ضريبة الوظيفة الثانية في المملكة المتحدة: كيف يعمل PAYE وكود BR وNI فعليًا في 2026/27

كيف يتعامل PAYE مع وظائف متعددة

نظام الدفع أثناء الكسب (PAYE) هو نظام ضريبة الرواتب الفوري في المملكة المتحدة. يتلقى كل صاحب عمل كود ضريبة من HMRC لكل موظف ويطبقه على كل دفعة راتب، مقتطعًا ضريبة الدخل ومساهمات NI من الفئة 1 قبل دفع المبلغ الصافي. يحمل الكود ثلاث معلومات: مقدار البدل الشخصي (PA) الممنوح، وما إذا كان يعمل على أساس تراكمي أو غير تراكمي، وأي معدل ينطبق فوق البدل.

عندما تكون لديك وظيفة واحدة فقط، يكون الكود عادة 1257L، الذي يمنح البدل الشخصي الكامل البالغ £12,570 بشكل تراكمي على مدار السنة الضريبية. يحسب برنامج الرواتب لدى صاحب العمل الدخل من بداية السنة حتى تاريخه، ويطرح البدل الشخصي حتى تاريخه، ويفرض الضريبة على الفارق فقط. سلس وذاتي التصحيح: شهر بطيء يعوّض شهرًا مزدحمًا. عندما تظهر وظيفة ثانية، تواجه HMRC مشكلة. لا يمكن تطبيق البدل الشخصي مرتين دون مضاعفته. لذا فإن الافتراضي لدى HMRC هو منح البدل الكامل لوظيفة واحدة (عادة الأعلى أجرًا أو الأطول مدة، ويُحدَّد من خلال إقرار P46/الموظف الجديد الخاص بك)، وإصدار كود BR للوظيفة الثانية. يخبر BR صاحب العمل الثاني: افرض ضريبة 20% (المعدل الأساسي) على كل جنيه إسترليني دون أي بدل، نقطة.

يعمل هذا بسلاسة عندما تدفع وظيفتك الرئيسية £30,000 والثانية £8,000 — تستخدم الوظيفة الرئيسية البدل الكامل، ويكون اقتطاع الوظيفة الثانية بنسبة 20% صحيحًا تقريبًا لأن الدخل المجمّع (£38,000) يقع بارتياح ضمن نطاق المعدل الأساسي. يختل الأمر عندما يكون تقسيم الدخل غير متوازن (الوظيفة الرئيسية تدفع أقل من £12,570، مما يهدر جزءًا من البدل) أو عندما يتجاوز الدخل المجمّع عتبة المعدل الأعلى البالغة £50,270 (يقصّر BR في تحصيل الـ20% الإضافية).

كود BR بالتفصيل

BR = المعدل الأساسي (Basic Rate). يأخذ صاحب العمل 20% من كل جنيه إسترليني مدفوع، دون أي بدل ودون إعادة تعيين تراكمية عبر السنة. بسيط آليًا. المتغيرات التي قد تراها أيضًا:

D0 هو الشقيق الأعلى معدلاً لـ BR. تصدر HMRC D0 بدلاً من BR لوظيفتك الثانية إذا كانت وظيفتك الرئيسية تدفع لك بالفعل ضمن نطاق المعدل الأعلى (أي أن أرباح الوظيفة الرئيسية تتجاوز £50,270 في السنة). يأخذ D0 نسبة 40% من كل جنيه إسترليني من الوظيفة الثانية، على افتراض أن كل دخل الوظيفة الثانية يقع ضمن نطاق المعدل الأعلى. D1 (45%) هو المعادل لأصحاب الدخل المجمّع بمعدل إضافي (فوق £125,140).

يمكنك التأكد من الكود الذي تستخدمه وظيفتك الثانية بالتحقق من سطر “Tax code” في قسيمة راتبك. إذا كان BR أو D0/D1، فإن صاحب عملك يعامل أجر الوظيفة بأكمله كشريحة بمعدل ثابت. وإذا كان أي كود L تراكمي (مثل 700L) فقد طلبت تقسيم البدل الشخصي — انظر القسم المخصص أدناه. وإذا كان 0T أو 0T W1/M1 فإن صاحب عملك الثاني لم يتلقَّ توجيهًا محددًا من HMRC وهو يشغّل كودًا طارئًا يفرط في التحصيل تقريبًا دائمًا؛ حدّث بياناتك مع HMRC بسرعة للحصول على كود BR أو كود تقسيم مناسب.

التأمين الوطني لكل وظيفة على حدة

يعمل NI من الفئة 1 بشكل مختلف عن ضريبة الدخل: يحسب كل صاحب عمل NI الخاص به بشكل مستقل، مطبقًا الحد الأدنى الأساسي (PT) الكامل على أجره الخاص. لا يوجد تجميع عبر أصحاب العمل للموظفين العاديين.

بالنسبة لعام 2025/26 الأرقام ذات الصلة: الحد الأدنى الأساسي £242 أسبوعيًا (£1,048 شهريًا، أي ما يعادل £12,570 سنويًا). معدل NI فوق PT وحتى الحد الأعلى للأرباح البالغ £967 أسبوعيًا: 8%. معدل NI فوق UEL: 2%. يطبق كل صاحب عمل هذه المعدلات على أجره الخاص أسبوعيًا أو شهريًا، معاملاً العامل كما لو كانت لديه وظيفة واحدة فقط.

الأثر العملي لعامل يشغل وظيفتين: إذا لم يتجاوز أجر أي وظيفة على حدة PT، فلن تدفع أي NI على أي منهما، حتى وإن كان أجرك المجمّع يتجاوزه. يدفع عامل مستودع يتقاضى £180 أسبوعيًا من كل من صاحبي عمل (£360 أسبوعيًا مجتمعة) صفر NI على الإطلاق، بينما نفس الـ£360 أسبوعيًا من صاحب عمل واحد كان سيفرض NI على الـ£118 الزائدة عن PT (نحو £9.44 أسبوعيًا، أو £491 سنويًا).

العكس ممكن أيضًا. عامل ذو أجر أعلى يشغل وظيفتين تتجاوز كل منهما UEL يدفع 8% NI في كل وظيفة حتى UEL الخاص بها — مما قد يؤدي إلى دفع زائد للحد الأقصى السنوي لـ NI. يوجد حد أقصى سنوي لـ NI لمساهمي الفئة 1؛ فإذا تجاوزته، يمكنك التقدم إلى HMRC لاسترداد أو “تأجيل” في السنوات المقبلة (نموذج CA72A). نادرًا ما يُحتاج إلى فحص الحد الأقصى السنوي للدخل المجمّع دون £100,000 لكنه مهم لأصحاب الدخل المرتفع جدًا ذوي الوظائف المتعددة.

كود 0T والأكواد الطارئة في الوظيفة الثانية

كود 0T هو ما يستخدمه صاحب عملك الثاني الجديد عندما لم تُصدر HMRC بعد كودًا صحيحًا — عادة لأنك بدأت دون P45 أو لأن سجلات HMRC لا تزال تُظهر فقط وظيفتك السابقة (المغلقة الآن). يطبق 0T النطاق الهامشي: 20% حتى £50,270 خلال الفترة، ثم 40% حتى £125,140، ثم 45%. يفترض عدم وجود بدل شخصي، لكنه على عكس BR يرتفع فعلاً إلى المعدل الأعلى ضمن نفس قسيمة الراتب إذا كان المبلغ الإجمالي كبيرًا بما يكفي.

يكون 0T قاسيًا بشكل خاص على الأجر غير المنتظم أو لمرة واحدة (سيُعامَل دفع واحد كبير كما لو كان يمثل أرباح سنة كاملة، وتُفرض عليه الضريبة عند النطاق الهامشي الذي يوحي به ذلك المستوى). من الشائع أن يخسر الموظفون الجدد 30-40% من قسيمة راتبهم الأولى بسبب اقتطاعات 0T، ثم يستردون معظمها لاحقًا عبر P800 بعد عام. الحل هو تسليم صاحب عملك الجديد نموذج P45 من الوظيفة السابقة (إن وُجد)، أو تسجيل الدخول إلى حساب HMRC الضريبي الشخصي وإخبار HMRC بالوظيفة الجديدة. أي من المسارين يدفع HMRC إلى إصدار BR (أو D0، أو كود L مقسّم) خلال أيام قليلة.

يعني اللاحقة W1/M1/X على الكود (مثل 1257L W1) “أساس الأسبوع 1 / الشهر 1” — غير تراكمي. تُعامَل كل فترة دفع بمعزل عن غيرها، مع تقسيم البدل الشخصي بالتساوي على 52 أسبوعًا (12 شهرًا). إذا بدأت في منتصف السنة، فهذا يتجنب تفريغًا ضخمًا لاسترداد في الشهر الأول (وهو ما كان سيحدث لو طُبّق البدل التراكمي بأثر رجعي)، لكنه يعني أيضًا أنك لا تستطيع تصحيح الوضع ذاتيًا في منتصف السنة إذا كان أجرك غير منتظم. تزيل HMRC عادة اللاحقة W1/M1 بعد فترة أو فترتي دفع بمجرد حصولها على بيانات محدثة.

لماذا تدفع ضريبة زائدة أو ناقصة عند شغل وظيفتين

ينشأ التباينان من افتراض BR بأن 20% هو المعدل الصحيح على كل جنيه إسترليني من الوظيفة الثانية. لا يصح هذا الافتراض إلا عندما يقع دخلك المجمّع ضمن نطاق المعدل الأساسي وتستخدم وظيفتك الرئيسية بالفعل البدل الكامل. يجب أن يتحقق الشرطان معًا.

يحدث الدفع الزائد عندما يكسب عملك الرئيسي أقل من £12,570 (البدل الكامل)، فيبقى جزء من البدل غير مستخدم. يفرض BR ضريبة 20% على أول جنيه إسترليني من الوظيفة الثانية — لكن إذا كان جزء من بدلك لا يزال متاحًا، فإن ذلك الجنيه الأول من الوظيفة الثانية ينبغي منطقيًا أن يكون معفى من الضريبة. مثال محسوب: الوظيفة الرئيسية £8,000، الثانية £6,000. كود 1257L على الرئيسية لا يحصّل ضريبة (£8k أقل من البدل). كود BR على الثانية يحصّل £1,200 (20% × £6,000). الإجمالي الصحيح: £14,000 مجمّعة ناقص البدل £12,570 = £1,430 خاضعة للضريبة بنسبة 20% = £286. لقد دفعت زيادة قدرها £914. سيسترد P800 من HMRC ذلك بعد أبريل.

يحدث الدفع الناقص عندما يتجاوز الدخل المجمّع £50,270 إلى نطاق المعدل الأعلى، لكن لا تتجاوزه أي وظيفة بمفردها. مثال محسوب: الوظيفة الرئيسية £45,000، الثانية £10,000. كود 1257L على الرئيسية يحصّل £6,486 ((£45k − £12,570) × 20%). كود BR على الثانية يحصّل £2,000 (20% × £10,000). الإجمالي الصحيح: £55,000 − £12,570 = £42,430 خاضعة للضريبة، منها £37,700 بنسبة 20% = £7,540 بالإضافة إلى £4,730 بنسبة 40% = £1,892، الإجمالي £9,432. حصّل PAYE £8,486؛ نقص التحصيل £946. سيطالبك P800 من HMRC بذلك، عادة عبر تعديل مُقنَّن على كود 1257L للسنة القادمة (خفضه إلى نحو 1163L بحيث يُستَرد £946 من خلال £19 أقل من البدل شهريًا).

أمثلة محسوبة

حالتان توضيحيتان لعام 2025/26 (معدلات إنجلترا؛ الأرقام مقرَّبة):

في كلتا الحالتين الدخل المجمّع £35,000 — ضمن نطاق المعدل الأساسي بارتياح، ويُستخدَم البدل الشخصي للوظيفة الرئيسية بالكامل. يتوازن PAYE تمامًا. لا يُدفع NI إلا من قبل صاحب العمل الرئيسي لأن الوظيفة الثانية في كل حالة (£10k و£5k) أقل من الحد الأدنى السنوي لـ NI البالغ نحو £12,570 (أو نحو £242 أسبوعيًا).

الآن قارن ذلك بحالة £45k + £10k. الوظيفة الرئيسية: 1257L على £45k = £6,486 ضريبة. الوظيفة الثانية: BR على £10k = £2,000 ضريبة. PAYE المجمّع = £8,486. الضريبة الصحيحة على £55k: £42,430 فوق البدل، منها £37,700 بنسبة 20% = £7,540 و£4,730 بنسبة 40% = £1,892، الإجمالي £9,432. نقص التحصيل: £946. ستسترد HMRC ذلك عبر تعديل مُقنَّن على كود الضريبة للسنة القادمة أو كفاتورة لمرة واحدة عبر حساب الضريبة الشخصي. يُدفع NI بشكل منفصل من قبل كل صاحب عمل: £2,594 من الرئيسية، £0 من الثانية (£10k أقل من الحد الأدنى الأساسي السنوي لكل وظيفة البالغ £12,570).

تصحيح كود خاطئ

أوضح علامات الكود الخاطئ في وظيفة ثانية هي: كود طارئ 0T أو 0T W1/M1 لا يزال يظهر بعد قسيمتي راتب أو أكثر؛ كود BR بينما دخلك المجمّع واضح أنه ضمن نطاق المعدل الأعلى (ينبغي أن يكون D0)؛ كود 1257L على الوظيفة الثانية (ينبغي أن يكون عادة BR — قد تكون تطالب مزدوجًا بالبدل الشخصي، وستستردّه HMRC في النهاية عبر P800).

ثلاثة مسارات لتصحيحه. (1) حساب HMRC الضريبي الشخصي: سجّل الدخول على gov.uk ببيانات اعتماد Government Gateway الخاصة بك، وانتقل إلى ضريبة الدخل PAYE، وحدّث الوظائف. تصل الأكواد الجديدة عادة إلى كلا صاحبي العمل خلال 1-2 أسبوع. (2) اتصل بـ HMRC على الرقم 0300 200 3300 (خط مزدحم — اتصل في الصباح الباكر). (3) اكتب إلى HMRC، PAYE & Self Assessment، BX9 1AS، مع ذكر كلا مرجعي PAYE، ورقم NI الخاص بك، والدخل المتوقع من كل وظيفة.

إذا أردت تقسيم بدلك الشخصي بين الوظيفتين (لأن الوظيفة الرئيسية تستخدم جزءًا منه فقط)، اطلب تقسيمًا محددًا في تحديثك — على سبيل المثال، بدل £8,000 على الوظيفة الأولى (كود 800L) وبدل £4,570 على الوظيفة الثانية (كود 457L). ستُصدر HMRC أكوادًا جديدة وفقًا لذلك. ينبغي ضبط التقسيم بحيث يطابق بدل كل وظيفة تقريبًا أجرها المتوقع. أعِد التوازن في أي وقت يتغير فيه وضعك.

متى يبدأ الإقرار الذاتي

لا تتطلب حالة وظيفتين PAYE عاديتين بحد ذاتها إقرارًا ذاتيًا. لدى HMRC بالفعل جميع البيانات من كلا صاحبي العمل وتوفّق تلقائيًا عبر بيان P800 في الخريف. لا تفعل شيئًا — يصل الاسترداد بشيك أو تحويل مصرفي (إذا سجّلت الدخول إلى حساب الضريبة الشخصي وأعطيت بيانات مصرفية)، أو تصل فاتورة تُقنَّن ضمن كود الضريبة للسنة القادمة في معظم الحالات.

يُطلب الإقرار الذاتي إذا انطبق أي مما يلي إلى جانب وظيفتك الثانية: إجمالي الدخل يتجاوز £150,000؛ تتلقى فوائد ادخار غير خاضعة للضريبة تتجاوز £10,000 (أو تتجاوز £1,000/£500 حسب الشريحة إذا طلبت HMRC ذلك)؛ تتلقى أرباح أسهم غير خاضعة للضريبة تتجاوز £10,000؛ لديك دخل إيجاري يتجاوز £2,500 صافي المصاريف؛ لديك دخل عمل حر يتجاوز £1,000 (بدل التداول)؛ أنت مدير شركة يتلقى مكافآت خارج PAYE؛ تدين بضريبة أرباح رأس المال CGT لم تُدفع بعد في الوقت الفعلي؛ أو تكتب لك HMRC طالبة إقرارًا.

إذا احتجت إلى التقديم، فالموعد النهائي هو 31 يناير التالي لنهاية السنة الضريبية (لذا بالنسبة لعام 2025/26 الموعد النهائي هو 31 يناير 2027 للتقديم عبر الإنترنت). تسحب العملية دخل وظيفتك من سجلات HMRC تلقائيًا، لذا فإن عبء الإبلاغ الإضافي صغير. يقضي معظم دافعي الضريبة متعددي الوظائف 30-60 دقيقة على إقرار الإقرار الذاتي مرة واحدة في السنة.

بدل التداول البالغ £1,000

إذا كان دخلك الثاني ليس وظيفة (PAYE) بل عملاً حرًا مؤقتًا — قيادة Uber، مبيعات Etsy، عمل حر عرضي، تدريس عبر الإنترنت — ينطبق بدل التداول البالغ £1,000. أول £1,000 من الدخل الإجمالي التجاري معفى من الضريبة ومعفى من الإبلاغ. لا تدين بضريبة دخل، ولا NI، ولا تحتاج إلى التسجيل لدى HMRC من أجل الإقرار الذاتي.

فوق £1,000 يجب عليك إما: (1) خصم المصاريف الفعلية من دخلك الإجمالي ودفع الضريبة على صافي الربح بمعدلك الهامشي (20% أساسي، 40% أعلى)؛ أو (2) خصم بدل £1,000 من الدخل الإجمالي ودفع الضريبة على الباقي. لا يمكنك استخدام الاثنين معًا. خصم £1,000 هو تبسيط — اختر أيهما يعطيك رقمًا أقل خضوعًا للضريبة.

مهم: بدل التداول البالغ £1,000 هو لكل شخص، وليس لكل مصدر. إذا كنت تبيع على Etsy وتقود لـUber وتدرّس على الجانب، فإن مجموع التدفقات الثلاثة كلها يُحتسَب ضمن الـ£1,000. يوجد أيضًا بدل عقاري منفصل بقيمة £1,000 للدخل الإيجاري العرضي (مثل تأجير أماكن انتظار السيارات)؛ وهو £1,000 خاص به منفصل تمامًا عن بدل التداول. لا يستهلك دخل الوظيفة الثانية PAYE أيًا من البدلين والعكس صحيح.

مراجع رسمية

• gov.uk: أكواد الضريبة
• gov.uk: الضريبة على وظيفة ثانية
• gov.uk: معدلات وفئات التأمين الوطني
• gov.uk: تحقق من ضريبة دخلك للسنة الحالية
• gov.uk: البدل الشخصي وحد المعدل الأساسي
• gov.uk: من يجب عليه إرسال إقرار ضريبي