Посібник · VAT
Реєстрація платника VAT у Великій Британії 2026/27: поріг, схеми та як зареєструватися
VAT часто стає першою серйозною адміністративною перешкодою для зростаючого бізнесу у Великій Британії. Щойно ваш оподатковуваний оборот перевищує £90,000 за будь-який плинний 12-місячний період, реєстрація стає обовʼязковою, і годинник починає цокати — у вас є лише 30 днів, щоб повідомити HMRC. Пропустіть термін — і вам загрожує штраф на весь VAT, який ви мали б стягнути, навіть якщо клієнти ніколи не сплачували його окремо. Але реєстрація не завжди є чимось, чого варто боятися: добровільна реєстрація дозволяє повернути вхідний VAT на ваші витрати, засвідчує професійну надійність і, через Flat Rate Scheme, іноді приносить скромну грошову вигоду. Цей посібник розглядає розрахунок порогу, добровільну проти обовʼязкової реєстрації, основні схеми обліку VAT (Flat Rate, Annual Accounting, Cash Accounting), вимоги Making Tax Digital, розібрані приклади та режим штрафів HMRC.
Ключові показники VAT — 2026/27
- Поріг обовʼязкової реєстрації: £90,000 (плинні 12 місяців)
- Поріг зняття з реєстрації: £88,000
- Термін реєстрації: 30 днів після кінця місяця, коли поріг перевищено
- Стандартна ставка VAT: 20%
- Знижена ставка: 5% (побутова енергія, дитячі автокрісла, засоби для відмови від куріння)
- Нульова ставка: 0% (більшість продуктів харчування, книги, дитячий одяг)
- Making Tax Digital: обовʼязково для всіх зареєстрованих платників VAT з квітня 2022 року
Як працює поріг £90,000
Поріг реєстрації VAT заморожено на рівні £90,000 з квітня 2024 року — і уряд вказав, що він залишатиметься замороженим щонайменше до квітня 2028 року. Через це заморожування навіть суто інфляційне зростання щороку затягує більше малих підприємств за поріг, навіть без реального зростання бізнесу.
Поріг діє на плинній 12-місячній основі, а не за вашим обліковим роком чи податковим роком з квітня по квітень. В кінці кожного календарного місяця вам слід перевіряти загальну суму ваших оподатковуваних VAT постачань за попередні 12 місяців. Якщо ця сума в будь-який момент перевищила £90,000, у вас виникає обовʼязок зареєструватися. «Оподатковувані постачання» включають продажі за стандартною ставкою (20%), зниженою ставкою (5%) та нульовою ставкою (0%) — але не звільнені постачання (орендна плата за житло, страхування, освіта, фінансові послуги тощо) чи постачання поза сферою дії VAT Великої Британії.
Існує також тест на перспективу: якщо в будь-який момент у вас є обґрунтовані підстави вважати, що ваш оподатковуваний оборот перевищить £90,000 лише за наступні 30 днів (наприклад, ви щойно підписали великий контракт), ви повинні зареєструватися негайно — не чекаючи кінця місяця.
Розібраний приклад: Джейн, консультант-фрілансер
Джейн веде фрілансерську IT-консультацію. Її щомісячний оборот за плинні 12 місяців до 31 березня 2027 року:
- Квітень–вересень 2026: £5,500/місяць = £33,000
- Жовтень–березень 2027: £9,500/місяць = £57,000
- Плинний 12-місячний підсумок на 31 березня 2027: £90,000 — поріг досягнуто.
Джейн повинна повідомити HMRC до 30 квітня 2027 року, і дата набуття чинності її реєстрації буде 1 травня 2027 року. З цієї дати вона повинна стягувати VAT з усіх своїх рахунків-фактур.
Як зареєструватися на VAT
Більшість підприємств реєструються онлайн через сервіс HMRC «Register for VAT» на GOV.UK. Вам знадобляться ваш Government Gateway ID, дані бізнесу (назва, адреса, характер діяльності), дані банківського рахунку та дані про ваш очікуваний оподатковуваний оборот. Реєстрація зазвичай триває 3-4 тижні, після чого HMRC видає ваш сертифікат реєстрації VAT (VAT4) з вашим реєстраційним номером VAT (формат: GB, а потім 9 цифр, наприклад GB 123456789).
Після реєстрації ви повинні:
- Стягувати VAT (вихідний VAT) з усіх оподатковуваних постачань від дати набуття чинності реєстрації.
- Виставляти рахунки-фактури VAT клієнтам, зареєстрованим платникам VAT, які їх запитують.
- Подавати декларації VAT (зазвичай щоквартально) за допомогою сумісного з MTD програмного забезпечення.
- Сплачувати чистий VAT (вихідний податок мінус вхідний податок) до HMRC у визначений термін (зазвичай один місяць і сім днів після закінчення кварталу).
- Вести цифрові записи VAT відповідно до вимог Making Tax Digital.
Вхідний VAT проти вихідного VAT
Вихідний VAT — це VAT, який ви стягуєте з клієнтів на свої продажі. Вхідний VAT— це VAT, який ви сплачуєте постачальникам на покупки для бізнесу. У кожній декларації VAT ви розраховуєте різницю:
VAT до сплати HMRC = Стягнутий вихідний VAT − Повернутий вхідний VAT
Якщо вхідний VAT перевищує вихідний VAT за період (поширено для бізнесів з високими витратами на покупки або продажами за нульовою ставкою), HMRC винен вам відшкодування. Це одна з головних переваг добровільної реєстрації для бізнесів зі значним вхідним VAT — особливо в будівництві, виробництві та серед виробників харчових продуктів за нульовою ставкою.
Вхідний VAT можна повернути лише в тому випадку, якщо покупка використовується для цілей вашої оподатковуваної VAT діяльності. Ви не можете повернути вхідний VAT на: розваги для клієнтів, приватне використання службового автомобіля, або покупки, повʼязані зі звільненими постачаннями. Вхідний VAT на активи, що використовуються частково для бізнесу, а частково приватно, потрібно розподіляти пропорційно.
Flat Rate Scheme (FRS) для VAT
Flat Rate Scheme доступна для бізнесів з оборотом (з урахуванням VAT) £150,000 або менше. Замість розрахунку фактичного вхідного та вихідного VAT ви сплачуєте HMRC фіксований відсоток від вашого валового (з урахуванням VAT) обороту. Ставки різняться залежно від сектору бізнесу:
| Сектор бізнесу | Ставка FRS |
|---|---|
| Бухгалтерський облік | 14.5% |
| Компʼютерні та IT-консультації | 14.5% |
| Управлінський консалтинг | 14% |
| Архітектор, інженер-будівельник та конструктор | 14.5% |
| Юридичні послуги | 14.5% |
| Реклама | 11% |
| Кейтеринг, включно з ресторанами та закладами на виніс | 12.5% |
| Роздрібна торгівля (не продукти, газети чи дитячий одяг) | 7.5% |
| Перукарські чи інші косметичні послуги | 13% |
| Загальні будівельні послуги | 9.5% |
| Сільське господарство (без переробки) | 6.5% |
| Трейдер з обмеженими витратами (будь-який сектор) | 16.5% |
Перевага FRS у тому, що ви залишаєте собі різницю між 20% VAT, який ви стягуєте, та нижчою ставкою FRS, яку ви сплачуєте HMRC. Однак з квітня 2017 року правило «трейдера з обмеженими витратами» суттєво зменшило цю вигоду: якщо ваші витрати на товари становлять менше 2% вашого валового обороту (або £1,000 на рік), ви повинні використовувати ставку FRS 16.5% — залишаючи лише 3.5 відсоткового пункту виграшу замість більшої переваги секторної ставки.
Розібраний приклад: Джейн на стандартній ставці проти FRS
Річні показники Джейн: Валовий оборот (з урахуванням VAT) £114,000 (тобто £95,000 нетто + £19,000 VAT). Вона купує лише підписки на програмне забезпечення: £600/рік + £120 VAT.
Стандартний облік VAT:
- Вихідний VAT: £19,000
- Повернутий вхідний VAT: £120
- Чиста сума до сплати HMRC: £18,880
Flat Rate Scheme (IT-консультації за ставкою 14.5%):
- Платіж FRS: £114,000 × 14.5% = £16,530
- Економія FRS проти стандартної схеми: £18,880 − £16,530 = вигода £2,350
Але витрати Джейн на товари (£600) менші за 2% її валового обороту (£114,000 × 2% = £2,280), що робить її трейдером з обмеженими витратами за ставкою 16.5%:
- FRS трейдера з обмеженими витратами: £114,000 × 16.5% = £18,810
- Економія проти стандартної схеми: £18,880 − £18,810 = лише £70
Для Джейн FRS дає мінімальну вигоду через правило трейдера з обмеженими витратами. Стандартний облік VAT з поверненням вхідного VAT приблизно еквівалентний.
Annual Accounting Scheme
Annual Accounting Scheme дозволяє бізнесам з оподатковуваним оборотом до £1.35 млн подавати лише одну декларацію VAT на рік замість чотирьох. Ви робите авансові платежі протягом року — або девʼять щомісячних внесків по 10% від зобовʼязання з VAT за попередній рік, або три квартальні внески по 25%. Заключний платіж (або повернення) здійснюється при поданні річної декларації. Ця схема суттєво зменшує адміністративне навантаження та допомагає плануванню грошового потоку, але може означати, що ви утримуєте гроші для HMRC довше, якщо ваш бізнес зростає, і ви не можете запросити повернення, доки не подано річну декларацію.
Cash Accounting Scheme
За Cash Accounting Scheme (доступна для обороту до £1.35 млн) ви обліковуєте VAT на основі готівки, отриманої від клієнтів, та готівки, сплаченої постачальникам — а не на основі дат рахунків-фактур. Це означає, що ви уникаєте сплати VAT до HMRC до того, як клієнти вам заплатять, і автоматично отримуєте пільгу на безнадійні борги, якщо клієнт так і не заплатив. Компроміс: ви можете повернути вхідний VAT лише тоді, коли фактично заплатили своїм постачальникам, що може затримати повернення VAT на великі покупки. Cash accounting особливо корисна для бізнесів, які надають клієнтам подовжені терміни оплати.
Making Tax Digital для VAT
З квітня 2022 року MTD для VAT застосовується до кожного зареєстрованого платника VAT без винятку. Ви повинні:
- Вести записи VAT у цифровому вигляді (не на паперових таблицях, якщо не використовується bridging-програмне забезпечення).
- Подавати декларації VAT напряму із сумісного з MTD програмного забезпечення до API HMRC.
- Підтримувати цифрові звʼязки між первинними даними та показниками декларації — без ручного повторного введення підсумків.
Визнане HMRC MTD-програмне забезпечення включає Xero, QuickBooks Online, Sage 50/Accounting, FreeAgent, KashFlow та багато інших. Існує bridging-програмне забезпечення, яке зчитує дані з таблиці та подає їх у цифровому вигляді — хоча чисті записи в таблицях без bridging не відповідають вимогам MTD. Штрафи за недотримання MTD починаються з £400 за декларацію, подану поза правилами MTD.
Зняття з реєстрації: поріг £88,000
Ви можете подати заявку на зняття з реєстрації VAT, якщо обґрунтовано вважаєте, що ваш оподатковуваний оборот за наступні 12 місяців буде нижчим за £88,000. Поріг зняття з реєстрації навмисно нижчий за поріг реєстрації, щоб запобігти постійному перетинанню межі бізнесами. Ви також повинні знятися з реєстрації, якщо припиняєте здійснювати оподатковувані постачання — наприклад, якщо продаєте чи закриваєте бізнес.
При знятті з реєстрації HMRC вважає, що ви здійснили умовне постачання всіх активів бізнесу (запасів, обладнання, транспортних засобів), на які було заявлено вхідний VAT. Якщо умовний VAT на ці активи перевищує £1,000, ви повинні сплатити вихідний VAT на них. Плануйте зняття з реєстрації ретельно, якщо ви утримуєте значні запаси чи капітальне обладнання.