دليل أساسي · محدث مايو 2026
ترتيب Time to Pay مع HMRC في المملكة المتحدة: الخدمة الذاتية عبر الإنترنت، مسار الهاتف، فائدة 7.5% وعواقب تفويت الدفعات لعام 2026/27
ترتيب Time to Pay (TtP) من HMRC هو إطار التقسيط الرسمي في المملكة المتحدة الذي يسمح لدافعي الضرائب الذين يواجهون صعوبة في سداد فاتورة ضريبية في موعدها بتوزيع الرصيد على دفعات شهرية. يُستخدم من قِبل مئات الآلاف من دافعي ضريبة Self Assessment وأصحاب عمل PAYE والشركات المسجلة في ضريبة القيمة المضافة كل عام، ويُعد TtP المسار التعاوني القياسي الذي تتوقع HMRC استخدامه عند وجود صعوبة حقيقية في السداد. سمح إدخال الخدمة الذاتية لـ TtP في 2020 عبر حساب gov.uk الشخصي للضرائب بتسوية ديون Self Assessment حتى £30,000 عبر الإنترنت في دقائق دون أي مكالمة هاتفية — وهو تحسين تشغيلي كبير تم الإبقاء عليه بعد كوفيد. بالنسبة للديون الأكبر والضرائب الأخرى (PAYE وضريبة الشركات وضريبة القيمة المضافة) يُطلب مسار الهاتف عبر دعم دفع الأعمال لدى HMRC 0300 200 3835، والذي يوافق عادة على خطط تقسيط من 12 إلى 36 شهرًا في الحالات الروتينية. لا تزال الفائدة تتراكم بمعدل التأخر في السداد الرسمي (7.5% في 2025/26) — يتجنب TtP رسوم الغرامة الإضافية بنسبة 5%، وليس الفائدة. يؤدي تفويت الدفعات ضمن ترتيب TtP إلى مطالبة فورية بكامل المبلغ وإجراءات تنفيذ من قِبل HMRC بما في ذلك الحجز والإضرار بالتصنيف الائتماني. يغطي هذا الدليل الأساسي الأهلية، ومسارات التقديم عبر الإنترنت وهاتفيًا، وحساب الفائدة، والعلاقة مع رسوم الغرامة الإضافية لـ Self Assessment، وعواقب تفويت الدفعات، ومتى تصبح بدائل الإفلاس / IVA / أمر الإعفاء من الديون أنسب من TtP — مع أمثلة محسوبة وإرشادات عملية لعام 2026/27.
ما هو Time to Pay من HMRC؟
ترتيب Time to Pay (TtP) من HMRC هو إطار التقسيط الرسمي لدافعي الضرائب في المملكة المتحدة الذين لا يستطيعون سداد فاتورة ضريبية بالكامل بحلول تاريخ الاستحقاق. ينطبق على ضريبة الدخل ضمن Self Assessment، وPAYE/التأمين الوطني لأصحاب العمل، وضريبة الشركات، وضريبة القيمة المضافة، ومعظم الضرائب التي تديرها HMRC. بدلاً من سداد الرصيد الكامل بحلول الموعد النهائي (وتكبد الغرامات)، يوزّع دافع الضرائب السداد على دفعات شهرية بالخصم المباشر — عادة 12 شهرًا لحالات SA الروتينية، وحتى 36 شهرًا لديون الأعمال الأكبر.
الإطار القانوني. TtP هو صلاحية تقديرية لـ HMRC بموجب المادة 108 من Finance Act 2009 والأحكام المكافئة لكل ضريبة. يُمنح وفق شروط متفاوض عليها — يمكن لـ HMRC الرفض إذا كان الترتيب المقترح غير واقعي — لكن عمليًا تُوافق الأغلبية العظمى من طلبات TtP المُعدة جيدًا لمشاكل التدفق النقدي الروتينية. تعمل HMRC وفق سياسات منشورة بشأن TtP وتدرّب موظفيها صراحة على التفاوض بدلاً من الرفض عند وجود صعوبة حقيقية.
ما الذي يتجنبه TtP. الفائدة الرئيسية هي تجنب رسوم الغرامة الإضافية بنسبة 5% المطبقة على ضريبة دخل SA غير المسددة بعد 30 يومًا من الاستحقاق، مع رسوم إضافية أخرى عند 6 أشهر و12 شهرًا. توجد رسوم تخلف مكافئة لضريبة القيمة المضافة (15% لكل ربع سنة في أسوأ الحالات بموجب نظام رسوم التخلف القديم؛ استُبدلت بغرامات قائمة على النقاط منذ يناير 2023). بالنسبة لـ PAYE، تتصاعد غرامات التأخر في السداد مع تكرار التخلفات. يتجنب TtP أيضًا إجراءات تنفيذ HMRC — الحجز، وتسجيل CCJ، وأوامر الديون لأطراف ثالثة — بشرط الوفاء بالدفعات في مواعيدها. تظل الفائدة تتراكم، لكن تُستبعد تكلفة الغرامة وتأثير التنفيذ.
الخدمة الذاتية لـ TtP عبر الإنترنت
أُدخلت الخدمة الذاتية لـ TtP الخاصة بـ Self Assessment في أكتوبر 2020 كاستجابة لكوفيد وتم الإبقاء عليها كميزة دائمة. تتيح لدافعي الضرائب المؤهلين إعداد خطة تقسيط عبر الإنترنت من خلال حساب gov.uk الشخصي للضرائب دون أي مكالمة هاتفية أو مقابلة موظف أو إثبات صعوبة. الأهلية صارمة:
- إجمالي دين Self Assessment £30,000 أو أقل (رُفع من £10,000 خلال كوفيد وأُبقي عليه عند £30,000 منذ ذلك الحين)
- التقديم خلال 60 يومًا من الموعد النهائي الأصلي للدفع (مُدد من 30 يومًا خلال كوفيد وأُبقي عليه)
- جميع إقرارات Self Assessment الضريبية مقدمة وحتى تاريخه
- عدم وجود ترتيبات Time to Pay حالية أخرى
- عدم وجود ديون ضريبية أخرى متأخرة لدى HMRC
- القدرة على السداد خلال 12 شهرًا كحد أقصى
- إعداد الخصم المباشر من حساب مصرفي في المملكة المتحدة
عملية الإعداد. سجّل الدخول إلى حساب gov.uk الشخصي للضرائب على gov.uk/personal-tax-account؛ انتقل إلى Self Assessment؛ انقر على "إعداد خطة دفع" أو "الدفع بالتقسيط"؛ أكّد مبلغ الدين؛ اختر مبلغ التقسيط الشهري (يقترح النظام تقسيمًا متساويًا على مدى 12 شهرًا كحد أقصى)؛ اختر حساب الخصم المباشر المصرفي واليوم المختار من الشهر؛ أكّد. ترسل HMRC تأكيدًا كتابيًا فوريًا عبر البريد الإلكتروني والبريد العادي؛ يُسحب الخصم المباشر الأول عادة في التاريخ التالي المختار.
استخدم ما يُقدَّر بـ 800,000-1,000,000 من دافعي ضريبة SA الخدمة الذاتية لـ TtP منذ إدخالها في 2020 — تحوّل تشغيلي كبير مقارنة بالنموذج السابق القائم على الهاتف فقط. النظام آلي بالكامل ويعمل على مدار الساعة طوال أيام الأسبوع. لا تُطلب مراجعة أو موافقة من موظف للحالات المؤهلة.
مسار الهاتف للديون الأكبر والضرائب الأخرى
بالنسبة لديون Self Assessment التي تتجاوز £30,000، ولأي TtP خارج نافذة الـ60 يومًا، ولـ PAYE/ضريبة الشركات/ضريبة القيمة المضافة، أو حيث لا تُستوفى أهلية الخدمة الذاتية، يُطلب مسار الهاتف. الرقم الرئيسي هو دعم دفع الأعمال لدى HMRC 0300 200 3835، ويعمل من الإثنين إلى الجمعة من 8 صباحًا حتى 6 مساءً. الخط المخصص لضريبة القيمة المضافة هو 0300 200 3700.
المكالمة الهاتفية. سيسألك موظف HMRC عن: (أ) سبب الصعوبة؛ (ب) دخلك ونفقاتك الحالية (بصيغة Standard Financial Statement للديون الأكبر)؛ (ج) أصولك وقدرتك على استخدامها؛ (د) تاريخ سدادك السابق مع HMRC؛ (هـ) القدرة الشهرية على السداد بمستويات تقسيط مختلفة. الموظف مدرب على التفاوض بتعاون بدلاً من الرفض؛ حالات صعوبة التدفق النقدي الحقيقية مع قدرة شهرية واقعية يُوافق عليها دائمًا تقريبًا.
يمكن أن يمتد TtP المرتب هاتفيًا إلى ما بعد حد الـ12 شهرًا للخدمة الذاتية. المدد النموذجية: 12 شهرًا لدين SA الروتيني الذي يتجاوز £30 ألف؛ 18-24 شهرًا لضريبة القيمة المضافة أو ضريبة الشركات للأعمال مع صعوبة لمرة واحدة؛ وحتى 36 شهرًا للديون الأكبر مع جدوى مستقبلية قوية. قد تتطلب الترتيبات الكبيرة جدًا (£500 ألف فأكثر) ضمانًا في شكل رهن قانوني على عقار. قد تُطلب وثائق: كشوف حسابات مصرفية (3-6 أشهر)، حسابات (آخر إقرار وإداري)، وأدلة من الموردين والعملاء على فجوات التدفق النقدي. استعد مسبقًا — المكالمة أكثر كفاءة عندما تكون هذه الوثائق في متناول يدك.
شروط الأهلية
لكي توافق HMRC على TtP، يجب عليك إثبات كل ما يلي:
- عجز حقيقي عن السداد الكامل — وليس مجرد إزعاج أو تفضيل. تميّز HMRC بين "لا يمكنني الدفع" و"لن أدفع"؛ الأولى تؤهل، والثانية لا.
- خطة سداد واقعية — يجب أن تكون الدفعات الشهرية المقترحة قابلة للاستمرار بالنظر إلى دخلك ونفقاتك الأساسية الموثقة. الخطط غير الواقعية (مثل سداد 80% من صافي الدخل) تُرفض.
- جميع الإقرارات الضريبية مقدمة وحتى تاريخه — لن توافق HMRC على TtP بينما يكون أي إقرار مستحقًا. قدّم الإقرار أولاً ثم تفاوض.
- عدم وجود تاريخ من TtP المخلة المتعددة — تخلف سابق واحد يُغتفر؛ التخلفات المستمرة لا تُغتفر.
- تفويض الخصم المباشر — غير قابل للتفاوض. لا تقبل HMRC الدفعات اليدوية ضمن TtP.
- بالنسبة للديون الكبيرة جدًا — ضمان محتمل على عقار أو أصول أخرى؛ مراجعة امتثال محتملة.
يعني فشل اختبار "العجز الحقيقي" عادة أن HMRC سترفض TtP وتطالب بالسداد الكامل الفوري، مع اتباع التنفيذ العادي إذا بقيت المطالبة غير مسددة. يعني فشل اختبار الخطة الواقعية عادة أن HMRC ستقترح بديلاً بفترة تقسيط أقصر أو مبلغ شهري أكبر. الحالات التي يتجاوز فيها إجمالي النفقات إجمالي الدخل باستمرار عادة ما تصعّدها HMRC للتوصية بإجراءات إعسار رسمية (IVA أو DRO أو الإفلاس) بدلاً من TtP.
الفائدة بنسبة 7.5%
تفرض HMRC فائدة على الأرصدة الضريبية المستحقة بمعدل التأخر في السداد الرسمي، المحدد كسعر بنك إنجلترا الأساسي + 2.5%. في مايو 2026 يبلغ هذا المعدل 7.5% (4.5% سعرًا أساسيًا + 2.5% هامشًا)، منخفضًا عن ذروة 7.75% في أوائل 2024 مع التخفيضات المتواضعة في السعر الأساسي أواخر 2025. تتراكم الفائدة يوميًا من تاريخ الاستحقاق الأصلي حتى سداد الرصيد الكامل، بما في ذلك أثناء ترتيب TtP.
ما الذي يوفره TtP. يتجنب TtP رسوم الغرامة الإضافية بنسبة 5% المطبقة على ضريبة دخل SA غير المسددة عند 30 يومًا و6 أشهر و12 شهرًا بعد الاستحقاق. على دين قدره £10,000، الرسوم الإضافية عند 30 يومًا وحدها تبلغ £500؛ وإذا بقي غير مسدد لمدة 12 شهرًا تصل الرسوم الإضافية الإجمالية إلى 15% = £1,500. يلغي TtP جميع الرسوم الإضافية بشرط الوفاء بالتقسيط. الفائدة بمعدل 7.5% على نفس فترة الـ12 شهرًا لدين £10,000 بمتوسط رصيد مستحق £5,000 ≈ £375 — أقل بكثير من الرسوم الإضافية المتجنَّبة.
ارتفع معدل الفائدة بشكل حاد منذ 2022. أوائل 2022: 2.6%. منتصف 2023: 6.5%. ذروة أوائل 2024: 7.75%. منتصف 2024 فصاعدًا: 7.5%. يتعدّل المعدل مع كل تغيير في سعر بنك إنجلترا، عادة بفارق زمني من 1-2 أسبوع للتنفيذ. تُحدَّد فائدة السداد التي تدفعها HMRC على الضريبة المدفوعة زيادة كالسعر الأساسي ناقص 1%، وتبلغ حاليًا 3.5% في 2025/26 — فارق غير متماثل بمقدار 4 نقاط مئوية يكلّف دافعي الضرائب في المملكة المتحدة مئات الملايين سنويًا إجمالاً. تراجع الخزانة هذا الفارق دوريًا؛ لم يُنتج النقد من مكتب تبسيط الضرائب ولجنة الخزانة المختارة إصلاحًا بعد.
TtP حسب نوع الضريبة
| الضريبة | المسار | خدمة ذاتية؟ | المدة النموذجية |
|---|---|---|---|
| ضريبة دخل Self Assessment | عبر الإنترنت لـ ≤£30 ألف؛ هاتفيًا لأكثر من £30 ألف أو خارج نافذة الـ60 يومًا | نعم (سقف £30 ألف) | حتى 12 شهرًا عبر الإنترنت؛ حتى 36 شهرًا هاتفيًا |
| PAYE/تأمين وطني لصاحب العمل | هاتفيًا 0300 200 3835 | لا | 12-24 شهرًا عادة |
| ضريبة الشركات | هاتفيًا 0300 200 3835 | لا | 12-24 شهرًا عادة |
| ضريبة القيمة المضافة | هاتفيًا 0300 200 3700 | لا | 6-12 شهرًا عادة؛ HMRC أقل مرونة |
| ضريبة أرباح رأس المال (إقرار عقاري خلال 60 يومًا) | هاتفيًا 0300 200 3835 | لا | 12 شهرًا عادة |
تُعامل ضريبة القيمة المضافة بصرامة أكبر لأنها "ضريبة محصّلة من العملاء" وليست ربح الأعمال — موقف HMRC السياسي هو أن تخلفات ضريبة القيمة المضافة أكثر خطورة من تخلفات ضريبة الشركات أو PAYE، والمدد عادة أقصر. يمكن أن يؤدي التخلف المتكرر في ضريبة القيمة المضافة خلال 12 شهرًا إلى تصعيد نحو مراجعة الامتثال واحتمال إلغاء التسجيل في الحالات القصوى. عادة ما يُوافق على TtP لفترة واحدة من ضريبة القيمة المضافة لفجوة تدفق نقدي لمرة واحدة، لكن المشاكل الربع سنوية المستمرة تدفع HMRC نحو توجيه العمل نحو إعادة الهيكلة أو استشارة الإعسار.
عواقب تفويت الدفعات
تؤدي دفعة خصم مباشر مفوتة ضمن TtP إلى خرق فوري للترتيب. التصعيد القياسي:
- تذكير آلي خلال 7-14 يومًا — رسالة نصية وخطاب؛ نافذة زمنية قصيرة للاتصال بـ HMRC واستئناف السداد.
- في حال عدم الاستجابة — يصبح كامل الدين المستحق واجب السداد فورًا كدفعة واحدة؛ يُسحب امتياز التقسيط.
- إعادة تفعيل الغرامات — رسوم إضافية بنسبة 5% عند 30 يومًا و6 أشهر و12 شهرًا من تاريخ الاستحقاق الأصلي تُطبَّق بأثر رجعي (باستثناء أي فترات مشمولة بـ TtP صالح).
- التنفيذ — تبدأ HMRC التحصيل: تسجيل حكم محكمة المقاطعة، الحجز (السيطرة على الممتلكات)، أوامر ديون لأطراف ثالثة ضد الحسابات المصرفية، الخصم من الأجور عبر تعديل رمز PAYE.
- إحالة الإعسار — في الحالات الكبيرة جدًا أو المستمرة، قد تطلب HMRC الإفلاس (شخصي) أو التصفية (تجاري) — مسار طلب الإفلاس هو سلاح التنفيذ النهائي لدى HMRC، ويُستخدم نحو 4,000-6,000 مرة سنويًا.
أهم قاعدة عملية واحدة: إذا كنت تتوقع تفويت دفعة، اتصل بـ HMRC فورًا قبل تاريخ الدفعة المفوتة. يمكن لـ HMRC عادة الموافقة على: تقليل التقسيط مؤقتًا لفترة محددة؛ تخطي دفعة واحدة مع إضافة المبلغ المفوت في نهاية الخطة؛ إعادة هيكلة الترتيب بأكمله. فقط التخلفات المتكررة وغير المستجابة تؤدي إلى التنفيذ الكامل. التواصل الاستباقي يُعامَل بشكل مختلف تمامًا عن التخلف الصامت.
مثال محسوب لدين SA بقيمة £8,000
السيناريو. دافع ضرائب يعمل لحسابه الخاص لديه دفعة تسوية SA بتاريخ 31 يناير قدرها £6,000 بالإضافة إلى أول دفعة على الحساب في يوليو قدرها £2,000، بإجمالي £8,000 مستحقة. فجوة تدفق نقدي بسبب دفعات متأخرة من العملاء. يريد التوزيع على 12 شهرًا عبر الخدمة الذاتية لـ TtP.
الإعداد. تسجيل الدخول إلى PTA على gov.uk قبل 1 أبريل (ضمن 60 يومًا من الموعد النهائي في 31 يناير). التقديم لخطة تقسيط عبر الإنترنت. اختيار 12 دفعة خصم مباشر شهرية متساوية بقيمة £667/شهريًا، تبدأ في 1 فبراير. تأكيد خلال 15 دقيقة.
تراكم الفائدة. فائدة بمعدل 7.5% يوميًا على الرصيد المستحق من 1 فبراير (اليوم التالي للموعد النهائي الأصلي في 31 يناير). متوسط الرصيد المستحق على مدى 12 شهرًا: ~£4,000 (يبدأ عند £7,333 بعد أول خصم مباشر، وينخفض خطيًا إلى £667 في الشهر 12). إجمالي الفائدة = £4,000 × 7.5% × سنة واحدة ≈ £300.
التكلفة الإجمالية. £8,000 أصل الدين + £300 فائدة = £8,300. الدفعة الأخيرة أعلى قليلاً من متوسط £667 الشهري لاستيعاب الفائدة المتراكمة، أو تُدفع كرصيد نهائي منفصل.
المقارنة دون TtP. إذا تُرك مبلغ £8,000 غير مسدد ببساطة حتى السداد النهائي: رسوم إضافية عند 30 يومًا £400 (5%) + رسوم إضافية عند 6 أشهر £400 + رسوم إضافية عند 12 شهرًا £400 = £1,200 في رسوم الغرامة الإضافية، بالإضافة إلى نفس الفائدة بمعدل 7.5%. التكلفة الإجمالية ~£9,200-£9,500 دون TtP. يوفر TtP نحو £900-£1,200 في هذا السيناريو.
التوثيق. احتفظ برسالة تأكيد HMRC الإلكترونية لترتيب TtP وجميع إشعارات تحصيل الخصم المباشر. إذا نشأ نزاع لاحقًا، يُظهر هذا الدليل أن الترتيب كان نشطًا ويمنع تطبيق الغرامة بأثر رجعي.
متى تُستخدم البدائل
TtP هو الأداة الصحيحة لمشكلة التدفق النقدي — عدم تطابق مؤقت بين توقيت الدخل والضريبة المستحقة، مع قدرة أساسية على السداد خلال 12-36 شهرًا. إنه الأداة الخاطئة لمشكلة الملاءة — إجمالي الديون يتجاوز إجمالي قدرة السداد الواقعية. البدائل الرئيسية:
- خطة إدارة الديون (DMP) — ترتيب غير رسمي مع جميع الدائنين عبر جمعية خيرية لاستشارات الديون (StepChange، National Debtline، PayPlan). مناسبة للديون الإجمالية المعتدلة (£10 ألف-£40 ألف) عبر دائنين متعددين حيث تكون التسويات الفردية غير عملية. لا تُلزم HMRC التي يمكنها الرفض.
- أمر الإعفاء من الديون (DRO) — إعسار رسمي للأفراد ذوي الدخل والأصول المنخفضة. إصلاحات 2024: رُفع سقف الدين إلى £50,000، وسقف الأصول إلى £4,000، وسقف المركبة إلى £4,000. رسوم £90، وقيد لمدة 12 شهرًا. متاح حيث إجمالي الديون ≤£50 ألف، والأصول ≤£4 آلاف، وفائض الدخل ≤£75/شهريًا. ديون HMRC مشمولة في DRO.
- الترتيب الطوعي الفردي (IVA) — ترتيب رسمي يشرف عليه أخصائي إعسار. الهيكل النموذجي: 60 شهرًا من الدفعات بمبلغ ميسور، مع شطب الدين غير المضمون المتبقي في النهاية. يؤثر على التصنيف الائتماني لمدة 6 سنوات من الموافقة. يجب أن توافق HMRC (75% بالقيمة من الدائنين المصوّتين). التكاليف عادة £4,000-£6,000 رسوم أخصائي إعسار، تُدفع من المساهمات الشهرية.
- الإفلاس — إجراء قضائي رسمي للديون الكبيرة جدًا أو حيث لا تصلح IVA/DRO. رسوم £680. تُشطب معظم الديون غير المضمونة بعد سنة واحدة. تأثير شديد على التصنيف الائتماني لمدة 6 سنوات. قد تُباع بعض الأصول (حقوق ملكية المنزل، سيارة ثانية). كثيرًا ما تطلب HMRC الإفلاس في حالات الضرائب غير المسددة التي تتجاوز ~£5,000.
- التصفية الطوعية للأعضاء (MVL) / التصفية الطوعية للدائنين (CVL) — للشركات المحدودة. MVL هي تصفية مليئة (حقوق ملكية إيجابية)؛ CVL معسرة (حقوق ملكية سلبية). عادة ما تكون HMRC أكبر دائن في الشركات الصغيرة والمتوسطة المتعثرة في المملكة المتحدة.
تتوفر استشارة مجانية أولية من StepChange (0800 138 1111)، وNational Debtline (0808 808 4000)، وCitizens Advice، وMoney and Pensions Service. بالنسبة للحالات التجارية، تساعد استشارة أخصائي إعسار (غالبًا مجانية لأول 30 دقيقة) في الاختيار بين TtP، وCVA (ترتيب طوعي للشركة)، والإدارة، وCVL، أو إعادة الهيكلة الملاءة. تعامل مبكرًا — تضيق الخيارات بشدة بمجرد بدء إجراءات تنفيذ HMRC.