ભેટ અને પૈસા પર UK ટેક્સ: IHT, CGT અને આવકવેરાના નિયમો (2026/27)

IHT વાર્ષિક મુક્તિઓ

રોજિંદા ભેટ આપવા માટે સૌથી મહત્વની IHT મુક્તિ છે દર દાતા દર ટેક્સ વર્ષે £3,000 ની વાર્ષિક મુક્તિ. આ મુક્તિ હેઠળ આવરી લેવાયેલી ભેટો તરત જ એસ્ટેટની બહાર થાય છે — કોઈ સાત વર્ષનો survival નિયમ લાગુ પડતો નથી. મુખ્ય મુદ્દાઓ:

• £3,000 કોઈપણ સંખ્યાના પ્રાપ્તકર્તાઓ વચ્ચે વહેંચી શકાય છે — તમે ત્રણ અલગ અલગ લોકોને £1,000 દરેક, અથવા એક વ્યક્તિને £3,000 આપી શકો છો.
• જો તમે અગાઉના ટેક્સ વર્ષે તમારી વાર્ષિક મુક્તિનો ઉપયોગ ન કર્યો હોય, તો તમે તેને એકવાર કેરી ફોરવર્ડ કરી શકો છો — ચાલુ વર્ષે કુલ £6,000 સુધી આપીને (તમારા ચાલુ વર્ષના £3,000 વત્તા ગયા વર્ષના £3,000). ચાલુ વર્ષની મુક્તિનો ઉપયોગ પહેલા થાય છે.
• કેરી-ફોરવર્ડ ફક્ત એક પાછલા વર્ષને જ લાગુ પડે છે — તમે બહુવિધ વર્ષોમાં ન વપરાયેલી મુક્તિઓ સંચિત કરી શકતા નથી.
• £3,000 ની મુક્તિ 1981 થી ફ્રીઝ છે, એટલે તેની વાસ્તવિક કિંમત નોંધપાત્ર રીતે ઘટી ગઈ છે. માર્ચ 2024 ના બજેટમાં કોઈ વધારો થયો ન હતો.

વાર્ષિક મુક્તિ દરેક દાતાને લાગુ પડે છે — તેથી પરિણીત યુગલો કે civil partners દરેક પોતાની £3,000 મુક્તિનો ઉપયોગ કરી શકે છે, અસરકારક રીતે દર વર્ષે £6,000 (અથવા બંનેએ ન વપરાયેલા પાછલા વર્ષથી કેરી ફોરવર્ડ કર્યું હોય તો £12,000) IHT થી મુક્ત આપી શકે છે.

Small Gifts અને લગ્ન મુક્તિઓ

વાર્ષિક મુક્તિ ઉપરાંત, બે વધુ IHT મુક્તિઓ વ્યાપકપણે ઉપયોગમાં લેવાય છે:

Small gifts મુક્તિ

તમે કોઈપણ સંખ્યાની વ્યક્તિઓને દર ટેક્સ વર્ષે વ્યક્તિ દીઠ £250 સુધી આપી શકો છો, સંપૂર્ણપણે IHT થી મુક્ત. પ્રાપ્તકર્તાઓની સંખ્યા પર કોઈ મર્યાદા નથી. જોકે, તમે એ જ ટેક્સ વર્ષે એ જ વ્યક્તિ માટે small gifts મુક્તિને વાર્ષિક મુક્તિ સાથે જોડી શકતા નથી — જો તમે કોઈને £250 થી વધુ આપો, તો સંપૂર્ણ રકમ વાર્ષિક મુક્તિ હેઠળ આવે છે (અથવા જો તે પણ ઓળંગે તો PET બને છે).

લગ્ન અને civil partnership ભેટો

લગ્ન ભેટો લગ્નના દિવસે અથવા તે પહેલાં આપવી આવશ્યક છે અને લગ્ન થવા પર શરતી હોવી આવશ્યક છે. જો ભેટ આપ્યા પછી લગ્ન રદ થાય, તો મુક્તિ લાગુ પડતી નથી. લગ્ન મુક્તિઓનો ઉપયોગ વાર્ષિક £3,000 મુક્તિ ઉપરાંત કરી શકાય છે — તેથી પેરેન્ટ બાળકને £5,000 (લગ્ન મુક્તિ) વત્તા £3,000 (વાર્ષિક મુક્તિ) = £8,000 એક જ ટેક્સ વર્ષે આપી શકે છે, જે તરત જ IHT થી મુક્ત છે.

આવકમાંથી સામાન્ય ખર્ચ

સૌથી શક્તિશાળી — અને સૌથી ઓછી ઉપયોગમાં લેવાતી — IHT મુક્તિઓમાંની એક આવકમાંથી સામાન્ય ખર્ચ મુક્તિ છે (Inheritance Tax Act 1984, s.21). વાર્ષિક મુક્તિથી વિપરીત, આ મુક્તિ પર કોઈ કેપ નથી. તે તમને ત્રણ શરતો પૂરી થાય તો કોઈપણ IHT પરિણામો વગર તમારી સરપ્લસ ટેક્સ-પછીની આવકમાંથી નિયમિત ભેટો આપવાની મંજૂરી આપે છે:

1. નિયમિત પેટર્ન: ભેટો તમારા સામાન્ય ખર્ચનો ભાગ હોવી જોઈએ — તે નિયમિત અને પુનરાવર્તિત હોવી જોઈએ (વાર્ષિક, માસિક કે અન્ય નિર્ધારિત અંતરાલે). એક વખતની ભેટ લાયક નથી.
2. આવકમાંથી બનેલી: ભેટો ટેક્સ-પછીની આવકમાંથી બનેલી હોવી જોઈએ, કેપિટલ કે બચતમાંથી નહીં. આવકમાં પગાર, પેન્શન, ડિવિડન્ડ, ભાડાની આવક અને વ્યાજનો સમાવેશ થાય છે — પરંતુ કેપિટલ રસીદોનો નહીં.
3. જીવનધોરણમાં કોઈ ઘટાડો નહીં: ભેટો આપ્યા પછી, તમારી પાસે તમારું સામાન્ય જીવનધોરણ જાળવવા માટે પૂરતી આવક બાકી હોવી જોઈએ. તમે એવી આવક ભેટમાં આપી શકતા નથી જેની તમને જીવન ખર્ચ માટે જરૂર પડે.

HMRC ને executors એ મૃત્યુ પર Form IHT403 ભરવાની જરૂર છે, જેમાં ભેટોની પેટર્ન, તમારી આવક, અને છેલ્લા સાત વર્ષોમાંથી દરેક વર્ષનો તમારો ખર્ચ દર્શાવવામાં આવે છે. જો રેકોર્ડ રાખવામાં ન આવે, તો executors ને આ મુક્તિનો દાવો કરવામાં મુશ્કેલી પડે છે — HMRC તેને પડકારશે.

આ મુક્તિનો સામાન્ય ઉપયોગ મોટા પેન્શન ધરાવતા દાદા-દાદી કે પેરેન્ટ છે જે નિયમિતપણે તેમની પેન્શન આવકમાંથી પૌત્ર-પૌત્રીઓના Junior ISA કે SIPP માં ચૂકવણી કરે છે. જો યોગ્ય રીતે ગોઠવવામાં આવે અને દર વર્ષે દસ્તાવેજીકૃત કરવામાં આવે, તો સંપૂર્ણ રકમ તરત જ એસ્ટેટની બહાર થઈ શકે છે.

Potentially Exempt Transfers (PET)

એક વ્યક્તિ દ્વારા બીજી વ્યક્તિને આપવામાં આવેલી કોઈપણ ભેટ જે ઉપલબ્ધ મુક્તિઓ કરતાં વધુ હોય તે Potentially Exempt Transfer (PET) છે. PET:

• ભેટ સમયે HMRC ને જાણ કરવામાં આવતી નથી.
• ભેટ સમયે કોઈ IHT ને પાત્ર નથી.
• જો દાતા ભેટની તારીખથી સાત વર્ષ જીવે તો IHT થી સંપૂર્ણપણે મુક્ત.
• જો દાતાનું સાત વર્ષની અંદર મૃત્યુ થાય તો એસ્ટેટમાં પાછું લાવવામાં આવે છે — ટેપર રિલીફને પાત્ર.

PET રોકડ, શેર્સ, પ્રોપર્ટી, અથવા અન્ય કોઈપણ એસેટની ભેટ હોઈ શકે છે. મોટાભાગના ટ્રસ્ટને ભેટો PET નથી — તે Chargeable Lifetime Transfers છે (નીચે જુઓ). વ્યક્તિઓને ભેટો — પુખ્ત બાળકો, પૌત્ર-પૌત્રીઓ, મિત્રો અને અન્ય સંબંધીઓ સહિત — PET છે.

જ્યારે નિષ્ફળ થયેલા PET (દાતાનું સાત વર્ષની અંદર મૃત્યુ) પર IHT ની ગણતરી કરવામાં આવે, ત્યારે PET ને એસ્ટેટમાં ઉમેરવામાં આવે છે અને ઉપલબ્ધ Nil Rate Band (2026/27 માં £325,000) સામે આકારવામાં આવે છે. જો દાતાએ PET પહેલાંના સાત વર્ષોમાં અન્ય ભેટો આપી હોય, તો તે ભેટોને પહેલા ધ્યાનમાં લેવામાં આવે છે, જે સંભવતઃ NRB વાપરી નાખે છે અને PET ને સંપૂર્ણપણે 40% IHT ને ખુલ્લું છોડી દે છે.

ટેપર રિલીફ: IHT ઘટાડા ટેબલ

જો PET નિષ્ફળ જાય (દાતાનું સાત વર્ષની અંદર મૃત્યુ), તો ટેપર રિલીફ ભેટ આપ્યા પછી દાતા કેટલા વર્ષ જીવ્યા તેના આધારે ભેટ પરનો ડ્યુ IHT ઘટાડે છે:

મહત્વનું: ટેપર રિલીફ ભેટ પરનો IHT ઘટાડે છે — સમગ્ર એસ્ટેટ પરનો નહીં. ઉપરાંત, ટેપર રિલીફ ફક્ત ત્યારે જ મદદ કરે છે જ્યારે ભેટની કિંમત ઉપલબ્ધ Nil Rate Band (એ જ સાત વર્ષની વિન્ડોમાં અન્ય ભેટોને ધ્યાનમાં લીધા પછી) કરતાં વધુ હોય. જો ભેટ NRB ની અંદર આવે, તો ટેપર કરવા માટે કોઈ IHT જ નથી.

Chargeable Lifetime Transfers (CLT)

PET થી વિપરીત, Chargeable Lifetime Transfers (CLT)— સામાન્ય રીતે discretionary ટ્રસ્ટમાં ભેટો — ભેટ સમયે ઉપલબ્ધ Nil Rate Band કરતાં વધુની કિંમત પર 20% ના lifetime દરે તાત્કાલિક IHT ચાર્જ આકર્ષે છે. જો દાતાનું ત્યારબાદ સાત વર્ષની અંદર મૃત્યુ થાય, તો (કુલ 40% સુધી લાવવા) વધુ 20% નો ચાર્જ લાગુ થઈ શકે છે.

CLT ની જાણ HMRC ને તે ટેક્સ વર્ષના અંતના 12 મહિનાની અંદર કરવી આવશ્યક છે જેમાં તે બનાવવામાં આવ્યા હતા (જો તે NRB કરતાં વધુ હોય તો). ટ્રસ્ટને NRB ઉપરના ટ્રસ્ટ એસેટના 6% સુધીના 10-વર્ષીય periodic ચાર્જ, અને એસેટ ટ્રસ્ટ છોડે ત્યારે exit ચાર્જનો પણ સામનો કરવો પડે છે.

મોટાભાગની સીધીસાદી કૌટુંબિક ભેટોમાં CLT સામેલ નથી — તે discretionary ટ્રસ્ટ સાથે સંકળાયેલા જટિલ estate planning માં ઊભા થાય છે. જો તમે ટ્રસ્ટ સ્ટ્રક્ચર ધ્યાનમાં લઈ રહ્યા છો, તો સ્પેશિયલિસ્ટ estate planner તરફથી regulated financial advice આવશ્યક છે.

Gifts With Reservation of Benefit (GROB)

gift with reservation of benefit (GROB) ત્યારે થાય છે જ્યારે તમે એસેટ આપી દો છો પણ ભેટ પછી પણ તેનો લાભ મેળવવાનું ચાલુ રાખો છો. સૌથી સામાન્ય ઉદાહરણ છે તમારું ઘર તમારા બાળકોને આપવું જ્યારે ભાડા વગર કે માર્કેટ-રેટ કરતાં ઓછા ભાડે તેમાં જીવવાનું ચાલુ રાખવું. Finance Act 1986 હેઠળ, GROB ને એવી રીતે ટ્રીટ કરવામાં આવે છે જાણે ભેટ ક્યારેય કરવામાં આવી જ ન હોય — એસેટ IHT માટે તેની મૃત્યુ-તારીખની કિંમતે તમારી એસ્ટેટમાં જ રહે છે.

GROB ટ્રેપ કેવી રીતે ટાળવો: તમારા ઘરને ખરેખર તમારી એસ્ટેટમાંથી કાઢવા માટે, તમારે કાં તો:

• ભેટ પછી તમારા બાળકોને પૂરું commercial market ભાડું ચૂકવવું (તેમને મળતી ભાડાની આવક તેમના પર ટેક્સેબલ થશે). તમારે ભેટ unconditional બન્યાની તારીખથી પણ સાત વર્ષ જીવવું જ પડશે.
• પ્રોપર્ટીમાંથી સંપૂર્ણપણે, કાયમ માટે બહાર જવું, અને તમે ખાલી કરો તે તારીખથી સાત વર્ષ જીવવું. તમારા બાળકોનો genuine exclusive possession હોવો જોઈએ.

જો તમે GROB નિયમો સફળતાપૂર્વક ટાળો છો, તો પણ બાળકોને પ્રોપર્ટી ટ્રાન્સફર કરવાથી CGT (જો તે તમારું principal private residence ન હોય) અને SDLT (જો બાકી મોર્ટગેજ હોય) ટ્રિગર થઈ શકે છે. આગળ વધતાં પહેલાં ત્રણેય ટેક્સના interaction ને મોડેલ કરવું આવશ્યક છે.

Pre-Owned Asset Tax (POAT): ભલે GROB નિયમો કડક રીતે લાગુ ન પડે (કાળજીપૂર્વક structuring ને કારણે), HMRC POAT લાદી શકે છે — તમે અગાઉ ધરાવેલી અને હજુ પણ લાભ મેળવતા એસેટના notional ભાડા મૂલ્ય પર આધારિત વાર્ષિક આવકવેરા ચાર્જ. POAT GROB-avoidance સ્કીમનો સામનો કરવા 2005 માં દાખલ કરવામાં આવ્યો હતો.

ભેટ પર આવકવેરો

સામાન્ય રીતે, પૈસાની ભેટો પ્રાપ્તકર્તા માટે ટેક્સેબલ આવક નથી — પેરેન્ટ પાસેથી £10,000 મેળવવાની જાણ તમારા Self Assessment પર કે અન્ય ક્યાંય કરવાની જરૂર નથી. એસેટની ભેટો માટે પણ એવું જ છે.

જોકે, ભેટમાં મળેલી એસેટ દ્વારા ઉત્પન્ન થતી આવકપ્રાપ્તકર્તાના હાથમાં ટેક્સેબલ છે. જો તમારા પેરેન્ટ તમને £50,000 આપે અને તમે તેના પર 5% વ્યાજ કમાવો છો, તો £2,500 નું વ્યાજ તમારી ટેક્સેબલ આવક છે. જો તે સંબંધિત થ્રેશોલ્ડ (Personal Savings Allowance: 2026/27 માં higher-rate ટેક્સપેયર્સ માટે £500, basic-rate માટે £1,000; starting-rate band: જો તમારી non-savings આવક £17,570 થી ઓછી હોય તો બચત આવકના £5,000 પર 0% ટેક્સ) કરતાં વધુ હોય, તો તમે તેને તમારા ટેક્સ રિટર્નમાં જણાવો છો.

Settlement નિયમો: સગીર બાળકોને ભેટ

પેરેન્ટલ settlement નિયમ (Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005, s.629) એ anti-avoidance જોગવાઈ છે જે પેરેન્ટ્સને તેમના સગીર બાળકોને આવક-ઉત્પાદક એસેટ આપીને પોતાનો આવકવેરો ઘટાડતા અટકાવે છે:

• જો કોઈ પેરેન્ટ 18 વર્ષથી ઓછી ઉંમરના પોતાના અપરિણીત બાળકને પૈસા કે એસેટ આપે, અને ભેટમાંથી ઉત્પન્ન થતી આવક વર્ષે £100 થી વધુ હોય, તો તે તમામ આવક બાળકને બદલે પેરેન્ટના marginal દરે તેમના પર ટેક્સ થાય છે.
• £100 ની થ્રેશોલ્ડ પ્રતિ બાળક, પ્રતિ પેરેન્ટ લાગુ પડે છે (પ્રતિ ભેટ નહીં). એકવાર આવક £100 થી વધુ થાય, સંપૂર્ણ રકમ (ફક્ત વધારો નહીં) પેરેન્ટ પર ટેક્સ થાય છે.
• આ નિયમ ફક્ત પેરેન્ટ્સને લાગુ પડે છે — દાદા-દાદી, અન્ય સંબંધીઓ અને ત્રીજા પક્ષોની ભેટો તેને ટ્રિગર કરતી નથી. દાદા-દાદી પૌત્ર- પૌત્રીના Junior ISA કે bare trust માં પૈસા આપી શકે છે અને આવક પૌત્ર/પૌત્રી પર ટેક્સ થાય છે (જેમની પાસે તેમની સંપૂર્ણ Personal Allowance ઉપલબ્ધ હોઈ શકે).
• બાળક 18 વર્ષનું થાય કે 18 વર્ષ પહેલાં લગ્ન કરે ત્યારે આ નિયમ બંધ થાય છે.

Junior ISA (2026/27 માં વર્ષે £9,000 સુધી) એક ઉપયોગી ઉકેલ છે — JISA ની અંદરની આવક કોણે ફંડ કર્યું તેને ધ્યાનમાં લીધા વગર આવકવેરા અને CGT થી સંપૂર્ણપણે મુક્ત છે.

ભેટ પર કેપિટલ ગેન્સ ટેક્સ

તમારા સ્પાઉસ કે civil partner સિવાય બીજા કોઈને એસેટ ભેટમાં આપવી CGT હેતુ માટે માર્કેટ વેલ્યુ પર disposal તરીકે ટ્રીટ કરવામાં આવે છે — ભલે કોઈ પૈસાનું આદાનપ્રદાન ન થાય. એટલે તમને તમારી મૂળ કિંમત (અથવા જો 1982 એપ્રિલ પહેલાં હસ્તગત કરી હોય તો તે સમયની માર્કેટ વેલ્યુ) અને ભેટની તારીખની માર્કેટ વેલ્યુ વચ્ચેના ગેન પર CGT ભરવો પડી શકે છે.

રહેણાંક પ્રોપર્ટીની ભેટો પર CGT દર 2026/27 માં 18% (basic rate) / 24% (higher/additional rate) છે. અન્ય એસેટ (શેર્સ, બિઝનેસ interests) માટે પણ, 18% / 24% લાગુ પડે છે (ઓક્ટોબર 2024 ના બજેટ દર ફેરફારો પ્રમાણે). લાયક બિઝનેસ એસેટ માટે, Business Asset Disposal Relief (અગાઉ Entrepreneurs' Relief) લાઇફટાઇમ ગેનના પ્રથમ £1m પર દર ઘટાડીને 10% કરી શકે છે.

s.165 TCGA 1992 હેઠળ Gift relief (holdover relief) બિઝનેસ એસેટની ભેટો પર CGT ને મુલતવી રાખી શકે છે — ગેન પ્રાપ્તકર્તાની base cost માં "held over" થાય છે. તે રોકડ, investment પ્રોપર્ટી કે quoted શેર્સની ભેટોને લાગુ પડતું નથી (ટ્રસ્ટને ભેટો માટે કેટલાક અપવાદો સાથે).

ઉકેલેલા ઉદાહરણો

વ્યવહારુ ટિપ્સ અને રેકોર્ડ-કીપિંગ

• દર વર્ષે વાર્ષિક મુક્તિનો ઉપયોગ કરો. તેને એક વર્ષથી વધુ કેરી ફોરવર્ડ કરી શકાતી નથી — ન વપરાયેલી મુક્તિઓ ગુમાવાય છે. દર વર્ષે 5 એપ્રિલ પહેલાં £3,000 ની ભેટ આપવા માટે રિમાઇન્ડર સેટ કરો.
• તબક્કાવાર ભેટ આપવાનું વિચારો. એક મોટા PET ને બદલે, બહુવિધ વર્ષોમાં વાર્ષિક મુક્તિઓનો ઉપયોગ કરવાથી દરેક તબક્કા પર IHT exposure ઘટે છે અને સાત વર્ષની ઘડિયાળ વહેલી શરૂ થાય છે.
• 'આવકમાંથી સામાન્ય ખર્ચ' ભેટોનું દર વર્ષે દસ્તાવેજીકરણ કરો. તમારી આવક, જીવન ખર્ચ, અને ભેટોનો લોગ રાખો. HMRC Form IHT403 એ ટેમ્પલેટ છે — તેને દર વર્ષે ભરો, ફક્ત મૃત્યુ પર જ નહીં.
• પૌત્ર-પૌત્રીઓ માટે Junior ISA વાપરો. JISA માં ભેટો આવકવેરા અને CGT થી સંપૂર્ણપણે મુક્ત વધે છે, અને પેરેન્ટલ settlement નિયમ દાદા-દાદીના યોગદાનને લાગુ પડતો નથી.
• પ્રોપર્ટીની ભેટ આપતાં પહેલાં સ્પેશિયલિસ્ટ સલાહ લો. IHT (GROB), CGT અને SDLT નું interaction પ્રોપર્ટી ભેટને જટિલ બનાવે છે. ખરાબ structure નું પરિણામ ત્રણેય ટેક્સ લાગુ થવામાં આવી શકે છે, કોઈ offsetting લાભ વગર.
• ટ્રસ્ટમાં લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ ધ્યાનમાં લો.ટ્રસ્ટમાં લખાયેલી decreasing-term લાઇફ ઇન્શ્યોરન્સ પોલિસી જો તમે સાત વર્ષની અંદર મૃત્યુ પામો તો PET પરના IHT liability ને કવર કરી શકે છે — payout સીધો benefaciaries ને જાય છે અને તમારી એસ્ટેટમાં ઉમેરાતો નથી.