دليل · PAYE
دليل شامل لرموز ضريبة الرواتب البريطانية 2025/26 — شرح 1257L وK وBR وD0 وNT
تحمل قسيمة راتب كل موظف بريطاني رمز ضريبة قصير مكوّن من أرقام وحروف — 1257L، K475، BR، D0، S1257L، NT — يخبر برنامج PAYE بالضبط كم يجب خصم الضريبة. يُبنى الرمز من قِبل HMRC بناءً على إعفائك الشخصي، وأي مزايا عينية خاضعة للضريبة، والضرائب غير المدفوعة من سنوات سابقة، وإقامتك في اسكتلندا أو ويلز، وأي تعديلات لوظيفة ثانية. في معظم الأحيان يكون غير ملحوظ وصحيحًا. عندما يكون خاطئًا، تتراوح العواقب بين خصم زائد بضعة جنيهات وفقدان نصف الراتب بسبب رمز K جامح. يفكّك هذا الدليل الشامل كل بادئة ولاحقة، ويستعرض الحسابات بأمثلة عملية، ويوضح لك كيفية إصلاح الأخطاء الشائعة قبل أن تتحول إلى صدمات نهاية السنة.
- الرقم × 10 = الإعفاء الشخصي. 1257L → £12,570 معفاة من الضريبة.
- اللاحقة (L، M، N، T، Y، 0T، NT) تصف وضع إعفائك الشخصي.
- البادئة (K، S، C، D0، D1، BR) تصف كيفية حساب الرمز.
- W1 / M1 تعني غير تراكمي — رمز طارئ، شائع بعد تغيير الوظيفة.
- رموز K تُضاف إلى الراتب الخاضع للضريبة (إعفاء سلبي) — بحد أقصى 50% من الراتب الإجمالي.
تركيبة رمز الضريبة
رمز ضريبة PAYE البريطاني مكوّن من جزأين: رقم وحرف أو أكثر من الحروف. الرقم هو إعفاؤك الشخصي السنوي مقسومًا على عشرة. تخبر الحروف برنامج PAYE بطريقة الحساب الواجب تطبيقها. بالنسبة لسنة 2025/26 الضريبية، الإعفاء الشخصي القياسي هو £12,570 — لذا فإن الرمز القياسي لشخص بلا مزايا، بلا وظيفة ثانية، وبإعفاء كامل هو 1257L.
الجزء الرقمي مختصر لغرض الإيجاز. الإعفاء الشخصي البالغ £12,570 ينتج "1257" (يُحذف الرقم الأخير، لا يُقرَّب). عندما تدفع التعديلات الإعفاء بعيدًا عن رقم £10 مضبوط، تقرّب HMRC لأقرب £10 أدنى لصالحك. الحرف الذي يليه — اللاحقة — يصف من أنت: دافع ضرائب قياسي، مستفيد من إعفاء الزواج، متقاعد، بلا إعفاء، إلخ. حيث يظهر حرف بادئة بدلًا من ذلك (K، S، C، D0، D1، BR)، فإنه يلغي أو يعدّل طريقة الحساب بالكامل.
شرح حروف اللاحقة
| اللاحقة | المعنى | مثال نموذجي |
|---|---|---|
| L | إعفاء شخصي قياسي. | 1257L — إعفاء كامل £12,570. |
| M | مستفيد من إعفاء الزواج — تلقّى £1,260 من زوج/شريك مدني. | 1383M — £12,570 + £1,260 = £13,830 إعفاء. |
| N | مانح إعفاء الزواج — تنازل عن £1,260. | 1131N — £12,570 − £1,260 = £11,310 إعفاء. |
| T | تحتاج HMRC لمراجعته سنويًا — عادةً دخل مرتفع (إعفاء متناقص)، أو عناصر أخرى في الرمز. | 1100T — إعفاء مخصص، مضبوط يدويًا. |
| Y | وُلد قبل 6 أبريل 1938 — إعفاء أعلى قديم. نادر جدًا الآن. | أصبح متجاوزًا فعليًا منذ إصلاح الإعفاء المرتبط بالعمر. |
| 0T | لا يُطبَّق أي إعفاء شخصي — يُفرض على كل جنيه ضريبة من الشريحة الأولى. | السبب الأكثر شيوعًا: عدم توفر P45 / استمارة بدء العمل في وظيفة جديدة. |
| NT | بلا ضريبة — عادةً مغترب بموجب معاهدة ازدواج ضريبي، أو غير مقيم. | NT — كامل الراتب غير خاضع لضريبة PAYE. |
تغييرات اللاحقة أحداث حياتية شائعة. تزوّج وتقدّم بطلب لإعفاء الزواج — يتحول رمزا كلا الشريكين إلى M وN على التوالي. أصبحت دافع ضريبة معدل إضافي وفقدت إعفاءك الشخصي — يتحول رمزك نحو T مع تناقصه تدريجيًا لدى HMRC. ورثت معاش تقاعد حكوميًا يدفعك إلى داخل النظام — ينخفض رمزك تبعًا لذلك.
شرح حروف البادئة
حروف البادئة تستبدل منطق "الإعفاء الشخصي ثم الشرائح" المعتاد بشيء آخر:
- K — إعفاء سلبي. إجمالي الخصومات (مزايا عينية، دخل غير خاضع للضريبة) يتجاوز إعفاءك الشخصي، لذا يُضاف الرمز إلى الراتب الخاضع للضريبة بدلًا من خصمه. K475 تعني −£4,750. شائع لدى كبار الموظفين الذين لديهم سيارات شركة، ووقود، وتأمين طبي خاص وسكن.
- S — دافع ضرائب اسكتلندي. يُفرض على S1257L ضريبة وفق هيكل ضريبة الدخل الاسكتلندية بست شرائح (المبدئية 19%، الأساسية 20%، المتوسطة 21%، الأعلى 42%، المتقدمة 45%، القصوى 48% لسنة 2025/26) — وليس الشرائح الثلاث في باقي المملكة المتحدة.
- C — دافع ضرائب ويلزي. يخضع C1257L حاليًا لنفس معدلات إنجلترا، لكن البادئة موجودة ليتسنى لـHMRC توجيه الإيرادات إلى حكومة ويلز وحتى يتسنى لويلز تغيير المعدلات مستقبلًا.
- D0 — يُفرض على كل الدخل ضريبة بالمعدل الأعلى 40% (أو المعدل الاسكتلندي الأعلى 42%). يُستخدم لوظيفة ثانية عندما تستنفد الوظيفة الرئيسية بالفعل شريحة المعدل الأساسي.
- D1 — يُفرض على كل الدخل ضريبة بمعدل إضافي 45% (أو المعدل الاسكتلندي القصوى 48%). يُستخدم عندما تقع الوظيفة الثانية بالكامل فوق عتبة المعدل الإضافي.
- BR — المعدل الأساسي. يُفرض على كل الدخل ضريبة 20% (ما يعادل المعدل الأساسي الاسكتلندي 20%) ابتداءً من الجنيه الأول. الرمز الافتراضي للوظيفة الثانية عندما تستخدم الوظيفة الرئيسية كامل الإعفاء الشخصي لكنها لا تستنفد شريحة المعدل الأساسي.
تستخدم أيرلندا الشمالية نفس رموز إنجلترا (بلا بادئة). تُحدَّد البادئتان S وC من خلال قاعدة بيانات الإقامة لدى HMRC — عادةً عنوانك — وتُطبَّق تلقائيًا عند انتقالك عبر الحدود.
رموز الضريبة الطارئة (W1 / M1 / X)
W1 (رواتب أسبوعية) وM1 (رواتب شهرية) هما علامتان غير تراكميتين تُضافان إلى رمز، مثل 1257L W1. تظهران أحيانًا كـX في إشعارات HMRC. تخبران نظام الرواتب: عامل فترة الدفع هذه بمعزل عن غيرها. لا تنظر إلى الراتب أو الضريبة السابقين في السنة.
تُطبَّق الرموز الطارئة عندما لا تملك جهة الرواتب معلومات كافية لحساب الضريبة تراكميًا — بلا P45، بلا استمارة بدء عمل موقّعة، أو عندما يبدأ الموظف في منتصف السنة ولم تُصدر HMRC بعد نموذج P6. تفرض دائمًا تقريبًا ضريبة زائدة في الفترات الأولى من الوظيفة الجديدة، لأن راتب الفترة يُحوَّل إلى معدل سنوي كما لو استمر طوال العام.
كيفية الخروج من رمز طارئ: سلّم صاحب عملك الجديد نموذج P45 (الجزءان 2 و3) في اليوم الأول. إذا تعذّر ذلك — مثلًا كانت وظيفتك السابقة عملًا حرًا أو لم تكن تعمل — أكمل استمارة بدء العمل الخاصة بـHMRC بالبيان الصحيح:
- البيان A — أول وظيفة منذ 6 أبريل. الرمز: 1257L تراكمي.
- البيان B — الوظيفة الوحيدة، لكن ليست الأولى منذ 6 أبريل. الرمز: 1257L W1/M1.
- البيان C — لديك بالفعل وظيفة/معاش آخر. الرمز: BR.
تسوّي HMRC السنوات ذات الترميز الطارئ تلقائيًا عبر عملية P800 بين يوليو ونوفمبر بعد نهاية السنة وتُرد أي خصم زائد عبر شيك أو تحويل مباشر.
مثال محلول على رمز K
K475 على راتب £50,000 مع مزية عينية لسيارة شركة قيمتها £8,000
الإعفاء الشخصي: £12,570.
المزية الخاضعة للضريبة (سيارة شركة): £8,000.
تعديلات أخرى (مثل ضريبة غير مدفوعة من السنة السابقة): £9,320.
إجمالي الخصومات: £8,000 + £9,320 = £17,320.
الوضع الصافي: £12,570 إعفاء − £17,320 خصومات = −£4,750 → K475.
كيف يطبّقه نظام PAYE: في كل فترة دفع، بدلًا من خصم £1,047.50 (£12,570 ÷ 12) من الراتب الشهري، يضيف نظام الرواتب £395.83 (£4,750 ÷ 12) إلى الراتب الخاضع للضريبة. فيصبح شخص يكسب £4,167/شهريًا خاضعًا للضريبة على £4,562.83 كل شهر.
النتيجة السنوية: الضريبة المستحقة على راتب نقدي £50,000 + مزية عينية £8,000 + بنود سابقة £9,320 ≈ £67,320 من الدخل الخاضع للضريبة. يجمع K475 هذه الفاتورة بالكامل بسلاسة عبر 12 قسيمة راتب شهرية بدلًا من أن تظهر كمطالبة مفاجئة تتجاوز £3,200 من HMRC في نهاية السنة.
الحد القانوني: لا يمكن لرمز K أبدًا أن يخصم أكثر من 50% من الراتب الإجمالي في أي فترة واحدة ("حد رمز K"). إذا كانت الحسابات ستتجاوز ذلك، يحدّ نظام الرواتب من الخصم ويُرحَّل النقص إلى فترة مستقبلية أو تسوية نهاية السنة. هذا يمنع الموظفين ذوي المزايا العينية المرتفعة من فقدان راتبهم بالكامل لفاتورة ضريبية واحدة.
رموز D0 وD1 — معدلات أعلى للوظيفة الثانية
عندما تحصل على وظيفة ثانية، يجب على HMRC أن تقرر كيفية توزيع إعفائك الشخصي وشريحة المعدل الأساسي بين نظامي الرواتب. الافتراضي هو إبقاء الوظيفة الرئيسية على 1257L (إعفاء كامل) ووضع الوظيفة الثانية على BR (20% على كل شيء). يعمل هذا بشكل جيد إذا ظل دخلك المجمَّع ضمن شريحة المعدل الأساسي.
إذا كانت وظيفتك الرئيسية تستنفد بالفعل شريحة المعدل الأساسي (فوق نحو £50,270 من الراتب الخاضع للضريبة)، فيجب أن يُفرض على كل جنيه من دخل الوظيفة الثانية ضريبة 40% — لذا تصدر HMRC رمز D0 على الرواتب الثانية. وإذا دفعتك وظيفتك الرئيسية فوق £125,140 (عتبة المعدل الإضافي)، تتحول الوظيفة الثانية إلى D1 بنسبة 45%.
تنبيه: تصدر HMRC هذه الرموز بناءً على تقديرها لدخلك السنوي، والذي غالبًا ما يكون متأخرًا بسنة. إذا غيّرت وظائفك، أو حصلت على زيادة كبيرة، أو أخذت وظيفة ثالثة، فإن التقدير يتأخر وقد يظل رمز وظيفتك الثانية BR بينما يجب أن يكون D0. يجمع الإقرار الذاتي (أو تسوية P800 إذا لم تقدّم إقرارًا) أي نقص بعد نهاية السنة. تجنّب المفاجأة بإبلاغ HMRC بالتغيير عبر حساب الضرائب الشخصي.
أخطاء رموز الضريبة الشائعة وكيفية إصلاحها
- رمز خاطئ منذ اليوم الأول — تحقق من P60 + قسيمة الراتب + حساب الضرائب الشخصي. عادةً ما يعني عدم التطابق أن صاحب عملك لم يستلم أحدث نموذج P9 من HMRC. اطلب من قسم الرواتب تحديث البيانات من خدمة توفير البيانات الخاصة بـHMRC.
- رمز طارئ عالق — قدّم نموذج P45 أو أكمل استمارة بدء العمل. إذا كان صاحب عملك قد قدّم بالفعل تقرير FPS بدون بيانات P45، فإن HMRC وحدها يمكنها إصدار نموذج P6 تصحيحي — سجّل الدخول إلى حساب الضرائب الشخصي وأكّد البيان الصحيح.
- 0T بعد تغيير الوظيفة — نفس السبب الجذري كالرمز الطارئ. بمجرد إصدار رمز تراكمي في منتصف السنة، يُرد نظام الرواتب الخصم الزائد تلقائيًا عبر قسيمة الراتب التالية.
- صدمة رمز K — اقرأ إشعار الترميز بعناية. الأسباب الشائعة: سيارة شركة نسيت أنك تملكها، مزايا عينية من سنة ضريبية سابقة لم تُدرج بشكل صحيح عبر P11D، أو أرباح أسهم/ادخار غير خاضعة للضريبة تجمعها HMRC عبر PAYE. إذا كان أحد الخصومات المدرجة خاطئًا، اعترض عليه عبر حساب الضرائب الشخصي قبل معالجة المزيد من الفترات.
- استخدام إعفاءين شخصيين — إذا كان رمزك في كلا الوظيفتين يبدأ بـ1257L، فإن إعفاءك الشخصي محسوب مرتين. أبلغ HMRC فورًا؛ الوظيفة الأصغر يجب أن تكون عادةً BR.
- إعفاء الزواج لم يُطبَّق أبدًا — إذا حوّلت الإعفاء لكنك لم تر لاحقة M تظهر قط، سجّل الدخول إلى حساب الضرائب الشخصي وتحقق من حالة الطلب. يمكن للمطالبات أن تُطبَّق بأثر رجعي لأربع سنوات ضريبية.
- استرداد بأثر رجعي — يمكن المطالبة بالتصحيحات الفائتة خلال السنة لمدة تصل إلى 4 سنوات بعد نهاية السنة الضريبية، إما عبر الإقرار الذاتي أو بالمراسلة مع HMRC.
اسكتلندا وويلز وأيرلندا الشمالية — رموز مفوَّضة
انتقال صلاحية ضريبة الدخل غير مكتمل: تحدد اسكتلندا معدلاتها وشرائحها الخاصة، وتملك ويلز صلاحية تغيير المعدلات (لكنها لم تفعل ذلك لسنة 2025/26)، وتستخدم أيرلندا الشمالية معدلات باقي المملكة المتحدة. تعكس بادئة رمز PAYE ذلك:
- S = دافع ضرائب اسكتلندي (مثل S1257L، SBR، SD0، SD1، SD2، SD3). ست شرائح ضريبية: 19/20/21/42/45/48%.
- C = دافع ضرائب ويلزي (مثل C1257L، CBR، CD0، CD1). معدلات مطابقة حاليًا لإنجلترا.
- (بلا بادئة) = إنجلترا أو أيرلندا الشمالية. ثلاث شرائح: 20/40/45%.
خلط تاريخي: عندما أُطلقت المعدلات المفوَّضة لأول مرة، استخدمت بعض التعليقات حرف S لكل من الرموز الاسكتلندية والويلزية — وهذا خاطئ لسنة 2025/26. حاليًا وباستمرار، فإن S اسكتلندي وC ويلزي ("C" مشتقة من كلمة Cymru الويلزية). تُحدَّد الإقامة من قِبل HMRC بناءً على محل إقامتك الرئيسي في السنة الضريبية، وليس موقع صاحب عملك.
سيناريوهات الوظائف المتعددة
| الحالة | رمز الوظيفة الرئيسية | رمز الوظيفة الثانية | رمز الوظيفة الثالثة |
|---|---|---|---|
| وظيفتان، مجموع أقل من £12,570 | 1257L | BR (تفرض ضريبة زائدة — استرداد عبر P800) | — |
| وظيفتان، مجموع £12,570 – £50,270 | 1257L | BR | — |
| وظيفتان، مجموع £50,270 – £125,140 | 1257L | D0 (40%) | — |
| ثلاث وظائف (عامل "محفظة" نموذجي) | 1257L | BR | D0 (أو D1 إذا كان مرتفعًا جدًا) |
| وظيفتان، كلاهما تظهر 1257L | خطأ — الإعفاء الشخصي مستخدَم مرتين. سيؤدي إلى دفع ضريبة أقل من المطلوب. تواصل مع HMRC. | ||
عندما يكون دخل الوظيفة الرئيسية والثانية متقاربًا، يمكنك طلب أن تقسّم HMRC الإعفاء— على سبيل المثال، 600L لكل وظيفة — بحيث لا تُفرض ضريبة زائدة أو ناقصة على أي منهما بمعزل عن الأخرى. هذا نادرًا ما يكون مفيدًا عمليًا لأن راتب معظم الأشخاص عبر الوظائف غير متساوٍ، لكنه يمكن أن يُسهّل التدفق النقدي لوظيفتين بدوام جزئي بأجر متقارب.
إشعارات ترميز HMRC — P9X وP9T وP6
ترسل HMRC إشعارات ترميز لكل من صاحب العمل والموظف:
- P9X — نشرة سنوية لأصحاب العمل في فبراير/مارس من كل عام، تسرد زيادات الرمز الافتراضية (مثل "نقل جميع رموز L بمقدار 0" إذا كان الإعفاء الشخصي مجمَّدًا).
- P9T — إشعار ترميزك الفردي للسنة الضريبية الجديدة، يُرسَل بالبريد في فبراير أو يظهر فورًا في حساب الضرائب الشخصي.
- P6 — تغيير في منتصف السنة على رمزك، يُرسَل إلكترونيًا إلى صاحب العمل. تراه في قسيمة راتبك التالية.
- P11D — تقرير سنوي بالمزايا العينية الخاضعة للضريبة التي قدّمها صاحب عملك. يحدّد تعديلات رمز K للسنة التالية.
حساب الضرائب الشخصي (gov.uk/personal-tax-account) هو المصدر الوحيد الموثوق — فهو يعرض الرمز الحي، وكل خصم استخدمته HMRC لبنائه، ويتيح لك الاعتراض على البنود خلال دقائق. إذا أظهرت قسيمة راتب صاحب عملك رمزًا مختلفًا، أبلغ قسم الرواتب: فقد يعملون بنموذج P6 قديم تم استبداله لاحقًا.
مستندات نهاية السنة — P60، P45، P11D
- P60 — يصدر بحلول 31 مايو من كل عام. يعرض رمز الضريبة النهائي، وإجمالي الراتب والضريبة المخصومة للسنة المنتهية للتو. احتفظ به: قد تطلبه HMRC، وهو مطلوب لطلبات الرهن العقاري والتأشيرة والإعانات.
- P45 — يصدر عند مغادرتك وظيفة. يعرض الرمز الساري في تاريخ مغادرتك، بالإضافة إلى الراتب والضريبة منذ بداية السنة. سلّم الجزءين 2 و3 لصاحب عملك الجديد لتجنّب رمز طارئ.
- P11D — يصدر بحلول 6 يوليو إذا كان صاحب عملك يقدّم مزايا خاضعة للضريبة لم تُخصم بعد عبر الرواتب. يحدّد تعديل رمز K أو T للسنة التالية.
قارن رمز P60 مع الرموز الظاهرة في كل قسيمة راتب خلال السنة. حيث تختلف، تسود قسيمة الراتب الأحدث — لكن التباينات بين رموز منتصف السنة ونهايتها يمكن أن تولّد تسويات P800 بعد نهاية السنة. احتفظ بقسائم الراتب لمدة 22 شهرًا على الأقل بعد نهاية السنة الضريبية (نافذة الامتثال القياسية لدى HMRC) أو 6 سنوات إذا كنت تقدّم إقرارًا ذاتيًا.
تجميع كل ذلك
تبدو رموز الضريبة غامضة لكنها تتبع منطقًا محكمًا: الرقم × 10 = الإعفاء، اللاحقة تخبر HMRC عنك، والبادئة تخبر برنامج PAYE بكيفية الحساب. يبقى معظم العاملين على 1257L لسنوات دون مشكلة. مناطق الخطر هي الوظائف الجديدة (الرموز الطارئة)، والمزايا العينية (رموز K)، والوظائف المتعددة (BR/D0/D1)، والإشعارات غير المتوقعة في منتصف السنة (P6). تحقق من رمزك في كل قسيمة راتب، وسجّل الدخول إلى حساب الضرائب الشخصي مرة كل ربع سنة على الأقل وفي أي وقت تغيّر فيه وظيفتك أو تحصل على زيادة، واعترض على أي شيء يبدو خاطئًا قبل معالجة المزيد من فترات الدفع. فحص مدته 30 ثانية الآن أفضل من انتظار P800 لمدة 6 أشهر الصيف المقبل.