যুক্তরাজ্যের CIS কনস্ট্রাকশন ইন্ডাস্ট্রি স্কিম: 2026/27-এ ২০%/৩০%/০% কর্তন হার, CIS300 মাসিক রিটার্ন, গ্রস পেমেন্ট স্ট্যাটাস, সাবকন্ট্রাক্টর SA রিফান্ড এবং ২০২৪ সালের কঠোর পর্যালোচনা

CIS কী?

কনস্ট্রাকশন ইন্ডাস্ট্রি স্কিম (CIS) হলো HMRC পরিচালিত একটি যুক্তরাজ্যের ট্যাক্স কাঠামো যার অধীনে কনস্ট্রাকশন শিল্পের কন্ট্রাক্টররা সাবকন্ট্রাক্টরদের পেমেন্ট থেকে অর্থ কর্তন করে তা সরাসরি HMRC-কে পরিশোধ করে। কর্তনটিকে সাবকন্ট্রাক্টরের ইনকাম ট্যাক্স এবং ন্যাশনাল ইনস্যুরেন্স দায়ের অগ্রিম পেমেন্ট হিসেবে গণ্য করা হয়। CIS এপ্রিল ২০০৭-এ বর্তমান রূপে চালু হয়েছিল, আগের কাগজ-ভাউচার CIS25/CIS6 সিস্টেম প্রতিস্থাপন করে। আইনি কাঠামো রয়েছে Finance Act 2004 Part 3 Chapter 3 এবং Income Tax (Construction Industry Scheme) Regulations 2005-এ।

পরিধি। CIS যুক্তরাজ্যে পরিচালিত প্রায় সব কনস্ট্রাকশন কার্যক্রমে প্রযোজ্য, যার মধ্যে রয়েছে: সাইট প্রস্তুতি; ভাঙা ও বিচ্ছিন্নকরণ; নির্মাণকাজ (নতুন নির্মাণ, সম্প্রসারণ, পরিবর্তন, মেরামত); সাজসজ্জা, প্লাস্টারিং, রং করা; একটি ভবনের অংশ গঠনকারী গরম করা, আলো, পানি, বিদ্যুৎ, নিষ্কাশন, টেলিযোগাযোগ ও নিরাপত্তা সিস্টেমের ইনস্টলেশন; নির্মাণের পরে ভবনের অভ্যন্তর পরিষ্কার করা; ভবনের অভ্যন্তরীণ/বাহ্যিক পৃষ্ঠতলের রং ও সাজসজ্জা। CIS প্রযোজ্য নয়: স্থাপত্য ও জরিপ; স্ক্যাফোল্ডিং ভাড়া (কোনো শ্রম নেই); কার্পেট ফিটিং; সাইটে নয় এমন উপকরণ উৎপাদন; উপকরণ সরবরাহ।

উদ্দেশ্য। CIS বিদ্যমান কারণ কনস্ট্রাকশনে ঐতিহাসিকভাবে উচ্চ মাত্রায় নগদ-হাতে কাজ ও ট্যাক্স ফাঁকি ছিল। প্রতিটি কন্ট্রাক্টর-সাবকন্ট্রাক্টর পেমেন্টের শ্রম অংশে উৎসেই ট্যাক্স কর্তন বাধ্যতামূলক করে, HMRC এমন ব্যক্তি ও ছোট ব্যবসা থেকে রাজস্ব আদায় করে যারা অন্যথায় আয় কম রিপোর্ট করতে পারত। স্কিমটি বারবার পরিমার্জিত হয়েছে — ২০০৭ সংস্কার যাচাইকরণকে অনলাইনে নিয়ে গেছে; ২০১৪ সংস্কার GPS নিয়ম কঠোর করেছে; ২০১৭ সংস্কার VAT-এর জন্য CIS রিভার্স চার্জ চালু করেছে; ২০২৪ সংস্কার জালিয়াতির প্রতিক্রিয়ায় GPS আরও কঠোর করেছে। CIS HMRC-এর জন্য প্রতি বছর প্রায় £৫-৬ বিলিয়ন উৎস-কর হিসেবে সংগ্রহ করে, যার বেশিরভাগ পরে SA রিফান্ড হিসেবে সাবকন্ট্রাক্টরদের ফেরত দেওয়া হয় — নিট এক্সচেকার অবদান হলো সেই সাবকন্ট্রাক্টরদের উপর কর যারা অন্যথায় আয় ঘোষণা করতে ব্যর্থ হতেন।

কন্ট্রাক্টর ও সাবকন্ট্রাক্টর

CIS কন্ট্রাক্টর ও সাবকন্ট্রাক্টরের সুনির্দিষ্ট বিধিবদ্ধ সংজ্ঞা ব্যবহার করে:

• মূলধারার কন্ট্রাক্টর — এমন একটি ব্যবসা বা ব্যক্তি যার ব্যবসায় কনস্ট্রাকশন কার্যক্রম অন্তর্ভুক্ত এবং যিনি সাবকন্ট্রাক্টরদের অর্থ প্রদান করেন। উদাহরণ: বিল্ডিং ফার্ম, সিভিল ইঞ্জিনিয়ারিং কোম্পানি, প্রপার্টি ডেভেলপার, ভাঙা বিশেষজ্ঞ, প্লাম্বিং/ইলেকট্রিক্যাল ফার্ম।
• ধরে-নেওয়া কন্ট্রাক্টর — এমন একটি অ-কনস্ট্রাকশন ব্যবসা যা যেকোনো ঘূর্ণায়মান ১২-মাসের সময়কালে কনস্ট্রাকশন কার্যক্রমে £৩ মিলিয়নের বেশি ব্যয় করে। উদাহরণ: বড় খুচরা বিক্রেতা (স্টোর সংস্কার), ব্যাংক (শাখার ফিট-আউট), হাউজিং অ্যাসোসিয়েশন, NHS ট্রাস্ট, স্কুল, বিশ্ববিদ্যালয়, স্থানীয় কর্তৃপক্ষ। £৩ মিলিয়ন থ্রেশহোল্ড প্রতি ১২-মাসের ঘূর্ণায়মান সময়কালে, প্রতি হিসাব-বছরে নয়।
• সাবকন্ট্রাক্টর — এমন একটি ব্যবসা বা স্ব-কর্মসংস্থানকারী ব্যক্তি যিনি সেবার চুক্তির অধীনে (কর্মসংস্থান নয়) একজন কন্ট্রাক্টরের জন্য কনস্ট্রাকশন কাজ করেন। সাবকন্ট্রাক্টররা সোল ট্রেডার, পার্টনারশিপ, LLP, লিমিটেড কোম্পানি অথবা অ-নিবাসী সত্তা হতে পারেন।

কাজ শুরুর আগে কন্ট্রাক্টর এবং সাবকন্ট্রাক্টর উভয়কেই CIS-এর জন্য নিবন্ধন করতে হবে। কন্ট্রাক্টর নিবন্ধন বাধ্যতামূলক এবং HMRC অনলাইন সেবা বা CIS হেল্পলাইনে ফোন করে পাওয়া যায়। সাবকন্ট্রাক্টর নিবন্ধন প্রযুক্তিগতভাবে ঐচ্ছিক তবে নিবন্ধন না করলে ৩০% কর্তন হার প্রযোজ্য হয় — ২০% নিবন্ধিত হারের তুলনায় ১০ পার্সেন্টেজ-পয়েন্ট জরিমানা। নিবন্ধন বিনামূল্যে, অনলাইনে ৫-১০ মিনিট সময় নেয় এবং ২-৩ দিনের মধ্যে প্রক্রিয়া করা হয়। অনেক ব্যবসা একই সাথে কন্ট্রাক্টর ও সাবকন্ট্রাক্টর — উদাহরণস্বরূপ, একটি £১ মিলিয়ন হাউজিং প্রকল্পে একজন প্রধান কন্ট্রাক্টর একটি বিশেষজ্ঞ ইলেকট্রিক্যাল ফার্মের কাছে £২,০০k বৈদ্যুতিক কাজ সাবকন্ট্র্যাক্ট করেন (প্রধান কন্ট্রাক্টর ইলেকট্রিশিয়ানের জন্য কন্ট্রাক্টর, তবে নিজেই প্রপার্টি ডেভেলপারের কাছে সাবকন্ট্রাক্টর)। CIS300 এবং SA/EPS-এর উদ্দেশ্যে উভয় ভূমিকা আলাদাভাবে ট্র্যাক করতে হবে।

স্ব-কর্মসংস্থান বনাম কর্মসংস্থান স্ট্যাটাস। কনস্ট্রাকশনে একটি সাধারণ বিভ্রান্তি হলো একজন শ্রমিক CIS সাবকন্ট্রাক্টর (CIS + SA-এর মাধ্যমে করযুক্ত) নাকি ধরে-নেওয়া কর্মচারী (PAYE/NIC-এর মাধ্যমে করযুক্ত)। পার্থক্যটি স্ট্যান্ডার্ড HMRC কর্মসংস্থান-স্ট্যাটাস পরীক্ষা অনুসরণ করে (নিয়ন্ত্রণ, প্রতিস্থাপন, বাধ্যবাধকতার পারস্পরিকতা, আর্থিক ঝুঁকি, সরঞ্জাম, অংশ-ও-অংশ)। সম্পর্কটি কর্মসংস্থানের মতো দেখালে, কন্ট্রাক্টরকে অবশ্যই CIS নয় PAYE পরিচালনা করতে হবে — HMRC চ্যালেঞ্জ করলে ব্যাক-ট্যাক্স নির্ধারণের ঝুঁকি থাকে। অনেক কন্ট্রাক্টর প্রতিরক্ষামূলক নির্ধারণ হিসেবে CEST টুল ব্যবহার করে। IR35 অফ-পেরোল নিয়মের অধীনে লিমিটেড-কোম্পানি সাবকন্ট্রাক্টরদের ক্ষেত্রেও প্রযোজ্য যেখানে শেষ ক্লায়েন্ট একটি মাঝারি বা বড় ব্যবসা।

২০%/৩০%/০% কর্তন হার

যেকোনো সাবকন্ট্রাক্টরকে প্রথম পেমেন্টের আগে, কন্ট্রাক্টরকে অবশ্যই HMRC-এর সাথে সাবকন্ট্রাক্টরকে যাচাই করতে হবে। যাচাইকরণ পদ্ধতি: (ক) গভর্নমেন্ট গেটওয়ে লগইনের মাধ্যমে HMRC অনলাইন সেবা; (খ) বাণিজ্যিক CIS সফটওয়্যার (সেজ, জিরো, কনস্ট্রাক্ট, ইকু২ ইত্যাদি); (গ) সীমিত ক্ষেত্রে ফোনে ০৩০০ ২০০ ৩২১০। HMRC সাবকন্ট্রাক্টরের যাচাইকরণ স্ট্যাটাস ফেরত দেয়, যা কর্তন হার নির্ধারণ করে।

কর্তিত পরিমাণ কন্ট্রাক্টর কর্তৃক পরের মাসের ১৯ তারিখের (পোস্টাল চেক) বা ২২ তারিখের (ইলেকট্রনিক/অনলাইন ফাস্টার পেমেন্ট) মধ্যে HMRC-কে পরিশোধ করা হয়, যেকোনো PAYE/NIC দায়ের পাশাপাশি। কন্ট্রাক্টরকে অবশ্যই সাবকন্ট্রাক্টরকে গ্রস, শ্রম, উপকরণ, করযোগ্য পরিমাণ এবং কর্তিত CIS দেখানো একটি মাসিক পেমেন্ট অ্যান্ড ডিডাকশন স্টেটমেন্ট ইস্যু করতে হবে — সাবকন্ট্রাক্টর তাদের SA রিটার্ন (সোল ট্রেডার) পূরণ করতে অথবা মাসিক EPS পেমেন্টের বিপরীতে সমন্বয় করতে (লিমিটেড কোম্পানি) এই স্টেটমেন্টগুলো ব্যবহার করে।

উপকরণ, প্ল্যান্ট এবং VAT বাদ

CIS কর্তন শুধুমাত্র ইনভয়েসের শ্রম অংশের উপর গণনা করা হয়। কর্তনযোগ্য পরিমাণ থেকে বাদ:

• উপকরণ — সাবকন্ট্রাক্টরের সরবরাহ করা উপকরণের (কাঠ, ইট, প্লাম্বিং ফিটিংস, রং, কাজে ব্যবহৃত টুলস) খরচ। কোনো কর্তন ছাড়াই সম্পূর্ণ পরিশোধ করা হয়।
• প্ল্যান্ট ভাড়া — কাজের জন্য প্ল্যান্ট (এক্সক্যাভেটর, স্ক্যাফোল্ডিং, জেনারেটর) ভাড়া। সম্পূর্ণ পরিশোধ করা হয়।
• চুক্তির সাথে সরাসরি সম্পর্কিত জ্বালানি ও ভ্রমণ — কোনো কর্তন ছাড়াই পরিশোধ করা হয়।
• VAT — সাবকন্ট্রাক্টর যদি VAT-নিবন্ধিত হন এবং কাজ শূন্য-হারযুক্ত না হয়, তাহলে VAT ইনভয়েসে যোগ করা হয় এবং CIS কর্তন VAT-বাদে শ্রমের উপর গণনা করা হয়।
• CIS রিভার্স চার্জ (মার্চ ২০২১ থেকে) — B2B কনস্ট্রাকশন সেবার ক্ষেত্রে যেখানে উভয় পক্ষ CIS-নিবন্ধিত এবং গ্রাহক "শেষ ব্যবহারকারী" নন, গ্রাহক ডোমেস্টিক রিভার্স চার্জের অধীনে VAT হিসাব করেন। ইনভয়েসে কোনো VAT দেখানো হয় না; CIS কর্তন স্বাভাবিকভাবে শ্রমের উপর গণনা করা হয়। এটি VAT জালিয়াতি (কনস্ট্রাকশনে ক্যারোজেল-স্টাইল মিসিং-ট্রেডার জালিয়াতি) মোকাবিলায় চালু হয়েছিল।

ইনভয়েসের কার্যকরী উদাহরণ। সাবকন্ট্রাক্টর ইনভয়েস করেন: £১,০০০ শ্রম + £৫০০ উপকরণ + £২০০ প্ল্যান্ট ভাড়া + পূর্ণ £১,৭০০ নেটের উপর ২০% VAT = £২,০৪০ গ্রস ইনভয়েস। ২০%-এ CIS কর্তন: শুধুমাত্র £১,০০০ শ্রমে প্রয়োগ = £২০০। কন্ট্রাক্টর সাবকন্ট্রাক্টরকে £২,০৪০ - £২০০ = £১,৮৪০ পরিশোধ করেন এবং HMRC-কে £২০০ CIS পরিশোধ করেন প্লাস স্বাভাবিকভাবে VAT হিসাব করেন (অথবা প্রযোজ্য হলে রিভার্স চার্জের অধীনে)। সাবকন্ট্রাক্টর গণনাটি স্বচ্ছভাবে দেখানো একটি পেমেন্ট অ্যান্ড ডিডাকশন স্টেটমেন্ট পান।

মাসিক CIS300 রিটার্ন বাধ্যবাধকতা

প্রতিটি CIS-নিবন্ধিত কন্ট্রাক্টরকে প্রতি মাসে একটি CIS300 রিটার্ন দাখিল করতে হবে, এমনকি কোনো সাবকন্ট্রাক্টর পেমেন্ট না করা হলেও (একটি নিল রিটার্ন বাধ্যতামূলক)। একটি নিল রিটার্নও দাখিল করতে ব্যর্থ হলে £১০০ তাৎক্ষণিক জরিমানা হয়।

• ট্যাক্স মাস — প্রতিটি ক্যালেন্ডার মাসের ৫ তারিখে শেষ হয় (যেমন, মে ট্যাক্স মাস = ৬ এপ্রিল থেকে ৫ মে)।
• দাখিলের সময়সীমা — পরের মাসের ১৯ তারিখ (তাই মে রিটার্ন ১৯ জুনে প্রদেয়)।
• পেমেন্টের সময়সীমা — পরের মাসের ১৯ তারিখ (পোস্টাল চেক) বা ২২ তারিখ (ইলেকট্রনিক/ফাস্টার পেমেন্ট)।
• সাবকন্ট্রাক্টরকে স্টেটমেন্ট — কন্ট্রাক্টরকে অবশ্যই পেমেন্টের পরের মাসের ১৯ তারিখের মধ্যে প্রতিটি পরিশোধিত সাবকন্ট্রাক্টরকে একটি পেমেন্ট অ্যান্ড ডিডাকশন স্টেটমেন্ট দিতে হবে।
• জরিমানা — ১ দিন দেরিতে £১০০ তাৎক্ষণিক; ২ মাস দেরিতে £২০০; ৬ মাসে £৩০০ অথবা প্রাপ্য CIS-এর ৫% (যেটি বেশি); ১২ মাসে একই আবার; ১২ মাস পরে অতিরিক্ত দায় নির্ধারণের সম্ভাবনা। বিরল চরম ক্ষেত্রে পুনরাবৃত্ত ব্যর্থতা ফৌজদারি মামলার দিকে যেতে পারে।
• দেরিতে পেমেন্ট সারচার্জ — প্রথম দেরিতে পেমেন্টে ১%, পুনরাবৃত্তির জন্য ৪% পর্যন্ত বৃদ্ধি; HMRC-এর অফিসিয়াল হারে (বর্তমানে ~৭.৭৫%) সুদ।

বেশিরভাগ কন্ট্রাক্টর বাণিজ্যিক CIS সফটওয়্যার (সেজ CIS, জিরো কনস্ট্রাকশন, কনস্ট্রাক্ট, ইকু২, ব্রাইটপে) ব্যবহার করেন যা যাচাইকরণ, পেমেন্ট ট্র্যাকিং, স্টেটমেন্ট তৈরি ও CIS300 দাখিলকরণ একই কর্মপ্রবাহে একত্রিত করে। ছোট কন্ট্রাক্টররা (১-৫ সাবকন্ট্রাক্টর) HMRC-এর বিনামূল্যে অনলাইন CIS সেবা ব্যবহার করতে পারেন। একজন বুককিপার বা অ্যাকাউন্ট্যান্টকে CIS প্রশাসন আউটসোর্স করার খরচ সাধারণত মাসে £১০০-£৩০০। ২-৩টির বেশি সাবকন্ট্রাক্টর নিয়মিতভাবে চালানো যেকোনো কন্ট্রাক্টরের জন্য দেরিতে জরিমানার খরচ সাধারণত সফটওয়্যার বা আউটসোর্সিংকে ন্যায্যতা দেয়।

সাবকন্ট্রাক্টর SA রিফান্ড প্রক্রিয়া

CIS কর্তনকে সাবকন্ট্রাক্টরের ইনকাম ট্যাক্স + ক্লাস ৪ NI দায়ের অগ্রিম পেমেন্ট হিসেবে গণ্য করা হয়। প্রতিটি ট্যাক্স বছরের শেষে, সাবকন্ট্রাক্টর সেলফ অ্যাসেসমেন্টের মাধ্যমে অগ্রিম-পরিশোধিত CIS-কে প্রকৃত ট্যাক্স দায়ের সাথে সমন্বয় করেন।

সোল ট্রেডার সাবকন্ট্রাক্টরের জন্য ধাপে ধাপে:

1. ট্যাক্স বছরের (৬ এপ্রিল থেকে ৫ এপ্রিল) জন্য প্রতিটি কন্ট্রাক্টরের কাছ থেকে সব পেমেন্ট অ্যান্ড ডিডাকশন স্টেটমেন্ট সংগ্রহ করুন।
2. সব কন্ট্রাক্টর জুড়ে মোট কর্তিত CIS যোগ করুন।
3. SA103S-এর বক্স ৩৮-এ গ্রস আয়, অনুমোদিত খরচ এবং মোট কর্তিত CIS সহ সেলফ অ্যাসেসমেন্ট ট্যাক্স রিটার্ন (SA100 + SA103S সেলফ এমপ্লয়মেন্ট) দাখিল করুন।
4. HMRC-এর SA ক্যালকুলেটর মুনাফার ভিত্তিতে মোট ট্যাক্স + ক্লাস ৪ NI গণনা করে।
5. কর্তিত CIS মোট দায়ের বিপরীতে সমন্বয় করা হয়।
6. CIS দায়ের চেয়ে বেশি হলে — রিফান্ড। CIS দায়ের চেয়ে কম হলে — ট্যাক্স বছর শেষ হওয়ার পরের ৩১ জানুয়ারির মধ্যে ব্যালান্সিং পেমেন্ট প্রদেয়।
7. রিফান্ড মনোনীত ব্যাংক অ্যাকাউন্টে BACS-এর মাধ্যমে পরিশোধ করা হয়, সাধারণত SA দাখিলের ৪-১২ সপ্তাহ পরে।

সাধারণ রিফান্ডের পরিমাণ। ২০% CIS হার কোনো পার্সোনাল অ্যালাউন্স এবং কোনো খরচ কর্তন ছাড়াই গ্রস শ্রম আয়ের উপর প্রয়োগ করা হয়। PA £১২,৫৭০ ও খরচের পরে মুনাফার উপর প্রকৃত ইনকাম ট্যাক্স + ক্লাস ৪ NI হার সাধারণত ১৫-২৫%। তাই বেশিরভাগ সাবকন্ট্রাক্টর দেখেন যে HMRC অতিরিক্ত সংগ্রহ করেছে এবং £১,৫০০-£৪,০০০ রিফান্ড সাধারণ। কম টার্নওভার (£২০-৩০k) বা উচ্চ খরচ (উল্লেখযোগ্য যানবাহন খরচ, টুলস, উপকরণ) থাকা সাবকন্ট্রাক্টররা প্রায়শই আনুপাতিকভাবে বড় রিফান্ড দেখেন। ২০% কর্তনের নগদ-প্রবাহ অসুবিধাটি বাস্তব — এটি কার্যত কর্তন থেকে রিফান্ড পর্যন্ত ২২ মাস পর্যন্ত HMRC-কে £২-৪k একটি সুদমুক্ত ঋণ। এটি গ্রস পেমেন্ট স্ট্যাটাস অনুসরণ করার একটি শক্তিশালী উদ্দীপনা।

গ্রস পেমেন্ট স্ট্যাটাস মানদণ্ড

গ্রস পেমেন্ট স্ট্যাটাস (GPS) একজন সাবকন্ট্রাক্টরকে কোনো CIS কর্তন ছাড়াই সম্পূর্ণ গ্রস ইনভয়েস পেতে দেয়। তখন সাবকন্ট্রাক্টর সেলফ অ্যাসেসমেন্টের (সোল ট্রেডার) বা কর্পোরেশন ট্যাক্সের (লিমিটেড কোম্পানি) মাধ্যমে নিজের ইনকাম ট্যাক্স + ক্লাস ৪ NI প্রদানের জন্য দায়ী। যোগ্যতা অর্জনের জন্য, সাবকন্ট্রাক্টরকে অবশ্যই তিনটি HMRC পরীক্ষায় উত্তীর্ণ হতে হবে:

আবেদন HMRC অনলাইন সেবার মাধ্যমে। বেশিরভাগ আবেদন ২-৪ সপ্তাহের মধ্যে প্রক্রিয়া করা হয়। HMRC বার্ষিকভাবে GPS পর্যালোচনা করে — বাস্তবে প্রতি বছর একটি স্বয়ংক্রিয় কমপ্লায়েন্স স্ক্যান চলে এবং যেকোনো দেরিতে দাখিল বা পেমেন্টযুক্ত সাবকন্ট্রাক্টরদের চিহ্নিত করে। GPS হারানোর ফলে পরবর্তী কন্ট্রাক্টর যাচাইকরণে সাবকন্ট্রাক্টর ২০% কর্তনে ফিরে যান, একটি বড় নগদ-প্রবাহ ধাক্কাসহ।

GPS-এর সুবিধা। সম্পূর্ণ গ্রস ইনভয়েস পাওয়ার সুস্পষ্ট নগদ-প্রবাহ সুবিধা ছাড়াও, GPS সাবকন্ট্রাক্টররা প্রধান কন্ট্রাক্টরদের কাছে আরও আর্থিকভাবে বিশ্বাসযোগ্য হিসেবে বিবেচিত হন এবং কখনও কখনও টেন্ডারে অগ্রাধিকার পান — প্রধান কন্ট্রাক্টররা প্রতিটি পেমেন্টে যাচাই, গণনা, কর্তন ও রিপোর্ট করার প্রয়োজন না হওয়ায় প্রশাসনিক ব্যয় সাশ্রয় করেন। তাই GPS আর্থিক এবং বাণিজ্যিক উভয় সুবিধা। টার্নওভার পরীক্ষা পূরণ হওয়ার সাথে সাথে আবেদনটি অনুসরণ করার যোগ্য।

CITB লেভি (পৃথক চার্জ)

কনস্ট্রাকশন ইন্ডাস্ট্রি ট্রেনিং বোর্ড (CITB) লেভি হলো CIS থেকে আলাদা একটি চার্জ, যা HMRC নয় বরং CITB দ্বারা পরিচালিত, এবং যা যুক্তরাজ্যের কনস্ট্রাকশন শিল্প জুড়ে অ্যাপ্রেন্টিসশিপ ও প্রশিক্ষণে অর্থায়ন করে। এটি CITB-এর আওতাধীন নিয়োগকর্তাদের জন্য প্রযোজ্য — বিস্তৃতভাবে SIC কোড ৪১-৪৩ (বিল্ডিং কনস্ট্রাকশন, সিভিল ইঞ্জিনিয়ারিং, বিশেষায়িত কনস্ট্রাকশন)।

• ২০২৫/২৬ হার — মোট PAYE মজুরি বিলের ০.৩৫%; শ্রম-শুধুমাত্র সাবকন্ট্রাক্টরদের নেট CIS পেমেন্টের ১.২৫% (CIS300 রিটার্নের শ্রম অংশ)।
• ছোট ব্যবসা ছাড় — মোট লেভি অ্যাসেসমেন্ট ভিত্তি (PAYE + CIS শ্রম) £১,৩৫,০০০/বছরের কম থাকা নিয়োগকর্তারা কোনো লেভি প্রদান করেন না। এটি ছোট ব্যবসাগুলোকে লেভি থেকে রক্ষা করতে সাহায্য করে।
• ৫০% হ্রাস লেভি ভিত্তি £১,৩৫,০০০ থেকে £৫,০০,০০০-এর মধ্যে থাকা নিয়োগকর্তাদের জন্য।
• লেভি রিটার্ন — CITB-কে বার্ষিক রিটার্ন, CIS300 থেকে আলাদা। লেভি CITB-কে মাসিক কিস্তিতে প্রদেয়।
• গ্রান্ট — অ্যাপ্রেন্টিসশিপের জন্য (প্রতি অ্যাপ্রেন্টিসে £২,৫০০-£১৩,০০০), সংক্ষিপ্ত কোর্স, NVQ অর্জন, প্ল্যান্ট অপারেটর সার্টিফিকেশন ইত্যাদির জন্য CITB গ্রান্ট পাওয়া যায়। অনেক নিয়োগকর্তা লেভিতে যা প্রদান করেন তার চেয়ে বেশি গ্রান্টে পুনরুদ্ধার করেন।
• ট্যাক্স ব্যবহার — IT/CT-এর উদ্দেশ্যে CITB লেভি একটি ট্যাক্স-কর্তনযোগ্য ব্যবসায়িক খরচ।

CITB লেভি CIS কর্তন এবং SA রিফান্ড থেকে সম্পূর্ণ আলাদা। সাবকন্ট্রাক্টররা প্রাপ্ত আয়ে CITB লেভি প্রদান করেন না — শুধুমাত্র নিয়োগকর্তারা কর্মী ও শ্রম-শুধুমাত্র সাবকন্ট্রাক্টরদের যা প্রদান করেন তার উপর লেভি প্রদান করেন। অনেক কনস্ট্রাকশন ব্যবসা গ্রান্টের সুযোগ সম্পর্কে সম্পূর্ণ সচেতন নয় এবং কম দাবি করে; প্রকৃতপক্ষে অ্যাপ্রেন্টিসদের প্রশিক্ষণে বিনিয়োগকারী ব্যবসার জন্য লেভি একটি নিট ইতিবাচক হতে পারে।

এপ্রিল ২০২৪ কঠোর পর্যালোচনা

এপ্রিল ২০২৪-এর CIS সংস্কার সংগঠিত অপরাধীরা বড় কাল্পনিক রিফান্ড দাবি করতে GPS-এর অপব্যবহার করা একটি বহু-বছরব্যাপী জালিয়াতি কেলেঙ্কারির প্রতিক্রিয়ায় গ্রস পেমেন্ট স্ট্যাটাস কমপ্লায়েন্স পরীক্ষা কঠোর করেছে। HMRC প্রয়োগ কঠোর করার আগে আনুমানিক জালিয়াতির ক্ষতি ছিল £৩০০-৫০০ মিলিয়ন।

• VAT কমপ্লায়েন্স যোগ করা হয়েছে — এপ্রিল ২০২৪ থেকে, GPS পর্যালোচনার অংশ হিসেবে একটি পরিষ্কার VAT কমপ্লায়েন্স রেকর্ড। আগে শুধুমাত্র SA/CT/CIS/PAYE কমপ্লায়েন্স পরীক্ষা করা হতো।
• ছোটখাটো দেরির প্রতি কঠোরতর সহনশীলতা — ১২-মাসের পর্যালোচনা উইন্ডোর মধ্যে একটি একক ছোটখাটো দেরিতে SA/CT/VAT দাখিলও এখন GPS প্রত্যাহারের ঝুঁকি তৈরি করে। আগে HMRC প্রায়ই ১-২টি ছোটখাটো ভুল সহ্য করত।
• সন্দেহভাজন জালিয়াতিতে তাৎক্ষণিক GPS প্রত্যাহার — জালিয়াতি সন্দেহ হলে স্বাভাবিক পর্যালোচনা ছাড়াই তাৎক্ষণিকভাবে GPS প্রত্যাহারের জন্য HMRC-এর ক্ষমতা সম্প্রসারিত হয়েছে।
• মিথ্যা CIS নিবন্ধনের জন্য বিধিবদ্ধ জরিমানা — প্রতারণামূলক বা অবহেলাজনিত CIS নিবন্ধন আবেদনের জন্য নতুন অপরাধ চালু হয়েছে।
• উন্নত যাচাইকরণ পরীক্ষা — HMRC এখন কোম্পানিজ হাউস, VAT রেকর্ড এবং ব্যাংক অ্যাকাউন্টের বৈধতার বিপরীতে CIS নিবন্ধন ডেটা ক্রস-রেফারেন্স করে।

সংস্কারটি অর্থবহভাবে জালিয়াতি কমিয়েছে — HMRC ২০২৫ সালের মাঝামাঝি নাগাদ সন্দেহভাজন CIS জালিয়াতি মামলায় ~৪০% হ্রাসের রিপোর্ট করেছে। তবে কঠোরতর কমপ্লায়েন্স পরীক্ষা বৈধ ছোট সাবকন্ট্রাক্টরদেরও প্রশাসনিক ভুলের কারণে (যেমন, ১ দিন দেরিতে দাখিল করা একটি VAT রিটার্ন) ধরেছে এবং তাদের ২০% কর্তনে ফিরিয়ে দিয়েছে। GPS হারানোর নগদ-প্রবাহ ধাক্কা উল্লেখযোগ্য হতে পারে — একটি £১,০০k টার্নওভারের সাবকন্ট্রাক্টর GPS হারিয়ে বছরে সম্পূর্ণ £১,০০k পাওয়া থেকে £১,০০k বিয়োগ £১৬-২০k CIS কর্তন (৮০% শ্রম অংশ ধরে) পেতে যান, ৪-২২ মাস পরে SA রিফান্ডের মাধ্যমে সেই £১৬-২০k পুনরুদ্ধার করেন। GPS-ধারী সাবকন্ট্রাক্টরদের কমপ্লায়েন্সকে একটি গুরুত্বপূর্ণ কার্যকরী শৃঙ্খলা হিসেবে বিবেচনা করা উচিত — আদর্শভাবে একজন অ্যাকাউন্ট্যান্টের কাছে আউটসোর্স করুন অথবা স্বয়ংক্রিয় দাখিল সতর্কতাসহ সফটওয়্যার ব্যবহার করুন।

কার্যকরী উদাহরণ

প্রোফাইল। সোল-ট্রেডার সাবকন্ট্রাক্টর, ২০২৫/২৬ ট্যাক্স বছর। হাউজিং ডেভেলপমেন্টে একাধিক প্রধান কন্ট্রাক্টরের জন্য কাজ করা বিশেষজ্ঞ রাজমিস্ত্রি। বার্ষিক গ্রস আয় £৪৮,০০০ = £৪০,০০০ শ্রম + £৮,০০০ উপকরণ (বিল্ডার'স মার্চেন্টের মাধ্যমে কেনা ইট, সিমেন্ট, বালি)। ২০% কর্তন হারে CIS-এ নিবন্ধিত। এখনও কোনো GPS নেই (টার্নওভার সবেমাত্র থ্রেশহোল্ডে)।

বছরের মধ্যে CIS কর্তন। বছর জুড়ে কন্ট্রাক্টররা ২০% × £৪০,০০০ শ্রম = মোট £৮,০০০ কর্তন করে, যা তারা ১২টি মাসিক CIS300 রিটার্ন জুড়ে সরাসরি HMRC-কে পরিশোধ করে। সাবকন্ট্রাক্টর নেট £৪০,০০০ নগদ পান (২০% কর্তনের পরে £৩২,০০০ শ্রম + £৮,০০০ গ্রস পরিশোধিত উপকরণ)।

বছরের শেষে SA সমন্বয়।

• গ্রস আয়: £৪৮,০০০ (CIS কর্তনের গ্রস, পূর্ণ ইনভয়েস মূল্য)।
• বিয়োগ উপকরণ খরচ: £৮,০০০ (বিল্ডার'স মার্চেন্টকে পরিশোধিত; যেহেতু উপকরণ সত্যিকার অর্থে "আয়" ছিল না তাই এটি একটি অনুমোদিত খরচ)।
• বিয়োগ অন্যান্য অনুমোদিত খরচ: £৬,০০০ (ভ্যান চালানোর খরচ, টুলস, ইন্স্যুরেন্স, মোবাইল ফোন, অ্যাকাউন্ট্যান্ট ফি, PPE, প্রশিক্ষণ)।
• নেট মুনাফা: £৪৮,০০০ - £৮,০০০ - £৬,০০০ = £৩৪,০০০।
• ইনকাম ট্যাক্স: (£৩৪,০০০ - £১২,৫৭০ PA) × ২০% বেসিক রেট = £৪,২৮৬।
• ক্লাস ৪ NI: (£৩৪,০০০ - £১২,৫৭০ LPL) × ৬% = £১,২৮৬।
• ক্লাস ২ NI: এখন £৬,৭২৫ মুনাফার উপরে স্বেচ্ছাসেবী; ধরে নিন প্রদান করা হয়নি (স্টেট পেনশন এনটাইটেলমেন্টে ছোট প্রভাব)।
• ২০২৫/২৬-এর মোট দায়: £৪,২৮৬ + £১,২৮৬ = £৫,৫৭২।
• ইতিমধ্যে পরিশোধিত CIS: £৮,০০০।
• রিফান্ড: £৮,০০০ - £৫,৫৭২ = £২,৪২৮।

নগদ প্রবাহের প্রভাব। সাবকন্ট্রাক্টর কার্যত HMRC-কে £২,৪২৮-এর একটি সুদমুক্ত ঋণ দিয়েছেন (প্লাস £৫,৫৭২ও SA-এর পরিবর্তে CIS-এর মাধ্যমে আগে পরিশোধিত)। রিফান্ড ৩১ জানুয়ারি ২০২৬ SA দাখিলের ৪-১২ সপ্তাহ পরে পরিশোধ করা হয়। GPS পাওয়া গেলে, সম্পূর্ণ £৪০,০০০ শ্রম বছরের মধ্যে পাওয়া যেত, সাবকন্ট্রাক্টর ৩১ জানুয়ারি ২০২৬-এর মধ্যে £৫,৫৭২ পরিশোধ করতেন এবং নগদ অবস্থান সবসময় £২,৪২৮ ভালো থাকত। প্লাস GPS সবচেয়ে খারাপ ক্ষেত্রে ২২-মাসের অপেক্ষা দূর করে। টার্নওভার পরীক্ষা পূরণ হওয়ার সাথে সাথে GPS অনুসরণ করা প্রায় সবসময় আর্থিকভাবে সার্থক।

সরকারি রেফারেন্স

• gov.uk: কনস্ট্রাকশন ইন্ডাস্ট্রি স্কিম কী?
• HMRC: CIS 340 — কন্ট্রাক্টর ও সাবকন্ট্রাক্টরদের জন্য গাইড
• HMRC: CIS নির্দেশিকা ও ম্যানুয়াল
• Legislation: Income Tax (Construction Industry Scheme) Regulations 2005
• CITB (কনস্ট্রাকশন ইন্ডাস্ট্রি ট্রেনিং বোর্ড)
• HMRC: কনস্ট্রাকশনের জন্য VAT ডোমেস্টিক রিভার্স চার্জ