Перевірка HMRC щодо Self Assessment: що відбувається і що робити (2026/27)

Види перевірок HMRC

HMRC має кілька повноважень щодо перевірок за Taxes Management Act 1970 (TMA). Розуміння того, з яким видом перевірки ви маєте справу, підказує обсяг того, що перевіряє HMRC.

Часткова перевірка (Aspect Enquiry / Partial Enquiry)

Часткова перевірка стосується одного чи кількох конкретних пунктів у вашій декларації Self Assessment. HMRC визначить рядки, які хоче перевірити — наприклад, ваші витрати на самозайнятість, продаж нерухомості чи неоподаткований дохід від додаткового бізнесу — і запросить документацію на їх підтвердження. Решта декларації не перевіряється. Часткові перевірки — найпоширеніший вид, і часто вирішуються протягом кількох тижнів, якщо документи в порядку.

Повна перевірка

Повна перевірка охоплює всю декларацію Self Assessment, включно з усіма джерелами доходу, усіма вирахуваннями та всіма заявленими пільгами. HMRC зазвичай відкриває повну перевірку, коли підозрює суттєве заниження доходу, коли платник податків раніше вже був об\'єктом перевірки відповідності, або коли загальний профіль декларації викликає занепокоєння, яке не можна вирішити перевіркою одного пункту. Повні перевірки можуть тривати 12–24 місяці або довше у складних випадках.

Перевірка відповідності PAYE

Перевірка відповідності PAYE — окрема від перевірки Self Assessment процедура. Вона зосереджена на тому, чи правильно ваш роботодавець застосовував PAYE, чи належно звітувалися пільги в натуральній формі (пункти P11D) і чи правильно нараховувалася National Insurance. Якщо ви є найманим працівником і отримали повідомлення про перевірку відповідності PAYE, зазвичай воно спрямоване на вашого роботодавця — хоча якщо у вас є пільги в натуральній формі, не задекларовані у вашій Self Assessment, це може мати особисті податкові наслідки для вас.

COP9 — цивільне розслідування шахрайства

COP9 (Code of Practice 9) — найсерйозніша цивільна процедура перевірки HMRC. Вона застосовується, коли HMRC підозрює навмисне податкове шахрайство. Платнику податків пропонується Contractual Disclosure Facility (CDF): зробити повне розкриття всього навмисного податкового шахрайства, і HMRC не буде порушувати кримінальне переслідування. Відмова від CDF відкриває шлях до кримінального розслідування. Випадки COP9 трапляються рідко, але призводять до дуже значних штрафних врегулювань і витрат на врегулювання. Якщо ви отримали повідомлення COP9, негайно залучіть спеціалізованого юриста з питань податкових розслідувань або консультанта з кваліфікацією CIOT.

Що спричиняє перевірку HMRC

HMRC зазвичай не розкриває причини відкриття перевірки. Однак найпоширеніші тригери добре задокументовані:

HMRC Connect — зіставлення даних

Connect — це аналітична платформа HMRC, що зіставляє понад 30 джерел даних для виявлення невідповідностей. Connect отримує: звіти про банківські відсотки; операції з нерухомістю за даними земельного реєстру; посади директорів у Companies House; дані про продажі на онлайн-майданчиках (eBay, Etsy, Vinted, Airbnb, Booking.com); дані про закордонні банківські рахунки за Common Reporting Standard (понад 100 країн); публікації в соціальних мережах; записи транспортних засобів DVLA; записи про студентські позики; та дані кредитних бюро. Якщо ваш задекларований дохід не відповідає вашим відомим активам, операціям з нерухомістю чи ознакам способу життя, Connect позначає розбіжність.

Недоплата чи падіння доходу

Задекларований дохід, що значно нижчий за попередній рік — особливо падіння прибутку від самозайнятості понад 25% без очевидного пояснення — викликає позначку. Так само сплата податку, що виглядає значно меншою за очікувану на основі даних третіх сторін (банківські відсотки, дивіденди по акціях, дохід від оренди нерухомості), спричинить перевірку.

Неподання та запізніле подання

Постійне неподання чи запізніле подання декларацій Self Assessment — суттєвий фактор ризику перевірки. HMRC розглядає постійних порушників строків як групу підвищеного ризику. Декларації, подані дуже близько до кінцевого терміну з великими коригуваннями в останню хвилину, також привертають увагу.

Ризик IR35 та контракторів

Контрактори, що працюють через персональні сервісні компанії (PSC), підлягають посиленому контролю за правилами IR35 щодо позаштатної роботи. HMRC має спеціалізовані команди розслідування IR35 і використовує дані Connect для виявлення контракторів, які можуть підпадати під ці правила, але не були оцінені як такі, що працюють у межах IR35.

Випадковий відбір

HMRC проводить програму випадкових перевірок. Частина декларацій відбирається для повної перевірки без жодного конкретного тригера — почасти для підтримання стримувального ефекту, почасти для збору статистичних даних про рівень дотримання правил у різних секторах.

Статутні строки давності

Час, протягом якого HMRC може відкрити перевірку чи нарахувати суму, суворо регулюється законом. Ці строки — ваш головний захист від повторного відкриття дуже давніх років.

12-місячне вікно перевірки означає, що для декларації за 2024/25, поданої вчасно (до 31 січня 2026 року), HMRC може відкрити офіційну перевірку лише до 31 січня 2027 року. Після цього HMRC потрібно покладатися на свої повноваження discovery і довести, що існує обґрунтоване discovery — тобто з\'явилася нова інформація, недоступна на момент подання декларації чи закінчення стандартного вікна перевірки.

4-річний строк для помилок через недбалість означає, що HMRC може повернутися до 2022/23 (від податкового року 2026/27). 6-річний строк охоплює 2020/21. Для офшорних чи шахрайських випадків HMRC може повернутися до 2006/07. Це підкреслює важливість зберігання документів щонайменше 6 років — і безстроково, якщо йдеться про офшорний дохід чи активи.

Ваші права під час перевірки HMRC

HMRC має значні повноваження, але платники податків мають важливі гарантії:

• Право на розумний час для відповіді. Початкові повідомлення про надання інформації від HMRC зазвичай дають 30 днів. Ви можете запросити додатковий час — HMRC зобов\'язана діяти розумно. Якщо HMRC відмовляє в обґрунтованому запиті і ви не можете виконати вимогу вчасно, ви можете звернутися до Трибуналу, щоб змінити чи скасувати повідомлення.
• Право на представництво. Ви можете призначити будь-якого податкового консультанта, бухгалтера чи юриста своїм агентом. Після призначення HMRC повинна мати справу з ним, а не безпосередньо з вами (якщо ви не погодитеся інакше). Листування направляється через вашого агента.
• Право на апеляцію. Якщо HMRC нараховує суму чи накладає штрафи, з якими ви не погоджуєтеся, ви можете оскаржити рішення у First-tier Tribunal (Tax Chamber) протягом 30 днів з моменту рішення. Трибунал незалежний від HMRC і може скасувати чи змінити рішення HMRC.
• Право на скаргу. Якщо HMRC поводиться необґрунтовано — наприклад, не дотримується власних процедур, спричиняє непотрібну затримку чи ставиться до вас неповажно — ви можете поскаржитися до відділу скарг HMRC і зрештою до Adjudicator's Office (незалежного від HMRC).
• Привілей. Спілкування між вами та юристом з метою отримання юридичної консультації захищене привілеєм адвокатської таємниці і не може бути затребуване HMRC. Спілкування з консультантами, які не є юристами, автоматично не захищене привілеєм.

Ви ніколи юридично не зобов\'язані свідчити проти себе. Якщо питання HMRC заходять на територію, що може призвести до кримінального переслідування, вам слід звернутися за спеціалізованою юридичною консультацією перед відповіддю.

Штрафи та зменшення за співпрацю

Коли HMRC виявляє недоплачений податок, вона може нарахувати штрафи на додаток до податку і відсотків. Режим штрафів за Schedule 24 FA 2007 розрізняє рівні поведінки платника податків:

“Potential Lost Revenue” (PLR) — це податок, який мав бути сплачений, але не був. Далі штрафи коригуються залежно від якості розкриття інформації платником податків:

• Повідомлення — інформування HMRC про помилку (без спонукання чи зі спонуканням)
• Допомога — сприяння HMRC у визначенні розміру помилки та встановленні фактів
• Надання доступу — надання документів, рахунків і паперів

Розкриття без спонукання (до того, як HMRC зв\'яжеться з вами) дає максимальне зменшення в кожній категорії. Розкриття зі спонуканням (після того, як HMRC вже вийшла на зв\'язок) дає менше зменшення. Повна співпраця за всіма трьома категоріями може звести штраф за недбалість до нуля. Для навмисних штрафів мінімум вищий, але співпраця все одно суттєво впливає на результат.

Окрім штрафів, HMRC нараховує відсотки за прострочення платежу за офіційною ставкою (наразі базова ставка Банку Англії + 2,5%) на несплачений податок з початкової дати сплати. Відсотки не підлягають перегляду і не можуть бути призупинені, хоча перестають нараховуватися після сплати податку. Поєднання заборгованості з податку, відсотків і штрафів у серйозній багаторічній перевірці може бути значним — ще одна причина, чому добровільне розкриття до того, як HMRC зв\'яжеться з вами, є найвигіднішим варіантом.

Сфери, які найчастіше перевіряє HMRC

Робота HMRC з перевірок зазвичай концентрується на конкретних видах доходу, де заниження даних історично поширене:

• Додатковий дохід і гіг-економіка. Заробіток від фрилансу, онлайн- платформ, репетиторства, створення контенту, вигулу собак, продажу на блошиних ринках і роботи за готівку — все це є оподатковуваним доходом, якщо перевищує £1,000 торгової пільги (trading allowance). HMRC отримує дані від великих платформ (Uber, Deliveroo, eBay, Airbnb, Upwork) і зіставляє їх із задекларованим доходом від самозайнятості.
• Дохід від оренди. Кампанія HMRC Let Property Campaign спрямована на орендодавців, які не задекларували дохід від оренди чи завищили витрати (наприклад, погашення основної суми іпотеки, особисті рахунки, недопустимі ремонти). Дані про право власності на нерухомість із земельного реєстру напряму надходять до Connect.
• Криптовалюта. Відчуження криптоактивів (продаж, обмін, дарування чи використання криптовалюти для оплати товарів) спричиняє Capital Gains Tax. HMRC отримала дані від криптобірж UK і дедалі частіше націлюється на осіб, які не задекларували прибутки. HMRC Crypto Assets Manual підтверджує, що більшість індивідуальної активності з криптоактивами підлягає CGT.
• Заяви про витрати. Незвично високі співвідношення витрат до обороту в деклараціях самозайнятих осіб або заяви про домашній офіс без чіткої підстави привертають увагу. Одяг (окрім спеціального захисного спорядження), витрати на дорогу до роботи та розваги, як правило, не є допустимими.
• Закордонний дохід. Резиденти UK оподатковуються з усього доходу у світі. Банківські рахунки в країнах ЄС, орендована нерухомість за кордоном, закордонні пенсії та офшорний інвестиційний дохід — усе це підлягає звітуванню. За Common Reporting Standard дані з понад 100 країн тепер щорічно автоматично надходять до HMRC.

Скористайтеся калькулятором податку для самозайнятих , щоб перевірити, чи відповідає ваш задекларований прибуток реалістичним вирахуванням, та калькулятором прибуткового податку , щоб перевірити свою загальну податкову позицію перед подачею декларації.

Як відповісти на перевірку HMRC: 5 кроків

Пошук податкового консультанта

Процес перевірки HMRC є формальним і слідує конкретним процедурним правилам. Досвідчений консультант знає ці правила і використовує їх на вашу користь. При виборі враховуйте:

• Члени CIOT (Chartered Institute of Taxation) мають найвищу кваліфікацію в оподаткуванні UK — звання Chartered Tax Adviser (CTA). Вони регулюються і мають страхування професійної відповідальності.
• Члени ATT (Association of Taxation Technicians) мають сильну практичну податкову кваліфікацію і регулюються. Багато з них працюють поруч із CTA-консультантами.
• Спеціалізовані фірми з розслідувань зосереджуються виключно на перевірках HMRC та спорах щодо трудових податків. Часто наймають колишніх інспекторів HMRC, які розуміють, як HMRC підходить до справ зсередини.
• Перевірте, чи пропонує консультант безкоштовну первинну консультацію для оцінки обсягу вашої перевірки і чи покриває ваш поліс страхування на випадок податкової перевірки їхні гонорари.

Вартість професійного представництва майже завжди переважується зменшенням штрафу та раннішим врегулюванням, яких може досягти кваліфікований консультант — особливо у навмисних чи справах з високою вартістю.

Офіційні джерела

• gov.uk: Tax compliance checks
• gov.uk: Self Assessment tax returns
• HMRC: Penalties factsheet (CC/FS7a)
• gov.uk: Appeal a tax decision
• Chartered Institute of Taxation — find a member
• Association of Taxation Technicians — find a member