যুক্তরাজ্যের IHT ৭-বছরের নিয়ম: জীবদ্দশায় উপহার, PET ও টেপার রিলিফ

মূল ধারণা

যুক্তরাজ্যের IHT আইনের অধীনে, আপনি যখন জীবদ্দশায় একটি উপহার দেন, তখন সেই মূল্য আপনার এস্টেট থেকে তাৎক্ষণিকভাবে বেরিয়ে যায় — তবে শর্তসাপেক্ষে। আপনি যদি উপহারের তারিখ থেকে সাত বছর বেঁচে থাকেন, তাহলে এটি সম্পূর্ণভাবে আপনার এস্টেটের বাইরে বিবেচিত হয় এবং মৃত্যুর সময় IHT গণনা করার সময় উপেক্ষা করা হয়। আপনি যদি সাত বছরের মধ্যে মারা যান, তাহলে উপহারটি এস্টেট গণনায় “টেনে আনা” হয় এবং সর্বোচ্চ ৪০% পর্যন্ত চার্জ করা যেতে পারে।

সাত-বছরের ঘড়ি কঠোর: এটি চলে উপহার দেওয়ার প্রকৃত তারিখ থেকে, ট্যাক্স বছরের শেষ থেকে নয়, গ্রহীতা চেক জমা দেওয়ার সময় থেকেও নয়। উল্লেখযোগ্য উপহারের জন্য, তারিখটি সাবধানে নথিভুক্ত করুন — ব্যাংক ট্রান্সফারের তারিখ, উপহারের দলিল, বা স্বাক্ষরিত চুক্তি সবই প্রমাণ হিসেবে কাজ করে।

মৃত্যুর তিন থেকে সাত বছর আগে করা £৩২৫,০০০ নিল-রেট ব্যান্ড (NRB)-এর উপরের উপহারের জন্য, “টেপার রিলিফ” প্রদেয় IHT-এর হার কমায়। গুরুত্বপূর্ণ বিষয় হলো, টেপার রিলিফ কর কমায়, উপহারের মূল্য নয় — এমন একটি পার্থক্য যা অনেক করদাতা ভুল বোঝেন।

জীবদ্দশার উপহারের দুটি প্রকার

যুক্তরাজ্যের IHT আইন জীবদ্দশার স্থানান্তরকে দুটি বিভাগে ভাগ করে:

PET — Potentially Exempt Transfers

একটি PET হলো অন্য কোনো ব্যক্তিকে, অথবা একটি bare ট্রাস্ট বা প্রতিবন্ধী ব্যক্তির জন্য ট্রাস্টে দেওয়া সরাসরি উপহার। এতে তাৎক্ষণিক কোনো IHT নেই এবং জীবদ্দশায় কোনো রিপোর্টিং প্রয়োজন নেই। আপনি সাত বছর বেঁচে থাকলে, উপহারটি সম্পূর্ণভাবে অব্যাহতিপ্রাপ্ত হয় এবং সম্পূর্ণভাবে উপেক্ষা করা হয়। আপনি সাত বছরের মধ্যে মারা গেলে, এটি একটি “ব্যর্থ PET” হয়ে ওঠে এবং এস্টেট গণনায় ফিরিয়ে আনা হয়।

CLT — Chargeable Lifetime Transfers

একটি CLT হলো বেশিরভাগ ধরনের ট্রাস্টে দেওয়া উপহার — সাধারণত ২০০৬ সালের পরে তৈরি discretionary ট্রাস্ট বা interest-in-possession ট্রাস্ট। NRB-এর উপরে থাকা CLT দেওয়ার সময় তাৎক্ষণিকভাবে ২০% জীবদ্দশা IHT চার্জ আকর্ষণ করে। দাতা সাত বছরের মধ্যে মারা গেলে, উপহারটি সম্পূর্ণ ৪০% মৃত্যু হারে পুনর্মূল্যায়ন করা হয়, ইতিমধ্যে প্রদত্ত ২০%-এর ক্রেডিট সহ (এবং প্রযোজ্য হলে অতিরিক্ত চার্জের উপর টেপার রিলিফ সহ)। CLT-গুলো ট্রাস্টের মধ্যেই ১০-বছরের পর্যায়ক্রমিক চার্জ এবং এক্সিট চার্জও ট্রিগার করে।

সরাসরি উপহার (PET) বনাম ট্রাস্টে উপহার (CLT) দেওয়ার মধ্যে পছন্দ নিয়ন্ত্রণ, সম্পদ সুরক্ষা, বেনিফিশিয়ারির প্রয়োজন এবং ট্রাস্ট কর জড়িত একটি বড় পরিকল্পনা সিদ্ধান্ত — সাধারণত পেশাদার পরামর্শ প্রয়োজন।

টেপার রিলিফ — সিঁড়ির মতো স্কেল

যখন একটি PET ব্যর্থ হয় বা মৃত্যুতে একটি CLT পুনর্মূল্যায়ন করা হয়, টেপার রিলিফ উপলব্ধ NRB অতিক্রমকারী উপহারের অংশের উপর কার্যকর IHT হার কমায়:

কার্যকর উদাহরণ — £৫ লক্ষ উপহার, মৃত্যুর ৫.৫ বছর আগে

ধরা যাক মার্গারেট ২০২০ সালের জুনে তার ছেলেকে £৫০০,০০০ নগদ দেন। তিনি ২০২৫ সালের ডিসেম্বরে মারা যান, ঠিক ৫.৫ বছর পরে। মৃত্যুর সময় তার অবশিষ্ট এস্টেটের মূল্য £৯০০,০০০। মার্গারেট এই উপহারের আগের সাত বছরে অন্য কোনো উপহার দেননি।

1. প্রথমে উপহারে NRB প্রয়োগ করুন। £৫০০,০০০ উপহারের £৩২৫,০০০ NRB দ্বারা শোষিত হয়। এই অংশে কোনো কর নেই, তবে NRB এখন সম্পূর্ণভাবে ব্যবহৃত হয়ে গেছে।
2. NRB-এর উপরে অতিরিক্ত: £৫০০,০০০ − £৩২৫,০০০ = £১৭৫,০০০ স্ট্যান্ডার্ড ৪০% হারে চার্জযোগ্য = £৭০,০০০ ভিত্তি কর।
3. ৫–৬ বছরে টেপার রিলিফ = ৬০% হ্রাস। £৭০,০০০ × (১০০% − ৬০%) = উপহারের উপর £২৮,০০০ IHT বকেয়া, গ্রহীতা কর্তৃক প্রদেয়।
4. এস্টেট গণনা: মার্গারেটের অবশিষ্ট £৯০০,০০০ এস্টেটে কোনো NRB উপলব্ধ নেই (ইতিমধ্যে ব্যর্থ PET দ্বারা শোষিত)। পুরো £৯০০,০০০ ৪০% হারে কর ধার্য হয় = এস্টেটের উপর £৩৬০,০০০ IHT।
5. মোট পারিবারিক IHT বিল: £২৮,০০০ (ছেলে) + £৩৬০,০০০ (এস্টেট) = £৩৮৮,০০০।

মার্গারেট যদি আরও ১৮ মাস বেঁচে থাকতেন, তাহলে উপহারটি সম্পূর্ণভাবে বাদ পড়ে যেত, £৩২৫,০০০ NRB তার এস্টেটের বিপরীতে পুনরুদ্ধার হতো, এবং মোট IHT কমে £২৩০,০০০-এ নেমে আসত — জীবনের সেই অতিরিক্ত ১৮ মাস থেকে £১৫৮,০০০ সাশ্রয়।

যেসব বার্ষিক ছাড় এর উপরে যোগ হয়

৭-বছরের নিয়মের পাশাপাশি বেশ কিছু ছাড় থাকে এবং কোনো অপেক্ষার সময়কাল প্রয়োজন হয় না। এগুলো একত্রিত করে প্রতি বছর ব্যবহার করা যায়:

• £৩,০০০ বার্ষিক ছাড় — প্রতি ট্যাক্স বছরে মোট £৩,০০০ পর্যন্ত উপহার, তাৎক্ষণিকভাবে অব্যাহতিপ্রাপ্ত। অব্যবহৃত ভাতা এক বছরের জন্য এগিয়ে যায় (একক বছরে সর্বোচ্চ £৬,০০০)।
• £২৫০ ছোট উপহার ভাতা — প্রতি ট্যাক্স বছরে যেকোনো সংখ্যক ভিন্ন ব্যক্তিকে, তাৎক্ষণিকভাবে অব্যাহতিপ্রাপ্ত। একই গ্রহীতার জন্য £৩,০০০ ছাড়ের সাথে মিলানো যায় না।
• বিয়ে / সিভিল পার্টনারশিপ উপহার — প্রতিটি বাবা-মা থেকে £৫,০০০, প্রতিটি দাদা-দাদি বা তার আগের পূর্বপুরুষ থেকে £২,৫০০, বর/কনের মধ্যে £২,৫০০, অন্য যে কারো থেকে £১,০০০। অবশ্যই দিনের আগে বা কাছাকাছি সময়ে দিতে হবে।
• আয় থেকে স্বাভাবিক ব্যয় — উদ্বৃত্ত আয় থেকে নিয়মিত উপহার যা আপনার জীবনযাত্রার মান কমায় না তা সীমাহীন এবং তাৎক্ষণিকভাবে অব্যাহতিপ্রাপ্ত। ধরন গুরুত্বপূর্ণ: মাসিক স্ট্যান্ডিং অর্ডার, বার্ষিক ইন্স্যুরেন্স প্রিমিয়াম, নিয়মিত স্কুল ফি সবই যোগ্য।
• স্বামী/স্ত্রী বা সিভিল পার্টনার উপহার — উভয়ে যুক্তরাজ্যে ডোমিসাইল্ড হলে (অথবা উভয়ে নন-ডোমিসাইল্ড হলে) সীমাহীন। যুক্তরাজ্যে ডোমিসাইল্ড স্বামী/স্ত্রী নন-ডোমিসাইল্ড পার্টনারকে দিলে জীবদ্দশায় £৩২৫,০০০-এ সীমাবদ্ধ, যদি না পার্টনার যুক্তরাজ্যে ডোমিসাইল্ড হিসেবে বিবেচিত হতে নির্বাচন করেন।
• দাতব্য ও রাজনৈতিক দল উপহার — কোনো সীমা ছাড়াই সম্পূর্ণভাবে অব্যাহতিপ্রাপ্ত। নেট এস্টেটের অন্তত ১০% একটি উইলদান এস্টেটের বাকি অংশের উপর IHT হার ৪০% থেকে ৩৬%-এ কমায়।
• ভরণপোষণ পেমেন্ট — প্রাক্তন স্বামী/স্ত্রী, নাবালক সন্তান বা নির্ভরশীল আত্মীয়দের জন্য।

শুধুমাত্র £৩,০০০ বার্ষিক ছাড়ের সর্বাধিক ব্যবহার করা একটি দম্পতি প্রতি ট্যাক্স বছরে তাদের সম্মিলিত এস্টেট থেকে £৬,০০০ সরিয়ে নিতে পারেন — সাত বছরে £৪২,০০০ — কোনো ঝুঁকি ছাড়া এবং কোনো অপেক্ষার সময়কাল ছাড়াই।

গিফট উইথ রিজার্ভেশন অফ বেনিফিট (GWR)

GWR নিয়মগুলো মানুষকে একসাথে দুটো সুবিধা ভোগ করা থেকে বিরত রাখার জন্য বিদ্যমান। আপনি যদি একটি সম্পদ দিয়ে দেন কিন্তু এর থেকে সুবিধা ভোগ করা চালিয়ে যান, তাহলে HMRC IHT-এর জন্য উপহারটিকে সম্পূর্ণভাবে উপেক্ষা করে — সম্পদটি এর মৃত্যুর-তারিখের মূল্যে আপনার এস্টেটে থেকে যায়, এবং ৭-বছরের ঘড়ি কখনো শুরু হয় না।

সবচেয়ে সাধারণ ফাঁদ হলো পারিবারিক বাড়ি:

• বাবা-মা সন্তানদের বাড়ি উপহার দেন কিন্তু ভাড়া ছাড়াই সেখানে থাকা চালিয়ে যান → সম্পূর্ণ GWR, কোনো IHT সুবিধা নেই।
• বাবা-মা বাড়ি উপহার দেন এবং পূর্ণ বাজার ভাড়া প্রদান করেন → কোনো GWR নেই (তবে ভাড়া সন্তানদের জন্য আয়, যাদের হয়তো আয়কর দিতে হবে)।
• বাবা-মা সম্পূর্ণভাবে বাড়ি ছেড়ে চলে যান এবং আর কখনো ফেরত আসেন না → পরিষ্কার উপহার, ৭-বছরের ঘড়ি শুরু হয়।

GWR কোনো লেনদেন ধরতে না পারলেও, একটি আলাদা প্রি-ওউনড অ্যাসেটস ট্যাক্স (POAT) আয়কর চার্জ প্রযোজ্য হতে পারে এমন ব্যবস্থার উপর যা GWR নিয়ম এড়ানোর চেষ্টা করে — যেমন কিছু হোম-লোন বা রিভার্শনারি লিজ স্কিম। পারিবারিক বাড়ি জড়িত যেকোনো পরিকল্পনার জন্য বিশেষজ্ঞ পরামর্শ অপরিহার্য।

নথিপত্র — গিফট ডায়েরি

আপনি মারা গেলে, আপনার এক্সিকিউটরদের অবশ্যই IHT403 ফর্ম পূরণ করতে হবে যাতে মৃত্যুর সাত বছর আগে করা প্রতিটি উপহার, পাশাপাশি আগের যেকোনো রিজার্ভেশন-অফ-বেনিফিট উপহার তালিকাভুক্ত করতে হবে। HMRC বিস্তারিত আশা করে: তারিখ, গ্রহীতা, সম্পদের বিবরণ, সেই সময়ের বাজার মূল্য, তহবিলের উৎস, এবং দাবি করা যেকোনো ছাড়।

এক্সিকিউটররা IHT-এর জন্য ব্যক্তিগতভাবে দায়বদ্ধ থাকেন এবং ভুল প্রকাশের জন্য জরিমানা করা যেতে পারে, তাই বেশিরভাগ সাত বছরের ব্যাংক স্টেটমেন্ট সাবধানে পর্যালোচনা করে, অস্বাভাবিক খরচ খুঁজে বের করে। জীবদ্দশায় একটি সাধারণ গিফট ডায়েরি রেখে আপনার পরিবারের সময় এবং অনিশ্চয়তা বাঁচান:

• উপহারের তারিখ
• গ্রহীতার নাম এবং সম্পর্ক
• উপহারের তারিখে সম্পদ এবং মূল্য
• উৎস (আয় বনাম মূলধন — স্বাভাবিক-ব্যয়ের দাবির জন্য অত্যাবশ্যক)
• দাবি করা ছাড় (£৩,০০০ বার্ষিক, বিয়ে, স্বাভাবিক ব্যয়, ইত্যাদি)

আয় থেকে স্বাভাবিক-ব্যয়ের দাবির জন্য, একটি বার্ষিক আয়-ও-ব্যয়ের তালিকাও রাখুন যা দেখায় যে উপহারগুলো উদ্বৃত্ত থেকে এসেছে। HMRC প্রায়শই প্রমাণের অভাবে এই দাবিগুলো প্রত্যাখ্যান করে।

উপহারের ক্রম — একটি প্রতি-স্বজ্ঞাগত ফাঁদ

সাত বছরের মধ্যে মৃত্যু ঘটলে, উপহারগুলো £৩২৫,০০০ NRB-এর বিপরীতে কঠোর কালানুক্রমিক ক্রমে মিলানো হয় — প্রথম উপহার প্রথমে। এটি কিছু প্রতি-স্বজ্ঞাগত ফলাফল তৈরি করে:

• একটি প্রথম দিকের ছোট উপহার NRB-এর একটি অংশ শুষে নিতে পারে, পরবর্তী একটি বড় উপহারকে করযোগ্য অঞ্চলে ঠেলে দিতে পারে।
• মৃত্যুর সাত বছরেরও আগের উপহারগুলো সম্পূর্ণভাবে বাদ পড়ে যায় — এগুলো কোনো NRB ব্যবহার করে না।
• উপহার দেওয়ার ক্রম গুরুত্বপূর্ণ: প্রথম বছরে একটি ছোট £২০,০০০ উপহার, তারপর তৃতীয় বছরে একটি বড় £৪০০,০০০ উপহার দেওয়া বিপরীত ক্রমের তুলনায় ভিন্ন ফলাফল দেয়।
• দম্পতিদের কৌশলগতভাবে চিন্তা করা উচিত কোন স্বামী/স্ত্রী কী উপহার দেবেন, কারণ প্রত্যেকের নিজস্ব NRB আছে এবং বেঁচে থাকা পার্টনার মৃত ব্যক্তির অব্যবহৃত অংশ উত্তরাধিকার সূত্রে পেতে পারেন।

IHT থ্রেশহোল্ডের কাছাকাছি এস্টেটের জন্য, সমস্ত পরিকল্পিত উপহারের কালানুক্রম ম্যাপ করা — একজন পেশাদার উপদেষ্টার সংখ্যা চালানোর সাথে — প্রায়শই উপহারগুলোর চেয়ে বেশি মূল্যবান।

পরিকল্পনার কৌশল

1. তাড়াতাড়ি উপহার দিন। ৭-বছরের ঘড়ির সঠিক দিকে সময় আপনার হাতে থাকা সবচেয়ে মূল্যবান IHT সম্পদ। ৭৮ বছর বয়সের তুলনায় ৭০ বছর বয়সে £১০০,০০০ উপহার দেওয়া প্রত্যাশিত IHT-তে £৪০,০০০ পার্থক্য তৈরি করে।
2. প্রতি বছর ছাড় ব্যবহার করুন। £৩,০০০ বার্ষিক ছাড় × দুই স্বামী/স্ত্রী × ১০ বছর = কোনো ঝুঁকি ও অপেক্ষার সময়কাল ছাড়াই £৬০,০০০ সরানো হয়েছে।
3. আয় থেকে স্বাভাবিক-ব্যয়ের উপহার নথিভুক্ত করুন। এটি একক সবচেয়ে কম-দাবি করা IHT ছাড়।
4. ট্রাস্টে লেখা ৭-বছরের হ্রাসমান-মেয়াদী লাইফ ইন্স্যুরেন্স বিবেচনা করুন। সস্তা ইন্স্যুরেন্স ব্যর্থ PET-এ সবচেয়ে খারাপ পরিস্থিতির IHT বিলের অর্থায়ন করতে পারে, যা এস্টেটের অংশ না হয়ে সরাসরি গ্রহীতাকে প্রদান করা হয়।
5. সঠিক বাহন বেছে নিন। PET সরলতা প্রদান করে; CLT (ট্রাস্ট) নিয়ন্ত্রণ ও সম্পদ সুরক্ষা প্রদান করে তবে NRB-এর উপরের পরিমাণে ২০% অগ্রিম খরচ হয়।
6. পারিবারিক বাড়ির GWR ফাঁদ এড়িয়ে চলুন। কখনো আপনার বাড়ি উপহার দিয়ে ভাড়া ছাড়াই সেখানে থাকা চালিয়ে যাবেন না।
7. উভয় স্বামী/স্ত্রীর NRB ব্যবহার করুন। একটি বিবাহিত দম্পতি কোনো IHT এক্সপোজার তৈরি হওয়ার আগে জীবদ্দশার উপহারে তাদের মধ্যে £৬৫০,০০০ সুরক্ষিত রাখতে পারেন।

HMRC রেফারেন্স

• IHT400 — এস্টেটের জন্য সম্পূর্ণ ইনহেরিটেন্স ট্যাক্স অ্যাকাউন্ট।
• IHT403 — মৃত্যুর ৭ বছর আগে দেওয়া উপহার এবং মূল্যের অন্যান্য স্থানান্তরের তালিকা।
• IHT100 — চার্জযোগ্য জীবদ্দশা স্থানান্তর (CLT) এবং ১০-বছরের ট্রাস্ট চার্জ।
• IHTM14000 সিরিজ — জীবদ্দশার স্থানান্তর, টেপার রিলিফ ও ছাড় সম্পর্কে HMRC-এর ইনহেরিটেন্স ট্যাক্স ম্যানুয়াল।
• IHTM14231–14250 — আয় থেকে স্বাভাবিক-ব্যয়ের ছাড় সম্পর্কে বিশেষভাবে নির্দেশিকা।

সাধারণ জিজ্ঞাসিত প্রশ্ন