UK CIS تعمیراتی صنعت اسکیم: 20%/30%/0% کٹوتی کی شرحیں، CIS300 ماہانہ ریٹرنز، گراس پیمنٹ اسٹیٹس، سب کنٹریکٹر SA ریفنڈز اور 2026/27 میں 2024 کا سخت تر جائزہ

CIS کیا ہے؟

تعمیراتی صنعت اسکیم (CIS) ایک UK ٹیکس فریم ورک ہے جسے HMRC نافذ کرتا ہے، جس کے تحت تعمیراتی صنعت کے کنٹریکٹرز سب کنٹریکٹرز کو ادائیگیوں سے رقم کاٹتے ہیں اور وہ رقم براہ راست HMRC کو ادا کرتے ہیں۔ کٹوتی کو سب کنٹریکٹر کے انکم ٹیکس اور نیشنل انشورنس واجبات کی پیشگی ادائیگی سمجھا جاتا ہے۔ CIS اپریل 2007 میں اپنی موجودہ شکل میں متعارف کروائی گئی، جس نے پرانے کاغذی واؤچر CIS25/CIS6 نظام کی جگہ لی۔ قانونی فریم ورک Finance Act 2004 Part 3 Chapter 3 اور Income Tax (Construction Industry Scheme) Regulations 2005 میں موجود ہے۔

دائرہ کار۔ CIS UK میں کیے جانے والے تقریباً تمام تعمیراتی کاموں پر لاگو ہوتی ہے، بشمول: سائٹ کی تیاری؛ مسماری اور توڑ پھوڑ؛ تعمیراتی کام (نئی تعمیر، توسیع، ترمیم، مرمت)؛ آرائش، پلاسٹرنگ، پینٹنگ؛ ہیٹنگ، لائٹنگ، پانی، بجلی، نکاسی آب، ٹیلی کمیونیکیشنز اور سیکیورٹی نظاموں کی تنصیب جو عمارت کا حصہ ہوں؛ تعمیر کے بعد عمارتوں کے اندر کی صفائی؛ عمارتوں کی اندرونی اور بیرونی سطحوں کی پینٹنگ اور آرائش۔ CIS ان پر لاگو نہیں ہوتی: آرکیٹیکچر اور سروے؛ سکیفولڈنگ کرایہ (کوئی مزدوری نہیں)؛ کارپٹ فٹنگ؛ سائٹ سے باہر مواد کی تیاری؛ مواد کی ترسیل۔

مقصد۔ CIS اس لیے موجود ہے کیونکہ تعمیراتی صنعت میں تاریخی طور پر کیش میں کام اور ٹیکس چوری کی سطح زیادہ رہی ہے۔ ہر کنٹریکٹر-سب کنٹریکٹر ادائیگی کے مزدوری حصے پر منبع پر ٹیکس کٹوتی کو لازمی بنا کر، HMRC ایسے افراد اور چھوٹے کاروباروں سے ریونیو حاصل کرتا ہے جو دوسری صورت میں آمدنی کم ظاہر کر سکتے تھے۔ یہ اسکیم بار بار بہتر کی گئی ہے — 2007 کی اصلاح نے تصدیق کو آن لائن کیا؛ 2014 کی اصلاح نے GPS قواعد کو سخت کیا؛ 2017 کی اصلاح نے VAT کے لیے CIS ریورس چارج متعارف کروایا؛ 2024 کی اصلاح نے دھوکہ دہی کے جواب میں GPS کو مزید سخت کیا۔ CIS HMRC کے لیے سالانہ تقریباً £5-6 بلین منبع پر ٹیکس اکٹھا کرتی ہے، جس میں سے زیادہ تر بعد میں SA ریفنڈز کے طور پر سب کنٹریکٹرز کو واپس کر دی جاتی ہے — خزانے کا خالص حصہ ان سب کنٹریکٹرز پر ٹیکس ہے جو دوسری صورت میں آمدنی ظاہر کرنے میں ناکام رہتے۔

کنٹریکٹرز اور سب کنٹریکٹرز

CIS کنٹریکٹر اور سب کنٹریکٹر کی درست قانونی تعریفیں استعمال کرتی ہے:

• مرکزی دھارے کا کنٹریکٹر — ایک کاروبار یا فرد جس کے کاروبار میں تعمیراتی کام شامل ہوں اور جو سب کنٹریکٹرز کو ادائیگی کرتا ہو۔ مثالیں: تعمیراتی فرمیں، سول انجینئرنگ کمپنیاں، پراپرٹی ڈویلپرز، مسماری کے ماہرین، پلمبنگ/الیکٹریکل فرمیں۔
• ڈیمڈ کنٹریکٹر — ایک غیر تعمیراتی کاروبار جو کسی بھی رولنگ 12 ماہ کی مدت میں تعمیراتی کاموں پر £3 ملین سے زیادہ خرچ کرتا ہے۔ مثالیں: بڑے ریٹیلرز (اسٹورز کی مرمت)، بینک (شاخوں کی تیاری)، ہاؤسنگ ایسوسی ایشنز، NHS ٹرسٹس، اسکول، یونیورسٹیاں، مقامی حکومتیں۔ £3m کی حد فی 12 ماہ رولنگ مدت ہے، فی اکاؤنٹنگ مدت نہیں۔
• سب کنٹریکٹر — ایک کاروبار یا خود ملازم فرد جو کنٹریکٹ فار سروسز (ملازمت نہیں) کے تحت کنٹریکٹر کے لیے تعمیراتی کام کرتا ہے۔ سب کنٹریکٹرز سول ٹریڈرز، پارٹنرشپس، LLPs، لمیٹڈ کمپنیاں یا غیر مقیم ادارے ہو سکتے ہیں۔

کام شروع کرنے سے پہلے کنٹریکٹر اور سب کنٹریکٹر دونوں کو CIS میں رجسٹر ہونا لازمی ہے۔ کنٹریکٹر کی رجسٹریشن لازمی ہے اور HMRC آن لائن سروسز یا CIS ہیلپ لائن پر فون کر کے حاصل کی جاتی ہے۔ سب کنٹریکٹر کی رجسٹریشن تکنیکی طور پر اختیاری ہے لیکن رجسٹر نہ ہونے پر 30% کٹوتی کی شرح لاگو ہوتی ہے — رجسٹرڈ 20% شرح کے مقابلے میں 10 فیصد پوائنٹ کا جرمانہ۔ رجسٹریشن مفت ہے، آن لائن 5-10 منٹ لیتی ہے اور 2-3 دنوں میں پروسیس ہو جاتی ہے۔ بہت سے کاروبار بیک وقت کنٹریکٹر اور سب کنٹریکٹر ہوتے ہیں — مثلاً، £1m ہاؤسنگ پروجیکٹ کا مرکزی کنٹریکٹر £200k کا الیکٹریکل کام کسی ماہر الیکٹریکل فرم کو سب کنٹریکٹ کرتا ہے (مرکزی کنٹریکٹر الیکٹریشن کے لیے کنٹریکٹر ہے، لیکن خود پراپرٹی ڈویلپر کا سب کنٹریکٹر ہے)۔ دونوں کرداروں کو CIS300 اور SA / EPS مقاصد کے لیے علیحدہ علیحدہ ٹریک کرنا ضروری ہے۔

خود ملازمت بمقابلہ ملازمت کی حیثیت۔ تعمیرات میں ایک عام الجھن یہ ہے کہ آیا کوئی کارکن CIS سب کنٹریکٹر ہے (CIS + SA کے ذریعے ٹیکس شدہ) یا ڈیمڈ ملازم (PAYE/NIC کے ذریعے ٹیکس شدہ)۔ یہ فرق معیاری HMRC ملازمت-حیثیت ٹیسٹوں کی پیروی کرتا ہے (کنٹرول، متبادل، ذمہ داری کی باہمی نوعیت، مالی خطرہ، آلات، جز و کل)۔ اگر تعلق ملازمت جیسا لگے، تو کنٹریکٹر کو CIS نہیں بلکہ PAYE نافذ کرنا ہوگا — بصورت دیگر HMRC کے چیلنج کرنے پر پچھلے ٹیکس کے تعین کا خطرہ ہوگا۔ CEST ٹول بہت سے کنٹریکٹرز دفاعی تعین کے طور پر استعمال کرتے ہیں۔ IR35 بھی لمیٹڈ کمپنی سب کنٹریکٹرز پر آف-پے رول قواعد کے تحت لاگو ہوتا ہے جہاں اینڈ کلائنٹ درمیانہ یا بڑا کاروبار ہو۔

20%/30%/0% کٹوتی کی شرحیں

کسی بھی سب کنٹریکٹر کو پہلی ادائیگی سے پہلے، کنٹریکٹر کو HMRC کے ساتھ سب کنٹریکٹر کی تصدیق کرنی ہوتی ہے۔ تصدیق کے طریقے: (a) گورنمنٹ گیٹ وے لاگ ان کے ذریعے HMRC آن لائن سروس؛ (b) تجارتی CIS سافٹ ویئر (Sage، Xero، Construct، Eque2 وغیرہ)؛ (c) محدود صورتوں کے لیے فون 0300 200 3210۔ HMRC سب کنٹریکٹر کی تصدیقی حیثیت واپس بھیجتا ہے، جو کٹوتی کی شرح کا تعین کرتی ہے۔

کاٹی گئی رقم کنٹریکٹر کی طرف سے HMRC کو اگلے مہینے کی 19 تاریخ (ڈاک چیک) یا 22 تاریخ (الیکٹرانک / آن لائن فاسٹر پیمنٹ) تک، کسی بھی PAYE/NIC واجبات کے ساتھ ادا کی جاتی ہے۔ کنٹریکٹر کو سب کنٹریکٹر کو ایک ماہانہ پیمنٹ اینڈ ڈیڈکشن اسٹیٹمنٹ جاری کرنی ہوگی جس میں مجموعی، مزدوری، مواد، قابل ٹیکس رقم اور کاٹی گئی CIS دکھائی جائے — سب کنٹریکٹر ان اسٹیٹمنٹس کو اپنی SA ریٹرن (سول ٹریڈر) میں شامل کرنے یا ماہانہ EPS ادائیگیوں (لمیٹڈ کمپنی) کے خلاف پورا کرنے کے لیے استعمال کرتا ہے۔

مواد، پلانٹ اور VAT خارج

CIS کٹوتی کا حساب صرف انوائس کے مزدوری حصے پر کیا جاتا ہے۔ قابل کٹوتی رقم سے اخراج:

• مواد — سب کنٹریکٹر کی طرف سے فراہم کردہ مواد (لکڑی، اینٹیں، پلمبنگ فٹنگز، پینٹ، کام میں استعمال ہونے والے اوزار) کی لاگت۔ بغیر کٹوتی کے مکمل واپسی۔
• پلانٹ کرایہ — کام کے لیے پلانٹ (کھدائی کرنے والی مشینیں، سکیفولڈنگ، جنریٹرز) کا کرایہ۔ مکمل واپسی۔
• کنٹریکٹ سے براہ راست منسلک ایندھن اور سفر — بغیر کٹوتی کے واپسی۔
• VAT — اگر سب کنٹریکٹر VAT رجسٹرڈ ہے اور کام زیرو ریٹڈ نہیں ہے، تو VAT انوائس میں شامل کیا جاتا ہے اور CIS کٹوتی VAT سے خالص مزدوری پر حساب کی جاتی ہے۔
• CIS ریورس چارج (مارچ 2021 سے) — B2B تعمیراتی خدمات کے لیے جہاں دونوں فریق CIS رجسٹرڈ ہوں اور کسٹمر "اینڈ یوزر" نہ ہو، کسٹمر گھریلو ریورس چارج کے تحت VAT کا حساب رکھتا ہے۔ انوائس میں کوئی VAT نہیں دکھایا جاتا؛ CIS کٹوتی معمول کے مطابق مزدوری پر حساب کی جاتی ہے۔ یہ VAT دھوکہ دہی (تعمیرات میں کیروسل طرز کی مسنگ-ٹریڈر دھوکہ دہی) کا مقابلہ کرنے کے لیے متعارف کروایا گیا۔

عملی انوائس مثال۔ سب کنٹریکٹر انوائس کرتا ہے: £1,000 مزدوری + £500 مواد + £200 پلانٹ کرایہ + مکمل £1,700 خالص پر 20% VAT = £2,040 مجموعی انوائس۔ 20% پر CIS کٹوتی: صرف £1,000 مزدوری پر لاگو = £200۔ کنٹریکٹر سب کنٹریکٹر کو £2,040 - £200 = £1,840 ادا کرتا ہے اور HMRC کو £200 CIS ادا کرتا ہے نیز VAT کا معمول کے مطابق حساب رکھتا ہے (یا اگر لاگو ہو تو ریورس چارج کے تحت)۔ سب کنٹریکٹر کو ایک پیمنٹ اینڈ ڈیڈکشن اسٹیٹمنٹ ملتی ہے جس میں حساب شفاف طریقے سے دکھایا جاتا ہے۔

ماہانہ CIS300 ریٹرن ذمہ داریاں

ہر CIS رجسٹرڈ کنٹریکٹر کو ہر ماہ CIS300 ریٹرن فائل کرنی لازمی ہے، چاہے کوئی سب کنٹریکٹر ادائیگی نہ کی گئی ہو (نل ریٹرن لازمی ہے)۔ نل ریٹرن بھی فائل نہ کرنے پر فوری £100 جرمانہ لاگو ہوتا ہے۔

• ٹیکس ماہ — ہر کیلنڈر مہینے کی 5 تاریخ کو ختم ہوتا ہے (مثلاً، مئی کا ٹیکس ماہ = 6 اپریل سے 5 مئی)۔
• فائلنگ کی آخری تاریخ — اگلے مہینے کی 19 تاریخ (لہٰذا مئی کی ریٹرن 19 جون تک واجب)۔
• ادائیگی کی آخری تاریخ — اگلے مہینے کی 19 تاریخ (ڈاک چیک) یا 22 تاریخ (الیکٹرانک / فاسٹر پیمنٹ)۔
• سب کنٹریکٹر کو اسٹیٹمنٹ — کنٹریکٹر کو ادائیگی کے بعد والے مہینے کی 19 تاریخ تک ہر ادائیگی شدہ سب کنٹریکٹر کو ایک پیمنٹ اینڈ ڈیڈکشن اسٹیٹمنٹ دینی ہوگی۔
• جرمانے — 1 دن دیر پر فوری £100؛ 2 ماہ دیر پر £200؛ 6 ماہ پر £300 یا واجب CIS کا 5% (جو زیادہ ہو)؛ 12 ماہ پر دوبارہ اتنا ہی؛ 12 ماہ کے بعد اضافی ذمہ داری کے تعین کا امکان۔ نایاب شدید صورتوں میں بار بار ناکامی مجرمانہ کارروائی کا باعث بن سکتی ہے۔
• دیر سے ادائیگی سرچارج — پہلی دیر سے ادائیگی پر 1%، تکرار پر 4% تک بڑھتا ہوا؛ سود HMRC کی سرکاری شرح پر (فی الحال ~7.75%)۔

زیادہ تر کنٹریکٹرز تجارتی CIS سافٹ ویئر (Sage CIS، Xero Construction، Construct، Eque2، Brightpay) استعمال کرتے ہیں جو تصدیق، ادائیگی ٹریکنگ، اسٹیٹمنٹ جنریشن اور CIS300 فائلنگ کو ایک ورک فلو میں یکجا کرتا ہے۔ چھوٹے کنٹریکٹرز (1-5 سب کنٹریکٹرز) HMRC کی مفت آن لائن CIS سروس استعمال کر سکتے ہیں۔ بک کیپر یا اکاؤنٹنٹ کو CIS ایڈمن آؤٹ سورس کرنے کی عام لاگت £100-£300/ماہ ہے۔ دیر سے جرمانے کی لاگت عام طور پر کسی بھی کنٹریکٹر کے لیے جو باقاعدگی سے 2-3 سے زیادہ سب کنٹریکٹرز چلاتا ہے، سافٹ ویئر یا آؤٹ سورسنگ کا جواز فراہم کرتی ہے۔

سب کنٹریکٹر SA ریفنڈ کا عمل

CIS کٹوتی کو سب کنٹریکٹر کی انکم ٹیکس + کلاس 4 NI ذمہ داری کی پیشگی ادائیگی سمجھا جاتا ہے۔ ہر ٹیکس سال کے آخر میں، سب کنٹریکٹر پیشگی ادا شدہ CIS کو سیلف اسیسمنٹ کے ذریعے اصل ٹیکس ذمہ داری کے خلاف پورا کرتا ہے۔

سول ٹریڈر سب کنٹریکٹر کے لیے مرحلہ وار طریقہ:

1. ٹیکس سال (6 اپریل سے 5 اپریل) کے لیے ہر کنٹریکٹر سے تمام پیمنٹ اینڈ ڈیڈکشن اسٹیٹمنٹس اکٹھی کریں۔
2. تمام کنٹریکٹرز میں کاٹی گئی کل CIS جمع کریں۔
3. SA103S کے باکس 38 میں مجموعی آمدنی، قابل اجازت اخراجات اور کل کاٹی گئی CIS سمیت سیلف اسیسمنٹ ٹیکس ریٹرن (SA100 + SA103S سیلف ایمپلائمنٹ) فائل کریں۔
4. HMRC کا SA کیلکولیٹر منافع کی بنیاد پر کل ٹیکس + کلاس 4 NI کا حساب لگاتا ہے۔
5. کاٹی گئی CIS کل ذمہ داری کے خلاف پورا کی جاتی ہے۔
6. اگر CIS ذمہ داری سے زیادہ ہو — واپسی۔ اگر CIS ذمہ داری سے کم ہو — ٹیکس سال کے اختتام کے بعد 31 جنوری تک بیلنسنگ ادائیگی واجب ہے۔
7. واپسیاں نامزد بینک اکاؤنٹ میں BACS کے ذریعے ادا کی جاتی ہیں، عام طور پر SA جمع کرانے کے 4-12 ہفتوں بعد۔

عام واپسی کی مقدار۔ 20% CIS شرح مجموعی مزدوری آمدنی پر لاگو ہوتی ہے جس میں کوئی پرسنل الاؤنس اور کوئی اخراجات کی کٹوتی شامل نہیں ہوتی۔ £12,570 PA اور اخراجات کے بعد منافع پر اصل انکم ٹیکس + کلاس 4 NI شرح عام طور پر 15-25% ہوتی ہے۔ اس لیے زیادہ تر سب کنٹریکٹرز کو معلوم ہوتا ہے کہ HMRC نے زیادہ رقم کاٹی ہے اور £1,500-£4,000 کی واپسیاں عام ہیں۔ کم ٹرن اوور (£20-30k) یا زیادہ اخراجات (خاصی گاڑی کی لاگت، اوزار، مواد) والے سب کنٹریکٹرز اکثر متناسب طور پر بڑی واپسیاں دیکھتے ہیں۔ 20% کٹوتی کا کیش فلو نقصان حقیقی ہے — یہ عملی طور پر HMRC کو کٹوتی اور واپسی کے درمیان 22 ماہ تک کے لیے £2-4k کا سود سے پاک قرض ہے۔ یہ گراس پیمنٹ اسٹیٹس حاصل کرنے کی ایک مضبوط ترغیب ہے۔

گراس پیمنٹ اسٹیٹس کے معیار

گراس پیمنٹ اسٹیٹس (GPS) سب کنٹریکٹر کو بغیر کسی CIS کٹوتی کے مکمل انوائس مجموعی طور پر ادا کیے جانے کی اجازت دیتا ہے۔ سب کنٹریکٹر پھر سیلف اسیسمنٹ (سول ٹریڈر) یا کارپوریشن ٹیکس (لمیٹڈ کمپنی) کے ذریعے اپنا انکم ٹیکس + کلاس 4 NI خود ادا کرنے کا ذمہ دار ہوتا ہے۔ اہل ہونے کے لیے، سب کنٹریکٹر کو تین HMRC ٹیسٹ پاس کرنے ہوتے ہیں:

درخواست HMRC آن لائن سروس کے ذریعے دی جاتی ہے۔ زیادہ تر درخواستیں 2-4 ہفتوں میں پروسیس ہو جاتی ہیں۔ HMRC سالانہ GPS کا جائزہ لیتا ہے — عملی طور پر ہر سال ایک خودکار کمپلائنس اسکین چلتا ہے جو کسی بھی دیر سے فائلنگ یا ادائیگی والے سب کنٹریکٹرز کو نشان زد کرتا ہے۔ GPS کھونے سے سب کنٹریکٹر اگلی کنٹریکٹر تصدیق پر 20% کٹوتی پر واپس آ جاتا ہے، جو ایک بڑا کیش فلو جھٹکا ہے۔

GPS کے فوائد۔ مکمل مجموعی انوائس وصول کرنے کے واضح کیش فلو فائدے کے علاوہ، GPS سب کنٹریکٹرز کو مرکزی کنٹریکٹرز کے نزدیک زیادہ مالی طور پر معتبر سمجھا جاتا ہے اور بعض اوقات ٹینڈرز پر ترجیح دی جاتی ہے — مرکزی کنٹریکٹرز ہر ادائیگی کی تصدیق، حساب، کٹوتی اور رپورٹنگ نہ کرنے سے انتظامی اخراجات بچاتے ہیں۔ اس لیے GPS مالی اور تجارتی دونوں لحاظ سے فائدہ مند ہے۔ ٹرن اوور ٹیسٹ پورا ہوتے ہی درخواست دینا ہی مناسب ہے۔

CITB لیوی (علیحدہ چارج)

کنسٹرکشن انڈسٹری ٹریننگ بورڈ (CITB) لیوی CIS سے علیحدہ ایک چارج ہے، جسے HMRC نہیں بلکہ CITB منظم کرتا ہے، جو پوری UK تعمیراتی صنعت میں اپرنٹس شپس اور تربیت کے لیے فنڈنگ فراہم کرتا ہے۔ یہ CITB کے دائرہ کار میں آنے والے آجروں پر لاگو ہوتی ہے — عمومی طور پر SIC کوڈ 41-43 (تعمیراتی تعمیر، سول انجینئرنگ، خصوصی تعمیر)۔

• 2025/26 کی شرحیں — کل PAYE اجرت بل کا 0.35%؛ صرف مزدوری والے سب کنٹریکٹرز کو خالص CIS ادائیگیوں کا 1.25% (CIS300 ریٹرنز کا مزدوری حصہ)۔
• چھوٹے کاروبار کی چھوٹ — وہ آجر جن کی کل لیوی اسیسمنٹ بنیاد (PAYE + CIS مزدوری) £135,000/سال سے کم ہو، کوئی لیوی ادا نہیں کرتے۔ یہ چھوٹے کاروباروں کو لیوی سے بچانے میں مدد دیتا ہے۔
• 50% رعایت ان آجروں کے لیے جن کی لیوی بنیاد £135,000 سے £500,000 کے درمیان ہے۔
• لیوی ریٹرن — CITB کو سالانہ ریٹرن، CIS300 سے علیحدہ۔ لیوی CITB کو ماہانہ قسطوں میں قابل ادائیگی ہے۔
• گرانٹس — CITB گرانٹس اپرنٹس شپس (فی اپرنٹس £2,500-£13,000)، مختصر کورسز، NVQ کے حصول، پلانٹ آپریٹر سرٹیفیکیشن وغیرہ کے لیے دستیاب ہیں۔ بہت سے آجر لیوی میں ادا کی گئی رقم سے زیادہ گرانٹس میں دعویٰ کرتے ہیں۔
• ٹیکس کا سلوک — CITB لیوی IT/CT مقاصد کے لیے ایک قابل کٹوتی کاروباری خرچ ہے۔

CITB لیوی CIS کٹوتی اور SA ریفنڈ سے مکمل طور پر علیحدہ ہے۔ سب کنٹریکٹرز موصولہ آمدنی پر CITB لیوی ادا نہیں کرتے — صرف آجر اپنے عملے اور صرف مزدوری والے سب کنٹریکٹرز کو کی گئی ادائیگیوں پر لیوی ادا کرتے ہیں۔ بہت سے تعمیراتی کاروبار گرانٹ کے مواقع سے پوری طرح آگاہ نہیں ہوتے اور کم دعویٰ کرتے ہیں؛ یہ لیوی ان کاروباروں کے لیے خالص فائدہ مند ثابت ہو سکتی ہے جو اپرنٹسوں کی تربیت میں حقیقی سرمایہ کاری کرتے ہیں۔

اپریل 2024 کا سخت تر جائزہ

اپریل 2024 کی CIS اصلاحات نے کئی سالوں پر محیط ایک دھوکہ دہی کے اسکینڈل کے جواب میں گراس پیمنٹ اسٹیٹس کمپلائنس ٹیسٹ کو سخت کر دیا، جہاں منظم مجرموں نے بڑے جعلی دعووں کے لیے GPS کا استحصال کیا تھا۔ HMRC کے سخت ہونے سے پہلے تخمینی دھوکہ دہی کا نقصان £300-500 ملین تھا۔

• VAT کمپلائنس شامل کی گئی — اپریل 2024 سے، صاف VAT کمپلائنس ریکارڈ GPS جائزے کا حصہ ہے۔ پہلے صرف SA/CT/CIS/PAYE کمپلائنس چیک کی جاتی تھی۔
• معمولی دیر پر سختی — 12 ماہ کے جائزے کی مدت میں ایک معمولی دیر سے SA/CT/VAT فائلنگ اب GPS واپس لیے جانے کا خطرہ رکھتی ہے۔ پہلے HMRC اکثر 1-2 معمولی چوکوں کو برداشت کرتا تھا۔
• مشتبہ دھوکہ دہی پر فوری GPS ختم — HMRC کے اختیارات وسیع کیے گئے تاکہ دھوکہ دہی کے شبہ پر عام جائزے کے بغیر GPS فوری طور پر واپس لیا جا سکے۔
• جھوٹی CIS رجسٹریشن کے لیے قانونی جرمانے — دھوکہ دہی یا لاپرواہی سے CIS رجسٹریشن درخواستوں کے لیے نیا جرم متعارف کروایا گیا۔
• بہتر تصدیقی جانچ — HMRC اب CIS رجسٹریشن ڈیٹا کا کمپنیز ہاؤس، VAT ریکارڈز اور بینک اکاؤنٹ کی صداقت کے خلاف موازنہ کرتا ہے۔

اس اصلاح نے دھوکہ دہی کو نمایاں طور پر کم کیا ہے — HMRC 2025 کے وسط تک مشتبہ CIS دھوکہ دہی کے واقعات میں ~40% کمی کی رپورٹ دیتا ہے۔ لیکن سخت تر کمپلائنس ٹیسٹ نے حقیقی چھوٹے سب کنٹریکٹرز کو انتظامی چوکوں (مثلاً، 1 دن دیر سے فائل کردہ VAT ریٹرن) میں پکڑ لیا ہے اور انہیں 20% کٹوتی پر واپس دھکیل دیا ہے۔ GPS کھونے کا کیش فلو جھٹکا خاصا بڑا ہو سکتا ہے — GPS کھونے والا £100k ٹرن اوور کا سب کنٹریکٹر سال بھر مکمل £100k وصول کرنے کے بجائے £16-20k CIS کٹوتی (80% مزدوری حصہ فرض کرتے ہوئے) کے ساتھ £100k وصول کرتا ہے، اور SA ریفنڈ کے ذریعے 4-22 ماہ بعد £16-20k واپس حاصل کرتا ہے۔ GPS رکھنے والے سب کنٹریکٹرز کو کمپلائنس کو ایک اہم آپریشنل نظم و ضبط سمجھنا چاہیے — ترجیحاً کسی اکاؤنٹنٹ کو آؤٹ سورس کریں یا خودکار فائلنگ الرٹس والا سافٹ ویئر استعمال کریں۔

عملی مثال

پروفائل۔ سول ٹریڈر سب کنٹریکٹر، ٹیکس سال 2025/26۔ کئی مرکزی کنٹریکٹرز کے لیے ہاؤسنگ ڈویلپمنٹس پر کام کرنے والا ماہر برک لیئر۔ سالانہ مجموعی آمدنی £48,000 = £40,000 مزدوری + £8,000 مواد (اینٹیں، سیمنٹ، ریت بلڈرز مرچنٹ کے ذریعے خریدی گئیں)۔ 20% کٹوتی کی شرح پر CIS میں رجسٹرڈ۔ ابھی تک کوئی GPS نہیں (ٹرن اوور بس حد پر ہے)۔

سال کے دوران CIS کٹوتیاں۔ سال بھر کنٹریکٹرز 20% × £40,000 مزدوری = £8,000 کی کل رقم کاٹتے ہیں، جو ان کی طرف سے 12 ماہانہ CIS300 ریٹرنز کے ذریعے براہ راست HMRC کو ادا کی جاتی ہے۔ سب کنٹریکٹر کو خالص £40,000 نقد ملتا ہے (20% کٹوتی کے بعد £32,000 مزدوری + £8,000 مواد کی مکمل واپسی)۔

سال کے آخر میں SA مصالحت۔

• مجموعی آمدنی: £48,000 (مکمل انوائس قیمت، CIS کٹوتی سے پہلے کی مجموعی رقم)۔
• منفی مواد کی لاگت: £8,000 (بلڈرز مرچنٹ کو ادا کی گئی؛ یہ ایک قابل اجازت خرچ ہے کیونکہ مواد حقیقت میں "آمدنی" نہیں تھا)۔
• منفی دیگر قابل اجازت اخراجات: £6,000 (وین چلانے کی لاگت، اوزار، انشورنس، موبائل فون، اکاؤنٹنٹ فیس، PPE، تربیت)۔
• خالص منافع: £48,000 - £8,000 - £6,000 = £34,000۔
• انکم ٹیکس: (£34,000 - £12,570 PA) × 20% بیسک ریٹ = £4,286۔
• کلاس 4 NI: (£34,000 - £12,570 LPL) × 6% = £1,286۔
• کلاس 2 NI: اب £6,725 منافع سے اوپر رضاکارانہ؛ فرض کریں ادا نہیں کی گئی (اسٹیٹ پنشن کے حق پر معمولی اثر)۔
• کل ذمہ داری 2025/26: £4,286 + £1,286 = £5,572۔
• پہلے سے ادا شدہ CIS: £8,000۔
• واپسی: £8,000 - £5,572 = £2,428۔

کیش فلو کا اثر۔ سب کنٹریکٹر نے عملی طور پر HMRC کو £2,428 کا سود سے پاک قرض دیا (نیز £5,572 بھی SA کے بجائے CIS کے ذریعے پہلے سے ادا کیا گیا)۔ واپسی 31 جنوری 2026 کی SA جمع کرانے کے 4-12 ہفتوں بعد ادا کی جاتی ہے۔ اگر GPS حاصل کیا جاتا، تو مکمل £40,000 مزدوری سال کے دوران ہی مل جاتی، سب کنٹریکٹر 31 جنوری 2026 تک £5,572 ادا کرتا اور کیش پوزیشن ہر وقت £2,428 بہتر ہوتی۔ نیز GPS 22 ماہ کے بدترین انتظار کو ختم کر دیتا ہے۔ ٹرن اوور ٹیسٹ پورا ہوتے ہی GPS حاصل کرنا تقریباً ہمیشہ مالی طور پر فائدہ مند ہوتا ہے۔

سرکاری حوالہ جات

• gov.uk: تعمیراتی صنعت اسکیم کیا ہے؟
• HMRC: CIS 340 — کنٹریکٹرز اور سب کنٹریکٹرز کے لیے گائیڈ
• HMRC: CIS رہنمائی اور مینوئلز
• قانون سازی: Income Tax (Construction Industry Scheme) Regulations 2005
• CITB (Construction Industry Training Board)
• HMRC: تعمیرات کے لیے VAT گھریلو ریورس چارج