UK ઇન્કમ સ્પ્લિટિંગ 2026/27: યુગલો કાયદેસર રીતે તેમનું ટેક્સ બિલ કેવી રીતે ઘટાડી શકે

ઇન્કમ સ્પ્લિટિંગ શું છે?

ઇન્કમ સ્પ્લિટિંગ એ યુગલમાં higher-taxed પાર્ટનરને બદલે lower-taxed પાર્ટનરના હાથમાં ટેક્સપાત્ર આવક પડે તે રીતે વ્યવસ્થા ગોઠવવાની પ્રથા છે. UK ટેક્સ સિસ્ટમ households ને નહીં પણ individuals ને ટેક્સ કરે છે, જે એવા યુગલો માટે તકો ઊભી કરે છે જ્યાં એક પાર્ટનર higher-rate (40%) અથવા additional-rate (45%) ટેક્સ ચૂકવે છે અને બીજો basic-rate (20%) ટેક્સ ચૂકવે છે અથવા વણવપરાયેલ Personal Allowance (2026/27માં £12,570) ધરાવે છે.

સંભવિત બચત નોંધપાત્ર છે. £10,000ની આવક 40% ટેક્સપેયર પાસેથી 20% ટેક્સપેયર તરફ ખસેડવાથી વર્ષે £2,000 income tax ની બચત થાય છે. £10,000ને 45% ટેક્સપેયર પાસેથી વણવપરાયેલ Personal Allowance ધરાવતી વ્યક્તિ તરફ ખસેડવાથી £4,500 ની બચત થાય છે.

HMRC ઇન્કમ-સ્પ્લિટિંગ વ્યૂહરચનાઓથી વાકેફ છે અને contrived અથવા commercial reality ન ધરાવતી વ્યવસ્થાઓનો સામનો કરવા માટે ખાસ એન્ટિ-અવોઇડન્સ નિયમો — મુખ્યત્વે settlements કાયદો (ss620–648 ITTOIA 2005) — ધરાવે છે. આ માર્ગદર્શિકામાં વર્ણવેલી ટેકનિકો યોગ્ય રીતે અમલમાં મૂકવામાં આવે ત્યારે બધી કાયદેસર છે.

Marriage Allowance: £252/વર્ષની બચત

Marriage Allowance સૌથી સરળ અને સૌથી વ્યાપકપણે ઉપલબ્ધ ઇન્કમ-સ્પ્લિટિંગ સાધન છે. તે Personal Allowance (£12,570) કરતાં ઓછું કમાનાર જીવનસાથી અથવા સિવિલ પાર્ટનરને તેમના વણવપરાયેલ allowance માંથી £1,260 તેમના પાર્ટનરને ટ્રાન્સફર કરવા દે છે — પ્રાપ્તકર્તાનું ટેક્સ બિલ વર્ષે £252(£1,260 × 20%) ઘટાડે છે.

મહત્વપૂર્ણ રીતે, જો વધુ કમાનાર higher અથવા additional rate પર ટેક્સ ચૂકવે તો Marriage Allowance ઉપલબ્ધ નથી. આનો અર્થ એ છે કે જે યુગલોમાં એક પાર્ટનર £50,270 થી વધુ કમાય છે તેઓ આ ખાસ રિલીફનો ઉપયોગ કરી શકતા નથી. તે કિસ્સામાં, નીચે વર્ણવેલી અન્ય વ્યૂહરચનાઓ વધુ સંબંધિત છે.

જો તમે દાવો કર્યો ન હોય અને પાત્ર છો, તો તમે 2022/23 સુધી દાવા બેકડેટ કરી શકો છો, જે £1,008 (4 × £252) સુધીનું lump sum રિફંડ ઉત્પન્ન કરી શકે છે. ઓછું કમાનાર અરજી કરે છે અને ચેક કે બેંક ટ્રાન્સફર તરીકે રિફંડ મેળવવાનું, અથવા પ્રાપ્તકર્તાનો ટેક્સ કોડ સમાયોજિત કરાવવાનું પસંદ કરી શકે છે.

સંયુક્ત બચત, રોકાણો અને Form 17

સંયુક્ત માલિકીની એસેટ્સ માટે HMRCનો મૂળભૂત નિયમ 50/50 ઇન્કમ સ્પ્લિટછે, ભલે પૈસા કોણે આપ્યા હોય. આ ઘણી વાર ફાયદાકારક હોય છે — જો વધુ કમાનારે સંયુક્ત એકાઉન્ટમાં 100% capital નાખ્યું હોય, તો પણ HMRC તે વધુ કમાનાર પર વ્યાજના ફક્ત 50% પર જ ટેક્સ લગાવે છે.

જોકે, જો વાસ્તવિક beneficial ownership 50/50 થી અલગ હોય, તો પરિણીત યુગલો અને સિવિલ પાર્ટનર્સ Form 17 વાપરીને HMRCને ખરા સ્પ્લિટની જાણ કરી શકે છે (સંયુક્ત મિલકત અને આવકમાં beneficial interests ની ઘોષણા). આ Declaration of Trust — એક કાયદાકીય દસ્તાવેજ — દ્વારા સમર્થિત હોવું જોઈએ અને beneficial interest બદલાયાના 60 દિવસમાં HMRCને સબમિટ કરવું જોઈએ.

અપરિણીત યુગલો માટે, HMRC દરેક પાર્ટનર પર શરૂઆતથી જ તેમના વાસ્તવિક beneficial ownership હિસ્સા પ્રમાણે ટેક્સ લગાવે છે — તેથી Form 17 ની જરૂર નથી, પણ માલિકીનું યોગ્ય દસ્તાવેજીકરણ હજુ પણ મહત્વનું છે.

ઓછું કમાનારા માટે ISA વ્યૂહરચના

બંને પાર્ટનર્સ પાસે વર્ષે £20,000 ISA allowance હોય છે. ISA ની અંદરની આવક અને gains, રોકાણકારના marginal rate ને ધ્યાનમાં લીધા વિના, કાયમ ટેક્સ-ફ્રી છે. આ ISA wrapper ને ઓછું કમાનારા માટે ખાસ કરીને મૂલ્યવાન બનાવે છે, જેમના ડિવિડન્ડ અને capital gains GIA વાપરે કે ન વાપરે, ISAની અંદર ટેક્સ-ફ્રી હશે.

ઇન્કમ સ્પ્લિટિંગ માટે મુખ્ય insight: જો તમે ઓછું કમાનારા જીવનસાથી અથવા સિવિલ પાર્ટનરને તેમના પોતાના ISAમાં રોકાણ કરવા માટે રોકડ આપો, તો તે ISAમાંથી આવતી રોકાણ આવક અને gains તેમના પોતાના બની જાય છે. કારણ કે ISA ટેક્સ-ફ્રી આવક આપે છે, કોનો ટેક્સ rate લાગુ પડે છે તે પ્રશ્ન moot છે — પરંતુ ISA બહારના ટેક્સપાત્ર રોકાણો માટે, ઓછું કમાનારના નામે capital દિશા આપવાનું ખરું ટેક્સ મૂલ્ય ધરાવે છે.

2026/27માં વાર્ષિક CGT exemption વ્યક્તિ દીઠ £3,000 છે, અને dividend allowance £500 છે. બંને નામે ઇન્કમ-ઉત્પાદક રોકાણો રાખવાથી આ allowances નો મહત્તમ ઉપયોગ થાય છે — દરેક પાર્ટનર દર વર્ષે £3,000 નો gain અને £500 ડિવિડન્ડ ટેક્સ-ફ્રી મેળવી શકે છે.

તમારા જીવનસાથીને પગાર ચૂકવવો

જો તમારો જીવનસાથી અથવા સિવિલ પાર્ટનર ખરેખર તમારા બિઝનેસમાં કામ કરે છે, તો તેમને market-rate પગાર ચૂકવવો એ આવક ખસેડવાની કાયદેસર અને અસરકારક રીત છે. જીવનસાથીને ચૂકવેલો પગાર:

• તમારા બિઝનેસ પ્રોફિટ સામે ડિડક્ટિબલ છે (તમારી ટેક્સપાત્ર આવક ઘટાડે છે)
• તમારા જીવનસાથીના હાથમાં ટેક્સપાત્ર છે — તેમના Personal Allowance અને basic-rate બેન્ડનો ઉપયોગ કરીને
• સામાન્ય રીતે PAYE અને NI ને આધીન છે

HMRC જે નિયમો લાગુ કરે છે તે કડક છે: કામ વાસ્તવિક હોવું જોઈએ, rate વ્યવસાયિક રીતે વાજબી હોવો જોઈએ, અને ચુકવણી ખરેખર થવી જોઈએ. જો પગાર કૃત્રિમ રીતે ઊંચા rate પર સેટ થાય અથવા જીવનસાથી કોઈ અર્થપૂર્ણ કામ ન કરે, તો HMRC ડિડક્શન નામંજૂર કરશે.

તમારા બિઝનેસમાંથી £12,570 સુધી કમાનાર જીવનસાથી (કોઈ અન્ય આવક ન ધારીને) કોઈ income tax ચૂકવતો નથી, અને જો પગાર કાળજીપૂર્વક ગોઠવવામાં આવે તો તમારા બંનેના NI બિલ પણ ઓછા હશે. NI Secondary Threshold (2026/27માં £5,000) પર ચૂકવણી કરવાથી State Pension હેતુ માટે તેમને લગભગ શૂન્ય ખર્ચે qualifying NI વર્ષ મળી શકે છે.

તમારા જીવનસાથીને ઇન્કમ-ઉત્પાદક એસેટ્સ ભેટમાં આપવી

સાથે રહેતા જીવનસાથીઓ અને સિવિલ પાર્ટનર્સ વચ્ચે એસેટ ટ્રાન્સફર s58 TCGA 1992 હેઠળ CGT માંથી મુક્ત છે — પ્રાપ્ત કરનાર જીવનસાથી એસેટ મૂળ acquisition cost પર લે છે, market value પર નહીં. આનો અર્થ એ છે કે તમે તાત્કાલિક CGT જવાબદારી ટ્રિગર કર્યા વિના ઇન્કમ-ઉત્પાદક એસેટ્સ (ભાડાની મિલકતો, શેરહોલ્ડિંગ, રોકાણ પોર્ટફોલિયો)ની માલિકી ખસેડી શકો છો.

એકવાર ટ્રાન્સફર થયા પછી, તે એસેટ્સમાંથી આવક પર પ્રાપ્ત કરનાર જીવનસાથી પર ટેક્સ લાગે છે. જો તેઓ ઓછો marginal rate ચૂકવે, તો ટેક્સ બચત તાત્કાલિક અને સતત ચાલુ રહે છે.

જો વ્યવસ્થા "settlement" હોય — વ્યાપક રીતે, કોઈપણ વ્યવસ્થા જેમાં settlor interest જાળવી રાખે છે — તો settlements કાયદો એન્ટિ-અવોઇડન્સ નિયમો (s620–648 ITTOIA 2005) લાગુ પડે છે. કોઈ શરત વગરની outright ભેટો સામાન્ય રીતે આ નિયમોની બહાર છે; જ્યાં તમે ફક્ત income આપતા પણ કોઈ વાસ્તવિક capital value ન ધરાવતા શેર્સ આપો છો (જેમ Arctic Systemsમાં) તેવી વ્યવસ્થાઓ વધુ જોખમમાં છે.

ઓછું કમાનારા માટે પેન્શન યોગદાન

પેન્શન યોગદાન પર ટેક્સ રિલીફ વ્યક્તિગત છે — તમે તમારા જીવનસાથીના નામે પેન્શન યોગદાન કરી શકતા નથી અને તમારા પોતાના ટેક્સ રિટર્નમાં રિલીફ મેળવી શકતા નથી. જોકે, તમે તમારા જીવનસાથીને પૈસા આપી શકો છો જેથી તેઓ પોતાના પેન્શનમાં યોગદાન કરે. HMRC પછી તેમના marginal rate પર રિલીફ આપે છે.

બિન-કમાનાર (અથવા વર્ષે £3,600 થી ઓછું કમાનાર) માટે, મહત્તમ gross પેન્શન યોગદાન વર્ષે £3,600 છે, ભલે તેને matching કમાણી ન હોય. તેઓ £2,880 net ચૂકવે છે; HMRC 20% basic રિલીફ (£720) ઉમેરે છે, જેનાથી તેમના પેન્શનમાં £3,600 બને છે. સમય જતાં આ અર્થપૂર્ણ પેન્શન પોટ બનાવી શકે છે અને household income tax પણ ઘટાડી શકે છે (કારણ કે તમારા જીવનસાથીને પેન્શન યોગદાન માટે ભેટ આપેલા પૈસા હવે તમારા હાથમાં ટેક્સપાત્ર વ્યાજ કમાતા નથી).

basic-rate ટેક્સ ભરતા જીવનસાથી માટે, યોગદાનને 20% રિલીફ મળે છે. higher-rate ટેક્સ ભરતા જીવનસાથી માટે, Self Assessment મારફતે વધારાની રિલીફ મેળવી શકાય છે. મુખ્ય સિદ્ધાંત એ છે કે પેન્શન રિલીફ contributor ને track કરે છે, પૈસાના સ્ત્રોતને નહીં.

High Income Child Benefit Charge ઘટાડો

High Income Child Benefit Charge (HICBC) ત્યારે Child Benefit પાછું લે છે જ્યારે 2026/27માં કોઈપણ પેરેન્ટની adjusted net income £60,000થી વધુ હોય:

2026/27માં Child Benefit rates આશરે પ્રથમ બાળક માટે £26.05/અઠવાડિયુંઅને વધારાના બાળકો માટે £17.25/અઠવાડિયું છે (CPI uprating પછી અંદાજિત). બે બાળકો ધરાવતા પરિવાર માટે તે લગભગ £2,236/વર્ષ છે — સુરક્ષિત રાખવા યોગ્ય.

સૌથી અસરકારક ઉપાય વધુ કમાનાર દ્વારા પેન્શન યોગદાન છે જેથી તેમની adjusted net income £60,000 થી નીચે આવે. Salary sacrifice પેન્શન યોગદાન ખાસ કરીને અસરકારક છે કારણ કે તેઓ employee અને employer બંને માટે NI પણ ઘટાડે છે. £70,000ની આવકમાંથી £10,000 gross પેન્શન યોગદાન કરવાથી adjusted net income £60,000 પર આવે છે, જે HICBC ને સંપૂર્ણપણે ખતમ કરે છે.

એન્ટિ-અવોઇડન્સ: શું કામ કરતું નથી

HMRC પાસે commercial substance ન ધરાવતી ઇન્કમ-સ્પ્લિટિંગ વ્યવસ્થાઓને પડકારવા માટે અનેક સાધનો છે:

• Settlements કાયદો (s620–648 ITTOIA 2005): જો તમે એવી વ્યવસ્થા કરો કે આવક તમારા જીવનસાથીને ચૂકવાય પણ તમે વ્યવસ્થામાં interest જાળવી રાખો (દા.ત. તમે પૈસા પાછા મેળવી શકો, અથવા ભેટ revocable છે), HMRC આવકને તમારી ગણી શકે છે. ક્લાસિક ઉદાહરણ restricted rights ધરાવતા શેર્સ પર જીવનસાથીને ડિવિડન્ડ ચૂકવવો છે — કોઈ વાસ્તવિક capital growth potential નહીં, ફક્ત income rights — જ્યારે વ્યવસ્થા મુખ્યત્વે ટેક્સ માટે ડિઝાઇન થઈ હોય.
• વાસ્તવિક કામ વગર જીવનસાથીનો પગાર: કોઈ સેવા ન કરવા બદલ — અથવા market કરતાં ઘણા ઊંચા rate પર — તમારા જીવનસાથીને પગાર ચૂકવવો નામંજૂર છે. HMRC self-employed લોકો માટે "wholly and exclusively" નિયમ હેઠળ અને વધુ સામાન્ય રીતે employment ટેક્સ નિયમો હેઠળ ડિડક્શન નામંજૂર કરી શકે છે.
• GAAR (General Anti-Abuse Rule): Parliament એ સ્પષ્ટપણે ન ધારેલા પરિણામો ઉત્પન્ન કરતી અપમાનજનક વ્યવસ્થાઓનો સામનો કરી શકાય છે. વ્યવહારમાં GAAR છેલ્લો ઉપાય છે; ઇન્કમ સ્પ્લિટિંગ માટે settlements કાયદો વધુ સામાન્ય રીતે ઉપયોગમાં લેવાય છે.
• Post-Arctic Systems ડિવિડન્ડ શેર્સ: ડિવિડન્ડ ચૂકવવા માટે જીવનસાથીને restricted rights (ફક્ત income, capital participation નહીં) ધરાવતા શેર્સ આપવા એ Arctic Systemsના કાયદાકીય પ્રતિભાવ પછી highly risky છે. ખરી ઇક્વિટી participation — growth અને income બંનેમાં ભાગ લેતા શેર્સ — ઘણી વધુ સુરક્ષિત છે.

Worked Example