Rheol 7 Mlynedd IHT y DU: Rhoddion Oes, PETs a Rhyddhad Graddol

Y Cysyniad Craidd

O dan gyfraith IHT y DU, pan fyddwch yn gwneud rhodd yn ystod eich oes, mae'r gwerth hwnnw'n gadael eich ystâd ar unwaith — ond yn amodol. Os byddwch byw am saith mlynedd o ddyddiad y rhodd, ystyrir ei fod y tu allan i'ch ystâd yn llwyr ac fe'i anwybyddir wrth gyfrifo IHT ar farwolaeth. Os byddwch farw o fewn saith mlynedd, caiff y rhodd ei “thynnu'n ôl” i mewn i gyfrifiad yr ystâd a gellir ei chodi ar hyd at 40%.

Mae'r cloc saith mlynedd yn llym: mae'n rhedeg o'r dyddiad gwirioneddol y gwnaed y rhodd, nid o ddiwedd y flwyddyn dreth, nac o pryd y bancioddy'r derbynnydd y siec. Ar gyfer rhoddion sylweddol, cofnodwch y dyddiad yn ofalus — mae dyddiadau trosglwyddo banc, gweithredoedd rhodd, neu gontractau wedi'u llofnodi i gyd yn gweithredu fel tystiolaeth.

Ar gyfer rhoddion uwchlaw'r band cyfradd sero (NRB) o £325,000 a wneir rhwng tair a saith mlynedd cyn marwolaeth, mae “rhyddhad graddol” yn lleihau'r gyfradd IHT sy'n ddyledus. Yn hollbwysig, mae rhyddhad graddol yn lleihau'r dreth, nid gwerth y rhodd — gwahaniaeth y mae llawer o drethdalwyr yn ei gamddeall.

Dau Fath o Rodd Oes

Mae cyfraith IHT y DU yn rhannu trosglwyddiadau oes yn ddau gategori:

PETs — Trosglwyddiadau a Allai fod yn Esempt

Mae PET yn rhodd uniongyrchol i unigolyn arall, neu i ymddiriedolaeth foel neu ymddiriedolaeth ar gyfer person anabl. Nid oes IHT ar unwaith a dim angen adrodd yn ystod eich oes. Os byddwch yn goroesi saith mlynedd, mae'r rhodd yn gwbl esempt ac fe'i anwybyddir yn llwyr. Os byddwch farw o fewn saith mlynedd, daw'n “PET aflwyddiannus” a chaiff ei dwyn yn ôl i mewn i gyfrifiad yr ystâd.

CLTs — Trosglwyddiadau Oes Trethadwy

Mae CLT yn rhodd i mewn i'r rhan fwyaf o fathau o ymddiriedolaeth — fel arfer ymddiriedolaethau disgresiynol neu ymddiriedolaethau buddiant-mewn-meddiant a grëwyd ar ôl 2006. Mae CLTs uwchlaw'r NRB yn denu tâl IHT oes uniongyrchol o 20% pan wneir hwy. Os bydd y rhoddwr yn marw o fewn saith mlynedd, aseswyd y rhodd eto ar y gyfradd farwolaeth lawn o 40%, gyda chredyd am yr 20% a dalwyd eisoes (a rhyddhad graddol ar y tâl ychwanegol os yw'n berthnasol). Mae CLTs hefyd yn sbarduno taliadau cyfnodol 10 mlynedd a thaliadau ymadael o fewn yr ymddiriedolaeth ei hun.

Mae'r dewis rhwng rhoi'n uniongyrchol (PET) a rhoi i mewn i ymddiriedolaeth (CLT) yn benderfyniad cynllunio mawr sy'n cynnwys rheolaeth, diogelu asedau, anghenion buddiolwyr a threthiant ymddiriedolaethau — sydd fel arfer angen cyngor proffesiynol.

Rhyddhad Graddol — Y Raddfa Symudol

Pan fydd PET yn methu neu CLT yn cael ei ailasesu ar farwolaeth, mae rhyddhad graddol yn lleihau cyfradd effeithiol IHT ar y rhan o'r rhodd sy'n fwy na'r NRB sydd ar gael:

Enghraifft Waith — Rhodd o £500k, 5.5 Mlynedd Cyn Marwolaeth

Tybiwch fod Margaret yn rhoi £500,000 mewn arian parod i'w mab ym mis Mehefin 2020. Bu farw ym mis Rhagfyr 2025, union 5.5 mlynedd yn ddiweddarach. Mae gweddill ei hystâd ar farwolaeth yn werth £900,000. Nid oedd Margaret wedi gwneud unrhyw roddion eraill yn y saith mlynedd cyn hon.

1. Cymhwyswch y NRB i'r rhodd yn gyntaf. Amsugnir £325,000 o'r £500,000 gan y NRB. Dim treth ar y rhan hon, ond mae'r NRB bellach wedi'i ddefnyddio'n llwyr.
2. Gormodedd uwchlaw'r NRB: £500,000 − £325,000 = £175,000 trethadwy ar y gyfradd safonol o 40% = £70,000 o dreth sylfaenol.
3. Rhyddhad graddol ar 5–6 mlynedd = gostyngiad o 60%. £70,000 × (100% − 60%) = £28,000 o IHT yn ddyledus ar y rhodd, i'w dalu gan y derbynnydd.
4. Cyfrifiad yr ystâd: nid oes gan weddill ystâd Margaret o £900,000 unrhyw NRB ar gael (wedi'i amsugno eisoes gan y PET aflwyddiannus). Trethir yr holl £900,000 ar 40% = £360,000 o IHT ar yr ystâd.
5. Cyfanswm bil IHT y teulu: £28,000 (y mab) + £360,000 (yr ystâd) = £388,000.

Pe bai Margaret wedi goroesi 18 mis arall, byddai'r rhodd wedi diflannu'n llwyr, y NRB o £325,000 wedi'i adfer yn erbyn ei hystâd, a chyfanswm yr IHT wedi disgyn i £230,000 — arbediad o £158,000 o'r 18 mis ychwanegol hynny o fywyd.

Esemptiadau Blynyddol sy'n Pentyrru ar Ben

Mae sawl esemptiad yn eistedd ochr yn ochr â'r rheol 7 mlynedd ac nid oes angen unrhyw gyfnod aros. Gellir cyfuno'r rhain a'u defnyddio bob blwyddyn:

• Esemptiad blynyddol o £3,000 — hyd at £3,000 o roddion i gyd bob blwyddyn dreth, yn esempt ar unwaith. Mae lwfans na ddefnyddiwyd yn cario ymlaen am un flwyddyn (uchafswm £6,000 mewn un flwyddyn).
• Lwfans rhoddion bach o £250 — i unrhyw nifer o wahanol bobl bob blwyddyn dreth, yn esempt ar unwaith. Ni ellir ei gyfuno â'r esemptiad o £3,000 ar gyfer yr un derbynnydd.
• Rhoddion priodas / partneriaeth sifil — £5,000 gan bob rhiant, £2,500 gan bob nain/taid neu hynafiad pellach, £2,500 rhwng y priodfab/priodferch, £1,000 gan unrhyw un arall. Rhaid eu gwneud ar y diwrnod neu ychydig cyn hynny.
• Gwariant arferol allan o incwm — mae rhoddion rheolaidd o incwm dros ben nad ydynt yn lleihau eich safon byw yn ddiderfyn ac yn esempt ar unwaith. Mae patrymau'n bwysig: mae archebion sefydlog misol, premiymau yswiriant blynyddol, a ffioedd ysgol rheolaidd i gyd yn gymwys.
• Rhoddion rhwng priod / partner sifil — diderfyn lle mae'r ddau â chartref parhaol yn y DU (neu'r ddau heb hynny). Cyfyngedig i £325,000 oes lle mae priod sydd â chartref parhaol yn y DU yn rhoi i bartner heb hynny, oni bai bod y partner yn dewis cael ei drin fel un â chartref parhaol yn y DU.
• Rhoddion elusen a phlaid wleidyddol — yn gwbl esempt heb derfyn. Mae cymynrodd o o leiaf 10% o'r ystâd net hefyd yn lleihau cyfradd IHT ar weddill yr ystâd o 40% i 36%.
• Taliadau cynhaliaeth — ar gyfer cyn-briod, plant dan oed neu berthnasau dibynnol.

Gallai cwpl sy'n defnyddio dim ond yr esemptiad blynyddol o £3,000 i'r eithaf symud £6,000 allan o'u hystâd gyfun bob blwyddyn dreth — £42,000 dros saith mlynedd — heb unrhyw risg a heb gyfnod aros.

Rhoddion gyda Chadw Budd (GWR)

Mae rheolau GWR yn bodoli i atal pobl rhag cael eu cacen a'i bwyta hefyd. Os byddwch yn rhoi ased i ffwrdd ond yn parhau i elwa ohono, mae CThEM yn anwybyddu'r rhodd yn gyfan gwbl at ddibenion IHT — mae'r ased yn aros yn eich ystâd ar ei werth ar ddyddiad marwolaeth, ac ni fydd y cloc 7 mlynedd byth yn dechrau.

Y trap clasurol yw cartref y teulu:

• Rhiant yn rhoi tŷ i'r plant ond yn parhau i fyw yno heb dalu rhent → GWR llawn, dim budd IHT o gwbl.
• Rhiant yn rhoi tŷ ac yn talu rhent marchnad llawn → dim GWR (ond mae'r rhent yn incwm i'r plant, a allai orfod talu treth incwm arno).
• Rhiant yn symud allan yn llwyr ac byth yn dychwelyd → rhodd lân, mae'r cloc 7 mlynedd yn dechrau.

Hyd yn oed lle nad yw GWR yn dal trafodiad, gall tâl treth incwm ar wahân — Treth Asedau a Berchnogwyd o'r Blaen (POAT) — fod yn berthnasol i drefniadau sy'n ceisio osgoi rheolau GWR — er enghraifft, cynlluniau benthyciad-cartref neu brydles wrthddychweliad penodol. Mae cyngor pwrpasol yn hanfodol ar gyfer unrhyw gynllunio sy'n cynnwys cartref y teulu.

Cadw Cofnodion — Y Dyddiadur Rhoddion

Pan fyddwch farw, rhaid i'ch ysgutorion gwblhau ffurflen IHT403 gan restru pob rhodd a wnaed yn y saith mlynedd cyn marwolaeth, ynghyd ag unrhyw roddion cynharach â chadw budd. Mae CThEM yn disgwyl manylion: dyddiad, derbynnydd, disgrifiad o'r ased, gwerth marchnad ar y pryd, ffynhonnell yr arian, ac unrhyw esemptiad a hawliwyd.

Mae ysgutorion yn atebol yn bersonol am IHT a gellir eu cosbi am ddatgeliad anghywir, felly bydd y rhan fwyaf yn cynnal chwiliad gofalus trwy saith mlynedd o gyfriflenni banc, gan chwilio am wariant anarferol. Arbedwch amser ac ansicrwydd i'ch teulu drwy gadw dyddiadur rhoddion syml yn ystod eich oes:

• Dyddiad y rhodd
• Enw a pherthynas y derbynnydd
• Ased a gwerth ar ddyddiad y rhodd
• Ffynhonnell (incwm neu gyfalaf — hanfodol ar gyfer hawliadau gwariant arferol)
• Esemptiad a hawliwyd (£3,000 blynyddol, priodas, gwariant arferol, ac ati)

Ar gyfer hawliadau gwariant arferol allan o incwm, cadwch hefyd amserlen incwm a gwariant flynyddol sy'n dangos bod y rhoddion wedi dod o incwm dros ben. Mae CThEM yn aml yn gwrthod yr hawliadau hyn oherwydd diffyg tystiolaeth.

Trefn Rhoddion — Trap Gwrthreddfol

Pan fydd marwolaeth yn digwydd o fewn saith mlynedd, paretir rhoddion yn erbyn y NRB o £325,000 mewn trefn amseryddol lem — y rhodd gynharaf yn gyntaf. Mae hyn yn cynhyrchu rhai canlyniadau gwrthreddfol:

• Gall rhodd fach gynnar amsugno rhan o'r NRB, gan wthio rhodd fwy diweddarach i'r parth trethadwy.
• Mae rhoddion fwy na saith mlynedd cyn marwolaeth yn diflannu'n llwyr — nid ydynt yn defnyddio unrhyw NRB.
• Mae trefn rhoi'n bwysig: mae gwneud rhodd fach o £20,000 ym mlwyddyn 1, yna rhodd fawr o £400,000 ym mlwyddyn 3, yn rhoi canlyniad gwahanol i'r gwrthwyneb.
• Dylai cyplau feddwl yn strategol pa briod sy'n rhoi beth, gan fod gan bob un ei NRB ei hun a gall y partner sy'n goroesi etifeddu rhan heb ei defnyddio'r ymadawedig.

Ar gyfer ystadau sy'n agosáu at drothwy IHT, mae mapio cronoleg yr holl roddion a fwriedir — gyda chynghorydd proffesiynol yn rhedeg y niferoedd — yn aml yn fwy gwerthfawr na'r rhoddion eu hunain.

Strategaethau Cynllunio

1. Rhowch yn gynnar. Amser ar yr ochr iawn o'r cloc 7 mlynedd yw'r ased IHT mwyaf gwerthfawr sydd gennych. Mae £100,000 a roddwyd yn 70 oed o'i gymharu â 78 oed yn gwneud gwahaniaeth o £40,000 mewn IHT disgwyliedig.
2. Defnyddiwch esemptiadau bob blwyddyn. Esemptiad blynyddol o £3,000 × dau briod × 10 mlynedd = £60,000 wedi'i symud heb risg a heb gyfnod aros.
3. Cofnodwch roddion gwariant arferol o incwm. Dyma'r esemptiad IHT unigol sy'n cael ei hawlio leiaf yn aml.
4. Ystyriwch yswiriant bywyd tymor gostyngol 7 mlynedd wedi'i ysgrifennu mewn ymddiriedolaeth. Gall yswiriant rhad ariannu'r bil IHT gwaethaf posibl ar PET aflwyddiannus, i'w dalu'n uniongyrchol i'r derbynnydd heb fod yn rhan o'r ystâd.
5. Dewiswch y cerbyd cywir. Mae PETs yn cynnig symlrwydd; mae CLTs (ymddiriedolaethau) yn cynnig rheolaeth a diogelu asedau ond yn costio 20% ymlaen llaw ar symiau uwchlaw'r NRB.
6. Osgowch drapiau GWR gyda chartref y teulu. Peidiwch byth â rhoi eich tŷ i ffwrdd a pharhau i fyw ynddo heb dalu rhent.
7. Defnyddiwch NRBs y ddau briod. Gall cwpl priod ddiogelu £650,000 rhyngddynt ar roddion oes cyn i unrhyw agoriad IHT godi.

Cyfeiriadau CThEM

• IHT400 — cyfrif Treth Etifeddiant llawn ar gyfer yr ystâd.
• IHT403 — amserlen o roddion a throsglwyddiadau gwerth eraill yn y 7 mlynedd cyn marwolaeth.
• IHT100 — trosglwyddiadau oes trethadwy (CLTs) a thaliadau ymddiriedolaeth 10 mlynedd.
• Cyfres IHTM14000 — Llawlyfr Treth Etifeddiant CThEM ar drosglwyddiadau oes, rhyddhad graddol ac esemptiadau.
• IHTM14231–14250 — canllawiau penodol ar yr esemptiad gwariant arferol allan o incwm.

Cwestiynau a Ofynnir yn Aml