یو کے IHT کا 7 سالہ اصول: تاحیات تحائف، PETs اور ٹیپر ریلیف

بنیادی تصور

یو کے کے IHT قانون کے تحت، جب آپ اپنی زندگی میں کوئی تحفہ دیتے ہیں تو وہ قیمت فوری طور پر آپ کی جائیداد سے نکل جاتی ہے — لیکن مشروط طور پر۔ اگر آپ تحفہ دینے کی تاریخ سے سات سال زندہ رہیں تو اسے مکمل طور پر جائیداد سے باہر سمجھا جاتا ہے اور وفات پر IHT کا حساب لگاتے وقت نظر انداز کر دیا جاتا ہے۔ اگر آپ سات سال کے اندر وفات پا جائیں تو تحفہ “واپس کھینچ” کر جائیداد کے حساب میں شامل کر لیا جاتا ہے اور 40% تک چارج ہو سکتا ہے۔

سات سالہ گھڑی سخت ہے: یہ اس اصل تاریخ سے چلتی ہے جس دن تحفہ دیا گیا، نہ کہ ٹیکس سال کے اختتام سے، نہ اس وقت سے جب وصول کنندہ نے چیک جمع کروایا۔ اہم تحائف کے لیے تاریخ کو احتیاط سے دستاویزی شکل دیں — بینک ٹرانسفر کی تاریخیں، deeds of gift، یا دستخط شدہ معاہدے سب شواہد کے طور پر کام کرتے ہیں۔

£325,000 کے nil-rate band (NRB) سے زیادہ کے ایسے تحائف پر جو وفات سے تین سے سات سال پہلے دیے گئے ہوں، “ٹیپر ریلیف” واجب الادا IHT کی شرح کم کر دیتی ہے۔ اہم بات یہ ہے کہ ٹیپر ریلیف ٹیکس کم کرتی ہے، تحفے کی قیمت نہیں — ایک ایسا فرق جسے بہت سے ٹیکس دہندگان غلط سمجھتے ہیں۔

تاحیات تحفے کی دو اقسام

یو کے کا IHT قانون تاحیات منتقلیوں کو دو زمروں میں تقسیم کرتا ہے:

PETs — ممکنہ طور پر مستثنیٰ منتقلیاں

PET کسی دوسرے فرد، یا bare trust یا معذور شخص کے لیے ٹرسٹ کو دیا گیا براہ راست تحفہ ہے۔ زندگی کے دوران کوئی فوری IHT اور کوئی رپورٹنگ درکار نہیں ہوتی۔ اگر آپ سات سال زندہ رہیں تو تحفہ مکمل طور پر مستثنیٰ ہو کر بالکل نظر انداز کر دیا جاتا ہے۔ اگر آپ سات سال کے اندر وفات پا جائیں تو یہ “ناکام PET” بن جاتا ہے اور جائیداد کے حساب میں واپس شامل کر لیا جاتا ہے۔

CLTs — چارج ایبل تاحیات منتقلیاں

CLT زیادہ تر اقسام کے ٹرسٹ میں دیا گیا تحفہ ہے — عام طور پر discretionary trusts یا 2006 کے بعد بننے والے interest-in-possession trusts۔ NRB سے زیادہ کے CLTs پر دیتے وقت فوری طور پر 20% تاحیات IHT چارج لگتا ہے۔ اگر عطیہ دہندہ سات سال کے اندر وفات پا جائے تو تحفے کا دوبارہ جائزہ مکمل 40% وفات کی شرح پر لیا جاتا ہے، جس میں پہلے سے ادا شدہ 20% کا کریڈٹ ملتا ہے (اور اگر قابل اطلاق ہو تو اضافی چارج پر ٹیپر ریلیف بھی)۔ CLTs ٹرسٹ کے اندر 10 سالہ متواتر چارجز اور exit چارجز بھی متحرک کرتے ہیں۔

براہ راست تحفہ دینے (PET) کے مقابلے میں ٹرسٹ میں تحفہ دینے (CLT) کا انتخاب ایک بڑا منصوبہ بندی کا فیصلہ ہے جس میں کنٹرول، اثاثوں کا تحفظ، مستفیدین کی ضروریات اور ٹرسٹ ٹیکسیشن شامل ہیں — عام طور پر پیشہ ورانہ مشورے کی ضرورت ہوتی ہے۔

ٹیپر ریلیف — سلائیڈنگ اسکیل

جب کوئی PET ناکام ہو جائے یا وفات پر CLT کا دوبارہ جائزہ لیا جائے تو ٹیپر ریلیف تحفے کے اس حصے پر مؤثر IHT شرح کم کر دیتی ہے جو دستیاب NRB سے زیادہ ہو:

حل شدہ مثال — £500k تحفہ، وفات سے 5.5 سال پہلے

فرض کریں مارگریٹ جون 2020 میں اپنے بیٹے کو نقد £500,000 دیتی ہے۔ وہ دسمبر 2025 میں، عین 5.5 سال بعد وفات پا جاتی ہے۔ وفات کے وقت اس کی باقی جائیداد کی قیمت £900,000 ہے۔ مارگریٹ نے اس تحفے سے پہلے سات سالوں میں کوئی اور تحفہ نہیں دیا تھا۔

1. پہلے NRB تحفے پر لاگو کریں۔ £500,000 کے تحفے میں سے £325,000 NRB سے جذب ہو جاتا ہے۔ اس حصے پر کوئی ٹیکس نہیں، لیکن NRB اب مکمل طور پر استعمال ہو چکا ہے۔
2. NRB سے زائد حصہ: £500,000 − £325,000 = £175,000 معیاری 40% پر چارج ایبل = £70,000 بنیادی ٹیکس۔
3. 5–6 سال پر ٹیپر ریلیف = 60% کمی۔ £70,000 × (100% − 60%) = تحفے پر واجب الادا £28,000 IHT، جو وصول کنندہ ادا کرے گا۔
4. جائیداد کا حساب: مارگریٹ کی باقی £900,000 جائیداد کے پاس کوئی NRB دستیاب نہیں (پہلے ہی ناکام PET نے جذب کر لیا)۔ پوری £900,000 پر 40% پر ٹیکس لگتا ہے = جائیداد پر £360,000 IHT۔
5. خاندان کا مجموعی IHT بل: £28,000 (بیٹا) + £360,000 (جائیداد) = £388,000۔

اگر مارگریٹ مزید 18 ماہ زندہ رہتی تو تحفہ مکمل طور پر خارج ہو جاتا، £325,000 کا NRB اس کی جائیداد کے لیے بحال ہو جاتا، اور کل IHT کم ہو کر £230,000 رہ جاتا — زندگی کے ان اضافی 18 ماہ سے £158,000 کی بچت۔

سالانہ استثنیات جو اوپر جمع ہوتی ہیں

کئی استثنیات 7 سالہ اصول کے ساتھ موجود ہیں اور انہیں کسی انتظار کی مدت کی ضرورت نہیں۔ انہیں ملایا جا سکتا ہے اور ہر سال استعمال کیا جا سکتا ہے:

• £3,000 سالانہ استثنیٰ — فی ٹیکس سال کل £3,000 تک کے تحائف، فوری طور پر مستثنیٰ۔ غیر استعمال شدہ الاؤنس ایک سال آگے لے جایا جا سکتا ہے (کسی ایک سال میں زیادہ سے زیادہ £6,000)۔
• £250 چھوٹے تحائف الاؤنس — ہر ٹیکس سال میں کتنے ہی مختلف افراد کو، فوری طور پر مستثنیٰ۔ اسی وصول کنندہ کے لیے £3,000 کے استثنیٰ کے ساتھ نہیں ملایا جا سکتا۔
• شادی / سول پارٹنرشپ تحائف — ہر والدین کی طرف سے £5,000، ہر دادا/دادی یا اس سے پہلے کے آبا و اجداد کی طرف سے £2,500، دلہا/دلہن کے درمیان £2,500، کسی اور کی طرف سے £1,000۔ دن کے موقع پر یا اس سے تھوڑا پہلے دیا جانا ضروری ہے۔
• آمدنی سے معمول کا اخراجات — فاضل آمدنی سے کیے گئے باقاعدہ تحائف جو آپ کے معیارِ زندگی کو کم نہیں کرتے لامحدود اور فوری طور پر مستثنیٰ ہیں۔ نمونہ اہمیت رکھتا ہے: ماہانہ اسٹینڈنگ آرڈرز، سالانہ بیمہ پریمیم، باقاعدہ اسکول فیس سب اہل ہیں۔
• شریک حیات / سول پارٹنر کے تحائف — لامحدود جہاں دونوں یو کے ڈومیسائل رکھتے ہوں (یا دونوں غیر ڈومیسائل ہوں)۔ جہاں یو کے-ڈومیسائلڈ شریک حیات غیر ڈومیسائلڈ ساتھی کو دے، وہاں تاحیات £325,000 تک محدود، جب تک ساتھی خود کو یو کے ڈومیسائلڈ سمجھے جانے کا انتخاب نہ کرے۔
• خیراتی اور سیاسی جماعت کے تحائف — بلا کسی حد کے مکمل طور پر مستثنیٰ۔ خالص جائیداد کا کم از کم 10% وصیت کرنے سے باقی جائیداد پر IHT شرح 40% سے 36% تک بھی کم ہو جاتی ہے۔
• نان و نفقہ ادائیگیاں — سابقہ شریک حیات، نابالغ بچوں یا زیرِ کفالت رشتہ داروں کے لیے۔

صرف £3,000 سالانہ استثنیٰ کا زیادہ سے زیادہ استعمال کرنے والا جوڑا اپنی مشترکہ جائیداد سے ہر ٹیکس سال £6,000 منتقل کر سکتا ہے — سات سالوں میں £42,000 — بغیر کسی خطرے اور انتظار کی مدت کے۔

فائدے کے تحفظ کے ساتھ تحائف (GWR)

GWR قوانین لوگوں کو ایک ہی وقت میں کیک رکھنے اور کھانے دونوں سے روکنے کے لیے موجود ہیں۔ اگر آپ کوئی اثاثہ دے دیں لیکن اس سے فائدہ اٹھانا جاری رکھیں تو HMRC IHT کے لیے تحفے کو مکمل طور پر نظر انداز کر دیتا ہے — اثاثہ آپ کی جائیداد میں اس کی وفات کی تاریخ کی قیمت پر رہتا ہے، اور 7 سالہ گھڑی کبھی شروع نہیں ہوتی۔

کلاسک جال خاندانی گھر ہے:

• والدین گھر بچوں کو دیتے ہیں لیکن بغیر کرایہ کے وہاں رہنا جاری رکھتے ہیں → مکمل GWR، کوئی IHT فائدہ نہیں۔
• والدین گھر دیتے ہیں اور مکمل مارکیٹ کرایہ ادا کرتے ہیں → کوئی GWR نہیں (لیکن کرایہ بچوں کے لیے آمدنی ہے، جس پر وہ انکم ٹیکس ادا کر سکتے ہیں)۔
• والدین مکمل طور پر منتقل ہو جاتے ہیں اور کبھی واپس نہیں آتے → صاف تحفہ، 7 سالہ گھڑی شروع ہوتی ہے۔

یہاں تک کہ جہاں GWR کسی لین دین کو نہیں پکڑتا، وہاں ایک علیحدہ Pre-Owned Assets Tax (POAT) انکم ٹیکس چارج ان انتظامات پر لاگو ہو سکتا ہے جو GWR قوانین سے بچنے کی کوشش کرتے ہیں — مثال کے طور پر کچھ home-loan یا reversionary lease اسکیمیں۔ خاندانی گھر سے متعلق کسی بھی منصوبہ بندی کے لیے مخصوص مشورہ ضروری ہے۔

دستاویزات — تحفہ ڈائری

جب آپ فوت ہو جاتے ہیں تو آپ کے ایگزیکیوٹرز کو فارم IHT403 مکمل کرنا ہوتا ہے جس میں وفات سے پہلے کے سات سالوں میں دیے گئے ہر تحفے کے علاوہ فائدے کے تحفظ والے کسی بھی پہلے کے تحفے کی فہرست ہو۔ HMRC تفصیل چاہتا ہے: تاریخ، وصول کنندہ، اثاثے کی تفصیل، اس وقت مارکیٹ ویلیو، رقم کا ذریعہ، اور کوئی بھی دعویٰ کردہ استثنیٰ۔

ایگزیکیوٹرز ذاتی طور پر IHT کے ذمہ دار ہوتے ہیں اور غلط انکشاف پر جرمانہ ہو سکتا ہے، اس لیے زیادہ تر سات سالوں کے بینک اسٹیٹمنٹس کا محتاط جائزہ لیتے ہیں، غیر معمولی اخراجات تلاش کرتے ہوئے۔ زندگی میں ایک سادہ تحفہ ڈائری رکھ کر اپنے خاندان کا وقت اور غیر یقینی صورتحال بچائیں:

• تحفے کی تاریخ
• وصول کنندہ کا نام اور رشتہ
• اثاثہ اور تحفے کی تاریخ کو قیمت
• ذریعہ (آمدنی بمقابلہ سرمایہ — عام اخراجات کے دعووں کے لیے اہم)
• دعویٰ کردہ استثنیٰ (£3,000 سالانہ، شادی، عام اخراجات وغیرہ)

آمدنی سے عام اخراجات کے دعووں کے لیے، یہ ظاہر کرنے کے لیے کہ تحائف فاضل رقم سے آئے، ایک سالانہ آمدنی اور اخراجات کا شیڈول بھی رکھیں۔ HMRC اکثر شواہد کی کمی کی وجہ سے ایسے دعوے مسترد کرتا ہے۔

تحائف کی ترتیب — ایک متضاد جال

جب وفات سات سال کے اندر ہو تو تحائف کو £325,000 کے NRB کے مقابلے میں سختی سے تاریخ وار ترتیب میں ملایا جاتا ہے — پہلے سب سے پرانا تحفہ۔ اس سے کچھ متضاد نتائج نکلتے ہیں:

• ایک ابتدائی چھوٹا تحفہ NRB کا کچھ حصہ جذب کر سکتا ہے، جس سے بعد کا بڑا تحفہ ٹیکس ایبل زون میں چلا جاتا ہے۔
• وفات سے سات سال سے زیادہ پہلے کے تحائف مکمل طور پر خارج ہو جاتے ہیں — وہ کوئی NRB استعمال نہیں کرتے۔
• تحفے کی ترتیب اہم ہے: سال 1 میں چھوٹا £20,000 کا تحفہ، پھر سال 3 میں بڑا £400,000 کا تحفہ دینا، الٹے کرم کے مقابلے میں مختلف نتیجہ دیتا ہے۔
• جوڑوں کو حکمت عملی سے سوچنا چاہیے کہ کون سا شریک حیات کیا دیتا ہے، کیونکہ ہر ایک کا اپنا NRB ہوتا ہے اور بچ جانے والا ساتھی مرحوم کا غیر استعمال شدہ حصہ وراثت میں لے سکتا ہے۔

IHT حد کے قریب پہنچنے والی جائیدادوں کے لیے، تمام مطلوبہ تحائف کی تاریخ وار ترتیب کا نقشہ بنانا — کسی پیشہ ور مشیر کے ساتھ اعداد و شمار چلاتے ہوئے — اکثر خود تحائف سے زیادہ قیمتی ہوتا ہے۔

منصوبہ بندی کی حکمت عملیاں

1. جلد تحفہ دیں۔ 7 سالہ گھڑی کے صحیح رخ پر وقت آپ کا سب سے قیمتی IHT اثاثہ ہے۔ عمر 70 پر £100,000 دینا بمقابلہ عمر 78 پر، متوقع IHT میں £40,000 کا فرق پیدا کرتا ہے۔
2. ہر سال استثنیات استعمال کریں۔ £3,000 سالانہ استثنیٰ × دو شریک حیات × 10 سال = £60,000 بغیر کسی خطرے اور انتظار کی مدت کے منتقل۔
3. آمدنی سے عام اخراجات کے تحائف کی دستاویزات رکھیں۔ یہ سب سے کم دعویٰ کیا جانے والا IHT استثنیٰ ہے۔
4. ٹرسٹ میں لکھی گئی 7 سالہ کم ہوتی مدت کی زندگی بیمہ پر غور کریں۔ سستا بیمہ ناکام PET پر بدترین صورت کے IHT بل کی مالی معاونت کر سکتا ہے، جو جائیداد کا حصہ بنے بغیر براہ راست وصول کنندہ کو ادا کیا جاتا ہے۔
5. صحیح ذریعہ منتخب کریں۔ PETs سادگی پیش کرتے ہیں؛ CLTs (ٹرسٹس) کنٹرول اور اثاثوں کا تحفظ فراہم کرتے ہیں لیکن NRB سے زیادہ رقم پر پیشگی 20% لاگت آتی ہے۔
6. خاندانی گھر کے ساتھ GWR جال سے بچیں۔ کبھی بھی اپنا گھر دے کر اس میں بغیر کرایہ کے رہنا جاری نہ رکھیں۔
7. دونوں شریک حیات کے NRBs استعمال کریں۔ ایک شادی شدہ جوڑا کسی بھی IHT خطرے سے پہلے تاحیات تحائف پر آپس میں £650,000 محفوظ کر سکتا ہے۔

HMRC حوالہ جات

• IHT400 — جائیداد کے لیے مکمل وراثتی ٹیکس اکاؤنٹ۔
• IHT403 — وفات سے پہلے کے 7 سالوں میں تحائف اور دیگر منتقلیوں کا شیڈول۔
• IHT100 — چارج ایبل تاحیات منتقلیاں (CLTs) اور 10 سالہ ٹرسٹ چارجز۔
• IHTM14000 سیریز — تاحیات منتقلیوں، ٹیپر ریلیف اور استثنیات پر HMRC کا وراثتی ٹیکس مینوئل۔
• IHTM14231–14250 — خاص طور پر آمدنی سے عام اخراجات کے استثنیٰ پر رہنمائی۔

اکثر پوچھے جانے والے سوالات