Гід · ПДВ
ПДВ у Великій Британії: ставки, поріг реєстрації та схеми (2025/26)
Податок на додану вартість застосовується до більшості товарів і послуг, що продаються у UK. Стандартна ставка — 20%, зі зниженою ставкою 5% для таких товарів, як побутове паливо та дитячі автокрісла, а також нульовою ставкою для товарів першої необхідності — більшості продуктів харчування, книг та дитячого одягу. Ви повинні зареєструватися платником ПДВ, щойно ваш оподатковуваний оборот за попередні 12 місяців перевищить £90,000 — поріг, підвищений у квітні 2024 року з £85,000 і заморожений на цьому рівні відтоді. Кожна зареєстрована платником ПДВ компанія повинна подавати звітність у цифровому форматі за програмою Making Tax Digital (MTD), використовуючи визнане HMRC програмне забезпечення, з квартальними деклараціями, термін подання яких — місяць і сім днів після закінчення періоду. Три основні схеми — Flat Rate, Cash Accounting та Annual Accounting — дозволяють малим компаніям спростити адміністрування або покращити грошовий потік. Цей гід пояснює кожну ставку, кожен поріг і правила, які потрібно застосовувати правильно.
- Ставки: Стандартна 20%, Знижена 5%, Нульова 0.0%, а також "Звільнено" (повністю поза сферою ПДВ).
- Реєстрація: обов'язкова, коли оборот за попередні 12 місяців > £90,000.
- MTD: обов'язковий для всіх зареєстрованих платників ПДВ з квітня 2022 року.
- Декларації: за замовчуванням щоквартально; щомісячно — за запитом.
- Термін оплати: один місяць + 7 днів після закінчення періоду ПДВ.
Ставки ПДВ у Великій Британії пояснено
Британський ПДВ — не єдина ставка. До різних поставок застосовуються чотири категорії, і різниця між "нульовою ставкою" та "звільненням" — які звучать схоже — має суттєві комерційні наслідки. Ось повна картина:
| Категорія | Ставка | Типові поставки |
|---|---|---|
| Стандартна | 20% | Більшість товарів і послуг — електроніка, страви в ресторанах, професійні гонорари, дорослий одяг, паливо. |
| Знижена | 5% | Побутове паливо та електроенергія, дитячі автокрісла, засоби мобільності для людей похилого віку, енергозберігаючі матеріали, контрацепція, засоби для відмови від куріння. |
| Нульова ставка | 0.0% | Більшість продуктів харчування (холодні, непреміальні), книги, газети, дитячий одяг і взуття, громадський транспорт, рецептурні ліки, новобудови, експорт за межі UK. |
| Звільнено | Без ПДВ | Страхування та фінанси, поштові марки, послуги охорони здоров'я та освіти, парі та лотереї, більшість операцій із землею та нерухомістю (з можливістю оподаткування за вибором). |
Нульова ставка проти звільнення: критична різниця
Обидва варіанти не створюють ПДВ на продаж, але їхній підхід до вхідного ПДВ протилежний:
- Нульова ставка: поставка є оподатковуваною, тож ви можете відшкодувати вхідний ПДВ за пов'язаними покупками. Це справжня пільга і майже завжди вигідна.
- Звільнено: поставка перебуває поза сферою ПДВ, тож ви не можете відшкодувати вхідний ПДВ за пов'язаними витратами. Компанії, що здійснюють переважно звільнені поставки, стають "частково звільненими" і втрачають частину відшкодування вхідного ПДВ.
Книгарня (нульова ставка) відшкодовує ПДВ з оренди магазину та стелажів. Страховий брокер (звільнено) не може відшкодувати ПДВ за тими самими статтями. Вплив на облік може становити тисячі фунтів на рік для компаній подібного розміру.
Поріг реєстрації £90,000
Обов'язкова реєстрація платником ПДВ спричиняється вашим оподатковуваним оборотом — сумою продажів за стандартною, зниженою та нульовою ставками. Звільнені продажі не враховуються. Щомісяця застосовуються два паралельні тести:
- Тест "оглянутися назад": наприкінці кожного місяця перевіряйте свій оподатковуваний оборот за попередні 12 місяців. Якщо він перевищує £90,000, ви повинні зареєструватися протягом 30 днів. Реєстрація набуває чинності з першого дня місяця, наступного за граничним терміном.
- Тест "заглянути вперед": якщо в будь-який момент ви очікуєте, що ваш оподатковуваний оборот лише за наступні 30 днів перевищить £90,000, ви повинні зареєструватися негайно. Реєстрація набуває чинності з дати, коли у вас сформувалося це очікування.
Поріг було підвищено з £85,000 до £90,000 1 квітня 2024 року — перше підвищення з квітня 2017 року. Поріг скасування реєстрації одночасно зріс до £88,000.
Добровільна реєстрація
Ви можете зареєструватися добровільно в будь-який час, навіть з оборотом £0. Переваги:
- Ви можете відшкодувати вхідний ПДВ на покупки — корисно, якщо у вас великі стартові витрати (обладнання, запаси, облаштування).
- Довіра — клієнти іноді вважають незареєстровані платниками ПДВ компанії дуже маленькими.
- Ви можете відшкодувати ПДВ заднім числом за товари, придбані до чотирьох років до реєстрації, і за послуги — до шести місяців до реєстрації.
Недоліком є адміністрування та 20-відсоткове підвищення ціни для споживачів-клієнтів, які не можуть відшкодувати ПДВ. Для суто B2C-компаній нижче порогу зазвичай правильним рішенням є залишатися поза системою ПДВ.
Скасування реєстрації
Ви можете подати заявку на скасування реєстрації, щойно оподатковуваний оборот опуститься нижче £88,000 і, за очікуваннями, залишиться нижче £90,000 протягом наступних 12 місяців. Обов'язкове скасування реєстрації застосовується, якщо ви припиняєте торгівлю або перестаєте здійснювати оподатковувані поставки. При скасуванні реєстрації ви враховуєте ПДВ на запаси та активи в наявності, якщо вихідний ПДВ перевищує £1,000.
Схеми для малого бізнесу
HMRC пропонує чотири опціональні схеми, які спрощують адміністрування або покращують грошовий потік. Деякі з них є взаємовиключними — зокрема, Flat Rate Scheme не можна поєднувати з Cash Accounting.
Flat Rate Scheme (FRS)
Розроблена, щоб спростити ПДВ для малого бізнесу. Замість розрахунку ПДВ за кожним продажем і покупкою ви сплачуєте HMRC фіксований відсоток від свого обороту з урахуванням ПДВ.
- Право на участь: оподатковуваний оборот £150,000 або менше (без ПДВ) на дату вступу.
- Фіксована ставка: 4% – 14,5% залежно від вашого сектора (встановлюється HMRC). Наприклад, бухгалтери сплачують 14,5%, ІТ-консультанти — 14,5%, роздрібна торгівля продуктами — 4%, паби — 6,5%.
- Limited cost trader: якщо вартість ваших товарів з урахуванням ПДВ становить менше 2% обороту (або менше £1,000 на рік), ставка фіксується на рівні 16,5%. Це фактично скасовує вигоду FRS для більшості консультантів.
- Знижка першого року: знижка 1% застосовується протягом перших 12 місяців після реєстрації платником ПДВ.
- Ви залишаєте собі різницю: між 20%, які ви нараховуєте клієнтам, і ставкою FRS, яку ви сплачуєте HMRC. Це оподатковуваний дохід для цілей прибуткового податку/податку на прибуток компаній.
- Немає відшкодування вхідного ПДВ на більшість покупок — вхідний ПДВ вже закладений у ставку FRS. Капітальні товари вартістю понад £2,000 (з ПДВ) все ж можна відшкодувати окремо.
FRS найкраще підходить для компаній, орієнтованих на послуги, з невеликим вхідним ПДВ (консультанти, дизайнери, коучі), які й так мали б небагато вхідного ПДВ для відшкодування. Схема погано підходить для рітейлерів, виробників та інших компаній з високими витратами на запаси чи матеріали.
Cash Accounting Scheme (касовий метод обліку)
- Право на участь: оподатковуваний оборот до £1,350,000. Ви повинні вийти зі схеми, коли оборот перевищить £1,600,000.
- Вихідний ПДВ: враховується, коли клієнт платить вам (а не на дату рахунку-фактури).
- Вхідний ПДВ: відшкодовується, коли ви платите постачальнику (а не на дату рахунку-фактури).
- Перевага: кращий грошовий потік, якщо клієнти повільно платять — ви не сплачуєте HMRC ПДВ, який ще не отримали. Вбудоване списання безнадійних боргів.
- Недолік: якщо ви зазвичай швидко платите постачальникам, але вам платять повільно, реальної вигоди немає. Не сумісна з Flat Rate Scheme.
Annual Accounting Scheme (річний облік)
- Право на участь: оподатковуваний оборот до £1,350,000. Вихід зі схеми при £1,600,000.
- Декларації: лише одна річна декларація.
- Платежі: дев'ять щомісячних платежів по 10% від ПДВ минулого року (місяці 4 – 12), потім балансовий платіж разом з декларацією (протягом двох місяців після закінчення року).
- Перевага: згладжує грошовий потік і скорочує адміністрування до однієї декларації.
- Недолік: лише один шанс на рік відшкодувати повернення.
- Можна поєднувати з Cash Accounting, але не з Flat Rate.
Маржинальні схеми (спеціалізовані)
Для дилерів вживаних товарів, антикваріату, творів мистецтва та вживаних автомобілів. Ви нараховуєте ПДВ лише на маржу (свій прибуток), а не на повну ціну продажу. Схема для аукціоністів та схема глобального обліку — варіанти для конкретних видів торгівлі. Для підтвердження ціни придбання кожного товару потрібен суворий облік.
Making Tax Digital (MTD) для ПДВ
MTD є обов'язковою для всіх зареєстрованих платників ПДВ з 1 квітня 2022 року, незалежно від обороту. Старий веб-портал для декларацій ПДВ закритий для звичайного подання. Вимоги:
- Вести цифровий облік кожної оподатковуваної операції.
- Використовувати визнане HMRC програмне забезпечення або сумісне програмне забезпечення-місток (яке дозволяє продовжувати користуватися електронною таблицею, але подає дані через API).
- Подавати декларації через API MTD, а не через веб-форму gov.uk.
- Підтримувати цифрові зв'язки між записами — без ручного перенесення даних між системами.
До сумісного програмного забезпечення належать Xero, QuickBooks Online, Sage Business Cloud, FreeAgent, Pandle, Quaderno та багато інших. HMRC публікує повний список визнаних продуктів. Штрафи за недотримання починаються від £100 за декларацію і зростають при повторних порушеннях.
Подання та сплата ПДВ
- За замовчуванням частота — щоквартально. Тримісячні періоди ПДВ розподілені на зміщені "групи" — ваша група вказана у вашому свідоцтві платника ПДВ.
- Можна подати запит на щомісячні декларації (часто це роблять експортери, що очікують частих повернень).
- Термін подання: місяць і сім днів після закінчення періоду ПДВ. Тож квартал, що закінчується 31 березня, має бути поданий до 7 травня.
- Термін оплати: такий самий, як і подання. При оплаті прямим дебетом HMRC списує кошти через три робочі дні після терміну подання.
Штрафи (режим 2023 року)
- Прострочене подання: система балів. Кожне прострочене подання нараховує бал. Досягнення порогу (4 бали для квартальних декларацій) призводить до штрафу £200, а потім £200 за кожну наступну прострочену декларацію.
- Прострочена оплата, перші 15 днів: без штрафу.
- Прострочена оплата, 16-й день: надбавка 2% на несплачену суму.
- Прострочена оплата, 31-й день: ще 2% на несплачену суму (загалом 4%).
- Починаючи з 31-го дня: щоденні відсотки за річною ставкою 4% на непогашений залишок.
Вхідний ПДВ проти вихідного ПДВ
- Вихідний ПДВ: ПДВ, який ви нараховуєте клієнтам на оподатковувані продажі.
- Вхідний ПДВ: ПДВ, який ви сплачуєте за товари та послуги, придбані для бізнесу.
- Чиста сума до HMRC: вихідний мінус вхідний. Якщо позитивна — ви платите HMRC. Якщо вхідний перевищує вихідний (типово для експортерів або капіталомістких стартапів), HMRC повертає різницю.
- Зазвичай відшкодовується: бізнес-обладнання, професійні гонорари, комунальні послуги (бізнес-частка), запаси та сировина, паливо для службових поїздок (за наявності записів пробігу).
- Не відшкодовується: розваги для клієнтів (UK), більшість автомобілів (якщо не використовуються виключно для бізнесу, як-от автошколи), товари для особистого користування, вхідний ПДВ за звільненими поставками.
Поширені ситуації для малого бізнесу
- Клієнти з ЄС після Brexit: B2B-послуги зазвичай поза межами дії (клієнт застосовує зворотне нарахування). Товари, надіслані клієнтам з ЄС, є експортом — оподатковуються за нульовою ставкою за наявності підтвердження. B2C-товари споживачам ЄС на суму понад поріг дистанційного продажу 10 000 євро потребують реєстрації IOSS/OSS або збору ПДВ маркетплейсом.
- Зворотне нарахування у будівництві: з березня 2021 року ПДВ на більшість будівельних послуг між зареєстрованими платниками ПДВ субпідрядниками та підрядниками "зворотно нараховується" — клієнт враховує ПДВ, а не постачальник.
- Внутрішнє зворотне нарахування: застосовується до оптових поставок мобільних телефонів, комп'ютерних чипів, оптового газу та електроенергії — розроблено для запобігання шахрайству.
- Онлайн-платформи: для продажів через маркетплейси на кшталт Amazon чи eBay платформа може вважатися постачальником для цілей ПДВ і реєструватися/нараховувати ПДВ від вашого імені, особливо для транскордонних B2C-продажів.
Розрахункові приклади
Сценарій A — Фрилансер-дизайнер, оборот £75k, витрати £8k
Оборот £75,000 нижчий за поріг £90,000 — обов'язкова реєстрація не потрібна. Якщо вона зареєструється добровільно, вона нарахує вихідний ПДВ у розмірі £15,000 (нараховуючи клієнтам +20%) і відшкодує вхідний ПДВ приблизно £1,333.333 на витрати з урахуванням ПДВ. Чиста сума до HMRC: приблизно £13,666.667. Якщо клієнти самі зареєстровані платниками ПДВ, вони не проти +20% (вони його відшкодовують). Якщо більшість клієнтів — споживачі, реєстрація зробить її послуги на 20% дорожчими одразу — зазвичай краще залишатися поза системою, доки це не стане обов'язковим.
Сценарій B — ІТ-консультант, оборот £100k, приєднується до Flat Rate Scheme
Нараховує клієнтам £120,000 (£100,000 + 20% ПДВ). Припустимо, вона не єlimited cost trader (купує достатньо обладнання), тож ставка FRS становить 14,5%. Вона сплачує HMRC £17,400 за рік, залишаючи собі £2,600як "прибуток FRS" (оподатковується як торговельний дохід). Вона не може відшкодувати вхідний ПДВ на більшість покупок, тож схема працює лише тому, що її вхідний ПДВ і так був би невеликим. Зі знижкою 1% першого року в перший рік це ще вигідніше.
Сценарій C — Онлайн-рітейлер, оборот £200k
Оборот £200,000 значно перевищує поріг £90,000 — реєстрація платником ПДВ обов'язкова. Він обирає Cash Accounting Scheme, оскільки торговельні клієнти часто платять із затримкою 30 – 60 днів, і він не хоче сплачувати HMRC ПДВ, який ще не отримав. Замовлення в UK обкладаються ПДВ 20%. Експорт за межі UK оподатковується за нульовою ставкою за наявності підтвердження відвантаження, тож він відшкодовує значну суму вхідного ПДВ щокварталу. Він подає декларації через Xero (сумісний з MTD), чотири квартальні декларації на рік.
Особливі ситуації після Brexit
- Купівля в ЄС: застосовується імпортний ПДВ. Postponed VAT Accounting (PVA) дозволяє зареєстрованим платникам ПДВ імпортерам враховувати імпортний ПДВ у декларації ПДВ, а не сплачувати його на кордоні — суттєва вигода для грошового потоку.
- Продаж B2C-товарів споживачам у ЄС: при транскордонних продажах понад 10 000 євро ви можете зареєструватися в одній країні-члені ЄС через One Stop Shop (OSS), використовувати Import One Stop Shop (IOSS) для товарів низької вартості або дозволити маркетплейсу обробляти ПДВ.
- Продаж B2B клієнтам у ЄС: застосовуйте нульову ставку до поставки, якщо клієнт надає дійсний номер платника ПДВ ЄС; вони застосовують зворотне нарахування.
- Північна Ірландія: залишається в зоні ПДВ ЄС для товарів (але не послуг). Windsor Framework утримує компанії Північної Ірландії з "однією ногою" в обох режимах.
Часті запитання
- Коли я маю зареєструватися платником ПДВ?
- Ви повинні зареєструватися протягом 30 днів після закінчення будь-якого місяця, у якому ваш оподатковуваний оборот за попередні 12 місяців перевищив £90,000. Також потрібно зареєструватися, якщо ви очікуєте перевищити поріг лише за наступні 30 днів — наприклад, після укладення великого контракту. Реєстрація набуває чинності з першого дня другого місяця після перевищення порогу.
- Чи можу я скасувати реєстрацію платника ПДВ?
- Так. Ви можете скасувати реєстрацію, якщо ваш оподатковуваний оборот опустився нижче £88,000 і, за очікуваннями, залишиться нижче £90,000 протягом наступних 12 місяців. Подайте форму VAT7 до HMRC. Обов'язкове скасування реєстрації застосовується, якщо ви припиняєте торгівлю або перестаєте здійснювати оподатковувані поставки.
- Яка схема ПДВ підійде саме мені?
- Це залежить від співвідношення вхідного та вихідного ПДВ, обороту та грошового потоку. Компанії, орієнтовані на послуги, з невеликим вхідним ПДВ часто виграють від Flat Rate Scheme (схема фіксованої ставки). Компанії з клієнтами, що повільно розраховуються, надають перевагу Cash Accounting (касовий метод). Дуже маленькі компанії з передбачуваною торгівлею можуть використовувати Annual Accounting (річний облік), щоб скоротити паперову роботу до однієї декларації на рік.
- Чи нараховую я ПДВ закордонним клієнтам?
- Застосовуються правила місця постачання. B2B-продажі послуг зареєстрованому платнику ПДВ в іншій країні зазвичай не підпадають під дію британського ПДВ (клієнт застосовує зворотне нарахування). Товари, що експортуються за межі UK, як правило, оподатковуються за нульовою ставкою за наявності підтвердження експорту. B2C-продажі товарів споживачам у ЄС на суму понад 10 000 євро вимагають реєстрації IOSS/OSS або збору ПДВ маркетплейсом.
- Чи оподатковується ПДВ їжа на виніс?
- Гаряча їжа та напої на виніс оподатковуються за стандартною ставкою 20%. Холодна їжа на виніс, як правило, оподатковується за нульовою ставкою, за винятком таких товарів, як чипси, кондитерські вироби, морозиво та алкогольні напої, які оподатковуються за стандартною ставкою. Усе, що споживається на місці (у закладі), завжди оподатковується за ставкою 20% незалежно від температури.
- У чому різниця між нульовою ставкою та звільненням від ПДВ?
- Поставка з нульовою ставкою є оподатковуваною за ставкою 0% — компанія все ще може відшкодувати вхідний ПДВ за пов'язаними витратами. Звільнена поставка повністю перебуває поза сферою дії ПДВ — ПДВ не нараховується, але й вхідний ПДВ відшкодувати не можна. Нульова ставка майже завжди вигідніша для бізнесу; звільнення, як правило, зменшує відшкодування вхідного ПДВ.
- Як скасувати реєстрацію платника ПДВ?
- Подайте форму VAT7 онлайн через свій бізнес-акаунт HMRC протягом 30 днів після виникнення права на скасування реєстрації. Ви повинні врахувати ПДВ на будь-які запаси та активи в наявності вартістю понад £5,000 (вихідний ПДВ > £1,000). HMRC видає дату скасування, і з цієї дати ви припиняєте нараховувати ПДВ.
- Що таке Making Tax Digital (MTD) для ПДВ?
- MTD є обов'язковою для кожної зареєстрованої платником ПДВ компанії з квітня 2022 року, незалежно від обороту. Ви повинні вести цифровий облік і подавати декларації через сумісне з MTD програмне забезпечення (або програмне забезпечення-місток) через API — стара веб-форма gov.uk більше не доступна для звичайного подання.
- Що таке Flat Rate Scheme (схема фіксованої ставки ПДВ) і хто такий "limited cost trader"?
- FRS дозволяє відповідним малим компаніям (з оподатковуваним оборотом до £150,000) сплачувати HMRC фіксований відсоток обороту з урахуванням ПДВ замість окремого обліку вхідного та вихідного ПДВ. Якщо вартість ваших товарів з урахуванням ПДВ становить менше 2% обороту або менше £1,000 на рік, ви вважаєтеся "limited cost trader" (трейдером з обмеженими витратами) і сплачуєте фіксовану ставку 16,5%, що зазвичай нівелює будь-яку вигоду.
- Що станеться, якщо я подам декларацію або сплачу ПДВ із запізненням?
- Прострочене подання декларацій нараховує штрафні бали; досягнення порогу (4 бали для квартальних платників) призводить до штрафу £200, а потім £200 за кожну наступну прострочену декларацію. Прострочена оплата не штрафується перші 15 днів, потім на 16-й день застосовується надбавка 2%, ще 2% на 31-й день, а на будь-який залишок, що досі не сплачений після цього, щоденно нараховуються відсотки.