Kontrola HMRC Self Assessment: co się dzieje i co robić (2026/27)

Rodzaje kontroli HMRC

HMRC dysponuje kilkoma uprawnieniami kontrolnymi na mocy Taxes Management Act 1970 (TMA). Zrozumienie, z jakim rodzajem kontroli masz do czynienia, pokazuje zakres tego, co HMRC bada.

Kontrola cząstkowa (Aspect Enquiry / Partial Enquiry)

Kontrola cząstkowa dotyczy jednej lub kilku konkretnych pozycji w Twoim zeznaniu Self Assessment. HMRC wskaże pozycje, które chce zbadać — na przykład koszty samozatrudnienia, zbycie nieruchomości lub nieopodatkowany dochód z dodatkowej działalności — i poprosi o dokumentację potwierdzającą te pozycje. Reszta zeznania nie podlega badaniu. Kontrole cząstkowe są najczęstszym rodzajem i często kończą się w ciągu kilku tygodni, jeśli dokumentacja jest przejrzysta.

Pełna kontrola

Pełna kontrola obejmuje całe zeznanie Self Assessment, w tym wszystkie źródła dochodu, wszystkie odliczenia i ulgi. HMRC zwykle wszczyna pełną kontrolę, gdy podejrzewa istotne zaniżenie dochodu, gdy podatnik był już wcześniej przedmiotem działań kontrolnych, lub gdy ogólny profil zeznania budzi obawy, których nie można rozwiać, badając pojedynczą pozycję. Pełne kontrole mogą trwać 12–24 miesiące lub dłużej w skomplikowanych przypadkach.

Kontrola zgodności PAYE

Kontrola zgodności PAYE jest odrębna od kontroli Self Assessment. Skupia się na tym, czy Twój pracodawca prawidłowo stosował PAYE, czy świadczenia rzeczowe (pozycje P11D) zostały prawidłowo zgłoszone, oraz czy National Insurance zostało prawidłowo rozliczone. Jeśli jesteś pracownikiem i otrzymasz zawiadomienie o kontroli zgodności PAYE, zwykle jest ono skierowane do Twojego pracodawcy — choć jeśli masz świadczenia rzeczowe, które nie zostały zadeklarowane w Twoim zeznaniu Self Assessment, może to mieć konsekwencje dla Twojego podatku osobistego.

COP9 — cywilna kontrola w sprawie oszustwa (Civil Investigation of Fraud)

COP9 (Code of Practice 9) to najpoważniejsza cywilna procedura kontrolna HMRC. Jest stosowana, gdy HMRC podejrzewa umyślne oszustwo podatkowe. Podatnikowi oferowana jest Contractual Disclosure Facility (CDF): pełne ujawnienie wszystkich umyślnych oszustw podatkowych w zamian za rezygnację przez HMRC ze ścigania karnego. Odmowa CDF otwiera drogę do postępowania karnego. Sprawy COP9 są rzadkie, ale skutkują bardzo znaczącymi ugodami w zakresie kar i kosztów ugody. Jeśli otrzymasz zawiadomienie COP9, natychmiast skorzystaj z usług wyspecjalizowanego prawnika ds. kontroli podatkowych lub doradcy z kwalifikacją CIOT.

Co wywołuje kontrolę HMRC

HMRC zwykle nie ujawnia, dlaczego wszczęło kontrolę. Jednak najczęstsze przyczyny są dobrze udokumentowane:

HMRC Connect — dopasowywanie danych

Connect to platforma analityczna HMRC, która zestawia dane z ponad 30 źródeł w celu wykrycia niespójności. Connect pobiera: raporty odsetek bankowych i kas oszczędnościowo-budowlanych; transakcje dotyczące nieruchomości z Land Registry; stanowiska dyrektorskie z Companies House; dane sprzedaży na platformach internetowych (eBay, Etsy, Vinted, Airbnb, Booking.com); dane o zagranicznych rachunkach bankowych w ramach Common Reporting Standard (ponad 100 krajów); wpisy w mediach społecznościowych; dane rejestracyjne pojazdów DVLA; dane o kredytach studenckich; oraz dane agencji informacji kredytowej. Jeśli Twój zadeklarowany dochód jest niespójny z Twoim znanym majątkiem, transakcjami dotyczącymi nieruchomości lub sygnałami stylu życia, Connect oznacza tę rozbieżność.

Niedopłata lub spadek dochodu

Zadeklarowany dochód znacznie niższy niż w poprzednim roku — zwłaszcza spadek zysku z samozatrudnienia o ponad 25% bez oczywistego wyjaśnienia — wzbudza podejrzenie. Podobnie płatność podatkowa, która wydaje się znacznie niższa niż oczekiwana na podstawie danych od stron trzecich (odsetki bankowe, dywidendy z akcji, dochód z wynajmu nieruchomości), wywoła weryfikację.

Brak złożenia zeznania i opóźnienia

Uporczywy brak składania zeznań Self Assessment lub ich opóźnianie stanowi istotny czynnik ryzyka kontroli. HMRC postrzega osoby regularnie spóźniające się jako grupę wyższego ryzyka. Zeznania składane tuż przed terminem z dużymi korektami w ostatniej chwili również przyciągają większą uwagę.

Ryzyko IR35 i ryzyko kontraktorów

Kontraktorzy działający poprzez spółki osobistego świadczenia usług (PSC) podlegają wzmożonej kontroli na mocy przepisów off-payroll IR35. HMRC posiada dedykowane zespoły ds. kontroli IR35 i wykorzystuje dane z Connect, aby zidentyfikować kontraktorów, którzy mogą podlegać tym przepisom, ale nie zostali ocenieni jako objęci IR35.

Losowy wybór

HMRC prowadzi program losowych kontroli. Część zeznań jest wybierana do pełnej kontroli bez konkretnej przyczyny — częściowo w celu utrzymania efektu odstraszającego, a częściowo w celu zbierania danych statystycznych na temat poziomu przestrzegania przepisów w poszczególnych sektorach.

Ustawowe terminy

Czas, w którym HMRC może wszcząć kontrolę lub wydać decyzję podatkową, jest ściśle regulowany przepisami. Te terminy są Twoją podstawową ochroną przed ponownym otwarciem bardzo starych lat podatkowych.

12-miesięczne okno na wszczęcie kontroli oznacza, że w przypadku zeznania za 2024/25 złożonego terminowo (do 31 stycznia 2026 r.), HMRC może wszcząć formalną kontrolę tylko do 31 stycznia 2027 r. Po tym terminie HMRC musi opierać się na swoich uprawnieniach do discovery i musi wykazać, że zachodzi ważna podstawa do discovery — czyli że pojawiły się nowe informacje, które nie były dostępne w momencie składania zeznania ani w chwili zakończenia standardowego okna kontrolnego.

4-letni termin dla błędów nieumyślnych oznacza, że HMRC może cofnąć się do 2022/23 (licząc od roku podatkowego 2026/27). 6-letni termin obejmuje 2020/21. W przypadku spraw offshore lub oszustw HMRC może cofnąć się do 2006/07. Podkreśla to, jak ważne jest przechowywanie dokumentacji przez co najmniej 6 lat — a bezterminowo, jeśli w grę wchodzi dochód lub majątek offshore.

Twoje prawa podczas kontroli HMRC

HMRC dysponuje znacznymi uprawnieniami, ale podatnikom przysługują ważne zabezpieczenia:

• Prawo do rozsądnego czasu na odpowiedź. Wstępne zawiadomienia informacyjne HMRC zwykle przewidują 30 dni. Możesz poprosić o dodatkowy czas — HMRC ma obowiązek postępować rozsądnie. Jeśli HMRC odmawia rozsądnej prośby, a Ty nie możesz dotrzymać terminu, możesz wystąpić do Tribunal o zmianę lub uchylenie zawiadomienia.
• Prawo do reprezentacji. Możesz wyznaczyć dowolnego doradcę podatkowego, księgowego lub prawnika jako swojego pełnomocnika. Po wyznaczeniu HMRC musi kontaktować się z nim, a nie bezpośrednio z Tobą (chyba że uzgodnisz inaczej). Korespondencja jest kierowana przez Twojego pełnomocnika.
• Prawo do odwołania. Jeśli HMRC wyda decyzję podatkową lub nałoży kary, z którymi się nie zgadzasz, możesz odwołać się do First-tier Tribunal (Tax Chamber) w ciągu 30 dni od decyzji. Tribunal jest niezależny od HMRC i może uchylić lub zmienić decyzje HMRC.
• Prawo do złożenia skargi. Jeśli HMRC postępuje w sposób nieuzasadniony — na przykład nie przestrzegając własnych procedur, powodując niepotrzebne opóźnienia lub traktując Cię bez szacunku — możesz złożyć skargę do działu skarg HMRC, a ostatecznie do Adjudicator's Office (niezależnego od HMRC).
• Poufność (privilege). Komunikacja między Tobą a prawnikiem w celu uzyskania porady prawnej jest chroniona przywilejem adwokackim i nie może być żądana przez HMRC. Komunikacja z doradcami niebędącymi prawnikami nie jest automatycznie objęta tą ochroną.

Nigdy nie masz prawnego obowiązku samooskarżania się. Jeśli pytania HMRC dotykają obszarów, które mogłyby prowadzić do postępowania karnego, powinieneś/aś skorzystać z porady specjalisty prawnego przed udzieleniem odpowiedzi.

Kary i redukcje za współpracę

W przypadku wykrycia niedopłaty podatku HMRC może naliczyć kary oprócz podatku i odsetek. System kar na mocy Schedule 24 FA 2007 rozróżnia poziomy zachowania podatnika:

“Potential Lost Revenue” (PLR) to podatek, który powinien zostać zapłacony, a nie został. Kary są następnie korygowane w zależności od jakości ujawnienia dokonanego przez podatnika:

• Poinformowanie (telling) — zgłoszenie błędu HMRC (bez wezwania vs po wezwaniu)
• Pomoc (helping) — pomoc HMRC w ustaleniu wysokości błędu i okoliczności faktycznych
• Udostępnienie dostępu (giving access) — udostępnienie dokumentacji, kont i dokumentów

Ujawnienie bez wezwania (przed kontaktem ze strony HMRC) daje maksymalną redukcję w każdej kategorii. Ujawnienie po wezwaniu (po nawiązaniu kontaktu przez HMRC) daje mniejszą redukcję. Pełna współpraca we wszystkich trzech kategoriach może zmniejszyć karę za błąd nieumyślny do zera. Przy karach za działania umyślne próg dolny jest wyższy, ale współpraca nadal ma istotne znaczenie.

Oprócz kar HMRC nalicza odsetki za zwłokę w zapłacie według stawki urzędowej (obecnie stopa bazowa Banku Anglii + 2,5%) od niezapłaconego podatku od pierwotnego terminu płatności. Odsetki nie podlegają negocjacji ani zawieszeniu, choć przestają narastać po zapłaceniu podatku. Suma zaległego podatku, odsetek i kar w przypadku poważnej wieloletniej kontroli może być znacząca — kolejny powód, dla którego dobrowolne ujawnienie przed kontaktem ze strony HMRC jest najbardziej opłacalnym rozwiązaniem.

Najczęściej kontrolowane obszary HMRC

Prace kontrolne HMRC koncentrują się zwykle na konkretnych rodzajach dochodów, w których niedeklarowanie jest historycznie częste:

• Dochód dodatkowy i gospodarka na żądanie (gig economy). Zarobki z pracy freelance, platform internetowych, korepetycji, tworzenia treści, wyprowadzania psów, sprzedaży garażowej oraz pracy za gotówkę stanowią dochód podlegający opodatkowaniu, jeśli przekraczają £1,000 ulgi handlowej (trading allowance). HMRC otrzymuje dane od głównych platform (Uber, Deliveroo, eBay, Airbnb, Upwork) i zestawia je z zadeklarowanym dochodem z samozatrudnienia.
• Dochód z wynajmu. Kampania Let Property Campaign prowadzona przez HMRC dotyczy właścicieli nieruchomości, którzy nie zadeklarowali dochodu z wynajmu lub zawyżyli koszty (np. spłatę kapitału kredytu hipotecznego, rachunki osobiste, niedozwolone remonty). Dane własnościowe z Land Registry są bezpośrednio zasilane do systemu Connect.
• Kryptowaluty. Zbycie aktywów kryptowalutowych (sprzedaż, wymiana, darowizna lub użycie kryptowalut do zapłaty za towary) skutkuje powstaniem podatku Capital Gains Tax. HMRC otrzymało dane od brytyjskich giełd kryptowalut i coraz aktywniej kontroluje osoby, które nie zadeklarowały zysków. HMRC Crypto Assets Manual potwierdza, że większość indywidualnej aktywności związanej z kryptowalutami podlega CGT.
• Roszczenia o koszty. Nietypowo wysokie wskaźniki kosztów w stosunku do obrotu w zeznaniach dotyczących samozatrudnienia lub roszczenia o koszty pracy z domu bez jasnej podstawy przyciągają uwagę. Odzież (inna niż specjalistyczny sprzęt ochronny), koszty dojazdu do pracy i rozrywka na ogół nie są kosztami dozwolonymi.
• Dochód zagraniczny. Rezydenci UK podlegają opodatkowaniu od światowego dochodu. Rachunki bankowe w krajach UE, nieruchomości wynajmowane za granicą, emerytury zagraniczne oraz dochód z inwestycji offshore podlegają obowiązkowi zgłoszenia. W ramach Common Reporting Standard dane z ponad 100 krajów obecnie automatycznie trafiają co roku do HMRC.

Skorzystaj z kalkulatora podatku dla samozatrudnionych , aby sprawdzić, czy Twój zadeklarowany zysk odpowiada realistycznym odliczeniom, oraz z kalkulatora podatku dochodowego , aby zweryfikować swoją ogólną sytuację podatkową przed złożeniem zeznania.

Jak odpowiedzieć na kontrolę HMRC: 5 kroków

Znalezienie doradcy podatkowego

Proces kontroli HMRC jest formalny i podlega określonym zasadom proceduralnym. Doświadczony doradca zna te zasady i wykorzysta je na Twoją korzyść. Przy wyborze weź pod uwagę:

• Członkowie CIOT (Chartered Institute of Taxation) posiadają najwyższą kwalifikację w brytyjskim podatkoznawstwie — tytuł Chartered Tax Adviser (CTA). Podlegają regulacji i posiadają ubezpieczenie od odpowiedzialności zawodowej.
• Członkowie ATT (Association of Taxation Technicians) posiadają solidną praktyczną kwalifikację podatkową i podlegają regulacji. Wielu z nich współpracuje z CTA.
• Wyspecjalizowane firmy zajmujące się kontrolami skupiają się wyłącznie na kontrolach HMRC i sporach dotyczących podatku od zatrudnienia. Często zatrudniają byłych inspektorów HMRC, którzy rozumieją, jak HMRC podchodzi do spraw wewnętrznie.
• Sprawdź, czy doradca oferuje bezpłatną wstępną konsultację w celu oceny zakresu Twojej kontroli oraz czy Twoja polisa ubezpieczenia od kontroli podatkowej pokrywa jego honorarium.

Koszt profesjonalnej reprezentacji niemal zawsze jest równoważony przez redukcję kary i szybsze zakończenie sprawy, jakie może osiągnąć wykwalifikowany doradca — szczególnie w sprawach dotyczących działań umyślnych lub o wysokiej wartości.

Oficjalne źródła

• gov.uk: Tax compliance checks
• gov.uk: Self Assessment tax returns
• HMRC: Penalties factsheet (CC/FS7a)
• gov.uk: Appeal a tax decision
• Chartered Institute of Taxation — find a member
• Association of Taxation Technicians — find a member