Divizarea veniturilor în UK 2026/27: Cum pot cuplurile să își reducă legal factura fiscală

Ce este divizarea veniturilor?

Divizarea veniturilor este practica de a organiza afacerile astfel încât venitul impozabil să revină partenerului cu impozitare mai mică dintr-un cuplu, mai degrabă decât celui cu impozitare mai mare. Sistemul fiscal din UK impozitează persoanele fizice, nu gospodăriile, ceea ce creează oportunități pentru cuplurile în care un partener plătește impozit la rata superioară (40%) sau la rata suplimentară (45%), iar celălalt plătește la rata de bază (20%) sau are Personal Allowance neutilizată (£12,570 în 2026/27).

Economiile potențiale sunt semnificative. Mutarea a £10,000 din venit de la un contribuabil de 40% la unul de 20% economisește £2,000 în impozit pe venit pe an. Mutarea a £10,000 de la un contribuabil de 45% către cineva cu Personal Allowance neutilizată economisește £4,500.

HMRC este conștient de strategiile de divizare a veniturilor și are reguli anti-evitare specifice — în principal legislația privind aranjamentele (ss620–648 ITTOIA 2005) — pentru a contracara aranjamentele artificiale sau lipsite de realitate comercială. Tehnicile descrise în acest ghid sunt toate legitime atunci când sunt implementate corect.

Marriage Allowance: economie de £252/an

Marriage Allowance este cel mai simplu și mai larg disponibil instrument de divizare a veniturilor. Permite unui soț/soție sau partener civil care câștigă sub Personal Allowance (£12,570) să transfere £1,260 din alocația sa neutilizată către partener — reducând factura fiscală a beneficiarului cu £252 pe an (£1,260 × 20%).

În mod esențial, Marriage Allowance nu este disponibil dacă partenerul cu venit mai mare plătește impozit la rata superioară sau suplimentară. Aceasta înseamnă că cuplurile în care un partener câștigă peste £50,270 nu pot folosi această scutire specifică. În acest caz, celelalte strategii descrise mai jos sunt mai relevante.

Dacă nu ați solicitat-o și sunteți eligibil, puteți solicita retroactiv până în 2022/23, generând potențial o rambursare unică de până la £1,008 (4 × £252). Partenerul cu venit mai mic aplică și poate alege să primească rambursarea prin cec sau transfer bancar, sau să aibă codul fiscal al beneficiarului ajustat.

Economii comune, investiții și Form 17

Regula implicită a HMRC pentru activele deținute în comun este o divizare 50/50 a venitului, indiferent de cine a contribuit cu banii. Acest lucru este adesea avantajos — dacă partenerul cu venit mai mare a pus 100% din capital într-un cont comun, HMRC impozitează totuși doar 50% din dobânda acelui partener.

Totuși, dacă proprietatea beneficiară reală diferă de 50/50, cuplurile căsătorite și partenerii civili pot notifica HMRC despre divizarea reală folosind Form 17(Declarația privind interesele beneficiare în proprietatea și venitul comun). Aceasta trebuie susținută de o Declaration of Trust — un document legal — și depusă la HMRC în termen de 60 de zile de la modificarea interesului beneficiar.

Pentru cuplurile necăsătorite, HMRC impozitează fiecare partener pe cota sa reală de proprietate beneficiară de la bun început — deci Form 17 nu este necesar, dar documentația corectă a proprietății rămâne importantă.

Strategia ISA pentru partenerul cu venit mai mic

Ambii parteneri au fiecare o alocație ISA de £20,000 pe an. Venitul și câștigurile dintr-un ISA sunt permanent scutite de impozit, indiferent de rata marginală a investitorului. Acest lucru face ca ISA-ul să fie deosebit de valoros pentru partenerul cu venit mai mic, ale cărui dividende și câștiguri de capital ar fi scutite de impozit într-un ISA indiferent dacă ar folosi un GIA.

Ideea-cheie pentru divizarea veniturilor: dacă oferiți bani unui soț/soție sau partener civil cu venit mai mic pentru a-i investi în propriul ISA, venitul din investiții și câștigurile care rezultă din acel ISA îi aparțin. Deoarece un ISA plătește venit scutit de impozit, întrebarea privind rata fiscală aplicabilă devine irelevantă — dar pentru investițiile impozabile din afara unui ISA, direcționarea capitalului către numele partenerului cu venit mai mic are o valoare fiscală reală.

Scutirea anuală CGT este de £3,000 per persoană în 2026/27, iar alocația pentru dividende este de £500. Deținerea investițiilor generatoare de venit pe ambele nume maximizează utilizarea acestor alocații — fiecare partener poate realiza £3,000 în câștiguri și poate primi £500 în dividende scutite de impozit în fiecare an.

Plata unui salariu soțului/soției

Dacă soțul/soția sau partenerul civil lucrează cu adevărat în afacerea dumneavoastră, plata unui salariu la rata de piață este o modalitate legitimă și eficientă de a muta venitul. Un salariu plătit unui soț/soție este:

• Deductibil din profiturile afacerii dumneavoastră (reducând venitul dumneavoastră impozabil)
• Impozabil în mâinile soțului/soției — folosind Personal Allowance și tranșa de bază ale acestuia
• Supus PAYE și NI în mod normal

Regulile aplicate de HMRC sunt stricte: munca trebuie să fie reală, rata trebuie să fie justificabilă comercial, iar plata trebuie efectiv efectuată. Dacă salariul este stabilit la o rată artificial de mare sau soțul/soția nu prestează muncă semnificativă, HMRC va respinge deducerea.

Un soț/soție care câștigă până la £12,570 din afacerea dumneavoastră nu plătește impozit pe venit (presupunând că nu are alte venituri), iar amândoi veți avea facturi NI mai mici dacă salariul este structurat cu atenție. Plata la pragul secundar NI (£5,000 în 2026/27) le poate oferi un an NI eligibil pentru State Pension la un cost aproape zero.

Donarea activelor generatoare de venit soțului/soției

Transferurile de active între soți și parteneri civili care locuiesc împreună sunt scutite de CGT conform s58 TCGA 1992 — soțul/soția care primește preia activul la costul original de achiziție, nu la valoarea de piață. Aceasta înseamnă că puteți transfera proprietatea activelor generatoare de venit (proprietăți închiriate, participații, portofolii de investiții) fără a declanșa o obligație CGT imediată.

Odată transferat, venitul din aceste active este impozitat pe soțul/soția care îl primește. Dacă acesta plătește o rată marginală mai mică, economia fiscală este imediată și continuă.

Regulile anti-evitare din legislația privind aranjamentele (s620–648 ITTOIA 2005) se aplică dacă aranjamentul este un "settlement" — în linii mari, orice aranjament în care cel care îl inițiază păstrează un interes. Donațiile pure de active fără condiții sunt în general în afara acestor reguli; aranjamentele în care oferiți acțiuni care plătesc doar venit, dar nu au valoare reală de capital (ca în cazul Arctic Systems), prezintă un risc mai mare.

Contribuții la pensie pentru partenerul cu venit mai mic

Scutirea fiscală pentru contribuțiile la pensie este personală — nu puteți face o contribuție la pensie pe numele soțului/soției și primi scutire în propria declarație fiscală. Totuși, puteți oferi bani soțului/soției pentru ca acesta să contribuie la propria pensie. HMRC acordă apoi scutirea la rata sa marginală.

Pentru o persoană fără venituri (sau cu venituri sub £3,600 pe an), contribuția brută maximă la pensie este de £3,600 pe an, chiar și fără venituri corespunzătoare. Aceasta contribuie cu £2,880 net; HMRC adaugă 20% scutire de bază (£720), rezultând £3,600 brut în pensie. De-a lungul timpului, acest lucru poate construi o pensie semnificativă, reducând totodată impozitul pe venitul gospodăriei (deoarece banii donați soțului/soției pentru contribuții la pensie nu mai sunt în mâinile dumneavoastră generând dobândă impozabilă).

Pentru un soț/soție contribuabil la rata de bază, contribuțiile atrag 20% scutire. Pentru un soț/soție contribuabil la rata superioară, scutirea suplimentară poate fi solicitată prin Self Assessment. Principiul-cheie este că scutirea de pensie urmărește persoana care contribuie, nu sursa banilor.

Atenuarea taxei High Income Child Benefit Charge

High Income Child Benefit Charge (HICBC) recuperează Child Benefit atunci când venitul net ajustat al oricăruia dintre părinți depășește £60,000 în 2026/27:

Ratele Child Benefit în 2026/27 sunt de aproximativ £26.05/săpt pentru primul copil și £17.25/săpt pentru copiii suplimentari(estimat după ajustarea CPI). Pentru o familie cu doi copii, aceasta reprezintă aproximativ £2,236/an — merită protejat.

Cea mai eficientă atenuare sunt contribuțiile la pensie ale partenerului cu venit mai mare pentru a-și reduce venitul net ajustat sub £60,000. Contribuțiile la pensie prin salary sacrifice sunt deosebit de eficiente deoarece reduc și NI atât pentru angajat, cât și pentru angajator. Efectuarea unei contribuții brute la pensie de £10,000 dintr-un venit de £70,000 reduce venitul net ajustat la £60,000, eliminând complet HICBC.

Anti-evitare: ce nu funcționează

HMRC dispune de mai multe instrumente pentru a contesta aranjamentele de divizare a veniturilor lipsite de substanță comercială:

• Legislația privind aranjamentele (s620–648 ITTOIA 2005): Dacă aranjați ca venitul să fie plătit soțului/soției, dar păstrați un interes în aranjament (de exemplu, puteți recupera banii, sau donația este revocabilă), HMRC poate trata venitul ca fiind al dumneavoastră. Exemplul clasic este plata unui dividend soțului/soției pe acțiuni cu drepturi restrânse — fără potențial real de creștere a capitalului, doar drepturi de venit — atunci când aranjamentul a fost conceput în principal fiscal.
• Salariu pentru soț/soție fără muncă reală: Plata unui salariu soțului/soției pentru neprestarea niciunui serviciu — sau la o rată mult peste piață — este respinsă. HMRC poate respinge deducerea conform regulii "wholly and exclusively" pentru persoanele care desfășoară activități independente și conform regulilor fiscale privind angajarea, în general.
• GAAR (Regula Generală Anti-Abuz): Aranjamentele abuzive — care produc rezultate pe care Parlamentul nu le-a intenționat în mod clar — pot fi contracarate. În practică, GAAR este o soluție de ultimă instanță; legislația privind aranjamentele este instrumentul mai des invocat pentru divizarea veniturilor.
• Acțiuni de dividend post-Arctic Systems: Emiterea de acțiuni unui soț/soție cu drepturi restrânse (doar venit, fără participare la capital) pentru a le plăti dividende este cu risc ridicat în urma răspunsului legislativ la Arctic Systems. Participarea reală la capital — acțiuni care participă atât la creștere, cât și la venit — este mult mai sigură.

Exemplu lucrat