جامع گائیڈ · مئی 2026 میں اپ ڈیٹ کی گئی
UK CGT پرائیویٹ ریزیڈنس ریلیف: مین ہوم استثنا، آخری 9 مہینے، لیٹنگ ریلیف 2020 کے بعد، الیکشنز اور 2026/27 کے لیے حساب شدہ منافع
پرائیویٹ ریزیڈنس ریلیف (PRR) UK نظام میں سب سے قیمتی کیپیٹل گینز ٹیکس ریلیف ہے۔ Taxation of Chargeable Gains Act 1992 کے سیکشن 222 کے تحت، ایک ایسی جائیداد جو آپ کی ملکیت کے پورے دورانیے میں آپ کی واحد یا اصل رہائش گاہ رہی ہو، فروخت پر مکمل طور پر CGT سے مستثنیٰ ہے — نہ کوئی حساب، نہ جمع کرانا، نہ ٹیکس۔ یہی مکمل استثنا UK کی گھر کی ملکیت کو عام گھرانوں کے لیے طویل مدتی دولت کی تعمیر کا سب سے بڑا ذریعہ بناتا ہے۔ جہاں جائیداد ملکیت کی مدت کے صرف ایک حصے کے لیے آپ کا اصل گھر رہی ہو (مثلاً آپ نے بعد میں اسے کرائے پر دیا، دوسرا گھر رکھا، بیرون ملک رہے)، PRR منافع کا وقت کے تناسب سے حصہ مستثنیٰ کرتا ہے — آخری 9 مہینے ہمیشہ رہائش تصور کیے جاتے ہیں، اور غیرحاضری کے مختلف ادوار سختی سے متعین شرائط کے تحت اہل رہائش شمار ہوتے رہتے ہیں۔ یہ جامع گائیڈ 2026/27 کے لیے مکمل PRR فریم ورک سے گزرتی ہے: مکمل استثنا کا اصول، آخری 9 مہینے (معذور اور کیئر ہوم رہائشیوں کے لیے 36 مہینوں تک بڑھایا گیا)، 2020 کی اہم اصلاح جس نے مشترکہ رہائش کے علاوہ لیٹنگ ریلیف ختم کر دی، شادی شدہ جوڑوں کا واحد رہائش گاہ اصول، دوسری جائیدادوں کے لیے 2 سالہ الیکشن ونڈو، 0.5 ہیکٹر باغ/زمین کی حد، ملازمت اور دیگر وجوہات کے لیے اجازت یافتہ غیرحاضری، Rent-a-Room کی ہم آہنگی، مخلوط استعمال کی جائیدادوں کا سلوک، اور ایک مکمل حساب شدہ جزوی PRR مثال جو دکھاتی ہے کہ منافع کی تقسیم حادثاتی مکان مالکان اور سابقہ گھر فروخت کرنے والوں کے لیے حقیقی دنیا کی CGT ذمہ داری کیسے پیدا کرتی ہے۔
پرائیویٹ ریزیڈنس ریلیف کیا ہے؟
پرائیویٹ ریزیڈنس ریلیف (PRR) ایک کیپیٹل گینز ٹیکس ریلیف ہے جو Section 222 TCGA 1992 میں درج ہے۔ یہ ایسی جائیداد کی فروخت پر منافع کو مستثنیٰ کرتی ہے جو ملکیت کی مدت کے دوران آپ کی واحد یا اصل رہائش گاہ رہی ہو۔ جہاں جائیداد پوری مدت کے دوران آپ کے اصل گھر کے طور پر اہل ہو، پورا منافع مستثنیٰ ہے — نہ CGT، نہ رپورٹنگ، نہ جمع کرانا۔ واحد رہائش گاہ کی فروخت کے لیے یہ ریلیف خودکار ہے۔
جہاں جائیداد ملکیت کی مدت کے صرف ایک حصے کے لیے آپ کا اصل گھر رہی ہو، PRR منافع کا وقت کے تناسب سے حصہ مستثنیٰ کرتا ہے۔ یہ تناسب مہینہ بہ مہینہ حساب کیا جاتا ہے، جہاں اہل رہائش کے مہینے (آخری 9 مہینوں سمیت) ملکیت کے کل مہینوں سے تقسیم کیے جاتے ہیں۔ باقی حصہ وہ قابل ٹیکس منافع ہے جس پر رہائشی جائیداد کی شرحوں سے CGT ادا کی جاتی ہے: بنیادی شرح بینڈ میں 18%، اعلیٰ شرح کی حد سے اوپر 24% (شرحیں 30 اکتوبر 2024 کے بجٹ سے مؤثر ہیں)۔
PRR UK کی ذاتی CGT منصوبہ بندی کے مرکز میں ہے۔ PRR کے بغیر، UK کے گھر مالکان کو اپنی بنیادی رہائش گاہیں فروخت کرنے پر بڑے CGT بلوں کا سامنا ہوتا — 10-30 سال کی ملکیت پر مالک کے قابض £100k-£500k کے عمومی منافع سے بصورت دیگر £15k-£100k+ ٹیکس پیدا ہوتا۔ PRR اسے حقیقی اصل گھر کی فروخت کے لیے مکمل طور پر ختم کر دیتی ہے اور جزوی اصل گھر کے استعمال کے لیے متناسب ریلیف فراہم کرتی ہے۔ یہ ریلیف دی گئی کل مالیت کے لحاظ سے UK کے ذاتی ٹیکس کوڈ میں سب سے قیمتی انفرادی ٹیکس ریلیف ہے۔
مکمل استثنا کا اصول
جہاں جائیداد ملکیت کی پوری مدت کے دوران آپ کی واحد یا اصل رہائش گاہ رہی ہو، PRR فروخت پر 100% منافع مستثنیٰ کرتی ہے۔ استثنا کی قیمت پر کوئی حد نہیں — حقیقی اصل گھر کی فروخت پر £50k، £500k یا £5m کے منافع سب کو مکمل PRR ملتی ہے۔
مکمل استثنا کی شرائط: (الف) جائیداد کو "dwelling-house" — رہائش کے لیے استعمال ہونے والی عمارت نہ کہ خالصتاً تجارتی — ہونا ضروری ہے؛ (ب) آپ نے پوری ملکیت کی مدت میں اسے اپنی اصل رہائش گاہ کے طور پر آباد کیا ہو؛ (ج) آپ اس دوران اس کے مالک رہے ہوں؛ (د) فروخت dwelling-house اور اہل باغ/زمین کی ہونی چاہیے۔
عملی وقت کی بندی۔ ابتدا میں (کنٹریکٹ ایکسچینج اور کمپلیشن کے درمیان، عام طور پر 4-12 ہفتے جس دوران آپ ابھی اس میں نہیں رہتے) اور آخر میں (خالی کرنے اور کمپلیشن کے درمیان) کے بہت مختصر ادوار HMRC کی عملی رعایتوں سے احاطہ کیے جاتے ہیں جہاں جائیداد جوہری طور پر آپ کا اصل گھر رہی ہو۔ جہاں آپ نے آف پلان نیا تعمیر شدہ گھر خریدا اور تعمیر کے لیے 18 مہینے انتظار کیا، کمپلیشن سے پہلے کی مدت عام طور پر آپ کی اصل رہائش گاہ شمار نہیں ہوتی کیونکہ آپ اس میں رہ نہیں سکتے تھے — یہ بہت سے نئے تعمیر شدہ فلپس میں منافع کا ایک چھوٹا سا قابل ٹیکس حصہ پیدا کرتا ہے، جسے آخری 9 مہینے جزوی طور پر کم کرتے ہیں۔ عام گھر مالکان کے لیے جو مکمل شدہ گھر خریدتے، سیدھے منتقل ہوتے، اور نکلتے وقت فروخت کرتے ہیں، مکمل استثنا صاف طور پر لاگو ہوتی ہے۔
آخری 9 مہینے
ملکیت کے آخری 9 مہینے ہمیشہ PRR کے مقاصد کے لیے اہل رہائش کی مدت تصور کیے جاتے ہیں، بشرطیکہ جائیداد آپ کے کسی پہلے مرحلے میں آپ کا اصل گھر رہی ہو۔ آپ کو ان آخری 9 مہینوں کے دوران واقعی جائیداد میں رہنے کی ضرورت نہیں — یہ خودکار طور پر اہل ہوتے ہیں۔
آخری مدت کی تاریخ۔ اصل میں 1965 میں PRR کے آغاز سے 36 مہینے، Finance Act 2014 میں 18 مہینے کم کیے گئے، Finance Act 2020 میں دوبارہ 9 مہینے کیے گئے۔ مقصد: گھر مالکان کو پرانے گھر سے نکلنے اور اسے فروخت کرنے کے درمیان عملی مہلت دینا، بغیر اوورلیپ کوریج کھوئے۔ مسلسل حکومتوں نے اس مدت کو ایک چھوٹے ریوینیو ذریعہ کے طور پر کم کیا ہے، مگر 9 مہینے عام فروخت اور نقل مکانی کی ٹائمنگ کے لیے کافی رہتے ہیں۔
آخری 36 مہینے اب بھی لاگو ہوتے ہیں جہاں مالک (یا ان کا شریک حیات/سول پارٹنر) Equality Act 2010 کے مفہوم میں معذور ہو، یا طویل مدتی کیئر ہوم میں منتقل ہو چکا ہو۔ یہ کمزور مالکان کی حفاظت کرتا ہے جو نکلنے کے 9 مہینوں کے اندر حقیقتاً فروخت کا انتظام نہیں کر سکتے۔ شرائط کو فروخت کے وقت پورا ہونا ضروری ہے — HMRC مینوئل CG65030 دیکھیں۔
عملی مضمرات۔ آخری 9 مہینے اس صورت میں جزوی PRR ذمہ داری کو نمایاں طور پر کم کر سکتے ہیں جہاں مالک کے نکلنے کے بعد سابقہ گھر کرائے پر دیا گیا ہو۔ مثال: 10 سال کی ملکیت، 7 سال اصل گھر کے طور پر رہائش، 3 سال کرایہ داری، کرایہ دار کے نکلتے ہی فوری فروخت۔ آخری 9 مہینے کرائے کی مدت کا حصہ احاطہ کرتے ہیں۔ اہل مہینے = 84 (رہائش) + 9 (آخری مدت) = 120 میں سے 93 = 77.5% PRR۔ اگر منافع £100k تھا، تو صرف £22,500 CGT کے تابع ہے۔
اپریل 2020 کے بعد لیٹنگ ریلیف
لیٹنگ ریلیف کو Finance Act 2020 نے 6 اپریل 2020 سے مؤثر طور پر بڑی حد تک ختم کر دیا۔ اپریل 2020 سے پہلے کا نظام سابقہ اصل رہائش گاہ کی فروخت پر اضافی CGT ریلیف فراہم کرتا تھا جو کرائے پر دی گئی ہو، جس کی حد ان میں سے کم ترین پر مقرر تھی: (الف) PRR کی رقم؛ (ب) کرائے کی مدت سے منسوب منافع؛ یا (ج) فی مالک £40,000۔ مشترکہ ملکیت والے جوڑے کے لیے، حد £80,000 تھی — حادثاتی مکان مالکان کی فروخت پر ٹیکس میں ایک نمایاں کمی۔
اپریل 2020 کے بعد، لیٹنگ ریلیف صرف اس صورت میں لاگو ہوتی ہے جہاں مالک نے کرایہ دار کے ساتھ رہائش شیئر کی ہو۔ مشترکہ رہائش کا مطلب ہے لاجر یا مشترکہ رہائش کا انتظام — مالک کرائے کی مدت کے دوران کرایہ دار کے ساتھ اسی dwelling میں رہا ہو۔ سابقہ اصل گھر کی معیاری بائے-ٹو-لیٹ یا HMO تبدیلی (جہاں مالک نکل گیا اور پوری جائیداد کرائے پر دی) اب بالکل لیٹنگ ریلیف کی حقدار نہیں۔ £40,000 کی حد اب بھی لاگو ہوتی ہے جہاں مشترکہ رہائش اہل ہو۔
یہ تبدیلی حادثاتی مکان مالکان کے لیے ایک بڑی منفی اصلاح تھی۔ ایک عمومی 2020 سے پہلے کا حساب: £200k میں خریدا، 10 سال بعد £400k میں فروخت کیا (5 سال رہائش، 5 سال کرایہ داری)، منافع £200k۔ PRR مستثنیٰ کرتی ہے £100k (5/10) + £15k (2020 سے پہلے کی آخری 18 مہینے) = £115k۔ لیٹنگ ریلیف: £85k قابل ٹیکس حصہ، £115k PRR، یا £40,000 میں سے کم ترین = £40,000 اضافی مستثنیٰ۔ حتمی قابل ٹیکس £45,000۔ اپریل 2020 کے بعد وہی حقائق (9 مہینے کی آخری مدت کے ساتھ): PRR مستثنیٰ کرتی ہے £100k + £7.5k = £107.5k۔ لیٹنگ ریلیف: £0 (مشترکہ رہائش نہیں)۔ قابل ٹیکس: £92,500 — اصلاح سے پہلے کی پوزیشن سے دوگنے سے بھی زیادہ۔
شادی شدہ/سول پارٹنر واحد رہائش گاہ اصول
شادی شدہ جوڑا یا سول پارٹنرز جو ساتھ رہتے ہیں، CGT کے مقاصد کے لیے ان کے درمیان صرف ایک اصل رہائش گاہ ہو سکتی ہے — چاہے شریک حیات مختلف جائیدادوں کے مالک ہوں۔ یہ اس صورت میں بھی لاگو ہوتا ہے چاہے جائیدادیں مشترکہ ملکیت میں ہوں یا صرف ایک پارٹنر کی ملکیت میں۔ یہ اصول Section 222(6) TCGA 1992 میں ہے۔
اگر جوڑے کے پاس دو جائیدادیں ہوں (مثلاً لندن کا فلیٹ اور کورن وال کا کاٹیج)، تو انہیں نامزد کرنا ہوگا کہ کون سی اصل رہائش گاہ ہے۔ نامزدگی دوسری جائیداد کے حصول کے (یا اگر بعد میں ہو تو شادی/سول پارٹنرشپ کی تشکیل کے) 2 سال کے اندر مشترکہ طور پر کی جانی چاہیے۔ الیکشن بعد میں مشترکہ نوٹس کے ذریعے تبدیل کیا جا سکتا ہے۔ منتخب کردہ جائیداد وہ ہونا ضروری نہیں جو زیادہ استعمال ہوتی ہو — حکمت عملی سے کیے گئے الیکشنز ریلیف کو سب سے بڑے آئندہ منافع والی جائیداد کی طرف منتقل کر سکتے ہیں۔
الگ ہونے والے جوڑوں کے لیے، Section 225B TCGA 1992 عبوری ریلیف فراہم کرتا ہے۔ علیحدگی کے بعد مگر طلاق/تحلیل سے پہلے، ہر شریک حیات PRR کے مقاصد کے لیے ایک مقررہ مدت تک — عام طور پر decree absolute کی تاریخ تک — ازدواجی گھر کو اپنی اصل رہائش گاہ کے طور پر تصور کرتے رہ سکتے ہیں۔ یہ شریک حیات کو طلاق کے دوران PRR کھونے سے بچاتا ہے۔ مخصوص توسیعات لاگو ہوتی ہیں جہاں ایک شریک حیات طلاق زیر التوا ہونے کے دوران ازدواجی گھر میں رہتا رہے؛ HMRC مینوئل CG65356 اور اس کے بعد تفصیل کا احاطہ کرتا ہے۔ طلاق لینے والے جوڑوں کو مخصوص مشورہ لینا چاہیے — قواعد تکنیکی ہیں اور ٹیکس کا داؤ زیادہ ہے۔
2 سالہ PRR الیکشن
جب آپ ایک دوسری رہائش گاہ (موجودہ اصل رہائش گاہ کے علاوہ) حاصل کرتے ہیں، تو آپ کے پاس حصول کی تاریخ سے 2 سال ہوتے ہیں کہ Section 222(5) TCGA 1992 کے تحت کون سی جائیداد کو PRR کے مقاصد کے لیے آپ کی اصل رہائش گاہ قرار دیا جائے۔ الیکشن HMRC کو تحریری طور پر دیا جاتا ہے۔
منتخب کردہ رہائش گاہ وہ ہونا ضروری نہیں جہاں آپ زیادہ وقت گزارتے ہیں — آپ کوئی بھی منتخب کر سکتے ہیں، بشرطیکہ دونوں حقیقی معنوں میں رہائش گاہ کے طور پر اہل ہوں (یعنی خالصتاً سرمایہ کاری نہ ہوں)۔ 2 سالہ گھڑی ہر بار رہائش گاہوں کے مجموعے میں تبدیلی پر دوبارہ شروع ہوتی ہے: نئی جائیداد حاصل کرنا، ایک کو فروخت کرنا، شادی کرنا (جو مشترکہ ٹیسٹ کے لیے شریک حیات کی رہائش گاہوں کو یکجا کرتی ہے)۔
حکمت عملی سے الیکشن تبدیل کرنا۔ چونکہ PRR میں خودکار طور پر آخری 9 مہینے شامل ہوتے ہیں، فروخت سے پہلے مختصر طور پر دوسری جائیداد کو اصل رہائش گاہ منتخب کرنا ریلیف کو منتقل کر سکتا ہے اور 9 مہینے کی دم حاصل کر سکتا ہے۔ مثال: آپ کے پاس لندن کا فلیٹ (اصل گھر، 2010 سے رہائش) ہے اور آپ نے 2020 میں کورن وال کا کاٹیج بطور دوسرا گھر خریدا۔ 2025 میں آپ کاٹیج فروخت کرتے ہیں۔ 2023 میں ایک ہفتے کے لیے کاٹیج کو اصل رہائش گاہ منتخب کر کے (2 سالہ ونڈو کے اندر اگر آپ اسے دوبارہ سیٹ کریں، مثلاً کوئی مختلف دوسری جائیداد حاصل کر کے)، اور فوری طور پر لندن واپس آ کر، آپ اس ہفتے کے علاوہ کاٹیج کی ملکیت کے آخری 9 مہینوں پر بھی PRR حاصل کر سکتے ہیں۔ اس "فلپنگ" تکنیک کو HMRC کی جانب سے چیلنج کیا گیا ہے اور یہ سختی سے حقائق پر منحصر ہے؛ عملدرآمد سے پہلے ماہر مشورہ ضروری ہے۔
2 سال کے اندر الیکٹ نہ کرنا۔ اگر کوئی الیکشن نہ کیا جائے، تو HMRC اصل رہائش، کاؤنسل ٹیکس رجسٹریشن، یوٹیلیٹی بلز، GP رجسٹریشن، بچوں کے اسکول کے پتوں وغیرہ کے حقیقی تجزیے سے اصل رہائش گاہ کا تعین کرے گا۔ یہ حقیقی ڈیفالٹ عام طور پر حقیقی دوسری جائیداد رکھنے والے کے لیے نقصان دہ ہوتا ہے — محتاط دستاویزات ایک موقف کی حمایت کرتی ہیں، مگر الیکشن کی عدم موجودگی کا عام مطلب یہ ہے کہ ریلیف وہاں جاتی ہے جہاں HMRC کہتا ہے نہ کہ جہاں ٹیکس دہندہ چاہتا تھا۔
0.5 ہیکٹر باغ اور زمین
Section 222(2) TCGA 1992 کے تحت، PRR کے لیے اہل باغ اور زمین 0.5 ہیکٹر (1.24 ایکڑ) تک محدود ہے جس میں وہ رقبہ بھی شامل ہے جس پر گھر خود کھڑا ہے۔ یہ خودکار حد ہے — معیاری مضافاتی/شہری تناسب کے اندر کسی بھی dwelling کے لیے HMRC بغیر سوال کے لاگو کرتا ہے۔
بڑی زمین اب بھی اہل ہو سکتی ہے اگر HMRC یہ تسلیم کرے کہ یہ اس کے سائز اور کردار کے مطابق "dwelling-house کو رہائش گاہ کے طور پر معقول لطف کے لیے درکار" ہے۔ ایک شاندار حویلی یا بڑا کنٹری ہاؤس کئی ہیکٹر اہل زمین کا جواز پیش کر سکتا ہے۔ کردار کا ٹیسٹ حقائق پر منحصر ہے اور فیصلے HMRC کی صوابدید پر ہیں جو اپیل کے تابع ہیں۔ حالیہ ٹربیونل مقدمات (مثلاً Phillips، Henderson) میں متضاد نتائج سامنے آئے ہیں۔
جہاں زمین قبول شدہ حد سے تجاوز کرے، فاضل حصے پر منافع مکمل طور پر CGT کے تابع ہوتا ہے۔ حکمت عملی کے مضمرات: جہاں کسی کے پاس 2 ہیکٹر زمین کے ساتھ گھر ہو، فروخت کی ساخت کو احتیاط سے ترتیب دینا اہم ہے۔ گھر + تمام زمین کی براہ راست فروخت فاضل حصے پر CGT کو متحرک کرتی ہے۔ گھر کی فروخت سے پہلے زمین کا کچھ حصہ کسی ڈویلپر یا پڑوسی زمیندار کو الگ سے فروخت کرنا زمین کی فروخت پر قابل ٹیکس منافع پیدا کر سکتا ہے مگر گھر + برقرار رکھی گئی 0.5ha پر PRR محفوظ رکھتا ہے۔ اس کے برعکس، زمین پر ترقیاتی صلاحیت PRR کو کہیں زیادہ پیچیدہ بنا سکتی ہے۔ 0.5 ہیکٹر سے زیادہ زمین کی کسی بھی فروخت کے لیے، کسی بھی ساخت پر عمل کرنے سے پہلے ماہر ٹیکس مشورہ لیں۔
غیرحاضری کے ادوار
Section 223 TCGA 1992 کے تحت، بعض ادوار جب آپ اپنی اصل رہائش گاہ میں نہیں رہ رہے تھے پھر بھی PRR کے لیے اہل رہائش شمار ہوتے ہیں — بشرطیکہ آپ نے غیرحاضری سے پہلے اور بعد میں واقعی جائیداد میں بطور اصل رہائش گاہ رہائش اختیار کی ہو۔ اہم اجازت یافتہ غیرحاضری:
- کوئی بھی وجہ — مجموعی طور پر 3 سال تک: سفر، sabbatical، خاندانی حالات، کوئی بھی وجہ۔ 3 سال کو کئی غیر مسلسل غیرحاضری کے درمیان تقسیم کیا جا سکتا ہے۔
- ملازمت جو آپ کو کہیں اور رہنے پر مجبور کرے — مجموعی طور پر 4 سال تک: کسی مختلف UK یا بیرون ملک مقام پر کام کی سیکنڈمنٹ۔ آجر کی طرف سے لازمی ہونی چاہیے۔
- بیرون ملک ملازمت جس کے تمام فرائض بیرون ملک انجام دیے جائیں — لامحدود: مکمل وقتی بیرون ملک ملازمت جس میں UK میں کوئی فرائض نہ ہوں۔ کوئی وقت کی حد نہیں۔ بین الاقوامی کارکنوں اور UK جائیداد برقرار رکھنے والے تارکین وطن کے لیے عام۔
ہر غیرحاضری کو اصل رہائش گاہ میں اصل رہائش کے ادوار کے درمیان ہونا ضروری ہے۔ محدود استثنیات لاگو ہوتی ہیں جہاں آجر نے غیرحاضری شروع ہونے کے بعد منتقلی کا تقاضا کیا (اس لیے مالک واپس نہیں آ سکا)۔ HMRC مینوئل CG65040 اور اس کے بعد تفصیلی شرائط کا احاطہ کرتا ہے۔
واپس نہ آنا۔ اگر آپ غیرحاضری کے بعد کبھی جائیداد میں اپنی اصل رہائش گاہ کے طور پر رہائش اختیار کرنے کے لیے واپس نہیں آتے (مثلاً آپ نے اسے براہ راست کرایہ دار سے فروخت کر دیا)، تو غیرحاضری اہل نہیں رہتی اور وہ مدت غیر اہل کرایہ داری کی مدت بن جاتی ہے۔ محدود استثنیات موجود ہیں جہاں ناکامی حقیقتاً آپ کے قابو سے باہر ہو۔ دستاویزات اہم ہیں — ملازمت کے معاہدے، UK واپسی کے منصوبے، GP رجسٹریشن میں تبدیلیاں سب واپسی کے ارادے کو ثابت کرنے میں مدد کرتی ہیں جہاں یہ ٹربیونل تنازعہ بن جائے۔
Rent-a-Room بمقابلہ مکمل کرایہ داری
Rent-a-Room اسکیم آپ کو اپنے اصل گھر میں رہنے والے لاجر سے سالانہ £7,500 (اگر اسی جائیداد میں کسی اور رہائشی کے ساتھ شیئر ہو تو £3,750) تک کرائے کی آمدنی حاصل کرنے کی اجازت دیتی ہے، بغیر انکم ٹیکس کے۔ اہم بات یہ ہے کہ Rent-a-Room کے تحت لاجر رکھنا آپ کے PRR کو متاثر نہیں کرتا — جائیداد پوری طرح آپ کی اصل رہائش گاہ رہتی ہے، اور لاجر کا انتظام مشترکہ رہائش شمار ہوتا ہے۔
مکمل کرایہ داری مختلف ہے۔ اگر آپ نکل جاتے ہیں اور پوری جائیداد کرائے پر دیتے ہیں (یا ان کرایہ داروں کو کمرے کرائے پر دیتے ہیں جہاں آپ اب نہیں رہتے)، تو جائیداد PRR کے مقاصد کے لیے اصل رہائش گاہ سے سرمایہ کاری کی جائیداد میں منتقل ہو جاتی ہے۔ کرائے کی مدت (آخری 9 مہینوں کے علاوہ) غیر اہل بن جاتی ہے، جو بالآخر فروخت پر منافع کا ٹیکس کے تابع تناسب پیدا کرتی ہے۔ اپریل 2020 کے بعد کوئی لیٹنگ ریلیف بھی نہیں، جب تک آپ کرائے کی مدت کے دوران مشترکہ رہائش پر واپس نہ آئیں۔
Rent-a-Room کی CGT کارکردگی نمایاں ہے۔ £600/مہینہ (£7,200/سال) ادا کرنے والا لاجر مکمل طور پر ٹیکس فری آمدنی پیدا کرتا ہے جبکہ بالآخر گھر کی فروخت پر 100% PRR برقرار رکھتا ہے۔ وہی جائیداد جو مکمل کرایہ دار سے £600/مہینہ پیدا کرے جہاں مالک نکل چکا ہو، ایک قابل ٹیکس کرایہ کی جائیداد بناتی ہے اور متناسب طور پر PRR کو کم کرتی ہے۔ حکمت عملی سے Rent-a-Room فالتو کمروں سے آمدنی حاصل کرنے کے سب سے CGT-مؤثر طریقوں میں سے ایک ہے، جو خاص طور پر خالی نیسٹرز اور اکیلے رہنے والے قیمتی جائیدادوں کے مالکان کے لیے پرکشش ہے۔ یہ اسکیم اختیاری ہے اور ہر سال جس میں آپ اسے استعمال کرنا چاہتے ہیں، Self Assessment باکس 50/52 کے ذریعے آپٹ-ان کی جاتی ہے۔
مخلوط استعمال کی جائیدادیں
مخلوط استعمال کی جائیداد — مثلاً اوپر فلیٹ والی دکان، جہاں مالک فلیٹ میں رہتا ہے اور دکان چلاتا ہے — صرف رہائشی حصے کے لیے PRR کی اہل ہے۔ فروخت پر منافع کو رہائشی dwelling-house اور تجارتی احاطے کے درمیان تقسیم کرنا ضروری ہے، عام طور پر فرش کے رقبے یا کھلی مارکیٹ کی قیمت کی بنیاد پر (جو بھی HMRC اس مخصوص جائیداد کے لیے منصفانہ تسلیم کرے)۔
کام کرنے والی مثال۔ 2010 میں £200,000 میں خریدا، 2025 میں £400,000 میں فروخت کیا۔ فرش کا رقبہ 60% رہائشی، 40% تجارتی۔ PRR 60% × £200k منافع = £120k مستثنیٰ پر لاگو ہوتی ہے۔ باقی 40% × £200k = £80,000 قابل ٹیکس منافع۔ تجارتی جائیداد کی شرحوں پر CGT (اکتوبر 2024 سے پہلے 10% بنیادی / 20% اعلیٰ؛ اکتوبر 2024 کے بعد رہائشی کے مطابق ہم آہنگ کرنے کے لیے 18% / 24% تک بڑھا دی گئی — موجودہ شرحیں چیک کریں)۔ سالانہ مستثنیٰ رقم £3,000 (2025/26) قابل ٹیکس رقم کو کم کرتی ہے۔ حاشیائی شرح کے لحاظ سے خالص ٹیکس £14k-£19k۔
ہوم آفس اور خالص کاروباری استعمال۔ جہاں رہائشی گھر کا کوئی حصہ خالصتاً کاروبار کے لیے استعمال ہو — ایک الگ آفس روم جو صرف کاروبار کے لیے استعمال ہو اور کسی اور استعمال کے بغیر ہو — وہ حصہ PRR سے خارج ہے۔ جہاں ہوم آفس ذاتی مقاصد کے لیے بھی استعمال ہو (مثلاً بیڈروم میں ڈیسک، ڈائننگ ٹیبل دوہری طور پر ورک اسپیس کے طور پر استعمال ہو)، PRR مکمل طور پر محفوظ رہتی ہے۔ زیادہ تر خود روزگار گھر سے کام کرنے کے انتظامات PRR کو محفوظ رکھتے ہیں کیونکہ خالص استعمال نایاب ہے۔ جہاں گھر کے اہم حصے خالصتاً کاروبار کے لیے استعمال ہوں اور آئندہ فروخت زیر غور ہو، ماہر مشورہ ضروری ہے۔
حساب شدہ جزوی PRR مثال
منظرنامہ۔ مارچ 2008 میں £200,000 میں فلیٹ خریدا۔ اپریل 2016 (96 مہینے) تک اسے اصل گھر کے طور پر آباد رکھا۔ نئے خاندانی گھر میں منتقل ہو گئے، فلیٹ کو ایک واحد کرایہ دار کو (بغیر مشترکہ رہائش کے) اپریل 2016 سے اپریل 2024 (96 مہینے) تک کرائے پر دیا۔ مارچ 2025 میں £350,000 میں فروخت کیا (کرایہ دار کے نکلنے کے بعد مزید 11 مہینے کی ملکیت، بشمول 9 مہینے کی آخری مدت)۔
کل ملکیت۔ مارچ 2008 سے مارچ 2025 = 17 سال = 204 مہینے۔
منافع۔ £350,000 - £200,000 = £150,000 (سادگی کے لیے اہل بہتری کے اخراجات کو نظرانداز کریں — عملی طور پر خریداری پر اسٹیمپ ڈیوٹی، سروے، کنویانسنگ، اور جائیداد پر بہتری کے خرچ، اور فروخت پر کنویانسنگ/ایجنٹ فیس کاٹیں)۔
اہل مہینے۔ 96 (مارچ 2008 سے اپریل 2016 تک اصل رہائش) + 9 (آخری مدت) = 105 مہینے۔
PRR مستثنیٰ حصہ۔ £150,000 × 105/204 = £77,206۔
مراعات سے پہلے قابل ٹیکس منافع۔ £150,000 - £77,206 = £72,794۔ لیٹنگ ریلیف: £0 (اپریل 2020 کے بعد کرائے کی مدت کے دوران مشترکہ رہائش نہیں)۔
سالانہ مستثنیٰ رقم منہا کرنے کے بعد۔ £3,000 (2025/26) → قابل ٹیکس £69,794۔
رہائشی جائیداد پر 24% اعلیٰ شرح CGT (اکتوبر 2024 کے بعد): £69,794 × 24% = £16,751۔ (18% بنیادی شرح پر یہ £12,563 ہوتی؛ مؤثر شرح ٹیکس دہندہ کی کل آمدنی پر منحصر ہے۔)
رپورٹنگ۔ فروخت کو کمپلیشن کے 60 دن کے اندر gov.uk/report-and-pay-your-capital-gains-tax پر 60-day CGT آن UK پراپرٹی ریٹرن کے ذریعے رپورٹ کرنا ضروری ہے۔ عارضی ٹیکس اسی 60 دن کی ونڈو کے اندر ادا کرنا ضروری ہے، حتمی پوزیشن سال کے Self Assessment ٹیکس ریٹرن کے ذریعے تصدیق شدہ ہو گی۔ 3 مہینے کے بعد تاخیر سے ریٹرن پر £100 + £10/دن کا جرمانہ عائد ہوتا ہے۔ درکار دستاویزات: اصل خریداری کمپلیشن اسٹیٹمنٹ، تمام بہتری کے اخراجات کی رسیدیں، فروخت کمپلیشن اسٹیٹمنٹ، اصل رہائش کی تاریخوں کا ثبوت (کاؤنسل ٹیکس، GP، یوٹیلیٹی بلز)۔