دليل تأسيسي · تحديث مايو 2026

إعفاء السكن الرئيسي الخاص من ضريبة CGT في المملكة المتحدة: إعفاء المسكن الرئيسي، الأشهر التسعة الأخيرة، إعفاء التأجير بعد 2020، الخيارات والأرباح المحسوبة لعام 2026/27

إعفاء السكن الرئيسي الخاص (PRR) هو أهم إعفاء فردي من ضريبة أرباح رأس المال في نظام المملكة المتحدة. بموجب المادة 222 من قانون ضريبة الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة لعام 1992، يُعفى العقار الذي كان مسكنك الوحيد أو الرئيسي طوال فترة ملكيتك بالكامل من ضريبة CGT عند التصرف — لا حساب، ولا تقديم، ولا ضريبة. هذا الإعفاء الكامل هو ما يجعل ملكية المنزل في المملكة المتحدة الأداة الرئيسية لبناء الثروة طويلة الأجل للأسر النموذجية. أما إذا كان العقار مسكنك الرئيسي لجزء فقط من فترة الملكية (مثل تأجيره لاحقًا، امتلاك منزل ثانٍ، العيش بالخارج)، فإن PRR يعفي حصة زمنية نسبية من الربح — تُعامَل الأشهر التسعة الأخيرة دائمًا كإشغال، وتظل فترات معينة من الغياب مؤهلة كإشغال بموجب شروط محددة بدقة. يستعرض هذا الدليل التأسيسي إطار PRR الكامل لعام 2026/27: قاعدة الإعفاء الكامل، الأشهر التسعة الأخيرة (الممددة إلى 36 شهرًا لذوي الإعاقة ونزلاء دور الرعاية)، الإصلاح الكبير لعام 2020 الذي ألغى إعفاء التأجير باستثناء الإشغال المشترك، قاعدة المسكن الواحد للأزواج، نافذة الخيار لمدة عامين للعقارات الثانية، سقف الحديقة/الأرض بـ 0.5 هكتار، فترات الغياب المسموح بها للعمل وأسباب أخرى، توافق Rent-a-Room، معاملة العقارات مختلطة الاستخدام، ومثال محسوب بالكامل لـ PRR الجزئي يوضح كيف ينتج تقسيم الربح التزام ضريبة CGT فعليًا للملاك العرضيين وبائعي المنازل السابقة.

Last updated: 24 May 2026Last reviewed: 24 May 2026How we verify

ما هو إعفاء السكن الرئيسي الخاص؟

إعفاء السكن الرئيسي الخاص (PRR) هو إعفاء من ضريبة أرباح رأس المال مقنن في المادة 222 من قانون TCGA 1992. يعفي الربح الناتج عن التصرف في عقار كان مسكنك الوحيد أو الرئيسي خلال فترة الملكية. حيثما يتأهل العقار كمسكنك الرئيسي طوال الوقت، يُعفى الربح بالكامل — لا CGT، ولا إبلاغ، ولا تقديم. الإعفاء تلقائي بالنسبة لعمليات التصرف في المسكن الوحيد.

حيثما يتأهل العقار كمسكنك الرئيسي لجزء فقط من فترة الملكية، يعفي PRR جزءًا نسبيًا زمنيًا من الربح. تُحسب النسبة شهريًا، بقسمة أشهر الإشغال المؤهلة (بالإضافة إلى الأشهر التسعة الأخيرة) على إجمالي أشهر الملكية. الجزء المتبقي هو الربح الخاضع للضريبة الذي تُدفع عنه CGT بمعدلات العقارات السكنية: 18% ضمن شريحة المعدل الأساسي، 24% فوق عتبة المعدل الأعلى (معدلات سارية اعتبارًا من ميزانية 30 أكتوبر 2024).

يقع PRR في صميم التخطيط الضريبي الشخصي لـ CGT في المملكة المتحدة. بدون PRR، سيواجه أصحاب المنازل في المملكة المتحدة فواتير CGT كبيرة عند بيع مساكنهم الأساسية — الأرباح النموذجية للمالكين الشاغلين البالغة 100-500 ألف جنيه إسترليني على مدى 10-30 عامًا من الملكية كانت ستنتج 15-100 ألف جنيه إسترليني+ من الضريبة. يُلغي PRR هذا تمامًا بالنسبة للتصرفات الفعلية في المسكن الرئيسي ويوفر إعفاءً نسبيًا للاستخدام الجزئي كمسكن رئيسي. وهو أهم إعفاء ضريبي فردي في قانون الضرائب الشخصية في المملكة المتحدة من حيث القيمة الإجمالية للإعفاء الممنوح.

قاعدة الإعفاء الكامل

حيثما كان العقار مسكنك الوحيد أو الرئيسي طوال فترة الملكية بأكملها، يعفي PRR 100% من الربح عند التصرف. لا يوجد سقف لقيمة الإعفاء — الأرباح البالغة 50 ألف جنيه إسترليني أو 500 ألف جنيه إسترليني أو 5 ملايين جنيه إسترليني على بيع مسكن رئيسي حقيقي تحصل جميعها على PRR كامل.

شروط الإعفاء الكامل: (أ) يجب أن يكون العقار «مسكنًا» — مبنى يُستخدم كسكن وليس تجاريًا بحتًا؛ (ب) يجب أن تكون قد شغلته كمسكنك الرئيسي طوال فترة الملكية؛ (ج) يجب أن تكون قد امتلكته خلال تلك الفترة؛ (د) يجب أن يكون التصرف في المسكن والحديقة/الأرض المؤهلة.

التوقيت العملي. الفترات الصغيرة جدًا في البداية (بين تبادل العقد والإتمام، عادة 4-12 أسبوعًا لا تعيش خلالها فيه بعد) وفي النهاية (بين الإخلاء والإتمام) تغطيها تنازلات HMRC العملية حيثما كان العقار في جوهره مسكنك الرئيسي. حيثما اشتريت عقارًا جديدًا قيد الإنشاء وانتظرت 18 شهرًا للبناء، لا تُحتسب الفترة قبل الإتمام عمومًا كمسكن رئيسي لأنه لم يكن بإمكانك إشغاله — هذا يخلق جزءًا صغيرًا خاضعًا للضريبة من الربح في العديد من عمليات إعادة بيع العقارات الجديدة، ويُخفف جزئيًا بالأشهر التسعة الأخيرة. بالنسبة للمالكين الشاغلين النموذجيين الذين يشترون منزلًا مكتملًا وينتقلون إليه مباشرة ويبيعونه عند الانتقال، ينطبق الإعفاء الكامل بشكل واضح.

الأشهر التسعة الأخيرة

تُعامَل الأشهر التسعة الأخيرة من فترة الملكية دائمًا كفترة إشغال مؤهلة لأغراض PRR، شريطة أن يكون العقار مسكنك الرئيسي في وقت سابق. لست بحاجة للعيش فعليًا في العقار خلال تلك الأشهر التسعة الأخيرة — فهي مؤهلة تلقائيًا.

تاريخ الفترة الأخيرة. كانت في الأصل 36 شهرًا منذ بداية PRR في 1965، خُفضت إلى 18 شهرًا في قانون المالية 2014، ثم خُفضت مرة أخرى إلى 9 أشهر في قانون المالية 2020. الغرض: منح أصحاب المنازل مساحة عملية بين الانتقال من منزل قديم وبيعه، دون فقدان تغطية PRR على فترة التداخل. قامت الحكومات المتعاقبة بتقصير الفترة كوسيلة صغيرة لزيادة الإيرادات، لكن 9 أشهر لا تزال كافية لتغطية توقيت البيع والانتقال النموذجي.

لا تزال الأشهر الستة والثلاثون الأخيرة تنطبق حيثما كان المالك (أو زوجه/ شريك حياته المدني) من ذوي الإعاقة بالمعنى الوارد في قانون المساواة 2010، أو انتقل إلى دار رعاية طويلة الأمد. يحمي هذا الملاك المستضعفين الذين لا يمكنهم واقعيًا ترتيب بيع خلال 9 أشهر من الانتقال. يجب استيفاء الشروط وقت التصرف — راجع دليل HMRC رقم CG65030.

الأثر العملي. يمكن للأشهر التسعة الأخيرة أن تُخفف بشكل كبير من التزام PRR الجزئي حيثما كان منزل سابق مؤجرًا بعد انتقال المالك. مثال: 10 سنوات ملكية، عاش 7 سنوات كمسكن رئيسي، أجّر 3 سنوات، بيع فورًا عند خروج المستأجر. تغطي الأشهر التسعة الأخيرة جزءًا من فترة التأجير. الأشهر المؤهلة = 84 (إشغال) + 9 (فترة أخيرة) = 93 من أصل 120 إجمالًا = 77.5% PRR. إذا كان الربح 100 ألف جنيه إسترليني، فإن 22,500 جنيهًا إسترلينيًا فقط خاضعة لـ CGT.

إعفاء التأجير بعد أبريل 2020

أُلغي إعفاء التأجير إلى حد كبير بموجب قانون المالية 2020 اعتبارًا من 6 أبريل 2020. كان النظام قبل أبريل 2020 يوفر إعفاء CGT إضافيًا عند التصرف في مسكن رئيسي سابق تم تأجيره، بحد أقصى هو الأقل من: (أ) مبلغ PRR؛ (ب) الربح المنسوب لفترة التأجير؛ أو (ج) 40,000 جنيه إسترليني لكل مالك. بالنسبة لزوجين مالكين بشكل مشترك، كان الحد 80,000 جنيه إسترليني — تخفيض كبير في الضريبة على عمليات التصرف من قبل الملاك العرضيين.

بعد أبريل 2020، لا ينطبق إعفاء التأجير إلا حيثما شارك المالك السكن مع المستأجر. يعني الإشغال المشترك ترتيب نزيل أو سكن مشترك — عاش المالك في نفس المسكن مع المستأجر خلال فترة التأجير. لم يعد التحويل القياسي للشراء بغرض التأجير أو HMO لمسكن رئيسي سابق (حيث انتقل المالك وأجّر العقار بالكامل) مؤهلاً لإعفاء التأجير على الإطلاق. لا يزال حد 40,000 جنيه إسترليني ينطبق حيثما يتأهل الإشغال المشترك.

كان التغيير إصلاحًا سلبيًا كبيرًا للملاك العرضيين. حساب نموذجي قبل 2020: شراء بـ 200 ألف جنيه إسترليني، بيع بـ 400 ألف جنيه إسترليني بعد 10 سنوات (5 سنوات سكن، 5 سنوات تأجير)، ربح 200 ألف جنيه إسترليني. يعفي PRR 100 ألف جنيه إسترليني (5/10) + 15 ألف جنيه إسترليني (18 شهرًا فترة أخيرة قبل أبريل 2020) = 115 ألف جنيه إسترليني. إعفاء التأجير: الأقل من 85 ألف جنيه إسترليني جزء خاضع للضريبة، 115 ألف جنيه إسترليني PRR، أو 40,000 جنيه إسترليني = 40,000 جنيه إسترليني إعفاء إضافي. الخاضع للضريبة نهائيًا 45,000 جنيه إسترليني. بعد أبريل 2020 بنفس الوقائع (مع فترة أخيرة 9 أشهر): يعفي PRR 100 ألف جنيه إسترليني + 7.5 ألف جنيه إسترليني = 107.5 ألف جنيه إسترليني. إعفاء التأجير: صفر (لا إشغال مشترك). الخاضع للضريبة: 92,500 جنيه إسترليني — أكثر من ضعف الوضع قبل الإصلاح.

قاعدة المسكن الواحد للأزواج/الشركاء المدنيين

لا يمكن للزوج أو الشركاء المدنيين الذين يعيشون معًا أن يكون لديهم سوى مسكن رئيسي واحد بينهما لأغراض ضريبة CGT — حتى حيثما يمتلك الزوجان عقارات مختلفة. ينطبق هذا سواء كانت العقارات مملوكة بشكل مشترك أو من قبل أحد الشريكين فقط. القاعدة واردة في المادة 222(6) من قانون TCGA 1992.

إذا امتلك زوجان عقارين (مثل شقة في لندن وكوخ في كورنوال)، يجب عليهما ترشيح أيهما المسكن الرئيسي. يجب تقديم الترشيح بشكل مشترك خلال عامين من اقتناء العقار الثاني (أو من الزواج/تكوين الشراكة المدنية إن كان لاحقًا). يمكن تغيير الخيار لاحقًا بإشعار مشترك. لا يجب أن يكون العقار المختار هو الأكثر استخدامًا — يمكن للخيارات الاستراتيجية تحويل الإعفاء إلى العقار ذي الربح الوشيك الأكبر.

بالنسبة للأزواج المنفصلين، توفر المادة 225B من قانون TCGA 1992 إعفاءً انتقاليًا. بعد الانفصال وقبل الطلاق/الحل، يمكن لكل زوج الاستمرار في معاملة منزل الزوجية كمسكنه الرئيسي لأغراض PRR لفترة محددة — عادة حتى تاريخ حكم الطلاق النهائي. يحمي هذا الأزواج من فقدان PRR أثناء الطلاق. تنطبق تمديدات محددة حيثما استمر أحد الزوجين في العيش في منزل الزوجية أثناء انتظار الطلاق؛ يغطي دليل HMRC رقم CG65356 وما بعده التفاصيل. يجب على الأزواج المنفصلين الحصول على مشورة محددة — القواعد فنية والمخاطر الضريبية مرتفعة.

خيار PRR لمدة عامين

عند اقتناء مسكن ثانٍ (بالإضافة إلى مسكن رئيسي قائم)، لديك عامان من تاريخ الاقتناء لاختيار العقار الذي سيُعامل كمسكنك الرئيسي لأغراض PRR بموجب المادة 222(5) من قانون TCGA 1992. يُقدَّم الخيار كتابيًا إلى HMRC.

لا يجب أن يكون المسكن المختار هو الذي تقضي فيه معظم وقتك — يمكنك اختيار أيهما، شريطة أن يتأهل كلاهما فعليًا كمساكن (أي ليست استثمارات بحتة). تُعاد مدة العامين مع كل تغيير في مجموعة المساكن: اقتناء عقار جديد، التصرف في أحدها، الزواج (الذي يجمع مساكن الزوجين للاختبار المشترك).

تبديل الخيار الاستراتيجي. نظرًا لأن PRR يشمل الأشهر التسعة الأخيرة تلقائيًا، يمكن أن يؤدي اختيار عقار ثانٍ مؤقتًا كمسكن رئيسي قبل البيع إلى تحويل الإعفاء والاستفادة من ذيل الأشهر التسعة. مثال: تمتلك شقة في لندن (مسكن رئيسي، تعيش فيها منذ 2010) واشتريت كوخًا في كورنوال في 2020 كمنزل ثانٍ. في 2025 تبيع الكوخ. باختيار الكوخ كمسكن رئيسي لمدة أسبوع واحد في 2023 (ضمن نافذة العامين إذا أعدت ضبطها، مثلًا باقتناء عقار ثانٍ مختلف)، والعودة إلى لندن فورًا، قد تكسب PRR على ذلك الأسبوع الواحد + الأشهر التسعة الأخيرة من ملكية الكوخ. طعنت HMRC في تقنية «التبديل» هذه وهي مرتبطة بشدة بالوقائع؛ المشورة المتخصصة ضرورية قبل تطبيقها.

عدم الاختيار خلال عامين. إذا لم يُقدَّم أي خيار، ستحدد HMRC المسكن الرئيسي عبر تحليل واقعي للإشغال الفعلي، تسجيل ضريبة المجالس، فواتير المرافق، تسجيل الطبيب العام، عناوين مدارس الأطفال، إلخ. يضر الوضع الافتراضي عادة بشخص لديه عقار ثانٍ حقيقي — التوثيق الدقيق يدعم الموقف، لكن غياب الخيار يعني عادة أن الإعفاء يقع حيث تقرر HMRC وليس حيث أراد دافع الضريبة.

حديقة وأرض 0.5 هكتار

بموجب المادة 222(2) من قانون TCGA 1992، تقتصر الحديقة والأرض المؤهلة لـ PRR على 0.5 هكتار (1.24 فدان) بما في ذلك المساحة التي يقوم عليها المنزل نفسه. هذا هو الحد التلقائي — تطبقه HMRC دون سؤال لأي مسكن ضمن النسب الضاحية/الحضرية القياسية.

قد تظل الأراضي الأكبر مؤهلة إذا قبلت HMRC أنها «مطلوبة للتمتع المعقول بالمسكن كسكن» نظرًا لحجمه وطابعه. يمكن لمنزل ريفي كبير أو منزل قصر تبرير عدة هكتارات من الأرض المؤهلة. اختبار الطابع مرتبط بالوقائع والقرارات خاضعة لتقدير HMRC القابل للاستئناف. أنتجت قضايا محكمة أخيرة (مثل Phillips، Henderson) نتائج غير متسقة.

حيثما تتجاوز الأراضي الحد المقبول، يُخضَع الربح على الزائد بالكامل لضريبة CGT. الآثار الاستراتيجية: حيثما يمتلك شخص منزلًا به هكتاران من الأرض، تُعد هيكلة التصرف بعناية مهمة. البيع المباشر للمنزل + كل الأرض يُنشئ CGT على الزائد. بيع جزء من الأرض بشكل منفصل لمطوّر أو مالك أرض مجاور قبل بيع المنزل قد ينتج ربحًا خاضعًا للضريبة على التصرف في الأرض لكنه يحافظ على PRR على المنزل + الـ 0.5 هكتار المحتفظ بها. على العكس، يمكن أن تجعل إمكانية التطوير على الأرض PRR أكثر تعقيدًا بكثير. لأي تصرف يشمل أرضًا تتجاوز 0.5 هكتار، احصل على مشورة ضريبية متخصصة قبل الالتزام بهيكل معين.

فترات الغياب

لأي سبب — حتى 3 سنوات إجمالًا: سفر، إجازة تفرغ، ظروف عائلية، أي سبب. يمكن تقسيم السنوات الثلاث عبر فترات غياب متعددة غير متتالية.
عمل يتطلب منك العيش في مكان آخر — حتى 4 سنوات إجمالًا: انتداب عمل إلى موقع آخر في المملكة المتحدة أو بالخارج. يجب أن يشترطه صاحب العمل.
عمل بالخارج مع أداء جميع الواجبات بالخارج — بلا حد: عمل بدوام كامل بالخارج دون واجبات في المملكة المتحدة. لا حد زمني. شائع للعاملين الدوليين والمغتربين الذين يحتفظون بعقار في المملكة المتحدة.

يجب أن تكون كل فترة غياب محاطة بفترات إشغال فعلي كمسكن رئيسي. تنطبق استثناءات محدودة حيثما اشترط صاحب العمل الانتقال بعد بدء الغياب (بحيث لم يتمكن المالك من العودة). يغطي دليل HMRC رقم CG65040 وما بعده الشروط التفصيلية.

عدم العودة. إذا لم تعد أبدًا لإشغال العقار كمسكنك الرئيسي بعد الغياب (مثل بيعه مباشرة من المستأجر)، لا تتأهل فترة الغياب وتصبح الفترة فترة تأجير غير مؤهلة. توجد استثناءات محدودة حيثما كان الإخفاق خارجًا فعليًا عن سيطرتك. التوثيق مهم — عقود العمل، خطط العودة إلى المملكة المتحدة، تغييرات تسجيل الطبيب العام تساعد جميعها في إثبات نية العودة حيثما يصبح هذا موضع نزاع أمام محكمة.

Rent-a-Room مقابل التأجير الكامل

يتيح نظام Rent-a-Room تلقي ما يصل إلى 7,500 جنيه إسترليني/سنويًا (3,750 جنيه إسترليني إذا شاركت مع مقيم آخر في نفس العقار) من دخل إيجاري من نزيل يشارك مسكنك الرئيسي، معفى من ضريبة الدخل. والأهم من ذلك، أن استضافة نزلاء بموجب Rent-a-Room لا تخل بـ PRR الخاص بك — يظل العقار مسكنك الرئيسي طوال الوقت، ويُحتسب ترتيب النزيل كإشغال مشترك.

التأجير الكامل مختلف. إذا انتقلت وأجّرت العقار بالكامل (أو أجّرت غرفًا لمستأجرين لم تعد تقيم معهم)، ينتقل العقار من مسكن رئيسي إلى عقار استثماري لأغراض PRR. تصبح فترة التأجير (باستثناء أي أشهر تسعة أخيرة) غير مؤهلة، مما يُنتج نسبة خاضعة للضريبة من الربح عند البيع النهائي. بعد أبريل 2020 لا يوجد إعفاء تأجير أيضًا، ما لم تعد إلى الإشغال المشترك خلال فترة التأجير.

كفاءة Rent-a-Room من ناحية ضريبة CGT كبيرة. نزيل يدفع 600 جنيه إسترليني/شهريًا (7,200 جنيه إسترليني/سنويًا) يُولّد دخلًا معفى تمامًا من الضريبة مع الحفاظ على 100% من PRR عند بيع المنزل النهائي. نفس العقار الذي يُولّد 600 جنيه إسترليني/شهريًا من مستأجر كامل حيث انتقل المالك يخلق عقارًا إيجاريًا خاضعًا للضريبة ويُقلص PRR بشكل نسبي. يُعد Rent-a-Room الاستراتيجي أحد أكثر الطرق كفاءة من ناحية CGT لتحقيق دخل من الغرف الفارغة في المسكن الرئيسي، وهو جذاب بشكل خاص للآباء الفارغين والمقيمين بمفردهم من أصحاب العقارات ذات القيمة العالية. النظام اختياري عبر مربع 50/52 في الإقرار الذاتي كل عام ترغب في استخدامه.

العقارات مختلطة الاستخدام

العقار مختلط الاستخدام — مثل متجر به شقة أعلاه، حيث يعيش المالك في الشقة ويدير المتجر — يتأهل لـ PRR فقط على الجزء السكني. يجب تقسيم الربح عند التصرف بين المسكن السكني والمباني التجارية، عادة على أساس المساحة الأرضية أو القيمة السوقية المفتوحة (أيهما تقبله HMRC كعادل للعقار المحدد).

مثال عملي. شراء بـ 200,000 جنيه إسترليني في 2010، بيع بـ 400,000 جنيه إسترليني في 2025. المساحة الأرضية 60% سكنية، 40% تجارية. ينطبق PRR على 60% × 200 ألف جنيه إسترليني ربح = 120 ألف جنيه إسترليني معفى. المتبقي 40% × 200 ألف جنيه إسترليني = 80,000 جنيه إسترليني ربح خاضع للضريبة. ضريبة CGT بمعدلات العقارات التجارية (10% أساسي / 20% أعلى قبل أكتوبر 2024؛ رُفعت إلى 18% / 24% بعد أكتوبر 2024 لتتماشى مع السكنية — تحقق من المعدلات الحالية). مبلغ الإعفاء السنوي 3,000 جنيه إسترليني (2025/26) يُخفض المبلغ الخاضع للضريبة. الضريبة الصافية 14-19 ألف جنيه إسترليني حسب المعدل الحدي.

المكتب المنزلي والاستخدام التجاري الحصري. حيثما يُستخدم جزء من منزل سكني حصريًا للعمل — غرفة مكتب منفصلة تُستخدم فقط للعمل دون أي استخدام آخر — يُستبعد ذلك الجزء من PRR. حيثما يُستخدم المكتب المنزلي أيضًا لأغراض شخصية (مثل مكتب في غرفة نوم، طاولة طعام تُستخدم كمساحة عمل)، يُحفَظ PRR بالكامل. تحافظ معظم ترتيبات العمل من المنزل للعاملين لحسابهم الخاص على PRR لأن الاستخدام الحصري نادر. المشورة المتخصصة ضرورية حيثما تُستخدم أجزاء كبيرة من المنزل حصريًا للعمل ويُتوقع تصرف مستقبلي.

مثال محسوب لـ PRR الجزئي

السيناريو. شراء شقة في مارس 2008 بـ 200,000 جنيه إسترليني. سكن فيها كمسكن رئيسي حتى أبريل 2016 (96 شهرًا). انتقل إلى منزل عائلي جديد، أجّر الشقة لمستأجر واحد (دون إشغال مشترك) من أبريل 2016 إلى أبريل 2024 (96 شهرًا). بيع مارس 2025 بـ 350,000 جنيه إسترليني (11 شهرًا إضافيًا من الملكية بعد مغادرة المستأجر، بما في ذلك 9 أشهر فترة أخيرة).

إجمالي الملكية. من مارس 2008 إلى مارس 2025 = 17 عامًا = 204 شهرًا.

الربح. 350,000 جنيه إسترليني - 200,000 جنيه إسترليني = 150,000 جنيه إسترليني (تجاهل تكاليف التحسين المسموح بها للتبسيط — عمليًا اخصم رسم الدمغة، المسح، النقل عند الشراء، والنفقات الرأسمالية للتحسين على العقار، ورسوم النقل/الوكيل عند البيع).

الأشهر المؤهلة. 96 (إشغال فعلي من مارس 2008 إلى أبريل 2016) + 9 (فترة أخيرة) = 105 شهرًا.

الجزء المعفى من PRR. 150,000 جنيه إسترليني × 105/204 = 77,206 جنيهًا إسترلينيًا.

الربح الخاضع للضريبة قبل البدلات. 150,000 جنيه إسترليني - 77,206 جنيهًا إسترلينيًا = 72,794 جنيهًا إسترلينيًا. إعفاء التأجير: صفر (لا إشغال مشترك خلال فترة التأجير بعد أبريل 2020).

ناقص مبلغ الإعفاء السنوي. 3,000 جنيه إسترليني (2025/26) → خاضع للضريبة 69,794 جنيهًا إسترلينيًا.

ضريبة CGT على العقارات السكنية بالمعدل الأعلى 24%(بعد أكتوبر 2024): 69,794 جنيه إسترليني × 24% = 16,751 جنيهًا إسترلينيًا. (بالمعدل الأساسي 18% ستكون 12,563 جنيهًا إسترلينيًا؛ يعتمد المعدل الفعلي على إجمالي دخل دافع الضريبة.)

الإبلاغ. يجب الإبلاغ عن التصرف عبر إقرار CGT بمهلة 60 يومًا للعقارات في المملكة المتحدة على gov.uk/report-and-pay-your-capital-gains-tax خلال 60 يومًا من الإتمام. يجب دفع الضريبة المؤقتة خلال نفس نافذة الـ 60 يومًا، مع تأكيد الوضع النهائي عبر إقرار الإقرار الذاتي للسنة. تُفرض على الإقرارات المتأخرة غرامات قدرها 100 جنيه إسترليني + 10 جنيهات إسترلينية/يوميًا من الشهر الثالث. الوثائق المطلوبة: بيان إتمام الشراء الأصلي، جميع إيصالات نفقات التحسين، بيان إتمام البيع، دليل على تواريخ الإشغال الفعلي (ضريبة المجالس، الطبيب العام، فواتير المرافق).

المراجع الرسمية

الأسئلة الشائعة

ما هو إعفاء السكن الرئيسي الخاص (PRR)؟

إعفاء السكن الرئيسي الخاص هو إعفاء من ضريبة أرباح رأس المال بموجب المادة 222 من قانون ضريبة الأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة لعام 1992، يعفي الربح الناتج عن بيع مسكنك الوحيد أو الرئيسي. إذا كان العقار مسكنك الوحيد أو الرئيسي طوال فترة الملكية بأكملها، يُعفى الربح بالكامل من ضريبة CGT — لا حساب، ولا تقديم مطلوب إلى HMRC. أما إذا كان العقار مسكنك الرئيسي لجزء فقط من فترة الملكية، فإن PRR يعفي جزءًا نسبيًا من الربح يُحسب كـ (أشهر الإشغال المؤهلة + 9 أشهر فترة أخيرة) / إجمالي أشهر الملكية. يُعد PRR أهم إعفاء فردي من ضريبة CGT في نظام المملكة المتحدة، حيث يعفي مئات المليارات من الجنيهات الإسترلينية من الأرباح السكنية سنويًا. لا حاجة للمطالبة به عند بيع مسكن وحيد؛ تقبل HMRC الإعفاء تلقائيًا.

لماذا تُعفى الأشهر التسعة الأخيرة دائمًا؟

بموجب قواعد PRR، تُعامل الأشهر التسعة الأخيرة من فترة الملكية دائمًا كفترة إشغال مؤهلة بصرف النظر عما إذا كنت تعيش فعليًا في العقار في ذلك الوقت، شريطة أن يكون مسكنك الرئيسي في وقت سابق من ملكيتك. كان الغرض الأصلي، عند إدخال الفترة الأخيرة بمدة 36 شهرًا في 1965، هو منح أصحاب المنازل مساحة عملية لبيع عقارهم القديم بعد الانتقال — دون فقدان PRR على فترة التداخل. خُفضت الفترة الأخيرة من 36 شهرًا إلى 18 شهرًا في أبريل 2014، ثم إلى 9 أشهر في أبريل 2020. وهي الآن السبب الفردي الأكثر شيوعًا لبقاء ربح كبير معفى جزئيًا: أي شخص عاش في عقار في وقت ما ويبيعه الآن خلال 9 أشهر من الانتقال يحصل على تغطية كاملة للفترة الأخيرة.

ما هو تمديد الفترة الأخيرة لذوي الإعاقة / نزلاء دور الرعاية؟

بالنسبة للأشخاص ذوي الإعاقة (بالمعنى الوارد في قانون المساواة لعام 2010) أو من انتقلوا إلى دار رعاية طويلة الأمد، تُمدد الفترة الأخيرة من 9 أشهر إلى 36 شهرًا. يعترف هذا بأن الملاك المستضعفين لا يمكن توقع بيعهم عقارهم القديم بشكل معقول خلال 9 أشهر من الانتقال. يجب استيفاء اختبار الإعاقة أو دار الرعاية من قبل المالك (أو زوجه/شريك حياته المدني) وقت التصرف — وليس فقط وقت الانتقال. يغطي دليل HMRC رقم CG65030 التفاصيل الفنية. ينطبق التمديد لمدة 36 شهرًا تلقائيًا إذا استوفيت الشروط ومن السهل إثباته بوثائق طبية أو وثائق دار الرعاية.

Show 7 more questions

ماذا حدث لإعفاء التأجير (Letting Relief) في أبريل 2020؟

أُلغي إعفاء التأجير — الذي كان سابقًا أكثر إعفاءات CGT سخاءً لملاك العقارات السكنية — إلى حد كبير اعتبارًا من 6 أبريل 2020. بموجب القواعد قبل أبريل 2020، كان العقار المؤجر بعد أن كان مسكنًا رئيسيًا يؤهل لإعفاء تأجير إضافي يساوي الأقل من: الربح المنسوب لفترة التأجير؛ مبلغ PRR؛ أو 40,000 جنيه إسترليني لكل مالك. كان هذا يوفر عادة 40,000-80,000 جنيه إسترليني من إعفاء إضافي عند تحويل عقار للشراء بغرض التأجير من مسكن رئيسي سابق. بعد أبريل 2020، لا ينطبق إعفاء التأجير الآن إلا حيثما شارك المالك السكن مع المستأجر (مثل نزيل أو ترتيب سكن مشترك مع أفراد الأسرة) طوال فترة التأجير. لا يحصل التحويل الخالص إلى الشراء بغرض التأجير لمسكن رئيسي سابق الآن على أي إعفاء تأجير على الإطلاق — فقط PRR لفترة الإشغال المؤهلة بالإضافة إلى الأشهر التسعة الأخيرة. كان هذا تغييرًا سلبيًا كبيرًا للملاك العرضيين الذين يبيعون مساكن رئيسية سابقة كانت مؤجرة.

كيف يتعامل الأزواج والشركاء المدنيون مع PRR؟

لا يمكن للأزواج والشركاء المدنيين الذين يعيشون معًا أن يكون لديهم سوى مسكن رئيسي واحد بينهما لأغراض ضريبة CGT. ينطبق هذا سواء كانت العقارات مملوكة بشكل مشترك أو من قبل أحد الشريكين فقط. إذا امتلك زوجان عقارين (مثل شقة في لندن وكوخ في كورنوال)، يجب عليهما تحديد أيهما المسكن الرئيسي لأغراض PRR. يجب تقديم الترشيح بشكل مشترك خلال عامين من اقتناء العقار الثاني (أو من تاريخ الزواج/تكوين الشراكة المدنية إن كان لاحقًا). يمكن تغيير الخيار لاحقًا بإشعار مشترك، ويسري الخيار الجديد اعتبارًا من التاريخ المحدد (رهنًا بحد رجعي مدته عامان). بالنسبة للأزواج المنفصلين، تتضمن قواعد PRR أحكامًا انتقالية تسمح لكل زوج بالمطالبة بـ PRR على منزل الزوجية لفترة محددة بعد الانفصال بموجب المادة 225B من قانون TCGA 1992، مما يوفر إعفاءً مفيدًا أثناء إجراءات الطلاق.

ما هو الموعد النهائي لخيار PRR لمدة عامين؟

عند اقتناء مسكن ثانٍ (بالإضافة إلى مسكن رئيسي قائم)، لديك عامان من تاريخ الاقتناء لاختيار العقار الذي سيُعامل كمسكنك الرئيسي لأغراض PRR. يُقدَّم الخيار كتابيًا إلى HMRC بموجب المادة 222(5) من قانون TCGA 1992. لا يجب أن يكون المسكن المختار هو الذي تقضي فيه معظم وقتك — يمكنك اختيار أيهما، شريطة أن يكون العقار مسكنًا فعليًا وليس مجرد استثمار. تُعاد مدة العامين مع كل تغيير في مجموعة المساكن (اقتناء عقار جديد، التصرف في أحدها، الزواج). عدم تقديم خيار في الوقت المناسب يترك مسألة «أيهما المسكن الرئيسي» لتحليل واقعي من قبل HMRC، بالنظر إلى أنماط الإشغال الفعلية — وهو عادة وضع افتراضي غير مؤاتٍ. يمكن أن تُحوّل الخيارات الاستراتيجية (مثل تبديل خيار المسكن الثاني لفترة وجيزة إلى عقار على وشك البيع) تغطية PRR وميزة الأشهر التسعة الأخيرة بين العقارات لتحقيق وفورات كبيرة في ضريبة CGT.

كم مساحة الحديقة والأرض المؤهلة لـ PRR؟

بموجب المادة 222(2) من قانون TCGA 1992، تقتصر الحديقة والأرض المؤهلة لـ PRR على 0.5 هكتار (1.24 فدان) بما في ذلك المنزل نفسه. قد تظل الأراضي الأكبر مؤهلة إذا قبلت HMRC أنها «مطلوبة للتمتع المعقول بالمسكن كسكن» نظرًا لحجمه وطابعه — يمكن لمنزل ريفي كبير أو منزل قصر تبرير عدة هكتارات. حد الـ 0.5 هكتار تلقائي؛ الأراضي الأكبر تتطلب تبريرًا واقعيًا. وحيثما تتجاوز الأراضي ما تقبله HMRC كمطلوب، يُخضَع الربح على الزائد بالكامل لضريبة CGT. الآثار الاستراتيجية: حيثما يمتلك شخص منزلًا به هكتاران من الأرض، يؤدي البيع بشكل منفصل (المنزل أولاً، ثم الأرض) عادةً إلى تعظيم PRR، بينما يخاطر البيع معًا كصفقة واحدة بمعاملة الأرض الزائدة على أنها خارج PRR. المشورة الضريبية المتخصصة ضرورية لأي تصرف يشمل أراضي واسعة أو استخدامًا زراعيًا أو إمكانية تطوير.

ما هي فترات الغياب المسموح بها؟

بموجب المادة 223 من قانون TCGA 1992، تُحتسب فترات معينة عندما لم تكن تشغل مسكنك الرئيسي ضمن الإشغال المؤهل لـ PRR — شريطة أن تكون قد شغلت العقار فعليًا كمسكنك الرئيسي قبل الغياب وبعده (في معظم الحالات). فترات الغياب المسموح بها الرئيسية: (أ) لأي سبب — حتى 3 سنوات إجمالًا؛ (ب) عمل يتطلب منك العيش في مكان آخر — حتى 4 سنوات إجمالًا؛ (ج) عمل بالخارج مع أداء جميع الواجبات بالخارج — بلا حد. يجب أن تكون كل فترة غياب محاطة بفترات إشغال فعلي كمسكن رئيسي، مع استثناءات محدودة حيثما اشترط صاحب العمل الانتقال بعد بدء الغياب. يمكن الجمع بين غيابي 3 سنوات و4 سنوات في فترات مختلفة من الحياة. يغطي دليل HMRC رقم CG65040 وما بعده الشروط التفصيلية. عدم الإشغال بعد الغياب (مثل عدم العودة أبدًا قبل البيع) يفقد الإعفاء عادةً إلا حيثما كان الإخفاق بسبب ظروف خارجة فعليًا عن سيطرة المالك.

هل يؤثر نظام Rent-a-Room على PRR؟

لا — لا يخل نظام Rent-a-Room بإعفاء السكن الرئيسي الخاص. بموجب النظام، يمكنك تلقي ما يصل إلى 7,500 جنيه إسترليني/سنويًا (3,750 جنيه إسترليني إذا شاركت مع مقيم آخر) من دخل إيجاري من نزيل يشارك مسكنك الرئيسي، معفى من ضريبة الدخل. والأهم من ذلك، أن استضافة نزلاء بموجب Rent-a-Room متوافقة تمامًا مع PRR — يظل العقار مسكنك الرئيسي طوال الوقت، وترتيب النزيل هو إشغال مشترك، ويبقى الربح بالكامل عند البيع النهائي معفى من ضريبة CGT. بالمقابل، التأجير الكامل (حيث تنتقل وتصبح العقار للشراء بغرض التأجير أو HMO) يؤثر على PRR — فترة التأجير (باستثناء أي أشهر تسعة أخيرة) تصبح نسبة خاضعة للضريبة من الربح عند البيع، دون إعفاء تأجير بعد أبريل 2020 ما لم يستمر الإشغال المشترك. لذا يُعد نظام Rent-a-Room أحد أكثر الطرق كفاءة من الناحية الضريبية لتحقيق دخل من الغرف الفارغة، مع الحفاظ على PRR الكامل مع توليد دخل تكميلي معفى من الضريبة حتى 7,500 جنيه إسترليني.

كيف يُحسب الربح حيثما كان العقار مؤجرًا جزئيًا؟

حيثما كان المسكن الرئيسي مؤجرًا جزئيًا بعد أبريل 2020 دون إشغال مشترك، يُقسَّم الربح بين الجزء المعفى والجزء الخاضع للضريبة باستخدام كسور زمنية. إجمالي الربح × (أشهر مؤهلة بما فيها الأشهر التسعة الأخيرة) / إجمالي الأشهر = الجزء المعفى من PRR. الجزء المتبقي هو الربح الخاضع للضريبة. مثال محسوب: شراء بـ 200,000 جنيه إسترليني في 2008، بيع بـ 350,000 جنيه إسترليني في 2025 (ربح 150,000 جنيه إسترليني). سكن فيه من 2008-2016 (96 شهرًا كمسكن رئيسي). أجّره من 2016-2024 (96 شهرًا مؤجر، دون إشغال مشترك). الأشهر التسعة الأخيرة معفاة. إجمالي الملكية 17 عامًا = 204 شهرًا. الأشهر المؤهلة = 96 (إشغال) + 9 (فترة أخيرة) = 105. المعفى من PRR = 150,000 جنيه إسترليني × 105/204 = 77,206 جنيهًا إسترلينيًا. الربح الخاضع للضريبة = 72,794 جنيهًا إسترلينيًا. ناقص مبلغ الإعفاء السنوي من CGT 3,000 جنيه إسترليني (2025/26) = 69,794 جنيهًا إسترلينيًا خاضعًا للضريبة. ضريبة CGT بمعدلات العقارات السكنية (18% أساسي / 24% أعلى بعد أكتوبر 2024) = 12,563 إلى 16,751 جنيهًا إسترلينيًا. يُبلغ عنه عبر إقرار CGT بمهلة 60 يومًا للعقارات في المملكة المتحدة إلى HMRC. بالنسبة لفترات التأجير المختلطة المشتركة/الكاملة، تحصل فقط الفترات ذات الإشغال المشترك على إعفاء التأجير بالإضافة إلى ذلك.

حاسبات ذات صلة

ضريبة أرباح رأس المال CGT

CGT على التصرف في العقارات

رسم الدمغة

SDLT على شراء عقار سكني

Rent-a-Room

7,500 جنيه إسترليني دخل نزيل معفى من الضريبة

عائد الإيجار

العائد الإجمالي والصافي للشراء بغرض التأجير

حاسبات لهذا الموضوع

Inheritance Tax tool

Estimate Inheritance Tax liability on an estate with our UK IHT calculator.

Check your Dividend Tax

Calculate tax on dividends received from UK companies for 2025/26.

Calculate your Income Tax

Work out how much income tax you owe using the latest 2025/26 UK tax bands.

Stamp Duty tool

Calculate Stamp Duty Land Tax (SDLT) for your property purchase in England.

About the author

James Morgan

Property & Mortgage Writer

James Morgan has been writing about UK property and mortgages since 2016. He covers the full purchase journey — affordability checks, mortgage product comparison, the deposit and loan-to-value puzzle, stamp duty (SDLT in England and Northern Ireland, LBTT in Scotland, LTT in Wales), first-time buyer reliefs, conveyancing costs, and what to expect at completion. James also writes on the landlord side: buy-to-let mortgages, the 3% additional-property SDLT surcharge, Section 24 finance-cost restriction, rental yield maths, and the practical realities of being a small private landlord in the post-2017 tax regime. He has a particular interest in the remortgage decision — when to switch product, the trade-off between rate and arrangement fee, early repayment charges, and how to read a mortgage offer document. James's mortgage worked examples are built up from the underlying amortisation schedule, not borrowed from comparison sites, and stamp-duty figures are verified band-by-band against the HMRC SDLT calculator. He writes to CalcHub's editorial standards, with primary-source citations to HMRC, Revenue Scotland and the Welsh Revenue Authority, and clear disclosure that CalcHub does not sell mortgages or take affiliate commission on regulated mortgage products.

Property journalist since 2016
UK mortgage and stamp-duty specialism (SDLT, LBTT, LTT)
Writes to CalcHub editorial standards (primary-source citation, annual review)

mortgagesstamp-dutysdltlbttlttbuy-to-letfirst-time-buyersremortgagerental-yield

إخلاء مسؤولية: قواعد إعفاء السكن الرئيسي الخاص فنية ومرتبطة بالوقائع. تعكس معدلات CGT وشروط PRR ومواعيد الإبلاغ النهائية تشريعات 2025/26 كما في مايو 2026. لأي عمليات تصرف جوهرية، احصل دائمًا على مشورة CGT مهنية وراجع دليل HMRC لضريبة أرباح رأس المال CG64200+ للوقوف على الوضع الرسمي.