تحائف اور رقم پر UK ٹیکس: IHT، CGT اور انکم ٹیکس کے قواعد (2026/27)

IHT سالانہ چھوٹ

روزمرہ تحائف دینے کے لیے سب سے اہم IHT چھوٹ فی عطیہ دہندہ فی ٹیکس سال £3,000 کی سالانہ چھوٹ ہے۔ اس چھوٹ کے تحت آنے والے تحائف فوری طور پر جائیداد سے باہر ہیں — کوئی سات سالہ بقا کا قاعدہ لاگو نہیں ہوتا۔ اہم نکات:

• £3,000 کو کسی بھی تعداد میں وصول کنندگان میں تقسیم کیا جا سکتا ہے — آپ تین مختلف افراد کو £1,000 ہر ایک، یا ایک شخص کو £3,000 دے سکتے ہیں۔
• اگر آپ نے پچھلے ٹیکس سال میں اپنی سالانہ چھوٹ استعمال نہیں کی، تو آپ اسے ایک بار آگے لے جا سکتے ہیں — موجودہ سال میں کل £6,000 تک (آپ کے موجودہ سال کے £3,000 جمع پچھلے سال کے £3,000)۔ موجودہ سال کی چھوٹ پہلے استعمال ہوتی ہے۔
• آگے لے جانا صرف ایک پچھلے سال پر لاگو ہوتا ہے — آپ متعدد سالوں میں غیر استعمال شدہ چھوٹ جمع نہیں کر سکتے۔
• £3,000 کی چھوٹ 1981 سے منجمد ہے، یعنی اس کی حقیقی قدر میں کافی کمی آئی ہے۔ مارچ 2024 کے بجٹ میں کوئی اضافہ نہیں کیا گیا۔

سالانہ چھوٹ فی عطیہ دہندہ لاگو ہوتی ہے — لہٰذا شادی شدہ جوڑے یا civil partners ہر ایک اپنی اپنی £3,000 چھوٹ استعمال کر سکتے ہیں، جس سے مؤثر طور پر سالانہ £6,000 (یا اگر دونوں نے پچھلے غیر استعمال شدہ سال سے آگے لایا ہو تو £12,000) IHT سے آزاد مل جاتے ہیں۔

چھوٹی تحائف اور شادی کی چھوٹ

سالانہ چھوٹ کے ساتھ ساتھ، دو مزید IHT چھوٹ وسیع پیمانے پر استعمال ہوتی ہیں:

چھوٹی تحائف چھوٹ

آپ کسی بھی تعداد میں افراد کو ہر ٹیکس سال ہر شخص کو £250 تک مکمل طور پر IHT سے آزاد دے سکتے ہیں۔ وصول کنندگان کی تعداد پر کوئی حد نہیں۔ تاہم، آپ چھوٹی تحائف چھوٹ کو اسی ٹیکس سال میں ایک ہی شخص کو سالانہ چھوٹ کے ساتھ ملا نہیں سکتے — اگر آپ کسی کو £250 سے زیادہ دیتے ہیں، تو پوری رقم سالانہ چھوٹ کے تحت آتی ہے (یا اگر یہ بھی تجاوز کرے تو PET بن جاتی ہے)۔

شادی اور civil partnership تحائف

شادی کے تحائف شادی کے دن یا اس سے پہلے دیے جانے چاہئیں اور شادی کے ہونے پر مشروط ہونا چاہیے۔ اگر تحفہ دینے کے بعد شادی منسوخ ہو جائے تو چھوٹ لاگو نہیں ہوتی۔ شادی کی چھوٹیں سالانہ £3,000 چھوٹ کے علاوہ استعمال کی جا سکتی ہیں — لہٰذا والدین ایک بچے کو £5,000 (شادی کی چھوٹ) جمع £3,000 (سالانہ چھوٹ) = £8,000 ایک ہی ٹیکس سال میں دے سکتے ہیں، جو سب فوری طور پر IHT سے مستثنیٰ ہیں۔

آمدنی سے معمول کے اخراجات

سب سے طاقتور — اور سب سے کم استعمال کی جانے والی — IHT چھوٹوں میں سے ایک آمدنی سے معمول کے اخراجات کی چھوٹ ہے (Inheritance Tax Act 1984، s.21)۔ سالانہ چھوٹ کے برعکس، اس چھوٹ پر کوئی حد نہیں ہے۔ یہ آپ کو اپنی زائد ٹیکس کے بعد کی آمدنی سے باقاعدہ تحائف دینے کی اجازت دیتی ہے بغیر کسی IHT نتائج کے، بشرطیکہ تین شرائط پوری ہوں:

1. باقاعدہ انداز: تحائف آپ کے معمول کے اخراجات کا حصہ ہونے چاہئیں — یہ باقاعدہ اور بار بار ہونے چاہئیں (سالانہ، ماہانہ یا کسی اور مقررہ وقفے پر)۔ ایک بار کا تحفہ اہل نہیں ہے۔
2. آمدنی سے دیے گئے: تحائف ٹیکس کے بعد کی آمدنی سے دیے جانے چاہئیں، نہ کہ سرمائے یا بچت سے۔ آمدنی میں تنخواہ، پنشن، ڈیویڈنڈز، کرایہ کی آمدنی اور سود شامل ہیں — لیکن کیپیٹل رسیدیں شامل نہیں۔
3. معیارِ زندگی میں کمی نہیں: تحائف دینے کے بعد، آپ کے پاس اپنے معمول کے معیارِ زندگی کو برقرار رکھنے کے لیے کافی آمدنی باقی ہونی چاہیے۔ آپ وہ آمدنی نہیں دے سکتے جس کی آپ کو دوسری صورت میں معاشی اخراجات کے لیے ضرورت ہو۔

HMRC کو ایگزیکیوٹرز سے وفات پر Form IHT403 مکمل کرنے کی ضرورت ہوتی ہے، جس میں تحائف کا انداز، آپ کی آمدنی، اور پچھلے سات سالوں میں سے ہر ایک کے لیے آپ کے اخراجات دکھائے جاتے ہیں۔ اگر ریکارڈ نہیں رکھے جاتے، تو ایگزیکیوٹرز اس چھوٹ کا دعویٰ کرنے میں دشواری کا سامنا کرتے ہیں — HMRC اسے چیلنج کرے گا۔

اس چھوٹ کا ایک عام استعمال ایک دادا دادی یا والدین جن کے پاس بڑی پنشن ہو، جو باقاعدگی سے اپنی پنشن کی آمدنی سے پوتے پوتیوں کے Junior ISAs یا SIPPs میں رقم ڈالتے ہیں۔ اگر صحیح طریقے سے ترتیب دیا جائے اور سالانہ دستاویزی شکل دی جائے، تو پوری رقم فوری طور پر جائیداد سے باہر ہو سکتی ہے۔

Potentially Exempt Transfers (PETs)

کسی فرد کی طرف سے دوسرے فرد کو دیا گیا کوئی بھی تحفہ جو دستیاب چھوٹ سے زیادہ ہو Potentially Exempt Transfer (PET) ہے۔ PETs یہ ہیں:

• تحفے کے وقت HMRC کو رپورٹ نہیں کیا جاتا۔
• تحفے کے وقت کسی بھی IHT کے تابع نہیں۔
• مکمل طور پر IHT سے مستثنیٰ اگر عطیہ دہندہ تحفے کی تاریخ سے سات سال زندہ رہے۔
• اگر عطیہ دہندہ سات سال کے اندر وفات پا جائے تو جائیداد میں واپس لایا جاتا ہے — ٹیپر ریلیف کے تابع۔

PETs نقدی، شیئرز، پراپرٹی، یا کسی بھی دوسرے اثاثے کے تحائف ہو سکتے ہیں۔ زیادہ تر ٹرسٹس کو دیے گئے تحائف PETs نہیں ہیں — یہ Chargeable Lifetime Transfers ہیں (نیچے دیکھیں)۔ افراد کو دیے گئے تحائف — بشمول بالغ بچے، پوتے پوتیاں، دوست اور دیگر رشتہ دار — PETs ہیں۔

کسی ناکام PET پر IHT کا حساب لگاتے وقت (عطیہ دہندہ سات سال کے اندر وفات پا جائے)، PET جائیداد میں شامل کیا جاتا ہے اور دستیاب Nil Rate Band (2026/27 میں £325,000) کے خلاف جانچا جاتا ہے۔ اگر عطیہ دہندہ نے PET سے سات سال پہلے دیگر تحائف دیے، تو ان تحائف کو پہلے گنا جاتا ہے، ممکنہ طور پر NRB کو ختم کرتے ہوئے اور PET کو پوری طرح 40% IHT کے سامنے چھوڑتے ہوئے۔

ٹیپر ریلیف: IHT میں کمی کا ٹیبل

اگر ایک PET ناکام ہو جائے (عطیہ دہندہ سات سال کے اندر وفات پا جائے)، ٹیپر ریلیف اس بنیاد پر تحفے پر واجب الادا IHT کو کم کرتی ہے کہ عطیہ دہندہ تحفہ دینے کے بعد کتنے سال زندہ رہا:

اہم: ٹیپر ریلیف تحفے پر IHT کو کم کرتی ہے — پوری جائیداد پر نہیں۔ نیز، ٹیپر ریلیف صرف اسی صورت مدد کرتی ہے جب تحفے کی قدر دستیاب Nil Rate Band سے زیادہ ہو (اسی سات سالہ ونڈو میں دیگر تحائف کو حساب میں لینے کے بعد)۔ اگر تحفہ NRB کے اندر آتا ہے، تو پہلے سے ہی کوئی IHT ٹیپر کرنے کے لیے موجود نہیں۔

Chargeable Lifetime Transfers (CLTs)

PETs کے برعکس، Chargeable Lifetime Transfers (CLTs) — عام طور پر discretionary ٹرسٹس کو دیے گئے تحائف — تحفے کے وقت دستیاب Nil Rate Band سے زیادہ قدر پر 20% کی لائف ٹائم شرح پر فوری IHT چارج کو متحرک کرتے ہیں۔ اگر عطیہ دہندہ پھر سات سال کے اندر وفات پا جائے، تو 20% کا مزید چارج (کل کو 40% تک لانے کے لیے) لاگو ہو سکتا ہے۔

CLTs کو HMRC کو اس ٹیکس سال کے اختتام کے 12 مہینوں کے اندر رپورٹ کیا جانا چاہیے جس میں وہ دیے گئے تھے (اگر وہ NRB سے تجاوز کریں)۔ ٹرسٹس کو NRB سے زیادہ ٹرسٹ اثاثوں کے 6% تک کے 10 سالہ periodic چارج کا بھی سامنا ہے، اور جب اثاثے ٹرسٹ چھوڑتے ہیں تو exit چارجز۔

زیادہ تر سیدھی سادی خاندانی تحائف دہی میں CLTs شامل نہیں ہوتے — یہ discretionary ٹرسٹس میں شامل پیچیدہ اسٹیٹ پلاننگ میں پیدا ہوتے ہیں۔ اگر آپ ٹرسٹ اسٹرکچر پر غور کر رہے ہیں، تو ایک ماہر اسٹیٹ پلانر سے ریگولیٹڈ مالیاتی مشورہ ضروری ہے۔

تحفظ کے ساتھ تحائف (GROBs)

gift with reservation of benefit (GROB) اس وقت ہوتا ہے جب آپ کوئی اثاثہ دے دیتے ہیں لیکن تحفے کے بعد بھی اس سے فائدہ اٹھانا جاری رکھتے ہیں۔ سب سے عام مثال اپنا گھر بچوں کو دینا اور اس میں کرایہ ادا کیے بغیر یا مارکیٹ سے کم کرائے پر رہنا جاری رکھنا ہے۔ Finance Act 1986 کے تحت، ایک GROB کو اس طرح سمجھا جاتا ہے جیسے تحفہ کبھی دیا ہی نہیں گیا — اثاثہ IHT کے لیے اپنی وفات کی تاریخ کی قدر پر آپ کی جائیداد میں رہتا ہے۔

GROB کے جال سے کیسے بچیں: اپنے گھر کو حقیقی طور پر اپنی جائیداد سے ہٹانے کے لیے، آپ کو یا تو:

• تحفے کے بعد اپنے بچوں کو مکمل تجارتی مارکیٹ کرایہ ادا کریں (وہ کرائے کی آمدنی جو وہ وصول کرتے ہیں ان پر قابل ٹیکس ہوگی)۔ آپ کو تحفے کے غیر مشروط ہونے کی تاریخ سے سات سال زندہ رہنا ہوگا۔
• جائیداد سے مکمل طور پر، مستقل طور پر نکل جائیں، اور جس تاریخ کو آپ نکلتے ہیں اس سے سات سال زندہ رہیں۔ آپ کے بچوں کے پاس حقیقی خصوصی قبضہ ہونا چاہیے۔

چاہے آپ کامیابی سے GROB قواعد سے بچ جائیں، بچوں کو پراپرٹی منتقل کرنا CGT (اگر یہ آپ کی پرنسپل پرائیویٹ رہائش گاہ نہیں ہے) اور SDLT (اگر کوئی بقایا مارگیج ہے) کو متحرک کر سکتا ہے۔ آگے بڑھنے سے پہلے تینوں ٹیکسز کے تعامل کو ماڈل کرنا ضروری ہے۔

Pre-Owned Asset Tax (POAT): چاہے GROB قواعد سختی سے لاگو نہ ہوں (محتاط ترتیب کی وجہ سے)، HMRC POAT عائد کر سکتا ہے — ان اثاثوں کی فرضی کرائے کی قدر پر مبنی ایک سالانہ انکم ٹیکس چارج جن کی آپ پہلے ملکیت رکھتے تھے اور اب بھی فائدہ اٹھاتے ہیں۔ POAT 2005 میں GROB سے بچنے کی اسکیموں کا مقابلہ کرنے کے لیے متعارف کرایا گیا تھا۔

تحائف پر انکم ٹیکس

عام طور پر، رقم کے تحائف وصول کنندہ کے لیے قابل ٹیکس آمدنی نہیں ہیں — والدین سے £10,000 وصول کرنے کو آپ کے Self Assessment یا کہیں اور رپورٹ کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔ اثاثوں کے تحائف کے لیے بھی یہی صحیح ہے۔

تاہم، تحفے میں ملنے والے اثاثوں سے پیدا ہونے والی آمدنی قابل ٹیکس ہے وصول کنندہ کے ہاتھ میں۔ اگر آپ کے والدین آپ کو £50,000 دیتے ہیں اور آپ اس پر 5% سود کماتے ہیں، تو £2,500 سود آپ کی قابل ٹیکس آمدنی ہے۔ اگر یہ متعلقہ حدود سے تجاوز کرے تو آپ اسے اپنے ٹیکس ریٹرن پر رپورٹ کرتے ہیں (Personal Savings Allowance: ہائر ریٹ ٹیکس دہندگان کے لیے £500، 2026/27 میں بیسک ریٹ کے لیے £1,000؛ starting-rate بینڈ: اگر آپ کی غیر بچت آمدنی £17,570 سے کم ہو تو 0% پر ٹیکس عائد ہونے والی £5,000 کی بچت آمدنی)۔

سیٹلمنٹ قواعد: نابالغ بچوں کو تحائف

parental settlement rule (Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005، s.629) ایک انسداد چوری شق ہے جو والدین کو اپنے نابالغ بچوں کو آمدنی پیدا کرنے والے اثاثے دے کر اپنا انکم ٹیکس کم کرنے سے روکتی ہے:

• اگر والدین اپنے 18 سال سے کم عمر غیر شادی شدہ بچے کو رقم یا اثاثہ دیتے ہیں، اور تحفے سے پیدا ہونے والی آمدنی £100 سالانہ سے زیادہ ہو جائے، تو وہ تمام آمدنی والدین پر ان کی مارجنل شرح پر ٹیکس عائد کی جاتی ہے — بچے پر نہیں۔
• £100 کی حد فی بچہ، فی والدین (فی تحفہ نہیں) لاگو ہوتی ہے۔ ایک بار آمدنی £100 سے تجاوز کر جائے، تو پوری رقم (صرف زیادتی نہیں) والدین پر ٹیکس عائد کی جاتی ہے۔
• یہ قاعدہ صرف والدین پر لاگو ہوتا ہے — دادا دادی، دیگر رشتہ داروں اور تیسرے فریقین کے تحائف اسے متحرک نہیں کرتے۔ ایک دادا دادی پوتے/پوتی کے Junior ISA یا bare trust کو رقم دے سکتے ہیں اور آمدنی پوتے/پوتی پر ٹیکس عائد کی جاتی ہے (جن کے پاس اپنا مکمل Personal Allowance دستیاب ہو سکتا ہے)۔
• یہ قاعدہ اس وقت ختم ہو جاتا ہے جب بچہ 18 سال کا ہو جائے یا 18 سے پہلے شادی کر لے۔

Junior ISAs (2026/27 میں £9,000/سال تک) ایک مفید حل ہیں — JISA کے اندر آمدنی مکمل طور پر انکم ٹیکس اور CGT سے آزاد ہے قطع نظر اس کے کہ اسے کس نے فنڈ کیا۔

تحائف پر کیپیٹل گینز ٹیکس

اپنے شریک حیات یا civil partner کے علاوہ کسی اور کو اثاثہ دینا CGT کے مقاصد کے لیے مارکیٹ ویلیو پر فروخت سمجھا جاتا ہے — چاہے کوئی رقم ہاتھ نہ بدلے۔ اس کا مطلب ہے کہ آپ پر اپنی اصل قیمت (یا اپریل 1982 سے پہلے حاصل کیا گیا ہو تو اس وقت کی مارکیٹ ویلیو) اور تحفے کی تاریخ پر مارکیٹ ویلیو کے درمیان فائدے پر CGT واجب الادا ہو سکتی ہے۔

رہائشی پراپرٹی کے تحائف پر CGT کی شرحیں 2026/27 میں 18% (بیسک ریٹ) / 24% (ہائر/ایڈیشنل ریٹ) ہیں۔ دیگر اثاثوں (شیئرز، بزنس مفادات) کے لیے، 18% / 24% بھی لاگو ہوتی ہیں (اکتوبر 2024 کے بجٹ کی شرح تبدیلیوں کے بعد)۔ اہل بزنس اثاثوں کے لیے، Business Asset Disposal Relief (سابقہ Entrepreneurs' Relief) شرح کو لائف ٹائم فوائد کے پہلے £1m پر 10% تک کم کر سکتی ہے۔

s.165 TCGA 1992 کے تحت Gift relief (holdover relief) بزنس اثاثوں کے تحائف پر CGT کو مؤخر کر سکتی ہے — فائدہ وصول کنندہ کی base cost میں "held over" کیا جاتا ہے۔ یہ نقدی، انویسٹمنٹ پراپرٹی یا quoted شیئرز کے تحائف پر لاگو نہیں ہوتا (ٹرسٹس کو تحائف کے لیے کچھ استثناء کے ساتھ)۔

حل شدہ مثالیں

عملی تجاویز اور ریکارڈ رکھنا

• ہر سال سالانہ چھوٹ استعمال کریں۔ اسے ایک سال سے زیادہ آگے نہیں لے جایا جا سکتا — غیر استعمال شدہ چھوٹیں ضائع ہو جاتی ہیں۔ ہر سال 5 اپریل سے پہلے £3,000 کے تحائف دینے کے لیے ایک یاد دہانی سیٹ کریں۔
• حصوں میں تحفہ دینے پر غور کریں۔ ایک بڑے PET کی بجائے، متعدد سالوں میں سالانہ چھوٹ استعمال کرنا ہر حصے پر IHT کے خطرے کو کم کرتا ہے اور سات سالہ گھڑی کو پہلے شروع کرتا ہے۔
• 'آمدنی سے معمول کے اخراجات' کے تحائف کو سالانہ دستاویزی شکل دیں۔اپنی آمدنی، معاشی اخراجات، اور تحائف کا لاگ رکھیں۔ HMRC Form IHT403 نمونہ ہے — اسے ہر سال بھریں، صرف وفات پر نہیں۔
• پوتے پوتیوں کے لیے Junior ISAs استعمال کریں۔ JISA میں تحائف انکم ٹیکس اور CGT سے مکمل طور پر آزاد بڑھتے ہیں، اور parental settlement rule دادا دادی کے تعاون پر لاگو نہیں ہوتا۔
• پراپرٹی کا تحفہ دینے سے پہلے ماہرانہ مشورہ لیں۔ IHT (GROBs)، CGT اور SDLT کا تعامل پراپرٹی کا تحفہ دینا پیچیدہ بناتا ہے۔ ایک خراب اسٹرکچر کے نتیجے میں تینوں ٹیکسز بغیر کسی متوازن فائدے کے لاگو ہو سکتے ہیں۔
• ٹرسٹ میں لائف انشورنس پر غور کریں۔ ٹرسٹ میں لکھی گئی ایک decreasing-term لائف انشورنس پالیسی PET پر IHT ذمہ داری کا احاطہ کر سکتی ہے اگر آپ سات سال کے اندر وفات پا جائیں — رقم براہ راست فائدہ اٹھانے والوں تک جاتی ہے آپ کی جائیداد میں شامل کیے بغیر۔