Гід · Податки для бізнесу
Corporation Tax UK: ставки, гранична пільга та хто його сплачує (2025/26)
Corporation Tax сплачують британські компанії з обмеженою відповідальністю зі свого оподатковуваного прибутку — торгового прибутку, інвестиційного доходу та оподатковуваного приросту капіталу разом узятих. З 1 квітня 2023 року діють дві основні ставки: 19% ставка для малих прибутків для компаній із прибутком до £50,000, та основна ставка 25% для тих, хто перевищує £250,000. Між цими порогами застосовується плавна гранична пільга. Іноземні компанії з постійним представництвом у UK, клуби учасників та кооперативи також підпадають під це оподаткування. Важливо, що Corporation Tax сплачується через 9 місяців і 1 день після завершення фінансового року — раніше за 12-місячний термін подання CT600 — тому більшості компаній потрібно знати остаточну суму ще до подання декларації. Цей гід послідовно розглядає кожну ставку, формулу граничної пільги, пастки асоційованих компаній, пільги та адміністративні терміни.
- Ставка для малих прибутків (19%): прибуток ≤ £50,000 оподатковується за фіксованою ставкою.
- Основна ставка (25%): прибуток > £250,000 оподатковується за фіксованою ставкою на весь прибуток.
- Гранична пільга: прибуток між £50,000 та £250,000 — ефективна ставка плавно змінюється від 19% до 25%.
- Оплата: через 9 місяців і 1 день після завершення фінансового року.
- Подання CT600: через 12 місяців після завершення фінансового року.
Хто сплачує Corporation Tax?
Corporation Tax — це податок на корпоративний прибуток у UK. Він стягується з усього світового прибутку компаній-резидентів UK та з прибутку британського походження деяких нерезидентних структур. Ви сплачуєте Corporation Tax, якщо ви:
- Компанія з обмеженою відповідальністю-резидент UK (Ltd або PLC) — зареєстрована в UK або з центральним управлінням і контролем тут.
- Іноземна компанія з постійним представництвом у UK (PE) — зазвичай філія або постійне місце ведення торгівлі.
- Клуби учасників та асоціації — спортивні клуби, соціальні клуби, торгові асоціації.
- Кооперативи та незареєстровані асоціації, що ведуть торгівлю чи бізнес.
- Житлові асоціації та деякі інші корпоративні органи.
Ви не сплачуєте Corporation Tax, якщо ви:
- Індивідуальний підприємець (sole trader) — ви сплачуєте прибутковий податок через Self Assessment.
- Традиційне партнерство або LLP — партнери оподатковуються індивідуально з їхньої частки прибутку.
- Благодійна організація — зазвичай звільнена щодо доходу, спрямованого на благодійні цілі, хоча торгові дочірні компанії сплачують CT у звичайному порядку.
Триступенева система ставок
З 1 квітня 2023 року єдина ставка 19%, що діяла роками, була замінена триступеневою структурою. Прибуток потрапляє в один із трьох діапазонів і оподатковується по-різному в кожному:
| Діапазон прибутку (12-місячний період, без асоційованих) | Застосована ставка | Ефективна ставка |
|---|---|---|
| До £50,000 | Ставка для малих прибутків 19% | 19% |
| £50,001 – £250,000 | Основна ставка 25% мінус гранична пільга | 19% → 25% (плавно) |
| Понад £250,000 | Основна ставка 25% | 25% |
Гранична пільга пом'якшує перехід. Без неї компанія з прибутком £50,001зазнала б стрибка від 19% до 25% на весь прибуток одразу, як тільки прибуток перевищить поріг на один фунт. Із граничною пільгою додатковий податок вводиться поступово.
Формула граничної пільги
CT = (Прибуток × ОсновнаСтавка) − (Верхня межа − Прибуток) × Коефіцієнт
Де верхня межа становить £250,000, а коефіцієнт граничної пільги дорівнює 3/200 (1,5%). Цей коефіцієнт було ретельно підібрано так, щоб рівно при £50,000прибутку ефективний CT дорівнював £9,500 (тобто 19% фіксовано), а при £250,000 — повному зобов'язанню за основною ставкою.
Приклади розрахунку
Приклад 1 — прибуток £30,000
Нижче порогу £50,000 → лише ставка для малих прибутків.
CT = £30,000 × 19% = £5,700.
Приклад 2 — прибуток £100,000
У граничному діапазоні. Спочатку застосуйте основну ставку, потім відніміть граничну пільгу.
Основна ставка: £100,000 × 25% = £25,000.
Гранична пільга: (£250,000 − £100,000) × 3/200 = £2,250.
CT = £25,000 − £2,250 = £22,750. Ефективна ставка 22.75%.
Приклад 3 — прибуток £200,000
Основна ставка: £200,000 × 25% = £50,000.
Гранична пільга: (£250,000 − £200,000) × 3/200 = £750.
CT = £50,000 − £750 = £49,250. Ефективна ставка 24.63%.
Приклад 4 — прибуток £300,000
Понад верхню межу → фіксована основна ставка на весь прибуток.
CT = £300,000 × 25% = £75,000.
Зверніть увагу, що слово «гранична» у «граничній пільзі» стосується самого діапазону — а не граничної ставки податку на кожен наступний зароблений фунт. Усередині діапазону пільги гранична ставка на кожен додатковий фунт прибутку фактично становить 26,5% (25% + 1,5%), навіть якщо середня ефективна ставка нижча. Це означає, що зароблений додатковий фунт у діапазоні пільги коштує дорожче в податках, ніж фунт, зароблений за основною ставкою — контрінтуїтивний, але реальний фактор для планування.
Асоційовані компанії — межі діляться
Одне з найчастіше упускаємих правил: пороги £50,000 та £250,000 діляться на кількість асоційованих компаній, включно з самою компанією. Дві компанії під спільним контролем → межі кожної компанії зменшуються вдвічі. П'ять асоційованих компаній → кожна отримує одну п'яту.
| Асоційовані компанії | Ефективна нижня межа | Ефективна верхня межа |
|---|---|---|
| 1 (окремо) | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
| 10 | £5,000 | £25,000 |
Дві компанії вважаються «асоційованими», якщо одна контролює іншу, або якщо обидві перебувають під контролем однієї особи чи групи осіб. Контроль означає пряме або опосередковане володіння 51% або більше акціонерного капіталу, прав голосу або прав на розподілюваний прибуток. Неактивні компанії виключаються, як і пасивні холдингові компанії, що відповідають певним умовам.
Це правило найбільше стосується одноосібних структур Ltd, які володіють кількома компаніями — наприклад, персональна компанія послуг плюс SPV для нерухомості плюс інвестиційна компанія. Навіть якщо кожна з них мала, межі діляться на три, що потенційно переводить кожну в діапазон граничної пільги вже при прибутку £16,666.667. Режим до 2023 року повністю ігнорував це; з квітня 2023 року це реальна пастка для планування.
Пропорційний розрахунок за звітний період
Межі £50,000 та £250,000 припускають повний 12-місячний звітний період. Коротші періоди отримують пропорційно менші межі. Нова компанія з першим звітним періодом, скажімо, 8 місяців мала б нижню межу £33,333.333 та верхню межу £166,666.667.
Періоди, довші за 12 місяців, не можуть становити єдиний звітний період для оподаткування — їх потрібно розділити на 12-місячний період і окремий короткий період. Це відрізняється від Companies House, яке дозволяє перший 18-місячний період: у податковому сенсі це стає двома звітними періодами з двома деклараціями CT600.
Що таке витрата, яка вираховується?
Базове правило викладене в Corporation Tax Act 2009: витрата вираховується, якщо вона понесена повністю та виключно для цілей торгівлі. Поширені витрати, що вираховуються:
- Зарплати, заробітна плата та NI роботодавця — включно з винагородою директора, виплаченою через PAYE.
- Пенсійні внески роботодавця (з урахуванням річної пільги для отримувача).
- Оренда офісу, бізнес-ставки, комунальні послуги, бізнес-широкосмуговий інтернет.
- Професійні гонорари — бухгалтерія, юридичні послуги (поточні, не капітальні), програмне забезпечення для бухобліку.
- Маркетинг, реклама, хостинг вебсайту.
- Обладнання й техніка, транспортні засоби та ІТ-обладнання через capital allowances (не як пряма витрата).
- Відрядження та добові для ділових поїздок (не проїзд з дому до постійного робочого місця).
- Витрати на R&D (з додатковою пільгою — див. нижче).
- Відсотки за позиками для бізнесу (з урахуванням обмеження корпоративних відсотків при великих сумах).
Найпоширеніші статті, що не вираховуються:
- Розважання клієнтів — прямо заборонено законом.
- Дивіденди та вилучення коштів директором — це розподіл прибутку, а не витрата на його отримання.
- Частки особистого використання активів змішаного призначення (телефон, автомобіль).
- Штрафи, пені та відсотки HMRC — але звичайні комерційні стягнення за прострочення платежу дозволені.
- Капітальні витрати як такі — пільга надається через capital allowances з часом, а не одноразовим вирахуванням (окрім випадків, коли застосовується full expensing — див. нижче).
Capital allowances коротко
Capital allowances — це механізм отримання податкової пільги на активи, що використовуються в бізнесі. Чинний режим щедрий для компаній:
- Annual Investment Allowance (AIA): £1 мільйон кваліфікованих витрат на обладнання та техніку щороку вираховується за ставкою 100%.
- Full expensing: 100% пільга першого року на більшість нового (не вживаного) обладнання та техніки — постійно діє з квітня 2023 року. Лише для компаній; AIA й досі покриває вживані покупки та покупки партнерств/індивідуальних підприємців.
- Автомобілі з нульовими викидами та зарядні станції для EV: 100% пільга першого року.
- Невіддільні елементи будівлі (електрика, освітлення, опалення, сантехніка): 6% на рік у пулі «спеціальної ставки» зі зменшуваним залишком.
- Пул основної ставки (загальне обладнання та техніка понад AIA): 18% на рік зі зменшуваним залишком.
- Structures and Buildings Allowance (SBA): 3% рівномірно на кваліфіковані витрати на будівництво нежитлових будівель.
Самі будівлі та більшість автомобілів (крім EV) не підпадають під AIA чи full expensing. Автомобілі з викидами CO₂ понад 50 г/км потрапляють у пул спеціальної ставки.
Пільга на R&D — коротко
Режим R&D було переглянуто у квітні 2024 року. Для звітних періодів, що починаються 1 квітня 2024 року або пізніше, більшість компаній використовують єдину об'єднану схему на основі старої структури RDEC:
- Об'єднана схема RDEC: 20% кредиту «понад лінією» на кваліфіковані витрати R&D.
- Посилена підтримка для інтенсивних R&D (ERIS): для збиткових МСП, де кваліфіковані R&D ≥ 30% загальних витрат — 86% додаткового вирахування плюс 14,5% кредиту, що повертається.
- Для періодів до 1 квітня 2024 року й досі застосовуються старі схеми SME та RDEC, якщо заявки подано або змінено раніше.
Кваліфіковані R&D повинні шукати прогрес у науці чи технології, вирішуючи наукову або технологічну невизначеність. Маркетингові інновації, зміни бізнес-процесів і рутинна розробка програмного забезпечення зазвичай не кваліфікуються. Сучасна документація є обов'язковою — активність HMRC щодо перевірок у цій сфері значно зросла.
Щоквартальні часткові платежі (QIPs)
Більшість компаній сплачують Corporation Tax одним платежем через 9 місяців і 1 день після завершення фінансового року. Більші компанії натомість сплачують чотирма квартальними частинами:
- «Великі» компанії: прибуток понад £1,5 мільйона (пропорційно зменшується для асоційованих компаній і коротких періодів). Сплачують у 7-й, 10-й, 13-й та 16-й місяці від початку періоду.
- «Дуже великі» компанії: прибуток понад £20 мільйонів. Сплачують на 4 місяці раніше — у 3-й, 6-й, 9-й та 12-й місяці (тобто останній платіж вноситься ще до завершення фінансового року).
- Компанії, що вперше стали великими, отримують річну відстрочку, тож режим QIP набирає чинності лише якщо компанія залишається великою два роки поспіль.
Групова та консорціумна пільга
Якщо компанії утворюють групу 75%+ (загалом, материнська компанія володіє ≥75% дочірньої, або обидві на 75%+ належать спільній материнській компанії), торгові збитки можна передати між учасниками групи для заліку прибутку в іншому місці групи. Це зменшує загальний рахунок CT групи без потреби формально консолідувати прибуток.
Капітальні збитки, як правило, не можна передати, але активи можна передавати між учасниками групи на основі «без прибутку — без збитку», що дозволяє зіставляти приріст зі збитками, передаючи активи збитковій компанії перед продажем.
Важливі адміністративні терміни
| Подія | Коли |
|---|---|
| Завершення звітного періоду | Будь-який місяць — зазвичай через 12 місяців від початку, фіксується при реєстрації, але може бути змінений. |
| Оплата Corporation Tax | Через 9 місяців і 1 день після завершення фінансового року. |
| Подання декларації CT600 | Через 12 місяців після завершення фінансового року (онлайн, з рахунками та розрахунками у форматі iXBRL). |
| Звіти для Companies House | Через 9 місяців після завершення фінансового року (приватні компанії) — раніше, ніж для HMRC. |
| Прострочена оплата CT | Відсотки HMRC (наразі базова ставка + 2,5%). |
| Штраф за прострочене подання | £100 негайно → £200 через 3 місяці → 10%, потім 20% від несплаченого CT. |
Дивіденди проти зарплати для директорів-акціонерів
Для одноосібної Ltd вибір між зарплатою та дивідендами безпосередньо взаємодіє з Corporation Tax. Зарплата — це витрата, що вираховується — кожні £1,000 зарплати директора заощаджують щонайменше £190 (ставка для малих прибутків) і до £250 (основна ставка) Corporation Tax. Дивіденд, навпаки, є розподілом прибутку після оподаткування — компанія вже сплатила з нього CT.
Однак дивіденди повністю уникають National Insurance, тоді як зарплата тягне за собою NI роботодавця (15% понад вторинний поріг) та NI працівника. Більшість бухгалтерів рекомендують податково ефективну зарплату на рівні або біля вторинного порогу NI (достатньо високу для кваліфікаційного року State Pension, достатньо низьку, щоб уникнути NI), а решту — дивідендами. Оптимум змінюється щороку — див. наше окреме порівняння: Дивіденди проти зарплати для директорів.
Підсумовуючи
Corporation Tax у 2025/26 році є складнішим, ніж було до квітня 2023 року. Окрема мала компанія з прибутком нижче £50,000 сплачує фіксовану ставку 19% — просто. Компанія з прибутком між £50,000 та £250,000 повинна застосувати формулу граничної пільги та стежити за пасткою асоційованих компаній. Більшій компанії також потрібно думати про квартальні часткові платежі, групову пільгу та планування full expensing навколо капітальних покупок. Правило оплати до подання — CT сплачується через 9 місяців і 1 день, декларація подається через 12 місяців — означає, що робоча оцінка оподатковуваного прибутку зазвичай потрібна ще до завершення підготовки звітності.
Часті запитання
- Коли потрібно сплатити рахунок з Corporation Tax?
- Corporation Tax сплачується через 9 місяців і 1 день після завершення вашого звітного періоду. Тобто компанія із закінченням фінансового року 31 березня повинна сплатити до 1 січня наступного року. Зверніть увагу, що термін оплати настає раніше, ніж термін подання CT600 (12 місяців після завершення фінансового року) — тому більшість компаній завершують розрахунки та сплачують задовго до подання декларації.
- Чи можу я зменшити Corporation Tax, виплачуючи собі вищу зарплату?
- Так. Зарплата, що виплачується директору, є витратою, яка вираховується для компанії, зменшуючи оподатковуваний прибуток за ставкою 25% (або 19% для малих прибутків). Однак зарплата понад вторинний поріг NI призводить до сплати NI роботодавця за ставкою 15%, а сам директор особисто сплачує прибутковий податок і NI працівника. Більшість директорів одноосібних Ltd отримують невелику «податково ефективну» зарплату до порогу NI, а решту — дивідендами; див. наше порівняння дивідендів і зарплати.
- Що робити, якщо у мене декілька малих компаній?
- Нижня межа £50k та верхня межа £250k діляться на кількість «асоційованих» компаній під спільним контролем. Дві асоційовані компанії → кожна отримує межу £25,000 / £125,000. Це може перевести малу компанію в зону граничної пільги — або навіть під основну ставку — за прибутків, які інакше оподатковувалися б лише за ставкою 19%.
- Чи сплачую я Corporation Tax із приросту капіталу?
- Так. Компанії не сплачують Capital Gains Tax — вони сплачують Corporation Tax з оподатковуваного приросту, який додається до торгового прибутку та оподатковується за відповідною ставкою CT. Indexation allowance було заморожено на рівні значень грудня 2017 року, тому будь-який приріст, накопичений відтоді, повністю оподатковується. До продажу торгових дочірніх компаній може застосовуватися Substantial Shareholding Exemption.
- Коли я можу заявити пільгу на R&D?
- Торгові компанії будь-якого розміру, що здійснюють кваліфіковану діяльність R&D — вирішення наукової або технологічної невизначеності — можуть подати заявку. Для звітних періодів, що починаються 1 квітня 2024 року або пізніше, для більшості компаній діє єдина об'єднана схема у стилі RDEC (20% кредиту «понад лінією»), із посиленою підтримкою для збиткових МСП з інтенсивними R&D (40%+ витрат на кваліфіковані R&D). Детальні записи про технічну невизначеність і витрати проєкту є обов'язковими.
- Чи можу я перенести збитки на майбутні періоди?
- Так. Торгові збитки, що виникли з 1 квітня 2017 року, можна переносити на майбутні періоди без обмеження в часі та зараховувати проти будь-якого майбутнього прибутку тієї самої компанії (за умови проходження тесту на безперервність торгівлі). Однак обмеження на перенесення збитків встановлює ліміт пільги у £5 мільйонів плюс 50% прибутку понад £5 мільйонів щороку — захід, спрямований на великі групи. Збитки до квітня 2017 року підпорядковуються старішим, суворішим правилам.
- Коли потрібно подати CT600?
- Ваша декларація CT600 Company Tax Return повинна бути подана онлайн до HMRC протягом 12 місяців після завершення звітного періоду. Це відрізняється від терміну оплати (9 місяців і 1 день) і настає пізніше. Прострочене подання тягне за собою негайний штраф у £100, що зростає до £200 через 3 місяці, з додатковими надбавками у 10%, а потім 20% від несплаченого податку.
- Чи повинна моя компанія сплачувати Corporation Tax щоквартальними частинами?
- Лише «великі» компанії — загалом ті, чий прибуток перевищує £1,5 мільйона, поділений на кількість асоційованих компаній — повинні сплачувати чотирма квартальними частинами замість одного платежу. «Дуже великі» компанії з прибутком понад £20 мільйонів сплачують ще на чотири місяці раніше. Компанії, що вперше стали великими, отримують річну відстрочку до застосування режиму часткових платежів.
- Чи можна передавати торгові збитки іншим компаніям моєї групи?
- Так, через group relief. Якщо одна компанія володіє щонайменше 75% іншої (або обидві на 75%+ належать спільній материнській компанії), поточні торгові збитки можна передати для заліку оподатковуваного прибутку прибуткового учасника групи, зменшуючи загальний рахунок Corporation Tax групи без потреби об'єднувати компанії.
- Чи виникає стягнення Corporation Tax, якщо я позичаю гроші у власної компанії?
- Так. Якщо рахунок позики директора все ще має дебетове сальдо через дев'ять місяців після завершення звітного періоду, компанія повинна сплатити тимчасове стягнення за section 455 — наразі за ставкою, що дорівнює верхній ставці дивідендного податку — на суму залишку. Це підлягає поверненню після погашення позики, але лише із затримкою, тож це створює реальні витрати на грошовий потік у разі незапланованого запозичення директора.