Гід · ПДВ · Схема фіксованої ставки
Схема фіксованої ставки ПДВ (VAT Flat Rate Scheme) у UK пояснена 2025/26 — чи підходить вам FRS?
Схема фіксованої ставки ПДВ (VAT Flat Rate Scheme, FRS) дозволяє малому бізнесу сплачувати HMRC фіксований відсоток від обороту з урахуванням ПДВ замість того, щоб розраховувати ПДВ за кожним окремим продажем і покупкою. Галузеві ставки коливаються від 4% для роздрібних продавців їжі до 14.50% для консультантів і юристів, з фіксованою ставкою 16.50% для «трейдерів з обмеженими витратами» (limited cost traders), чиї закупівлі товарів незначні. Створена для спрощення ПДВ для бізнесів з оборотом £150,000 або менше (без ПДВ), FRS може заощадити і гроші, і час на адміністрування — але правило трейдера з обмеженими витратами 2017 року звело нанівець вигоду для багатьох сервісних бізнесів, і ви маєте вийти зі схеми, щойно оборот з урахуванням ПДВ перевищить £230,000. Цей гід пояснює кожне правило, наводить актуальні галузеві ставки, розбирає розрахунковий приклад для сервісного бізнесу з оборотом £80,000 і показує, коли FRS усе ще вигідніший за стандартний метод 20%.
- Приєднання: оподатковуваний оборот ≤ £150,000 без ПДВ.
- Вихід: оборот з урахуванням ПДВ > £230,000.
- Ставки: 4% – 14,5% залежно від галузі, фіксовано 16,5% для трейдерів з обмеженими витратами.
- Знижка першого року: 1 відсотковий пункт від вашої ставки протягом 12 місяців від реєстрації ПДВ.
- Вхідний ПДВ: не відшкодовується, окрім одного капітального активу вартістю понад £2,000 (з урахуванням ПДВ).
- Несумісно з: касовим обліком, маржинальними схемами. Сумісно з річним обліком (Annual Accounting).
Що насправді робить схема фіксованої ставки
За стандартного обліку ПДВ ви відстежуєте вихідний ПДВ (20%, який ви стягуєте з клієнтів) та вхідний ПДВ (20%, який ви сплачуєте за бізнес-покупки) і сплачуєте HMRC різницю. Це означає, що кожен рахунок-фактура на продаж і кожен рахунок на покупку потребує розрахунку ПДВ, кожен чек потребує обліку, і щоквартально ви звіряєте ці дві суми.
FRS замінює все це одним множенням. Ви складаєте свій валовий продаж, включно з 20%ПДВ, який ви стягнули з клієнтів, множите на фіксовану ставку вашої галузі, і це число — ваш рахунок за ПДВ. Немає відшкодування вхідного ПДВ і немає аналізу окремих транзакцій. Консультант з менеджменту, який виставляє рахунки на £96,000 з урахуванням ПДВ за квартал, сплачує HMRC £13,440 (галузева ставка 14.00%) — і все.
Фіксовані відсотки навмисно встановлені нижче за 20%, оскільки HMRC закладає в кожну галузеву ставку середнє припущення про відшкодування вхідного ПДВ. Роздрібний продавець їжі (4% FRS) купує багато товарів з нульовою ставкою ПДВ, тож мало вхідного ПДВ «втрачається». Консультант з менеджменту (14% FRS) купує переважно послуги з низьким вхідним ПДВ, тому ставка ближча до базової 20%.
Право на участь у FRS
Щоб приєднатися до схеми фіксованої ставки, ви маєте:
- Бути зареєстрованим платником ПДВ (FRS накладається поверх стандартної реєстрації — це не окрема реєстрація).
- Очікувати, що ваш оподатковуваний оборот (без ПДВ) становитиме £150,000 або менше за наступні 12 місяців.
- Не бути тісно пов’язаним (спільне володіння, фінансові або організаційні зв’язки) з іншим бізнесом, що використовував FRS протягом попередніх 12 місяців — правило проти фрагментації.
- Не виходили зі схеми протягом останніх 12 місяців (HMRC може відмовити у повторному вступі).
- Не вчиняли порушень щодо ПДВ протягом останніх 12 місяців.
- Не використовувати схему касового обліку, маржинальну схему для товарів, що були у використанні, маржинальну схему для туроператорів, або не бути частиною групи ПДВ.
Тест на £150,000 застосовується лише при вступі. Опинившись усередині схеми, ви можете залишатися в ній, доки оборот з урахуванням ПДВ не перевищить £230,000 — навмисно ширший діапазон, щоб бізнеси, що зростають, не виштовхувалися миттєво.
Подавайте заявку через форму VAT600FRS, поштою або через ваш онлайн бізнес-акаунт HMRC. Ви можете подати заявку одночасно з реєстрацією ПДВ, використовуючи форму VAT600AA/FRS. HMRC зазвичай підтверджує прийняття протягом двох-трьох тижнів.
Галузеві ставки FRS 2025/26
HMRC публікує фіксований відсоток для кожної галузі. Оберіть опис, який найкраще відповідає вашій основній діяльності бізнесу — якщо ви займаєтеся кількома видами діяльності, обирайте той, що приносить найбільшу частку обороту. Знижка першого року в 1 відсотковий пункт застосовується до будь-якої обраної вами ставки протягом перших 12 місяців від дати набуття чинності вашої реєстрації ПДВ.
| Галузь | Фіксована ставка |
|---|---|
| Бухгалтерський облік | 14.50% |
| Реклама | 11% |
| Сільськогосподарські послуги | 11% |
| Будь-яка інша діяльність, не перелічена вище | 12% |
| Архітектор, інженер-будівельник/конструктор або землемір | 14.50% |
| Утримання або догляд за тваринами | 12% |
| Бізнес-послуги, не перелічені вище | 12% |
| Послуги громадського харчування, включно з ресторанами і закладами на виніс | 12.50% |
| Комп’ютерний та ІТ-консалтинг або обробка даних | 14.50% |
| Послуги ремонту комп’ютерів | 10.50% |
| Розваги або журналістика | 12.50% |
| Агентства нерухомості або управління майном | 12% |
| Фермерство або сільське господарство, не перелічене вище | 6.50% |
| Виробництво фільмів, радіо, телебачення або відео | 13% |
| Фінансові послуги | 13.50% |
| Лісове або рибне господарство | 10.50% |
| Загальні будівельні послуги (тільки робота) | 14.50% |
| Загальні будівельні послуги (з матеріалами) | 9.50% |
| Перукарські або інші косметичні послуги | 13% |
| Оренда або прокат товарів | 9.50% |
| Готелі або розміщення | 10.50% |
| Розслідування або охорона | 12% |
| Послуги «тільки робота» для будівництва | 14.50% |
| Пральні або хімчистки | 12% |
| Юридичні послуги | 14.50% |
| Бібліотечна, архівна, музейна або культурна діяльність | 9.50% |
| Управлінський консалтинг | 14.00% |
| Виробництво металевих виробів | 10.50% |
| Виробництво харчових продуктів | 9% |
| Виробництво, не перелічене вище | 9.50% |
| Виробництво пряжі, текстилю або одягу | 9% |
| Членська організація | 8% |
| Гірничодобувна промисловість або кар’єри | 10% |
| Пакування | 9% |
| Фотографія | 11% |
| Поштові відділення | 5% |
| Друк | 8.50% |
| Видавнича справа | 11% |
| Паби | 6.50% |
| Діяльність з нерухомістю, не перелічена вище | 14.00% |
| Ремонт особистих або побутових товарів | 10% |
| Ремонт транспортних засобів | 8.50% |
| Роздрібна торгівля їжею, кондитерськими виробами, тютюном, газетами або дитячим одягом | 4% |
| Роздрібна торгівля фармацевтикою, медичними товарами, косметикою або засобами гігієни | 8% |
| Роздрібна торгівля, не перелічена вище | 7.50% |
| Роздрібна торгівля транспортними засобами або паливом | 6.50% |
| Секретарські послуги | 13% |
| Соціальна робота | 11% |
| Спорт або відпочинок | 8.50% |
| Транспорт або зберігання, включно з кур’єрськими послугами, вантажоперевезеннями, переїздами і таксі | 10% |
| Туристичне агентство | 10.50% |
| Ветеринарна медицина | 11% |
| Оптова торгівля сільськогосподарською продукцією | 8% |
| Оптова торгівля харчовими продуктами | 7.50% |
| Оптова торгівля, не перелічена вище | 8.50% |
| Трейдер з обмеженими витратами (будь-яка галузь) | 16.50% |
Ставки наведено відповідно до HMRC VAT Notice 733. HMRC періодично переглядає ставки — завжди перевіряйте актуальну версію документа, перш ніж покладатися на цифру для декларації.
Пастка трейдера з обмеженими витратами (LCT)
З 1 квітня 2017 року HMRC запровадив спеціальну ставку 16.50% для «трейдерів з обмеженими витратами» — бізнесів, які витрачають дуже мало на фізичні товари. Це було спрямовано проти підрядників-власників персональних сервісних компаній (personal service company), які за старою ставкою 14,5% сплачували менше ПДВ, ніж збирали, накопичуючи різницю, і (як стверджував HMRC) зловживали схемою.
Ви є трейдером з обмеженими витратами у будь-якому періоді ПДВ, коли ваші закупівлі відповідних товарів становлять:
- менше 2% обороту з урахуванням ПДВ за цей період, або
- більше 2% обороту, але менше £1,000 на рік (пропорційно для коротших періодів).
«Відповідні товари» — це фізичні предмети, що використовуються виключно для бізнесу. До них не належать:
- Будь-які послуги (бухгалтерія, підписки на софт, маркетинг, оренда).
- Капітальні витрати (комп’ютери, обладнання).
- Їжа або напої, спожиті вами чи вашим персоналом.
- Автотранспорт і будь-які пов’язані з ним витрати (якщо тільки ви не транспортний бізнес, що володіє транспортним засобом).
- Товари, які будуть перепродані, здані в оренду, лізинг або подаровані як маркетинг.
- Товари, куплені виключно для проходження тесту LCT («замасковані покупки»).
Для типового ІТ-консультанта, копірайтера, дизайнера, коуча чи підрядника майже все, що вони купують, не підпадає під визначення «відповідних товарів». Наслідок — вони не проходять тест LCT, і ставка 16.50% застосовується квартал за кварталом — зводячи нанівець фактично всю вигоду FRS, тому що 16.50% приблизно дорівнює ефективній ставці на валову суму за стандартного 20%ПДВ із дуже малим відшкодуванням вхідного ПДВ.
Ви маєте застосовувати тест LCT кожного періоду ПДВ. Підрядник, який купує аксесуарів для ноутбука на £900 за один квартал (проходячи тест 2%), може перейти на галузеву ставку в цьому кварталі, але повернутися до 16.50% наступного. Сумісне бухгалтерське програмне забезпечення автоматизує цей тест, якщо ви правильно позначаєте покупки.
FRS проти стандартного ПДВ — розрахунковий приклад
Класичний тест — чи дає FRS вам більше чистого ПДВ, ніж стандартний метод. Розглянемо сервісний бізнес із чистим оборотом £80,000 і вхідним ПДВ £2,000 на типовий набір софту, підписок на софт, мобільних телефонів і бухгалтерських послуг:
Стандартний метод ПДВ
- Вихідний ПДВ: £80,000 × 20% = £16,000
- Відшкодований вхідний ПДВ: £2,000
- Чистий ПДВ, сплачений HMRC: £14,000
- Валовий ПДВ, зібраний з клієнтів (£96,000), мінус сплачений ПДВ: бізнес залишає собі £80,000 після ПДВ.
Схема фіксованої ставки за 14,5% (не LCT)
- Валовий продаж з урахуванням ПДВ: £96,000
- ПДВ за фіксованою ставкою: £96,000 × 14.50% = £13,920
- Немає відшкодування вхідного ПДВ (окрім капітальних предметів > £2,000).
- Бізнес залишає собі £96,000 − £13,920 − £2,000 понесеного вхідного ПДВ = £80,080.
FRS заощаджує приблизно £80 на рік у чистих коштах таусуває аналіз ПДВ по кожному рахунку. У межах округлення обидва методи майже ідентичні для такого профілю бізнесу; справжня вигода — адміністративна простота. У перший рік знижка першого року 1% (ставка 13,5%) дає чітку економію коштів приблизно £960.
Схема фіксованої ставки за 16,5% (застосовується LCT)
- ПДВ за фіксованою ставкою: £96,000 × 16.50% = £15,840
- Немає відшкодування вхідного ПДВ.
- Бізнес залишає собі £96,000 − £15,840 − £2,000 вхідних витрат = £78,160.
LCT на £160 гірший за стандартний метод у цьому випадку — і ще гірший, оскільки ви навіть не отримуєте пільгу вхідного ПДВ на £2,000. На практиці майже кожен бізнес, який був би трейдером з обмеженими витратами, повинен вийти з FRS і перейти на стандартний облік ПДВ.
Відшкодування вхідного ПДВ на FRS
Основне правило — «немає відшкодування вхідного ПДВ на FRS» — але є один важливий виняток. Ви можете відшкодувати ПДВ у звичайному порядку за одну капітальну покупку вартістю понад £2,000 з урахуванням ПДВ. Актив має:
- Використовуватися в бізнесі, а не для перепродажу чи оренди клієнтам.
- Бути однією транзакцією — ви не можете об’єднувати кілька рахунків, щоб подолати поріг £2,000 (з винятком для дійсно пов’язаних предметів, виставлених одним рахунком, як-от ноутбук і його док-станція).
- Не бути послугами (виняток стосується лише товарів).
Коли ви зрештою продасте актив, ви маєте сплатити вихідний ПДВ за ставкою 20% з суми продажу і врахувати це поза розрахунком за фіксованою ставкою. Це віддзеркалює відшкодування, яке ви отримали спочатку. Більшість бухгалтерського програмного забезпечення обробляє ці записи автоматично, якщо ви позначите первісну покупку як капітальний предмет FRS.
Продажі в ЄС і за кордон на FRS
Транскордонні постачання мають особливі правила у схемі фіксованої ставки. Помилившись, ви або переплатите HMRC (включивши постачання поза сферою дії ПДВ у ваш оборот за фіксованою ставкою), або недоплатите (виключивши нульові експорти товарів, які мають бути включені).
- B2B-послуги закордонним клієнтам — зазвичай поза сферою дії ПДВ UK за загальним правилом місця постачання. Виключаються з обороту за фіксованою ставкою.
- Товари, експортовані за межі UK — з нульовою ставкою ПДВ, але включаються в оборот за фіксованою ставкою. Це специфічна пастка FRS: експортер з UK, який заплатив би £0 за стандартного обліку, все одно платить фіксований відсоток із цих продажів.
- Імпорт послуг з-за кордону (зворотне нарахування) — розглядається як умовне постачання і додається до обороту за фіксованою ставкою. Ви також маєте врахувати ПДВ зворотного нарахування у box 1 декларації.
- Імпорт товарів — імпортний ПДВ сплачується на кордоні або через Postponed VAT Accounting, але відшкодування на FRS неможливе (окрім винятку для капітальних товарів за £2,000).
- Продажі клієнтам у Північній Ірландії — внутрішні постачання UK для цілей ПДВ; розглядаються як звичайний оборот у UK.
Коли виходити зі схеми фіксованої ставки
Ви маєте вийти з FRS у будь-якій із цих ситуацій:
- Ваш оборот з урахуванням ПДВ за останні 12 місяців перевищує £230,000.
- Ви очікуєте, що оборот з урахуванням ПДВ лише за наступні 30 днів перевищить £230,000.
- Ви починаєте використовувати маржинальну схему або приєднуєтеся до групи ПДВ.
- HMRC вилучає вас зі схеми через схеми уникнення оподаткування.
Ви також можете вийти добровільно наприкінці будь-якого періоду ПДВ — напишіть до Служби національної реєстрації HMRC або оновіть налаштування через бізнес-акаунт HMRC. Вийшовши, ви не зможете повернутися протягом 12 місяців.
Окрім обов’язкового ліміту, поширені причини для добровільного виходу: перетворення на трейдера з обмеженими витратами, початок великого капітального проєкту (де відшкодування вхідного ПДВ було б цінним), початок значних експортів з нульовою ставкою, або найм працівників зі значними витратами, що обкладаються ПДВ (ноутбуки, подорожі), які фіксована ставка більше не покриває.
FRS у поєднанні з іншими схемами
- Касовий облік (Cash Accounting) — НЕ сумісний. FRS має власний вбудований вибір методу базового/касового обороту; ви обираєте один при вступі.
- Річний облік (Annual Accounting) — повністю сумісний. Поєднання цих двох залишає вам одну декларацію на рік, сплачену дев’ятьма щомісячними внесками, за фіксованим відсотком. Найнижче можливе адміністративне навантаження щодо ПДВ.
- Маржинальні схеми — несумісні. Якщо ви продаєте товари, що були у використанні, ви маєте вийти з FRS.
- Роздрібні схеми — несумісні. FRS замінює роздрібний розподіл.
- Групова реєстрація ПДВ — несумісна.
MTD для ПДВ усе ще застосовується
Перебування на схемі фіксованої ставки не звільняє вас від Making Tax Digital. Вам усе одно потрібне MTD-сумісне програмне забезпечення, яке цифрово фіксує кожен окремий продаж, застосовує відсоток фіксованої ставки і подає декларацію через API. Більшість основних пакетів для малого бізнесу (Xero, QuickBooks Online, FreeAgent, Sage Business Cloud, Pandle) мають налаштування FRS — ви вказуєте програмному забезпеченню вашу галузеву ставку та чи застосовується LCT, і воно автоматично розраховує декларацію. Електронні таблиці дозволені лише через визнане HMRC програмне забезпечення-місток.
Чи варто FRS у 2025/26 році?
Чесна відповідь для більшості консультантів і підрядників — «ні». Правило трейдера з обмеженими витратами навмисно позбавило вигоди схему саме для тих, кому вона була найщедрішою, а стандартний облік ПДВ у програмному забезпеченні MTD більше не є ручною рутиною, якою був до 2017 року. Залишаються явні переможці:
- Сервісні бізнеси, що дійсно купують >2% обороту у фізичних товарах — невеликі оптовики, перукарі, ремонтні майстерні, готельно-ресторанний бізнес, де запаси значні.
- Нові зареєстровані платники ПДВ у перші 12 місяців, які отримують знижку 1% додатково до сприятливої галузевої ставки.
- Самозайняті та дуже малі компанії, які цінують адміністративну простоту понад незначну оптимізацію ПДВ.
Усім іншим — особливо професійним послугам зі зростаючим оборотом і значними витратами на софт/підписки — зазвичай вигідніше перейти на стандартний облік ПДВ, використовуючи програмне забезпечення MTD для контролю адміністрування, і поєднувати з касовим обліком, якщо є проблеми з грошовим потоком.
Офіційні джерела
- VAT Notice 733 — Схема фіксованої ставки для малого бізнесу (авторитетний посібник HMRC із галузевими ставками і визначенням LCT).
- VAT Notice 700 — Посібник з ПДВ (загальна структура).
- gov.uk/vat-flat-rate-scheme — короткий виклад простою мовою і порядок подання заявки.
- Форма VAT600FRS — заявка на вступ до схеми фіксованої ставки.
- VAT Regulations 1995, розділи 55A – 55V — базове законодавство.