تقسيم الدخل في المملكة المتحدة 2026/27: كيف يمكن للأزواج تقليل فاتورتهم الضريبية قانونيًا

ما هو تقسيم الدخل؟

تقسيم الدخل هو ممارسة ترتيب الشؤون بحيث يقع الدخل الخاضع للضريبة في يد الشريك الأقل خضوعًا للضريبة في العلاقة بدلًا من الشريك الأعلى. يفرض نظام الضرائب في المملكة المتحدة الضريبة على الأفراد، وليس على الأسر، مما يخلق فرصًا للأزواج حيث يدفع أحد الطرفين ضريبة بالمعدل الأعلى (40%) أو المعدل الإضافي (45%) بينما يدفع الطرف الآخر ضريبة بالمعدل الأساسي (20%) أو لديه شخصي Allowance غير مستخدم (12,570 جنيهًا إسترلينيًا في 2026/27).

الوفورات المحتملة كبيرة. نقل 10,000 جنيه إسترليني من الدخل من دافع ضريبة بمعدل 40% إلى دافع ضريبة بمعدل 20% يوفر 2,000 جنيه إسترليني في ضريبة الدخل سنويًا. نقل 10,000 جنيه إسترليني من دافع ضريبة بمعدل 45% إلى شخص لديه شخصي Allowance غير مستخدم يوفر 4,500 جنيه إسترليني.

تدرك HMRC استراتيجيات تقسيم الدخل ولديها قواعد محددة لمكافحة التجنب — بشكل أساسي تشريعات التسويات (ss620–648 ITTOIA 2005) — لمواجهة الترتيبات المصطنعة أو التي تفتقر إلى الواقعية التجارية. جميع التقنيات الموصوفة في هذا الدليل مشروعة عند تنفيذها بشكل صحيح.

Marriage Allowance: توفير 252 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا

Marriage Allowance هي أبسط وأكثر أدوات تقسيم الدخل توفرًا. تسمح لزوج أو شريك مدني يكسب أقل من الشخصي Allowance (12,570 جنيهًا إسترلينيًا) بنقل 1,260 جنيهًا إسترلينيًا من بدله غير المستخدم إلى شريكه — مما يقلل فاتورة الضريبة للمستفيد بمقدار 252 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا (1,260 × 20%).

الأهم من ذلك، Marriage Allowance غير متاحة إذا كان الطرف الأعلى دخلاً يدفع ضريبة بالمعدل الأعلى أو الإضافي. هذا يعني أن الأزواج حيث يكسب أحد الطرفين أكثر من 50,270 جنيهًا إسترلينيًا لا يمكنهم استخدام هذا الإعفاء المحدد. في هذه الحالة، تكون الاستراتيجيات الأخرى الموضحة أدناه أكثر صلة.

إذا لم تطالب وكنت مؤهلاً، يمكنك تطبيق المطالبات بأثر رجعي حتى 2022/23، مما قد يولّد استردادًا إجماليًا يصل إلى 1,008 جنيهًا إسترلينيًا (4 × 252 جنيهًا إسترلينيًا). يتقدم الطرف الأقل دخلًا بالطلب ويمكنه اختيار تلقي الاسترداد كشيك أو تحويل مصرفي، أو تعديل الرمز الضريبي للمستفيد.

المدخرات والاستثمارات المشتركة وForm 17

القاعدة الافتراضية لدى HMRC للأصول المملوكة بشكل مشترك هي تقسيم الدخل 50/50، بغض النظر عمن ساهم بالمال. غالبًا ما يكون هذا مفيدًا — إذا وضع الطرف الأعلى دخلاً 100% من رأس المال في حساب مشترك، لا تزال HMRC تفرض الضريبة على 50% فقط من الفائدة على ذلك الطرف الأعلى دخلاً.

ومع ذلك، إذا كانت الملكية الاستفادية الفعلية مختلفة عن 50/50، يمكن للأزواج والشركاء المدنيين إخطار HMRC بالتقسيم الحقيقي باستخدام Form 17(إقرار المصالح الاستفادية في الملكية والدخل المشترك). يجب أن يكون هذا مدعومًا بـ Declaration of Trust — وثيقة قانونية — ويُقدَّم إلى HMRC خلال 60 يومًا من تغيّر المصلحة الاستفادية.

بالنسبة للأزواج غير المتزوجين، تفرض HMRC الضريبة على كل طرف حسب حصته الفعلية من الملكية الاستفادية منذ البداية — لذا فإن Form 17 غير مطلوب لكن التوثيق السليم للملكية يظل مهمًا.

استراتيجية ISA للشريك الأقل دخلاً

يمتلك كلا الطرفين بدل ISA بقيمة 20,000 جنيه إسترليني سنويًا. الدخل والأرباح داخل ISA معفاة من الضريبة بشكل دائم، بغض النظر عن المعدل الحدي للمستثمر. هذا يجعل غلاف ISA ذا قيمة خاصة للطرف الأقل دخلاً، الذي ستكون أرباحه ومكاسبه الرأسمالية معفاة من الضريبة داخل ISA بغض النظر عن استخدامه GIA.

الفكرة الأساسية لتقسيم الدخل: إذا أعطيت نقودًا لزوج أو شريك مدني أقل دخلاً ليستثمرها في ISA الخاص به، فإن دخل الاستثمار والمكاسب المتدفقة من ذلك ISA تنتمي إليه. ولأن ISA يدفع دخلاً معفى من الضريبة، فإن مسألة أي معدل ضريبي ينطبق تصبح غير ذات صلة — لكن بالنسبة للاستثمارات الخاضعة للضريبة خارج ISA، توجيه رأس المال إلى اسم الطرف الأقل دخلاً له قيمة ضريبية حقيقية.

إعفاء CGT السنوي هو 3,000 جنيه إسترليني للشخص في 2026/27، وبدل الأرباح هو 500 جنيه إسترليني. الاحتفاظ بالاستثمارات المُدرّة للدخل بالاسمين يزيد استخدام هذه البدلات إلى الحد الأقصى — يمكن لكل طرف تحقيق 3,000 جنيه إسترليني من المكاسب وتلقي 500 جنيه إسترليني من الأرباح معفاة من الضريبة كل عام.

دفع راتب لزوجك/زوجتك

إذا كان زوجك/زوجتك أو شريكك المدني يعمل فعليًا في عملك، فإن دفع راتب بمعدل السوق له طريقة مشروعة وفعالة لنقل الدخل. الراتب المدفوع لزوج/زوجة:

• قابل للخصم مقابل أرباح عملك (يقلل دخلك الخاضع للضريبة)
• خاضع للضريبة في يد زوجك/زوجتك — باستخدام الشخصي Allowance وشريحة المعدل الأساسي الخاصين بهم
• خاضع لـ PAYE وNI بالطريقة المعتادة

القواعد التي تطبقها HMRC صارمة: يجب أن يكون العمل حقيقيًا، والمعدل مبررًا تجاريًا، ويجب أن يُدفع الأجر فعليًا. إذا حُدد الراتب بمعدل مرتفع بشكل مصطنع أو لم يقم الزوج/الزوجة بأي عمل ذي معنى، سترفض HMRC الخصم.

الزوج/الزوجة الذي يكسب حتى 12,570 جنيهًا إسترلينيًا من عملك لا يدفع ضريبة دخل (بافتراض عدم وجود دخل آخر)، وسيكون لدى كليكما فواتير NI أقل إذا هُيكل الراتب بعناية. دفع راتب عند NI Secondary Threshold (5,000 جنيه إسترليني في 2026/27) يمكن أن يمنحه سنة NI مؤهلة لأغراض State Pension بتكلفة شبه معدومة.

هبة الأصول المُدرّة للدخل لزوجك/زوجتك

تحويلات الأصول بين الأزواج والشركاء المدنيين الذين يعيشون معًا معفاة من CGT بموجب s58 TCGA 1992 — يتلقى الزوج المستفيد الأصل بتكلفة الاقتناع الأصلية، وليس القيمة السوقية. هذا يعني أنه يمكنك نقل ملكية الأصول المُدرّة للدخل (العقارات المؤجرة، حيازات الأسهم، محافظ الاستثمار) دون تحفيز مسؤولية CGT فورية.

بمجرد النقل، يُفرض الدخل من تلك الأصول على الزوج المستفيد. إذا كان يدفع معدلًا حديًا أقل، تكون الوفورات الضريبية فورية ومستمرة.

تنطبق قواعد مكافحة التجنب في تشريعات التسويات (s620–648 ITTOIA 2005) إذا كان الترتيب "تسوية" — بشكل عام، أي ترتيب يحتفظ فيه المُسوِّي بمصلحة. الهبات الصريحة للأصول دون أي شروط تقع عمومًا خارج هذه القواعد؛ الترتيبات التي تهب فيها أسهمًا تدفع دخلاً فقط دون قيمة رأسمالية حقيقية (كما في Arctic Systems) تكون أكثر عرضة للخطر.

مساهمات المعاش للشريك الأقل دخلاً

الإعفاء الضريبي على مساهمات المعاش شخصي — لا يمكنك تقديم مساهمة معاش باسم زوجك/زوجتك والحصول على إعفاء في إقرارك الضريبي الخاص. ومع ذلك، يمكنك إعطاء المال لزوجك/زوجتك ليساهم به في معاشه الخاص. عندها تمنح HMRC الإعفاء بمعدله الحدي.

بالنسبة لشخص غير مكتسب للدخل (أو من يكسب أقل من 3,600 جنيه إسترليني سنويًا)، الحد الأقصى لمساهمة المعاش الإجمالية هو 3,600 جنيه إسترليني سنويًا حتى دون دخل مطابق. يساهم بـ2,880 جنيهًا إسترلينيًا صافيًا؛ تضيف HMRC إعفاء 20% أساسي (720 جنيهًا إسترلينيًا)، ليصبح 3,600 جنيه إسترليني في معاشه. بمرور الوقت يمكن أن يبني هذا وعاء معاش ذا معنى مع تقليل ضريبة الدخل الأسرية أيضًا (لأن المال المُهدى لزوجك/زوجتك لمساهمات المعاش لم يعد في يدك يدرّ فائدة خاضعة للضريبة).

بالنسبة لزوج/زوجة دافع للضريبة بالمعدل الأساسي، تحصل المساهمات على إعفاء 20%. بالنسبة لزوج/زوجة دافع للضريبة بالمعدل الأعلى، يمكن المطالبة بإعفاء إضافي عبر Self Assessment. المبدأ الأساسي هو أن إعفاء المعاش يتبع المساهِم، وليس مصدر المال.

تخفيف رسم High Income Child Benefit Charge

يسترد High Income Child Benefit Charge (HICBC) Child Benefit عندما يتجاوز صافي الدخل المعدل لأي من الوالدين 60,000 جنيه إسترليني في 2026/27:

معدلات Child Benefit في 2026/27 تبلغ تقريبًا 26.05 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا للطفل الأول و17.25 جنيهًا إسترلينيًا أسبوعيًا للأطفال الإضافيين (تقديرية بعد تعديل CPI). بالنسبة لأسرة لديها طفلان، هذا يقارب 2,236 جنيهًا إسترلينيًا سنويًا — يستحق الحماية.

أكثر أساليب التخفيف فعالية هي مساهمات المعاش من الطرف الأعلى دخلاً لتقليل صافي دخله المعدل إلى أقل من 60,000 جنيه إسترليني. مساهمات معاش salary sacrifice فعالة بشكل خاص لأنها تقلل أيضًا NI لكل من الموظف وصاحب العمل. تقديم مساهمة معاش إجمالية بقيمة 10,000 جنيه إسترليني من دخل قدره 70,000 جنيه إسترليني يقلل صافي الدخل المعدل إلى 60,000 جنيه إسترليني، مُلغيًا HICBC بالكامل.

مكافحة التجنب: ما لا يصلح

تمتلك HMRC عدة أدوات للطعن في ترتيبات تقسيم الدخل التي تفتقر إلى الجوهر التجاري:

• تشريعات التسويات (s620–648 ITTOIA 2005): إذا رتبت لدفع الدخل لزوجك/زوجتك لكنك تحتفظ بمصلحة في الترتيب (مثلاً يمكنك استرداد المال، أو الهبة قابلة للإلغاء)، يمكن لـ HMRC معاملة الدخل على أنه دخلك. المثال الكلاسيكي هو دفع أرباح لزوج/زوجة على أسهم ذات حقوق مقيدة — دون إمكانية نمو رأسمالي حقيقي، مجرد حقوق دخل — عندما صُمم الترتيب أساسًا لأغراض ضريبية.
• راتب الزوج/الزوجة دون عمل حقيقي: دفع راتب لزوجك/زوجتك مقابل عدم أداء أي خدمات — أو بمعدل أعلى بكثير من السوق — مرفوض. يمكن لـ HMRC رفض الخصم بموجب قاعدة "wholly and exclusively" لأصحاب الأعمال الحرة وبموجب قواعد ضريبة التوظيف بشكل عام.
• GAAR (القاعدة العامة لمكافحة إساءة الاستخدام): يمكن مواجهة الترتيبات التعسفية — التي تنتج نتائج لم يقصدها البرلمان بوضوح. عمليًا، GAAR هو ملاذ أخير؛ تشريعات التسويات هي الأداة الأكثر استخدامًا لتقسيم الدخل.
• أسهم أرباح ما بعد Arctic Systems: إصدار أسهم لزوج/زوجة بحقوق مقيدة (دخل فقط، دون مشاركة رأسمالية) لدفع أرباح لهم عالي الخطورة عقب الاستجابة التشريعية لقضية Arctic Systems. المشاركة الحقيقية في الأسهم — أسهم تشارك في النمو وكذلك الدخل — أكثر أمانًا بكثير.

مثال عملي