੍ਰੈਂਟਿਸਾਂ ਦੀ ਟ੍ਰੇਨਿੰਗ ਵਿੱਚ ਨਿਵੇਸ਼ ਕਰਦੇ ਹਨ, ਉਹਨਾਂ ਲਈ ਲੈਵੀ ਸ਼ੁੱਧ ਤੌਰ ਤੇ ਲਾਭਦਾਇਕ ਹੋ ਸਕਦੀ ਹੈ।

ਅਪ੍ਰੈਲ 2024 ਦੀ ਸਖ਼ਤ ਸਮੀਖਿਆ

ਅਪ੍ਰੈਲ 2024 ਦੇ CIS ਸੁਧਾਰ ਨੇ ਇੱਕ ਬਹੁ-ਸਾਲਾ ਧੋਖਾਧੜੀ ਦੇ ਸਕੈਂਡਲ, ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਸੰਗਠਿਤ ਅਪਰਾਧੀਆਂ ਨੇ ਵੱਡੇ ਝੂਠੇ ਰਿਫੰਡਾਂ ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਲਈ GPS ਦਾ ਦੁਰਵਰਤੋਂ ਕੀਤਾ ਸੀ, ਦੇ ਜਵਾਬ ਵਿੱਚ ਗ੍ਰੌਸ ਪੇਮੈਂਟ ਸਟੇਟਸ ਕੰਪਲਾਇੰਸ ਟੈਸਟ ਸਖ਼ਤ ਕੀਤਾ। ਧੋਖਾਧੜੀ ਦਾ ਅੰਦਾਜ਼ਨ ਨੁਕਸਾਨ £300-500 ਮਿਲੀਅਨ ਸੀ, ਜਿਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ HMRC ਨੇ ਲਾਗੂਕਰਨ ਸਖ਼ਤ ਕੀਤਾ।

• VAT ਕੰਪਲਾਇੰਸ ਸ਼ਾਮਲ ਕੀਤਾ ਗਿਆ — ਅਪ੍ਰੈਲ 2024 ਤੋਂ, GPS ਸਮੀਖਿਆ ਦਾ ਹਿੱਸਾ ਸਾਫ਼ VAT ਕੰਪਲਾਇੰਸ ਰਿਕਾਰਡ ਹੈ। ਪਹਿਲਾਂ ਸਿਰਫ਼ SA/CT/CIS/PAYE ਕੰਪਲਾਇੰਸ ਵੇਖੀ ਜਾਂਦੀ ਸੀ।
• ਮਾਮੂਲੀ ਦੇਰੀ ਤੇ ਸਖ਼ਤ ਰੁਖ਼ — 12-ਮਹੀਨੇ ਦੀ ਸਮੀਖਿਆ ਵਿੰਡੋ ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਵੀ ਮਾਮੂਲੀ ਦੇਰੀ ਵਾਲੀ SA/CT/VAT ਫਾਈਲਿੰਗ ਹੁਣ GPS ਵਾਪਸ ਲਏ ਜਾਣ ਦਾ ਖ਼ਤਰਾ ਬਣਾਉਂਦੀ ਹੈ। ਪਹਿਲਾਂ HMRC ਅਕਸਰ 1-2 ਮਾਮੂਲੀ ਖਾਮੀਆਂ ਬਰਦਾਸ਼ਤ ਕਰਦੀ ਸੀ।
• ਧੋਖਾਧੜੀ ਦੇ ਸ਼ੱਕ ਤੇ ਤੁਰੰਤ GPS ਵਾਪਸੀ — ਧੋਖਾਧੜੀ ਦੇ ਸ਼ੱਕ ਹੋਣ ਤੇ ਆਮ ਸਮੀਖਿਆ ਤੋਂ ਬਿਨਾਂ ਹੀ GPS ਤੁਰੰਤ ਵਾਪਸ ਲੈਣ ਲਈ HMRC ਦੀਆਂ ਸ਼ਕਤੀਆਂ ਵਧਾਈਆਂ ਗਈਆਂ।
• ਝੂਠੀ CIS ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨ ਲਈ ਕਾਨੂੰਨੀ ਸਜ਼ਾਵਾਂ — ਧੋਖੇਬਾਜ਼ ਜਾਂ ਲਾਪਰਵਾਹ CIS ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨ ਅਰਜ਼ੀਆਂ ਲਈ ਨਵਾਂ ਅਪਰਾਧ ਪੇਸ਼ ਕੀਤਾ ਗਿਆ।
• ਵਧੀ ਹੋਈ ਵੈਰੀਫਿਕੇਸ਼ਨ ਜਾਂਚ — HMRC ਹੁਣ CIS ਰਜਿਸਟ੍ਰੇਸ਼ਨ ਡਾਟੇ ਨੂੰ Companies House, VAT ਰਿਕਾਰਡਾਂ ਅਤੇ ਬੈਂਕ ਖਾਤੇ ਦੀ ਵੈਧਤਾ ਨਾਲ ਕਰਾਸ-ਰੈਫਰੈਂਸ ਕਰਦੀ ਹੈ।

ਇਸ ਸੁਧਾਰ ਨੇ ਧੋਖਾਧੜੀ ਵਿੱਚ ਵੱਡੀ ਕਮੀ ਲਿਆਂਦੀ ਹੈ — HMRC ਦੱਸਦੀ ਹੈ ਕਿ 2025 ਦੇ ਅੱਧ ਤੱਕ ਸ਼ੱਕੀ CIS ਧੋਖਾਧੜੀ ਮਾਮਲਿਆਂ ਵਿੱਚ ~40% ਕਮੀ ਆਈ। ਪਰ ਸਖ਼ਤ ਕੰਪਲਾਇੰਸ ਟੈਸਟ ਨੇ ਜਾਇਜ਼ ਛੋਟੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਨੂੰ ਵੀ ਪ੍ਰਸ਼ਾਸਕੀ ਗ਼ਲਤੀਆਂ (ਜਿਵੇਂ 1 ਦਿਨ ਦੇਰੀ ਨਾਲ ਦਿੱਤੀ VAT ਰਿਟਰਨ) ਕਾਰਨ ਫਸਾਇਆ ਹੈ ਅਤੇ ਉਹਨਾਂ ਨੂੰ 20% ਕਟੌਤੀ ਤੇ ਵਾਪਸ ਭੇਜਿਆ ਹੈ। GPS ਖੁੱਸਣ ਦਾ ਕੈਸ਼-ਫਲੋ ਝਟਕਾ ਵੱਡਾ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ — £100k ਟਰਨਓਵਰ ਵਾਲਾ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ GPS ਗੁਆ ਕੇ ਪੂਰੇ £100k ਸਾਲ ਦੇ ਦੌਰਾਨ ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਨ ਦੀ ਬਜਾਏ £100k ਘਟਾਓ £16-20k CIS ਕਟੌਤੀ (80% ਲੇਬਰ ਹਿੱਸਾ ਮੰਨ ਕੇ) ਪ੍ਰਾਪਤ ਕਰਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ 4-22 ਮਹੀਨਿਆਂ ਬਾਅਦ SA ਰਿਫੰਡ ਰਾਹੀਂ £16-20k ਵਾਪਸ ਲੈਂਦਾ ਹੈ। GPS ਵਾਲੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਨੂੰ ਕੰਪਲਾਇੰਸ ਨੂੰ ਇੱਕ ਗੰਭੀਰ ਸੰਚਾਲਨ ਅਨੁਸ਼ਾਸਨ ਵਜੋਂ ਲੈਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ — ਬਿਹਤਰ ਹੈ ਕਿ ਅਕਾਊਂਟੈਂਟ ਨੂੰ ਆਊਟਸੋਰਸ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇ ਜਾਂ ਆਟੋਮੇਟਿਡ ਫਾਈਲਿੰਗ ਅਲਰਟ ਵਾਲਾ ਸਾਫਟਵੇਅਰ ਵਰਤਿਆ ਜਾਵੇ।

ਵਿਹਾਰਕ ਉਦਾਹਰਣ

ਪ੍ਰੋਫਾਈਲ। ਸੋਲ-ਟ੍ਰੇਡਰ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ, 2025/26 ਟੈਕਸ ਸਾਲ। ਕਈ ਮੁੱਖ ਕੰਟਰੈਕਟਰਾਂ ਲਈ ਹਾਊਸਿੰਗ ਡਿਵੈਲਪਮੈਂਟਾਂ ਤੇ ਕੰਮ ਕਰਨ ਵਾਲਾ ਮਾਹਰ ਬ੍ਰਿਕਲੇਅਰ। ਸਾਲਾਨਾ ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ £48,000 = £40,000 ਲੇਬਰ + £8,000 ਸਮੱਗਰੀ (ਬਿਲਡਰ ਦੇ ਮਰਚੈਂਟ ਤੋਂ ਖਰੀਦੀਆਂ ਇੱਟਾਂ, ਸੀਮੈਂਟ, ਰੇਤ)। 20% ਕਟੌਤੀ ਦਰ ਤੇ CIS ਵਿੱਚ ਰਜਿਸਟਰਡ। ਹਾਲੇ GPS ਨਹੀਂ (ਟਰਨਓਵਰ ਹੁਣੇ ਥ੍ਰੈਸ਼ਹੋਲਡ ਤੇ ਪਹੁੰਚਿਆ)।

ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ CIS ਕਟੌਤੀਆਂ। ਸਾਲ ਭਰ ਕੰਟਰੈਕਟਰ 20% × £40,000 ਲੇਬਰ = £8,000 ਕੁੱਲ ਕੱਟਦੇ ਹਨ, ਜੋ ਉਹ 12 ਮਹੀਨਾਵਾਰ CIS300 ਰਿਟਰਨਾਂ ਰਾਹੀਂ ਸਿੱਧਾ HMRC ਨੂੰ ਭਰਦੇ ਹਨ। ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨੂੰ ਸ਼ੁੱਧ £40,000 ਕੈਸ਼ ਮਿਲਦਾ ਹੈ (20% ਕਟੌਤੀ ਤੋਂ ਬਾਅਦ £32,000 ਲੇਬਰ + £8,000 ਸਮੱਗਰੀ ਪੂਰੀ ਵਾਪਸੀ)।

ਸਾਲ ਦੇ ਅੰਤ ਤੇ SA ਮੇਲ।

• ਕੁੱਲ ਆਮਦਨ: £48,000 (ਪੂਰਾ ਇਨਵੌਇਸ ਮੁੱਲ, CIS ਕਟੌਤੀ ਤੋਂ ਪਹਿਲਾਂ)।
• ਘਟਾਓ ਸਮੱਗਰੀ ਦੀ ਲਾਗਤ: £8,000 (ਬਿਲਡਰ ਦੇ ਮਰਚੈਂਟ ਨੂੰ ਦਿੱਤੀ; ਇਹ ਯੋਗ ਖਰਚਾ ਹੈ ਕਿਉਂਕਿ ਸਮੱਗਰੀ ਅਸਲ ਵਿੱਚ "ਆਮਦਨ" ਨਹੀਂ ਸੀ)।
• ਘਟਾਓ ਹੋਰ ਯੋਗ ਖਰਚੇ: £6,000 (ਵੈਨ ਦਾ ਖਰਚਾ, ਔਜ਼ਾਰ, ਬੀਮਾ, ਮੋਬਾਈਲ ਫੋਨ, ਅਕਾਊਂਟੈਂਟ ਦੀ ਫੀਸ, PPE, ਟ੍ਰੇਨਿੰਗ)।
• ਸ਼ੁੱਧ ਮੁਨਾਫ਼ਾ: £48,000 - £8,000 - £6,000 = £34,000।
• ਇਨਕਮ ਟੈਕਸ: (£34,000 - £12,570 PA) × 20% ਬੇਸਿਕ ਰੇਟ = £4,286।
• Class 4 NI: (£34,000 - £12,570 LPL) × 6% = £1,286।
• Class 2 NI: ਹੁਣ £6,725 ਤੋਂ ਵੱਧ ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਤੇ ਸਵੈ-ਇੱਛਤ; ਇਹ ਮੰਨ ਲਓ ਕਿ ਨਹੀਂ ਭਰੀ (ਸਟੇਟ ਪੈਨਸ਼ਨ ਦੀ ਯੋਗਤਾ ਤੇ ਛੋਟਾ ਅਸਰ)।
• 2025/26 ਕੁੱਲ ਦੇਣਦਾਰੀ: £4,286 + £1,286 = £5,572।
• ਪਹਿਲਾਂ ਹੀ ਭਰੀ CIS: £8,000।
• ਰਿਫੰਡ: £8,000 - £5,572 = £2,428।

ਕੈਸ਼-ਫਲੋ ਤੇ ਅਸਰ। ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ ਨੇ ਅਸਲ ਵਿੱਚ HMRC ਨੂੰ £2,428 ਦਾ ਵਿਆਜ-ਮੁਕਤ ਲੋਨ ਦਿੱਤਾ (ਨਾਲ ਹੀ £5,572 ਵੀ SA ਦੀ ਬਜਾਏ CIS ਰਾਹੀਂ ਪਹਿਲਾਂ ਹੀ ਅਦਾ ਹੋਇਆ)। ਰਿਫੰਡ 31 ਜਨਵਰੀ 2026 ਦੀ SA ਸਬਮਿਸ਼ਨ ਤੋਂ 4-12 ਹਫ਼ਤੇ ਬਾਅਦ ਦਿੱਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। ਜੇ GPS ਪ੍ਰਾਪਤ ਹੁੰਦਾ, ਤਾਂ ਪੂਰੇ £40,000 ਲੇਬਰ ਸਾਲ ਦੌਰਾਨ ਮਿਲਦੇ, ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰ 31 ਜਨਵਰੀ 2026 ਤੱਕ £5,572 ਅਦਾ ਕਰਦਾ ਅਤੇ ਕੈਸ਼ ਸਥਿਤੀ ਹਰ ਸਮੇਂ £2,428 ਬਿਹਤਰ ਹੁੰਦੀ। ਨਾਲ ਹੀ GPS 22-ਮਹੀਨੇ ਦੀ ਸਭ ਤੋਂ ਮਾੜੀ ਸਥਿਤੀ ਵਾਲੀ ਉਡੀਕ ਖ਼ਤਮ ਕਰ ਦਿੰਦਾ ਹੈ। ਟਰਨਓਵਰ ਟੈਸਟ ਪੂਰਾ ਹੁੰਦੇ ਹੀ GPS ਲੈਣਾ ਲਗਭਗ ਹਮੇਸ਼ਾ ਵਿੱਤੀ ਤੌਰ ਤੇ ਲਾਭਦਾਇਕ ਹੁੰਦਾ ਹੈ।

ਅਧਿਕਾਰਤ ਸਰੋਤ

• gov.uk: Construction Industry Scheme ਕੀ ਹੈ?
• HMRC: CIS 340 — ਕੰਟਰੈਕਟਰਾਂ ਅਤੇ ਸਬਕਾਂਟਰੈਕਟਰਾਂ ਲਈ ਗਾਈਡ
• HMRC: CIS ਗਾਈਡੈਂਸ ਅਤੇ ਮੈਨੂਅਲ
• Legislation: Income Tax (Construction Industry Scheme) Regulations 2005
• CITB (Construction Industry Training Board)
• HMRC: ਕੰਸਟਰਕਸ਼ਨ ਲਈ VAT ਡੋਮੈਸਟਿਕ ਰਿਵਰਸ ਚਾਰਜ