Посібник · Особисте оподаткування

UK Making Tax Digital for Income Tax Self Assessment (MTD ITSA) — пояснення

Making Tax Digital for Income Tax Self Assessment — зазвичай скорочено до MTD ITSA — це найбільша зміна в адмініструванні особистого оподаткування у Великій Британії за покоління. З 6 квітня 2026 рокусамозайняті особи та орендодавці, чий сукупний валовий дохід перевищив £50,000 у кваліфікаційному податковому році, повинні вести записи в цифровому вигляді, надсилати до HMRC квартальні оновлення доходів і витрат та подавати наприкінці року Final Declaration (Підсумкову декларацію) замість звичної щорічної декларації SA100. З 6 квітня 2027 року поріг знижується до £30,000, а подальше зниження приблизно до £20,000 очікується у 2028 році, коли також включать партнерства. Дати сплати податку не змінюються — 31 січня залишається кінцевим терміном остаточного платежу — але все, що передує цьому моменту, стає постійним, побудованим на програмному забезпеченні спілкуванням з HMRC замість одноразової щорічної паперової процедури. Цей посібник розглядає, хто підпадає під дію, точні терміни, вимогу до програмного забезпечення, розібраний приклад, штрафи та поширені помилки підготовки.

60-секундний підсумок

З 6 квітня 2026 року: MTD ITSA обов'язковий, якщо валовий дохід від самозайнятості + нерухомості > £50,000.
З 6 квітня 2027 року: поріг знижується до > £30,000.
4 квартальні оновлення на бізнес + 1 Final Declaration щороку.
Терміни кварталів: 7 серп, 7 лист, 7 лют, 7 трав. Final Declaration до 31 січня.
Дати сплати незмінні: 31 січ остаточний платіж + 31 лип платіж на рахунок.
Визнане HMRC програмне забезпечення обов'язкове; цифрові записи від джерела.

Що таке MTD ITSA насправді

MTD ITSA — це повна перебудова того, як самозайняті платники податків та орендодавці повідомляють про свої доходи та витрати до HMRC. Сьогодні приватний підприємець, що підпадає під дію, веде записи як завгодно (часто коробка з чеками плюс електронна таблиця), а потім раз на рік між 6 квітня та наступним 31 січня заповнює декларацію SA100 із підсумковими цифрами. За MTD ITSA робочий процес стає безперервним: транзакції фіксуються в цифровому вигляді в момент їх здійснення у визнаному HMRC програмному забезпеченні, накопичувальні підсумки надсилаються до HMRC кожні три місяці через API, а єдина Final Declaration наприкінці року поєднує все разом із капітальними пільгами, нарахуваннями, коригуваннями базисного періоду та особистими пільгами.

Ця зміна адміністративна, а не підвищення податку. Той самий торговий прибуток надходить у той самий розрахунок прибуткового податку та Class 4 NIC. Ті самі дати сплати застосовуються. Що отримує HMRC — це майже в реальному часі огляд доходу самозайнятих та орендного доходу, що, як вони сподіваються, покращить дотримання вимог і зменшить "податковий розрив". Що постає перед платниками податків, які підпадають під дію, — це вимога до програмного забезпечення та дисципліна фіксації транзакцій у цифровому вигляді в момент їх здійснення, а не надолуження після завершення року.

Графік поетапного впровадження

Дата початку	Поріг валового доходу	Хто підпадає під дію
6 квітня 2026 року	> £50,000	Самозайняті особи та орендодавці (найбільша перша хвиля — приблизно 780,000 платників податків).
6 квітня 2027 року	> £30,000	Друга хвиля (приблизно ще 970,000 платників податків).
6 квітня 2028 року (запропоновано)	~ £20,000	Третя хвиля плюс партнерства (терміни розглядаються на осінньому бюджеті).

Кваліфікаційний рік, який визначає, чи підпадаєте ви під дію для певної дати початку, — це другийподатковий рік перед запуском. Тож для старту 6 квітня 2026 року кваліфікаційний рік — 2024/25, тобто дохід, який ви задекларували в SA100, поданій до 31 січня 2026 року, визначає, чи ви маєте використовувати MTD з 6 квітня 2026 року. HMRC надсилає листи платникам податків, що підпадають під дію, перед кожною хвилею.

Хто підпадає під дію

Ви підпадете під дію з 6 квітня 2026 року, якщо все наведене нижче вірне:

Ви є резидентом UK — фізичною особою (не компанією, партнерством чи трастом).
Ви маєте дохід від самозайнятості, орендного бізнесу або обох.
Ваш сукупний валовий дохід із цих джерел у 2024/25 перевищив £50,000.

Важливі нюанси:

Валовий, а не чистий: оборот до витрат для самозайнятості, валова орендна плата до дозволених відрахувань для нерухомості.
Кілька бізнесів: якщо у вас два види діяльності, валовий дохід кожного додається для перевірки порогу. Підпавши під дію, ви подаєте окремі квартальні оновлення для кожного бізнесу.
Нерухомість + самозайнятість разом: обидва додаються для перевірки порогу.
Спільна нерухомість: кожен власник звітує про свою частку. Подружжя зі спільним buy-to-let на £120,000 валового доходу має по £60,000 на кожного — обидва індивідуально підпадають під дію.
Мебльована оренда для відпочинку (FHL): враховується як дохід від нерухомості для перевірки (сам режим FHL скасовано з квітня 2025 року, але надходження все ще враховуються у MTD).

Хто не підпадає під дію

Вам не потрібно використовувати MTD ITSA — принаймні поки що — якщо ви:

Лише працевлаштовані, отримуєте оплату через PAYE.
Фізична особа з лише дивідендним доходом, доходом від заощаджень чи приросту капіталу.
Отримуєте лише іноземний дохід (і не маєте самозайнятості чи нерухомості у UK).
Партнерство — відтерміновано щонайменше до квітня 2028 року, регламенти ще розробляються.
Довірчий власник (крім зареєстрованих пенсійних схем), виконавець заповіту чи особистий представник.
Прийомний батько, опікун за програмою shared-lives чи родинний опікун, що використовує пільгу qualifying-care relief — відтерміновано на невизначений строк.
Священнослужитель.
Нерезидентна компанія з доходом від нерухомості у UK (вони залишаються на існуючих деклараціях).
Благодійна організація чи неінкорпорований благодійний траст.
Особа, якій HMRC надала індивідуальне цифрове звільнення (вік, інвалідність, відсутність широкосмугового інтернету, релігійні переконання).

Чотири квартальні вікна

HMRC використовує фіксовані стандартні квартали, прив'язані до податкового року, а не до вашого звітного періоду. Кожне оновлення — це накопичувальна цифра доходів і витрат з 6 квітня до кінця періоду — тож до Q4 цифри, які ви подаєте, охоплюють увесь рік.

Квартал	Охоплений період	Термін подання
Q1	6 квітня – 5 липня	7 серпня
Q2	6 липня – 5 жовтня	7 листопада
Q3	6 жовтня – 5 січня	7 лютого
Q4	6 січня – 5 квітня	7 травня
Final Declaration	Весь податковий рік + інший дохід	31 січня після завершення податкового року

Ви можете обрати використання календарних кварталів замість цього — 30 червня, 30 вересня, 31 грудня та 31 березня — що краще узгоджується з кварталами VAT. Вибір робиться у вашому програмному забезпеченні з тим самим вікном подання в один місяць і два дні після завершення кожного кварталу.

Вимога до програмного забезпечення

HMRC прийматиме подання MTD лише через програмне забезпечення, яке вона сертифікувала як визнане MTD. Список включає більшість основних бухгалтерських продуктів UK плюс зростаюче поле спеціалізованих MTD-інструментів:

Повноцінні бухгалтерські платформи: FreeAgent, QuickBooks Online, Xero, Sage Accounting, FreshBooks.
MTD-орієнтовані продукти: 123 Sheets, Coconut, Hammock (для орендодавців), Untied, APARI.
Електронна таблиця + bridging: Excel чи Google Sheets дозволені у поєднанні з програмним забезпеченням bridging, що створює цифровий зв'язок з API HMRC. Повторне введення підсумків неприйнятне.

Правило цифрового запису суворе. З моменту, коли транзакція потрапляє у ваші записи, вона має бути в цифровій формі, і має існувати цифровий зв'язок (не ручне повторне введення) аж до подання. На практиці це означає, що банківський фід чи оцифрований чек стає відправною точкою — а не рукописна касова книга, пізніше перенесена в електронну таблицю. HMRC чітко заявила, що файл Excel, який ви заповнюєте вручну, все ще вважається цифровими записами, але зв'язок з HMRC має бути автоматичним.

Розібраний приклад — Ліза, приватний підприємець графічний дизайнер

Ліза веде фрилансерський бізнес графічного дизайну. Її SA100 за 2024/25 показала оборот £55,000, тож вона підпадає під дію з 6 квітня 2026 року. Вона обрала FreeAgent і зареєструвалася через gov.uk у березні 2026 року.

Податковий рік 2026/27 — квартальні оновлення

Q1 (6 квіт – 5 лип 2026): дохід £14,000, витрати £3,000. Подано через FreeAgent 4 серпня 2026 року — термін 7 серпня.
Q2 (6 лип – 5 жовт 2026): накопичувальний дохід £27,500, накопичувальні витрати £6,400. Подано 2 листопада 2026 року.
Q3 (6 жовт 2026 – 5 січ 2027): накопичувальний дохід £41,000, накопичувальні витрати £9,600. Подано 31 січня 2027 року.
Q4 (6 січ – 5 квіт 2027): накопичувальний дохід £56,200, накопичувальні витрати £13,000. Подано 1 травня 2027 року.

Final Declaration — термін 31 січня 2028 року

У своїй Final Declaration Ліза застосовує підсумкові коригування, які не охопили її квартальні оновлення: заявку на AIA £4,500 за новий iMac, відрахування £400 за використання дому для роботи, нарахування за грудневий рахунок бухгалтера, сплачений у лютому, та її особисту пільгу проти загального доходу (також включаючи невелику суму банківських відсотків). Остаточний податковий рахунок тоді є звичайним розрахунком SA — змінився лише шлях до нього.

Дати сплати Лізи незмінні порівняно зі старим режимом SA. Вона сплачує остаточний платіж за 2026/27 плюс перший платіж на рахунок за 2027/28 до 31 січня 2028 року, і другий платіж на рахунок до 31 липня 2028 року.

Як підготуватися до MTD ITSA — 5 кроків

Перевірте, чи підпадаєте ви під дію. Додайте валовий дохід від самозайнятості та валовий орендний дохід за кваліфікаційний податковий рік. Понад £50,000 = підпадаєте з 6 квітня 2026 року; £30,001 – £50,000 = підпадаєте з 6 квітня 2027 року.
Оберіть сумісне з MTD програмне забезпечення. Оберіть зі списку, визнаного HMRC. Протестуйте його на реальних транзакціях протягом кварталу, перш ніж MTD стане обов'язковим.
Зареєструйтеся через gov.uk до початку податкового року. Використайте облікові дані Government Gateway, зареєструйтеся для MTD ITSA, прив'яжіть програмне забезпечення. Зробити це у березні означає бути готовим 6 квітня.
Налаштуйте цифрові записи. Підключіть банківські фіди, увімкніть сканування чеків, розділіть особисті та бізнес-рахунки, налаштуйте категорії витрат, що чітко відповідають полям SA103/SA105.
Подайте Q1 до серпня. Перший термін — 7 серпня 2026 року за період з 6 квітня по 5 липня 2026 року. Поставтеся до першої Final Declaration у січні 2028 року як до навмисної генеральної репетиції — пропрацюйте капітальні пільги та коригування базисного періоду задовго до терміну.

Штрафи — нова система балів

MTD ITSA з'являється з реформованим режимом штрафів HMRC, вже використовуваним для VAT MTD. Існують дві незалежні системи, що діють паралельно.

Прострочене подання — на основі балів

Кожне пропущене квартальне оновлення дає 1 бал.
Досягнення порогу 4 балів (приблизно один повний рік пропусків) запускає фіксований штраф £200.
Кожне подальше пропущене подання на порозі — ще £200.
Бали скидаються після 24 місяців повного дотримання строків.
Final Declaration також враховується в системі балів.

Прострочена сплата — відсотки плюс надбавки

1–15 днів прострочення: без штрафу, якщо сплачено (але відсотки нараховуються).
16–30 днів прострочення: 2% від непогашеної суми.
31+ днів прострочення: 4%, розраховані до 30-го дня, плюс подальша щоденна ставка 4% у річному обчисленні з 31-го дня.
Відсотки HMRC за несплаченим податком нараховуються протягом усього часу за базовою ставкою + 2.5%.

Спільний дохід від нерухомості

Спільне володіння — це сфера, яка застає подружжя зненацька. HMRC розглядає кожного власника як такого, що має власний орендний бізнес, про який звітують через власну декларацію MTD. Тож чоловік і дружина з buy-to-let на £120,000 валової орендної плати, розділеної 50/50, дають кожному з подружжя £60,000 валового доходу — обидва понад £50,000 і обидва підпадають під дію з квітня 2026 року, навіть якщо один із подружжя іншим чином працевлаштований.

Нерівна вигодонабувальна власність (задекларована через Форму 17 для подружжя, або через акт для неодружених співвласників) визначає розподіл. Кожному власнику потрібне власне визнане MTD програмне забезпечення, власна реєстрація Government Gateway та власні квартальні оновлення. Координація введення даних — зазвичай один з подружжя веде обидві сторони записів про нерухомість, а інший просто підтверджує і подає — є поширеним практичним рішенням.

Поширені помилки підготовки

Залишення вибору програмного забезпечення на останній квартал. Перехід у середині року змушує вводити дані з початку року з іншої системи, що часто спричиняє помилки звірки. Оберіть своє програмне забезпечення щонайменше за три місяці до запуску.
Змішування особистих і бізнес-витрат на одному цифровому рахунку. Аудиторський слід MTD очікує чіткого розділення. Відкрийте окремий бізнес-банківський рахунок до квітня 2026 року.
Ігнорування наслідків для Class 4 NIC. Квартальні оновлення відображають лише прибутковий податок і базовий прибуток. Final Declaration — це де взаємодіють Class 4 NIC, платежі на рахунок та marriage allowance — залиште час на моделювання цього.
Подвійне звітування витрат, вже заявлених через спрощені фіксовані витрати. Якщо ви використовуєте фіксовану ставку £6/тиждень для роботи вдома чи спрощену ставку пробігу автомобіля, ви не можете також заявляти фактичні витрати у ваших квартальних цифрах.
Забуття подати Final Declaration. Квартальне дотримання само по собі не виконує вимогу кінця року — Final Declaration є окремим, додатковим поданням. Пропуск її — це подія балів, І блокує завершення вашого податкового статусу.
Подання минулорічної SA100 у квітні 2026 року з подальшим припущенням, що MTD не застосовується. SA100 за 2025/26 все ще належить подати до 31 січня 2027 року; MTD набирає чинності з 6 квітня 2026 року й далі для року 2026/27. Вони перекриваються на 10 місяців.

Що залишається незмінним

Попри всю нову механіку, базове оподаткування залишається абсолютно таким же. Особиста пільга, базова та вища ставкові смуги, структура Class 2 та Class 4 NIC, капітальні пільги та AIA, пільга на нерухомість, пільга rent-a-room, платежі на рахунок 31 січня та 31 липня, marriage allowance, торгова пільга £1,000 — ніщо з цього не змінюється. MTD ITSA стосується ТОГО, ЯК ви звітуєте, а не ТОГО, ЩО ви сплачуєте. Навіть SA103, SA105 та інші додаткові сторінки прямо відповідають категоризації, яку HMRC очікує в межах квартального оновлення.

Офіційні джерела

gov.uk: довідковий центр "Making Tax Digital for Income Tax" — реєстрація, список програмного забезпечення, звільнення.
Технічний посібник HMRC MTDM: технічний посібник, що встановлює обсяг, кваліфікаційний дохід, квартальні періоди та правило цифрового запису.
HMRC Software Choices for MTD ITSA: регулярно оновлюваний список визнаних продуктів.
Schedule A1 Finance Act 2017 (зі змінами): статутна основа для цифрової звітності.
The Income Tax (Digital Requirements) Regulations 2021 (зі змінами): операційні правила, квартальні вікна, електронне спілкування.

Підсумовуючи

MTD ITSA — це не новий податок. Це нова операційна модель для вже існуючого податку — така, що вимагає постійно думати про свої книги обліку, а не щорічно. Адміністративне навантаження реальне, але для більшості добре організованих приватних підприємців і орендодавців додатковий час на квартал є помірним, коли програмне забезпечення налаштоване. Реальна ціна — для тих, хто веде бізнес із коробки з чеками та січневого авралу — така модель більше не сумісна з тим, як HMRC вестиме Self Assessment з 6 квітня 2026 року. Оберіть своє програмне забезпечення заздалегідь, налагодьте банківські фіди, розділіть особисті та бізнес-витрати, і поставтеся до першої Final Declaration у січні 2028 року як до моменту, коли ваші старі звички SA100 нарешті йдуть на спокій.

Часті запитання

Frequently Asked Questions

Коли фактично починається MTD ITSA?

MTD ITSA стає обов'язковим з 6 квітня 2026 року для самозайнятих осіб та орендодавців, чий сукупний валовий дохід від самозайнятості та нерухомості за податковий рік 2024/25 перевищив £50,000. Поріг знижується до £30,000 з 6 квітня 2027 року, а HMRC натякнула на подальше зниження приблизно до £20,000 з квітня 2028 року (партнерства очікувано приєднаються пізніше). Нижче відповідного порогу ви залишаєтесь на існуючій щорічній Self Assessment.

Поріг £50,000 базується на прибутку чи обороті?

Він базується на ВАЛОВОМУ доході, а не на прибутку. Приватний підприємець з оборотом £55,000 та витратами £40,000 має валовий дохід £55,000 — значно вище порогу — навіть якщо оподатковуваний прибуток становить лише £15,000. Те саме стосується орендодавців: враховується валова орендна плата, а не сума після відсотків за іпотекою, комісій агента та ремонтів.

У мене є і самозайнятість, і орендний дохід — як перевіряється поріг?

Два потоки додаються разом. Консультант з оборотом самозайнятості £35,000 та орендним доходом £20,000 має сукупний валовий дохід £55,000 і тому підпадає під дію з квітня 2026 року, навіть якщо жоден з потоків окремо не перевищує £50,000. Далі ви маєте подавати квартальні оновлення для кожного бізнесу — один комплект для самозайнятості, один — для орендного бізнесу.

Show 7 more questions

Що робити, якщо я працюю за PAYE і маю лише невеликий підробіток?

MTD ITSA враховує для порогу лише дохід від самозайнятості та нерухомості. Зарплата PAYE, пенсії, дивіденди, відсотки за заощадженнями та приріст капіталу виключені з перевірки. Тож працівник із зарплатою £90,000 та фриланс-доходом £8,000 наразі залишається на звичайній Self Assessment — £8,000 значно нижче £50,000.

Чи можу я й далі користуватися електронною таблицею?

Так, але лише через програмне забезпечення для «мостування» (bridging software). Правила HMRC вимагають ведення цифрових записів «від джерела» та цифрового зв'язку між цими записами і поданням до HMRC. Електронна таблиця плюс схвалений інструмент bridging, що передає дані до API HMRC, відповідає правилу. Ручне перенесення підсумків у онлайн-портал HMRC не буде дозволено для платників податків, що підпадають під дію.

Скільки подань на рік я маю робити?

Для кожного бізнесу, що підпадає під дію: чотири квартальні оновлення (накопичувальні цифри доходів і витрат) плюс одна Final Declaration (Підсумкова декларація) наприкінці року. Тож приватний підприємець, який також є орендодавцем, робить 4 + 4 + 1 = 9 подань за податковий рік. Final Declaration об'єднує всі джерела, застосовує пільги та обчислює остаточне податкове зобов'язання — фактично замінюючи податкову декларацію SA100.

Чи змінюються дати сплати податку?

Ні. Попри квартальну ЗВІТНІСТЬ, дати сплати податку залишаються точно такими ж, як сьогодні: остаточний платіж 31 січня після завершення податкового року, плюс платежі на рахунок 31 січня та 31 липня, якщо застосовно. Квартальні оновлення дають вам поточну оцінку, але не запускають проміжний платіж.

Які штрафи за пропуск квартального подання?

HMRC використовує систему балів. Кожне пропущене квартальне оновлення дає 1 бал; коли ви накопичуєте 4 бали (приблизно один повний рік пропущених кварталів), ви отримуєте фіксований штраф £200, і кожне подальше пропущене подання додає ще £200. Відсотки за прострочену сплату застосовуються окремо: надбавка 2% після 15 днів прострочення, 4% після 30 днів, потім щоденна ставка 4% у річному обчисленні. Бали анулюються після 24 місяців дотримання строків.

Як MTD ITSA працює для спільно володіної орендної нерухомості?

Кожен власник звітує про свою частку валової орендної плати та витрат через власну декларацію MTD. Тож подружжя зі спільним доходом від здачі в оренду £120,000 має по £60,000 на кожного — обидва індивідуально перевищують £50,000 і обидва підпадають під дію. Кожному з подружжя потрібне власне визнане MTD програмне забезпечення, і кожен подає власні квартальні оновлення.

Хто звільнений від MTD ITSA?

Звільнення охоплюють платників податків з цифровою несумісністю (вік, інвалідність, місцевість без інтернету), членів релігійних товариств, чиї переконання виключають електронне спілкування, та певні випадки неплатоспроможності. Кілька груп також відтерміновано на невизначений строк: прийомні батьки та опікуни за програмою shared-lives, священнослужителі, довірчі власники (крім довірчих власників зареєстрованих пенсійних схем) та нерезидентні компанії. Партнерства відтерміновано щонайменше до квітня 2028 року.

Пов'язане

Калькулятори для цієї теми

Income Tax Calculator

Work out how much income tax you owe using the latest 2025/26 UK tax bands.

National Insurance Calculator

Calculate your National Insurance contributions for 2025/26.

VAT Calculator

Add or remove VAT from any amount. Supports 20%, 5% and 0% UK VAT rates.

Calculate your Corporation Tax

Calculate Corporation Tax for UK limited companies for 2025/26.

About the author

Emma Clarke

UK Tax Writer

Emma Clarke has been writing about UK personal tax since 2018, with a particular focus on Self Assessment, PAYE coding and the practical mechanics of how HMRC actually applies the rules to ordinary salaries. Her work concentrates on translating the dense language of HMRC manuals and Finance Act schedules into worked examples that show, pound by pound, how income tax and National Insurance reduce a gross salary to the figure that lands in a UK bank account. Emma covers the full PAYE lifecycle: tax codes (1257L, BR, K codes, emergency codes), the Marriage Allowance, the High Income Child Benefit Charge, salary sacrifice arrangements and their effect on pensionable pay, the Apprenticeship Levy, and the differences between the rUK and Scottish income-tax regimes. She is particularly interested in the edge cases that catch PAYE employees out — the £100,000 personal-allowance taper, the 60% effective marginal rate it creates, and the interaction between student-loan plans and pension contributions. Every figure in Emma's articles is verified against the current HMRC rates pages and worked through a Self Assessment calculation by hand before publication. She writes to CalcHub's editorial standards: primary-source citations, plain English, no promotional language, and clear "this is general information, not financial advice" disclaimers where appropriate.

Personal-finance writer since 2018
UK tax specialism — PAYE, Self Assessment, National Insurance
Writes to CalcHub editorial standards (primary-source citation, annual review)

income-taxself-assessmentpayenational-insurancetax-codessalary-sacrificestudent-loansscottish-income-tax

Last updated: 24 May 2026How we verify

Застереження: Загальні рекомендації на основі опублікованих матеріалів HMRC щодо MTD ITSA, Finance Act 2017 (Schedule A1) та The Income Tax (Digital Requirements) Regulations 2021. Дати впровадження і пороги після квітня 2027 року залишаються предметом підтвердження на майбутніх бюджетах. Для складних структур — партнерств, змішаних орендних/торгових бізнесів, платників податків поблизу порогу — зверніться до кваліфікованого бухгалтера.