મુખ્ય માર્ગદર્શિકા · મે 2026માં અપડેટ થયેલ
યુકે CGT ખાનગી નિવાસ રાહત: 2026/27 માટે મુખ્ય-ઘર મુક્તિ, અંતિમ 9 મહિના, 2020 પછીની લેટિંગ રિલીફ, ચૂંટણીઓ અને ઉકેલેલા લાભો
ખાનગી નિવાસ રાહત (PRR) એ યુકે સિસ્ટમમાં એકમાત્ર સૌથી મૂલ્યવાન કેપિટલ ગેન્સ ટેક્સ રાહત છે. Taxation of Chargeable Gains Act 1992ની કલમ 222 હેઠળ, જે મિલકત તમારી માલિકી દરમિયાન તમારું એકમાત્ર અથવા મુખ્ય નિવાસ રહી હોય તેના વેચાણ પર CGTમાંથી સંપૂર્ણપણે મુક્ત છે — કોઈ ગણતરી નહીં, કોઈ સબમિશન નહીં, કોઈ ટેક્સ નહીં. આ સંપૂર્ણ મુક્તિ જ યુકે ઘરમાલિકીને સામાન્ય પરિવારો માટે લાંબા ગાળાની સંપત્તિ-નિર્માણનું પ્રમુખ સાધન બનાવે છે. જ્યાં મિલકત માલિકીના સમયગાળાના ફક્ત એક ભાગ માટે તમારું મુખ્ય ઘર હતી (દા.ત., તમે તેને પછીથી ભાડે આપ્યું, બીજું ઘર રાખ્યું, વિદેશમાં રહ્યા), ત્યાં PRR લાભનો સમય-પ્રમાણસર ભાગ મુક્ત કરે છે — અંતિમ 9 મહિનાને હંમેશા રહેઠાણ ગણવામાં આવે છે, અને ગેરહાજરીના વિવિધ સમયગાળા કડક રીતે વ્યાખ્યાયિત શરતો હેઠળ હજુ પણ લાયક રહેઠાણ તરીકે ગણાય છે. આ મુખ્ય માર્ગદર્શિકા 2026/27 માટે સંપૂર્ણ PRR માળખા વિશે જણાવે છે: સંપૂર્ણ-મુક્તિનો નિયમ, અંતિમ 9 મહિના (વિકલાંગ અને કેર-હોમના રહેવાસીઓ માટે 36 મહિના સુધી વિસ્તૃત), 2020નો મોટો સુધારો જેણે વહેંચાયેલ રહેઠાણ સિવાય લેટિંગ રિલીફ નાબૂદ કરી, પરિણીત-યુગલોનો એક-નિવાસ નિયમ, બીજી મિલકતો માટે 2-વર્ષની ચૂંટણી વિન્ડો, 0.5 હેક્ટર બગીચા/જમીનની મર્યાદા, નોકરી અને અન્ય કારણોસર માન્ય ગેરહાજરી, રેન્ટ-અ-રૂમ સાથે સુસંગતતા, મિશ્ર-ઉપયોગ મિલકતોની સારવાર, અને એક સંપૂર્ણ-ઉકેલેલી આંશિક-PRR ગણતરી જે દર્શાવે છે કે લાભ વહેંચણી આકસ્મિક મકાનમાલિકો અને ભૂતપૂર્વ-ઘર વેચનારાઓ માટે વાસ્તવિક CGT જવાબદારી કેવી રીતે ઉત્પન્ન કરે છે.
ખાનગી નિવાસ રાહત શું છે?
ખાનગી નિવાસ રાહત (PRR) એ Section 222 TCGA 1992માં સંહિતાબદ્ધ કરાયેલ કેપિટલ ગેન્સ ટેક્સ રાહત છે. તે એવી મિલકતના વેચાણ પરના લાભને મુક્તિ આપે છે જે માલિકીના સમયગાળા દરમિયાન તમારું એકમાત્ર અથવા મુખ્ય નિવાસ રહી હોય. જ્યાં મિલકત આખો સમય તમારા મુખ્ય ઘર તરીકે લાયક ઠરે છે, ત્યાં સમગ્ર લાભ મુક્ત છે — કોઈ CGT નહીં, કોઈ રિપોર્ટિંગ નહીં, કોઈ સબમિશન નહીં. એકમાત્ર-નિવાસના વેચાણ માટે આ રાહત આપમેળે લાગુ પડે છે.
જ્યાં મિલકત માલિકીના સમયગાળાના ફક્ત એક ભાગ માટે તમારા મુખ્ય ઘર તરીકે લાયક ઠરે છે, ત્યાં PRR લાભનો સમય-પ્રમાણસર ભાગ મુક્ત કરે છે. અપૂર્ણાંક મહિના-દર-મહિનાની ગણતરી કરવામાં આવે છે, જ્યાં લાયક રહેઠાણના મહિના (વત્તા અંતિમ 9 મહિના)ને માલિકીના કુલ મહિનાથી ભાગવામાં આવે છે. બાકીનો ભાગ પાત્ર લાભ છે જેના પર રહેણાંક મિલકત દરે CGT ચૂકવવામાં આવે છે: બેઝિક-રેટ બેન્ડમાં 18%, હાયર-રેટ થ્રેશોલ્ડથી ઉપર 24% (30 ઓક્ટોબર 2024 બજેટથી અસરકારક દરો).
PRR યુકે વ્યક્તિગત CGT આયોજનના કેન્દ્રમાં છે. PRR વગર, યુકે ઘરમાલિકોને તેમના મુખ્ય નિવાસો વેચતી વખતે મોટા CGT બિલોનો સામનો કરવો પડશે — 10-30 વર્ષની માલિકી પર સામાન્ય માલિક-કબજા લાભના £100k-£500k અન્યથા £15k-£100k+ ટેક્સ ઉત્પન્ન કરશે. PRR વાસ્તવિક મુખ્ય-ઘર વેચાણ માટે આને સંપૂર્ણપણે દૂર કરે છે અને આંશિક મુખ્ય-ઘર ઉપયોગ માટે પ્રમાણસર રાહત પૂરી પાડે છે. તે આપવામાં આવેલી રાહતના કુલ મૂલ્ય દ્વારા યુકે વ્યક્તિગત ટેક્સ કોડમાં એકમાત્ર સૌથી મૂલ્યવાન વ્યક્તિગત ટેક્સ રાહત છે.
સંપૂર્ણ મુક્તિનો નિયમ
જ્યાં કોઈ મિલકત માલિકીના સમગ્ર સમયગાળા દરમિયાન તમારું એકમાત્ર અથવા મુખ્ય નિવાસ રહી હોય, ત્યાં PRR વેચાણ પરના 100% લાભને મુક્તિ આપે છે. મુક્તિના મૂલ્ય પર કોઈ મર્યાદા નથી — વાસ્તવિક મુખ્ય-ઘર વેચાણ પર £50k, £500k અથવા £5mના લાભને પણ સંપૂર્ણ PRR મળે છે.
સંપૂર્ણ મુક્તિ માટેની શરતો: (a) મિલકત "ડ્વેલિંગ-હાઉસ" — શુદ્ધ વ્યાવસાયિક રીતે નહીં પણ નિવાસ તરીકે વપરાયેલી ઇમારત — હોવી જોઈએ; (b) તમે માલિકીના સમગ્ર સમયગાળા દરમિયાન તેને તમારા મુખ્ય નિવાસ તરીકે કબજામાં રાખેલી હોવી જોઈએ; (c) તે સમય દરમિયાન તમે તેની માલિકી ધરાવતા હોવા જોઈએ; (d) વેચાણ ડ્વેલિંગ-હાઉસ અને લાયક બગીચા/જમીનનું હોવું જોઈએ.
વ્યવહારુ સમય. શરૂઆતના ખૂબ ટૂંકા સમયગાળા (કરાર વિનિમય અને પૂર્ણતા વચ્ચે, સામાન્ય રીતે 4-12 અઠવાડિયા જે દરમિયાન તમે હજુ ત્યાં રહેતા નથી) અને અંતે (ખાલી કરવા અને પૂર્ણતા વચ્ચે) HMRCની વ્યવહારુ છૂટછાટો દ્વારા આવરી લેવાય છે જ્યાં મિલકત ખરેખર તમારું મુખ્ય ઘર હતી. જ્યાં તમે ઑફ-પ્લાન નવું-બાંધકામ ખરીદ્યું અને બાંધકામ માટે 18 મહિના રાહ જોઈ, ત્યાં પૂર્ણતા પહેલાનો સમયગાળો સામાન્ય રીતે તમારા મુખ્ય નિવાસ તરીકે ગણાતો નથી કારણ કે તમે તેમાં કબજો કરી શકતા ન હતા — આ ઘણા નવા-બાંધકામ ફ્લિપ્સમાં લાભનો એક નાનો પાત્ર ભાગ ઉત્પન્ન કરે છે, જે અંતિમ 9 મહિનાથી આંશિક રીતે ઘટે છે. જે સામાન્ય માલિક-કબજેદારો પૂર્ણ થયેલું ઘર ખરીદે છે, સીધા રહેવા જાય છે, અને ખસી જતી વખતે વેચે છે, તેમના માટે સંપૂર્ણ મુક્તિ સ્વચ્છ રીતે લાગુ પડે છે.
અંતિમ 9 મહિના
માલિકીના અંતિમ 9 મહિનાને હંમેશા PRRના હેતુ માટે લાયક રહેઠાણનો સમયગાળો ગણવામાં આવે છે, જો કે મિલકત તમારી માલિકીના કોઈક અગાઉના તબક્કે તમારું મુખ્ય નિવાસ રહી હોય. તે અંતિમ 9 મહિના દરમિયાન તમારે ખરેખર મિલકતમાં રહેવાની જરૂર નથી — તે આપમેળે લાયક ઠરે છે.
અંતિમ સમયગાળાનો ઇતિહાસ. 1965માં PRRની શરૂઆતથી મૂળ 36 મહિના, Finance Act 2014માં ઘટાડીને 18 મહિના, Finance Act 2020માં ફરીથી ઘટાડીને 9 મહિના. હેતુ: ઘરમાલિકોને જૂના ઘરમાંથી ખસી ગયા અને તેને વેચ્યા વચ્ચે વ્યવહારુ સમય આપવો, ઓવરલેપ સમયગાળા પર PRR કવરેજ ગુમાવ્યા વિના. પરવર્તી સરકારોએ નાના મહેસૂલ-વધારક તરીકે આ સમયગાળો ટૂંકો કર્યો છે, પરંતુ 9 મહિના હજુ પણ સામાન્ય વેચાણ-અને-સ્થળાંતર સમય આવરી લેવા માટે પૂરતા લાંબા છે.
માલિક (અથવા તેમના પતિ/પત્ની/સિવિલ પાર્ટનર) Equality Act 2010ના અર્થમાં વિકલાંગ હોય, અથવા લાંબા ગાળાના કેર હોમમાં ગયા હોય તેવા કિસ્સાઓમાં અંતિમ 36 મહિનાનો સમયગાળો હજુ પણ લાગુ પડે છે. આ સંવેદનશીલ માલિકોનું રક્ષણ કરે છે જેઓ ખસી ગયાના 9 મહિનાની અંદર વાસ્તવિક રીતે વેચાણ ગોઠવી શકતા નથી. શરતો વેચાણના સમયે પૂરી થવી જોઈએ — HMRC મેન્યુઅલ CG65030 જુઓ.
વ્યવહારુ અસર. જ્યાં માલિક ખસી ગયા પછી ભૂતપૂર્વ ઘર ભાડે અપાયું હોય, ત્યાં અંતિમ 9 મહિના આંશિક-PRR જવાબદારીને નોંધપાત્ર રીતે ઘટાડી શકે છે. ઉદાહરણ: 10 વર્ષની માલિકી, 7 વર્ષ મુખ્ય ઘર તરીકે રહ્યા, 3 વર્ષ ભાડે આપ્યું, ભાડૂત નીકળતાની સાથે જ વેચ્યું. અંતિમ 9 મહિના ભાડા સમયગાળાનો એક ભાગ આવરી લે છે. લાયક મહિના = 84 (રહેઠાણ) + 9 (અંતિમ સમયગાળો) = 93 કુલ 120માંથી = 77.5% PRR. જો લાભ £100k હોય, તો ફક્ત £22,500 CGTને પાત્ર છે.
એપ્રિલ 2020 પછીની લેટિંગ રિલીફ
Finance Act 2020 દ્વારા 6 એપ્રિલ 2020થી અસરકારક રીતે લેટિંગ રિલીફ મોટાભાગે નાબૂદ કરવામાં આવી. એપ્રિલ-2020 પહેલાની વ્યવસ્થાએ ભૂતપૂર્વ મુખ્ય નિવાસના વેચાણ પર વધારાની CGT રાહત આપી હતી જે ભાડે અપાયેલી હતી, જે નીચેનામાંથી સૌથી ઓછી રકમ સુધી મર્યાદિત હતી: (a) PRRની રકમ; (b) ભાડા સમયગાળાને લગતો લાભ; અથવા (c) દરેક માલિક દીઠ £40,000. સંયુક્ત માલિકીવાળા યુગલ માટે, મર્યાદા £80,000 હતી — આકસ્મિક-મકાનમાલિક વેચાણ પર ટેક્સમાં નોંધપાત્ર ઘટાડો.
એપ્રિલ 2020 પછી, લેટિંગ રિલીફ ફક્ત ત્યારે જ લાગુ પડે છે જ્યારે માલિકે ભાડૂત સાથે રહેઠાણ વહેંચ્યું હોય. વહેંચાયેલ રહેઠાણનો અર્થ છે લોજર અથવા સહ-રહેવાસી વ્યવસ્થા — ભાડા સમયગાળા દરમિયાન માલિક ભાડૂત જેવા જ ડ્વેલિંગમાં રહેતા હતા. ભૂતપૂર્વ મુખ્ય ઘરનું પ્રમાણભૂત બાય-ટુ-લેટ અથવા HMO રૂપાંતરણ (જ્યાં માલિક ખસી ગયા અને આખી મિલકત ભાડે આપી) હવે લેટિંગ રિલીફ માટે બિલકુલ લાયક ઠરતું નથી. વહેંચાયેલ રહેઠાણ લાયક હોય ત્યાં £40,000ની મર્યાદા હજુ પણ લાગુ પડે છે.
આ ફેરફાર આકસ્મિક મકાનમાલિકો માટે એક મોટો પ્રતિકૂળ સુધારો હતો. એક લાક્ષણિક 2020-પહેલાની ગણતરી: £200k માં ખરીદ્યું, 10 વર્ષ પછી £400k માં વેચ્યું (5 વર્ષ રહ્યા, 5 વર્ષ ભાડે આપ્યું), લાભ £200k. PRR £100k (5/10) + £15k (એપ્રિલ-2020 પહેલાના 18 મહિનાનો અંતિમ સમયગાળો) = £115k મુક્ત કરે છે. લેટિંગ રિલીફ: £85k પાત્ર ભાગ, £115k PRR, અથવા £40,000 — જે સૌથી ઓછું હોય તે = £40,000 વધારાની મુક્તિ. અંતિમ પાત્ર લાભ £45,000. એપ્રિલ-2020 પછીના એ જ તથ્યો (9-મહિનાના અંતિમ સમયગાળા સાથે): PRR £100k + £7.5k = £107.5k મુક્ત કરે છે. લેટિંગ રિલીફ: £0 (કોઈ વહેંચાયેલ રહેઠાણ નહીં). પાત્ર: £92,500 — સુધારા-પહેલાની સ્થિતિ કરતાં બમણાથી વધુ.
પરિણીત/સિવિલ-પાર્ટનર એક-નિવાસ નિયમ
સાથે રહેતા પરિણીત યુગલ અથવા સિવિલ પાર્ટનર્સ પાસે CGTના હેતુઓ માટે તેમની વચ્ચે ફક્ત એક જ મુખ્ય નિવાસ હોઈ શકે છે — પછી ભલે પતિ-પત્ની અલગ-અલગ મિલકતોના માલિક હોય. આ લાગુ પડે છે પછી ભલે મિલકતો સંયુક્ત રીતે માલિકીની હોય કે એક પાર્ટનર દ્વારા એકલા. આ નિયમ Section 222(6) TCGA 1992માં છે.
જો કોઈ યુગલ બે મિલકતોના માલિક હોય (દા.ત., લંડનનો ફ્લેટ અને કોર્નવોલનું કોટેજ), તો તેમણે કઈ મુખ્ય નિવાસ ગણવી તે નામાંકિત કરવું આવશ્યક છે. બીજી મિલકત મેળવ્યાના 2 વર્ષની અંદર (અથવા લગ્ન/CP રચનાના 2 વર્ષની અંદર, જો તે પછી હોય) નામાંકન સંયુક્ત રીતે કરવું આવશ્યક છે. ચૂંટણી પાછળથી સંયુક્ત નોટિસ દ્વારા બદલી શકાય છે. પસંદ કરેલી મિલકત તે હોવી જરૂરી નથી જેનો સૌથી વધુ ઉપયોગ થાય છે — વ્યૂહાત્મક ચૂંટણીઓ સૌથી મોટા આગામી લાભવાળી મિલકત તરફ રાહત ખસેડી શકે છે.
અલગ થતાં યુગલો માટે, Section 225B TCGA 1992 સંક્રમણકારી રાહત પૂરી પાડે છે. અલગ થયા પછી પરંતુ છૂટાછેડા/વિસર્જન પહેલાં, દરેક પતિ-પત્ની PRRના હેતુ માટે વૈવાહિક ઘરને તેમના મુખ્ય નિવાસ તરીકે ચોક્કસ સમયગાળા માટે — સામાન્ય રીતે decree absolute ની તારીખ સુધી — ગણવાનું ચાલુ રાખી શકે છે. આ છૂટાછેડાની વચ્ચે પતિ-પત્નીને PRR ગુમાવવાથી બચાવે છે. જ્યાં એક પતિ/પત્ની છૂટાછેડા બાકી હોય ત્યારે વૈવાહિક ઘરમાં રહેવાનું ચાલુ રાખે છે, ત્યાં ચોક્કસ વિસ્તરણો લાગુ પડે છે; HMRC મેન્યુઅલ CG65356 થી આગળ વિગત આવરી લે છે. છૂટાછેડા લેતાં યુગલોએ ચોક્કસ સલાહ લેવી જોઈએ — નિયમો ટેકનિકલ છે અને ટેક્સ દાવ ઊંચો છે.
2-વર્ષની PRR ચૂંટણી
જ્યારે તમે (હાલના મુખ્ય નિવાસ ઉપરાંત) બીજું નિવાસ મેળવો છો, ત્યારે Section 222(5) TCGA 1992 હેઠળ કઈ મિલકતને PRRના હેતુ માટે તમારા મુખ્ય નિવાસ તરીકે ગણવામાં આવે તે પસંદ કરવા માટે તમારી પાસે મેળવણીની તારીખથી 2 વર્ષ છે. ચૂંટણી લેખિતમાં HMRCને કરવામાં આવે છે.
પસંદ કરેલું નિવાસ તે હોવું જરૂરી નથી જ્યાં તમે સૌથી વધુ સમય વિતાવો છો — તમે કોઈપણ પસંદ કરી શકો છો, જો કે બંને ખરેખર નિવાસ તરીકે લાયક ઠરે (એટલે કે, ફક્ત રોકાણ ન હોય). દરેક વખતે નિવાસોનું સંયોજન બદલાય ત્યારે 2-વર્ષની ઘડિયાળ ફરી શરૂ થાય છે: નવી મિલકત મેળવવી, એક વેચવી, લગ્ન કરવા (જે સંયુક્ત પરીક્ષણ માટે પતિ-પત્નીના નિવાસોને જોડે છે).
વ્યૂહાત્મક ચૂંટણી ફેરવવી. PRRમાં અંતિમ 9 મહિના આપમેળે સામેલ હોવાથી, વેચાણ પહેલાં ટૂંક સમય માટે બીજી મિલકતને મુખ્ય નિવાસ તરીકે ચૂંટવાથી રાહત ખસી શકે છે અને 9-મહિનાની પૂંછડી કબજે કરી શકાય છે. ઉદાહરણ: તમે લંડનનો ફ્લેટ ધરાવો છો (મુખ્ય ઘર, 2010થી રહ્યા) અને 2020માં બીજા ઘર તરીકે કોર્નવોલનું કોટેજ ખરીદ્યું. 2025માં તમે કોટેજ વેચો છો. 2023માં એક અઠવાડિયા માટે (જો તમે તેને રીસેટ કરો, દા.ત. બીજી અલગ મિલકત મેળવીને, 2-વર્ષની વિન્ડોમાં) કોટેજને મુખ્ય નિવાસ તરીકે ચૂંટીને, અને તરત જ લંડન તરફ પાછા ફરીને, તમે તે એક અઠવાડિયા + કોટેજ માલિકીના અંતિમ 9 મહિના પર PRR મેળવવાની શક્યતા ધરાવો છો. આ "ફ્લિપિંગ" ટેકનિકને HMRC દ્વારા પડકારવામાં આવી છે અને તે કડક રીતે તથ્ય-વિશિષ્ટ છે; અમલમાં મૂકતાં પહેલાં નિષ્ણાત સલાહ આવશ્યક છે.
2 વર્ષની અંદર ચૂંટણી ન કરવી. જો કોઈ ચૂંટણી કરવામાં ન આવે, તો HMRC વાસ્તવિક રહેઠાણ, કાઉન્સિલ ટેક્સ નોંધણી, યુટિલિટી બિલ, GP નોંધણી, બાળકોના શાળા સરનામાં વગેરેના હકીકતલક્ષી વિશ્લેષણ દ્વારા મુખ્ય નિવાસ નક્કી કરશે. હકીકતલક્ષી ડિફોલ્ટ સામાન્ય રીતે વાસ્તવિક બીજી મિલકત ધરાવનારને ગેરલાભ પહોંચાડે છે — સાવચેત દસ્તાવેજીકરણ સ્થિતિને ટેકો આપે છે, પરંતુ ચૂંટણીની ગેરહાજરીનો સામાન્ય રીતે અર્થ એ થાય છે કે રાહત ત્યાં ઊતરે છે જ્યાં HMRC કહે છે, નહીં કે જ્યાં કરદાતા ઇચ્છતા હતા.
0.5 હેક્ટર બગીચો અને જમીન
Section 222(2) TCGA 1992 હેઠળ, PRR માટે લાયક બગીચો અને જમીન, ઘર જે વિસ્તારમાં ઊભું છે તે સહિત, 0.5 હેક્ટર (1.24 એકર) સુધી મર્યાદિત છે. આ આપમેળે લાગુ પડતી મર્યાદા છે — પ્રમાણભૂત ઉપનગરીય/શહેરી પ્રમાણવાળા કોઈપણ ડ્વેલિંગ માટે HMRC દ્વારા વિના પ્રશ્ને લાગુ કરવામાં આવે છે.
જો HMRC સ્વીકારે કે તેના કદ અને પ્રકૃતિને ધ્યાનમાં રાખતાં "નિવાસ તરીકે ડ્વેલિંગ-હાઉસના વ્યાજબી ઉપભોગ માટે જરૂરી" છે, તો મોટી જમીન પણ લાયક ઠરી શકે છે. કોઈ મોટું જૂનું મકાન અથવા મોટું કન્ટ્રી હાઉસ કેટલાય હેક્ટર લાયક જમીનને ન્યાયી ઠેરવી શકે છે. પ્રકૃતિની કસોટી તથ્ય-વિશિષ્ટ છે અને નિર્ણયો અપીલને આધીન HMRCની વિવેકબુદ્ધિ છે. તાજેતરના ટ્રિબ્યુનલ કેસો (દા.ત., Phillips, Henderson) એ અસંગત પરિણામો આપ્યા છે.
જ્યાં જમીન સ્વીકૃત મર્યાદાથી વધુ હોય, ત્યાં વધારાના ભાગ પરનો લાભ સંપૂર્ણપણે CGTને પાત્ર છે. વ્યૂહાત્મક અસરો: જ્યાં કોઈ વ્યક્તિ 2 હેક્ટર જમીન સાથે ઘરની માલિકી ધરાવે છે, ત્યાં વેચાણની રચના કાળજીપૂર્વક કરવી મહત્ત્વની છે. ઘર + બધી જમીનનું સીધું વેચાણ વધારાના ભાગ પર CGT ઊભું કરે છે. ઘરના વેચાણ પહેલાં કોઈ ડેવલપર અથવા પડોશી જમીનમાલિકને જમીનનો ભાગ અલગથી વેચવાથી જમીન વેચાણ પર પાત્ર લાભ ઉત્પન્ન થઈ શકે છે પરંતુ ઘર + બાકી રહેલા 0.5ha પર PRR જાળવી શકે છે. તેનાથી ઊલટું, જમીન પર વિકાસ ક્ષમતા PRRને વધુ જટિલ બનાવી શકે છે. 0.5 હેક્ટરથી વધુની જમીન સંબંધિત કોઈપણ વેચાણ માટે, રચના પર પ્રતિબદ્ધ થતાં પહેલાં નિષ્ણાત ટેક્સ સલાહ લો.
ગેરહાજરીના સમયગાળા
Section 223 TCGA 1992 હેઠળ, જ્યારે તમે તમારા મુખ્ય નિવાસમાં રહેતા ન હતા તેવા અમુક સમયગાળા હજુ પણ PRR માટે લાયક રહેઠાણ તરીકે ગણાય છે — જો કે તમે ગેરહાજરી પહેલા અને પછી ખરેખર મિલકતમાં તમારા મુખ્ય નિવાસ તરીકે રહ્યા હો. મુખ્ય માન્ય ગેરહાજરીઓ:
- કોઈપણ કારણસર — કુલ મળીને 3 વર્ષ સુધી: પ્રવાસ, સેબેટિકલ, કૌટુંબિક સંજોગો, કોઈપણ કારણ. 3 વર્ષને ઘણી બિન-સળંગ ગેરહાજરીઓમાં વહેંચી શકાય છે.
- નોકરી કે જેને લીધે તમારે બીજે ક્યાંક રહેવું પડ્યું — કુલ મળીને 4 વર્ષ સુધી: અલગ યુકે અથવા વિદેશી સ્થળે નોકરીની બદલી. નોકરીદાતા દ્વારા જરૂરી હોવું જોઈએ.
- વિદેશમાં તમામ ફરજો સાથે વિદેશમાં નોકરી — અમર્યાદિત: યુકેમાં કોઈ ફરજ વગર સંપૂર્ણ-સમય વિદેશી નોકરી. કોઈ સમય મર્યાદા નથી. યુકે મિલકત જાળવી રાખતા આંતરરાષ્ટ્રીય કામદારો અને પ્રવાસીઓ માટે સામાન્ય.
દરેક ગેરહાજરી વાસ્તવિક મુખ્ય-નિવાસ રહેઠાણના સમયગાળા વચ્ચે હોવી જોઈએ. મર્યાદિત અપવાદો લાગુ પડે છે જ્યાં ગેરહાજરી શરૂ થયા પછી નોકરીદાતાએ સ્થળાંતરની જરૂર પડી (જેથી માલિક પાછા ફરી શકે નહીં). HMRC મેન્યુઅલ CG65040 થી આગળ વિગતવાર શરતો આવરી લે છે.
પાછા ન ફરવું. જો તમે ગેરહાજરી પછી ક્યારેય મિલકતમાં તમારા મુખ્ય નિવાસ તરીકે પાછા ન ફરો (દા.ત., તમે તેને સીધું ભાડૂત પાસેથી વેચ્યું), તો ગેરહાજરી લાયક ઠરતી નથી અને તે સમયગાળો બિન-લાયક ભાડા સમયગાળો બની જાય છે. મર્યાદિત અપવાદો છે જ્યાં નિષ્ફળતા ખરેખર તમારા નિયંત્રણની બહાર હતી. દસ્તાવેજીકરણ મહત્ત્વનું છે — રોજગાર કરાર, યુકે-પરત યોજનાઓ, GP નોંધણી ફેરફારો, જ્યારે આ ટ્રિબ્યુનલ વિવાદ બને છે ત્યારે પાછા ફરવાનો ઇરાદો સ્થાપિત કરવામાં મદદ કરે છે.
રેન્ટ-અ-રૂમ વિ. સંપૂર્ણ ભાડું
રેન્ટ-અ-રૂમ યોજના તમને તમારા મુખ્ય ઘરમાં ભાડૂત સાથે વહેંચણી કરીને વર્ષે £7,500 (એ જ મિલકત પર બીજા રહેવાસી સાથે વહેંચાય તો £3,750) સુધીની ભાડાની આવક, આવકવેરા વગર મેળવવાની મંજૂરી આપે છે. મહત્ત્વની વાત એ છે કે રેન્ટ-અ-રૂમ હેઠળ ભાડૂત રાખવું તમારા PRRને ખલેલ પહોંચાડતું નથી — મિલકત આખો સમય તમારું મુખ્ય નિવાસ રહે છે, અને ભાડૂતની વ્યવસ્થા વહેંચાયેલ રહેઠાણ તરીકે ગણાય છે.
સંપૂર્ણ ભાડું અલગ છે. જો તમે ખસી જાઓ છો અને આખી મિલકત ભાડે આપો છો (અથવા તમે હવે ન રહેતા હો ત્યાં ભાડૂતોને રૂમ ભાડે આપો છો), તો મિલકત PRRના હેતુ માટે મુખ્ય નિવાસમાંથી રોકાણ મિલકતમાં પરિવર્તિત થાય છે. ભાડા સમયગાળો (કોઈપણ અંતિમ 9 મહિનાને બાદ કરતાં) બિન-લાયક બની જાય છે, જે અંતિમ વેચાણ પર લાભનો પાત્ર ભાગ ઉત્પન્ન કરે છે. એપ્રિલ 2020 પછી કોઈ લેટિંગ રિલીફ પણ મળતી નથી, સિવાય કે તમે ભાડા સમયગાળા દરમિયાન વહેંચાયેલ રહેઠાણમાં પાછા ફર્યા હો.
રેન્ટ-અ-રૂમની CGT કાર્યક્ષમતા નોંધપાત્ર છે. મહિને £600 (વર્ષે £7,200) ચૂકવતો લોજર સંપૂર્ણ ટેક્સ-મુક્ત આવક ઉત્પન્ન કરે છે જ્યારે અંતિમ ઘર-વેચાણ પર 100% PRR જાળવે છે. એ જ મિલકત જ્યાં માલિક ખસી ગયા હોય એવા સંપૂર્ણ ભાડૂત પાસેથી મહિને £600 ઉત્પન્ન કરવાથી પાત્ર ભાડા મિલકત ઊભી થાય છે અને PRR પ્રમાણસર ઘસાય છે. વ્યૂહાત્મક રેન્ટ-અ-રૂમ મુખ્ય ઘરમાં ખાલી બેડરૂમમાંથી કમાણી કરવાની સૌથી CGT-કાર્યક્ષમ રીતોમાંની એક છે, જે ખાસ કરીને ખાલી-માળા ધરાવતા અને એકલા-રહેતા ઊંચી-કિંમતની મિલકતોવાળા ઘરમાલિકો માટે આકર્ષક છે. યોજના દર વર્ષે Self Assessment બોક્સ 50/52 મારફતે ઓપ્ટ-ઇન છે.
મિશ્ર-ઉપયોગ મિલકતો
મિશ્ર-ઉપયોગ મિલકત — દા.ત., ઉપર ફ્લેટ સાથેની દુકાન, જ્યાં માલિક ફ્લેટમાં રહે છે અને દુકાન ચલાવે છે — ફક્ત રહેણાંક ભાગ પર PRR માટે લાયક ઠરે છે. વેચાણ પરના લાભને રહેણાંક ડ્વેલિંગ-હાઉસ અને વ્યાવસાયિક જગ્યા વચ્ચે વહેંચવો પડે છે, સામાન્ય રીતે ફ્લોર-એરિયા અથવા ઓપન-માર્કેટ- વેલ્યુ આધારે (જે તે ચોક્કસ મિલકત માટે HMRC વ્યાજબી માને છે).
કાર્યકારી ઉદાહરણ. 2010માં £200,000માં ખરીદ્યું, 2025માં £400,000માં વેચ્યું. ફ્લોર એરિયા 60% રહેણાંક, 40% વ્યાવસાયિક. PRR 60% × £200k લાભ = £120k મુક્ત પર લાગુ પડે છે. બાકીના 40% × £200k = £80,000 પાત્ર લાભ. વ્યાવસાયિક મિલકત દરે CGT (10% બેઝિક / 20% હાયર ઓક્ટોબર-2024 પહેલાં; રહેણાંક સાથે સંરેખિત કરવા 18% / 24% સુધી ઓક્ટોબર-2024 પછી વધારવામાં આવ્યો — વર્તમાન દરો તપાસો). વાર્ષિક મુક્તિ રકમ £3,000 (2025/26) પાત્ર રકમ ઘટાડે છે. સીમાંત દર પર આધાર રાખીને ચોખ્ખો ટેક્સ £14k-£19k.
હોમ ઑફિસ અને વિશિષ્ટ વ્યાવસાયિક ઉપયોગ. જ્યાં રહેણાંક ઘરનો ભાગ વ્યવસાય માટે વિશિષ્ટ રીતે — બીજા કોઈ ઉપયોગ વગર ફક્ત વ્યવસાય માટે વપરાયેલ અલગ ઓફિસ રૂમ — વપરાય છે, ત્યાં તે ભાગ PRRમાંથી બાકાત છે. જ્યાં હોમ ઑફિસ વ્યક્તિગત હેતુઓ માટે પણ વપરાય છે (દા.ત., બેડરૂમમાં ડેસ્ક, ડાઇનિંગ ટેબલ પણ વર્કસ્પેસ તરીકે કામ કરે છે), ત્યાં PRR સંપૂર્ણપણે જળવાય છે. મોટાભાગની સ્વરોજગાર ઘરેથી-કામની વ્યવસ્થાઓ PRR જાળવે છે કારણ કે વિશિષ્ટ ઉપયોગ દુર્લભ છે. જ્યાં ઘરના નોંધપાત્ર ભાગો વ્યવસાય માટે વિશિષ્ટ રીતે વપરાય છે અને ભવિષ્યના વેચાણની વિચારણા થાય છે, ત્યાં નિષ્ણાત સલાહ આવશ્યક છે.
ઉકેલેલી આંશિક-PRR ગણતરી
પરિસ્થિતિ. માર્ચ 2008માં £200,000માં ફ્લેટ ખરીદ્યું. એપ્રિલ 2016 સુધી (96 મહિના) મુખ્ય ઘર તરીકે તેમાં રહ્યા. નવા કૌટુંબિક ઘરમાં ખસી ગયા, એપ્રિલ 2016થી એપ્રિલ 2024 (96 મહિના) સુધી એક જ ભાડૂત (કોઈ વહેંચાયેલ રહેઠાણ નહીં)ને ફ્લેટ ભાડે આપ્યું. માર્ચ 2025માં £350,000માં વેચ્યું (ભાડૂત નીકળ્યા પછી વધુ 11 મહિનાની માલિકી, જેમાં 9 મહિનાનો અંતિમ સમયગાળો શામેલ છે).
કુલ માલિકી. માર્ચ 2008થી માર્ચ 2025 = 17 વર્ષ = 204 મહિના.
લાભ. £350,000 - £200,000 = £150,000 (સરળતા માટે માન્ય સુધારા ખર્ચને અવગણો — વ્યવહારમાં ખરીદી પર સ્ટેમ્પ ડ્યુટી, સર્વે, કન્વેયન્સિંગ, અને મિલકત પરના સુધારા ખર્ચ, અને વેચાણ પર કન્વેયન્સિંગ/એજન્ટ ફી બાદ કરો).
લાયક મહિના. 96 (વાસ્તવિક રહેઠાણ માર્ચ 2008થી એપ્રિલ 2016) + 9 (અંતિમ સમયગાળો) = 105 મહિના.
PRR મુક્ત ભાગ. £150,000 × 105/204 = £77,206.
ભથ્થાં પહેલાં પાત્ર લાભ. £150,000 - £77,206 = £72,794. લેટિંગ રિલીફ: £0 (એપ્રિલ-2020 પછીના ભાડા સમયગાળા દરમિયાન કોઈ વહેંચાયેલ રહેઠાણ નહીં).
વાર્ષિક મુક્તિ રકમ બાદ કરતાં. £3,000 (2025/26) → પાત્ર £69,794.
24% હાયર-રેટ (ઓક્ટોબર 2024 પછી) રહેણાંક મિલકત પર CGT: £69,794 × 24% = £16,751. (18% બેઝિક-રેટ પર તે £12,563 હશે; અસરકારક દર કરદાતાની કુલ આવક પર આધારિત છે.)
રિપોર્ટિંગ. વેચાણ પૂર્ણ થયાના 60 દિવસની અંદર gov.uk/report-and-pay-your-capital-gains-tax પર 60-day CGT on UK property return મારફતે જાણ કરવી આવશ્યક છે. તે જ 60-દિવસની વિન્ડોમાં કામચલાઉ ટેક્સ ચૂકવવો આવશ્યક છે, અંતિમ સ્થિતિ તે વર્ષના Self Assessment ટેક્સ રિટર્ન મારફતે પુષ્ટિ થાય છે. મોડા રિટર્ન પર 3 મહિનાથી £100 + £10/દિવસનો દંડ થાય છે. જરૂરી દસ્તાવેજીકરણ: મૂળ ખરીદ પૂર્ણતા સ્ટેટમેન્ટ, બધી સુધારા-ખર્ચ રસીદો, વેચાણ પૂર્ણતા સ્ટેટમેન્ટ, વાસ્તવિક રહેઠાણની તારીખોના પુરાવા (કાઉન્સિલ ટેક્સ, GP, યુટિલિટી બિલ).