ضريبة الهدايا والأموال في المملكة المتحدة: قواعد IHT وCGT وضريبة الدخل (2026/27)

الإعفاءات السنوية من IHT

أهم إعفاء من IHT للتقديم اليومي هو الإعفاء السنوي البالغ 3,000 جنيه إسترليني لكل مانح لكل سنة ضريبية. الهدايا المشمولة بهذا الإعفاء تخرج فوراً من التركة — لا تنطبق قاعدة البقاء على قيد الحياة لسبع سنوات. النقاط الرئيسية:

• يمكن تقسيم مبلغ 3,000 جنيه إسترليني بين أي عدد من المستفيدين — يمكنك إعطاء 1,000 جنيه إسترليني لكل من ثلاثة أشخاص مختلفين، أو 3,000 جنيه إسترليني لشخص واحد.
• إذا لم تستخدم إعفاءك السنوي في السنة الضريبية السابقة، يمكنك ترحيله مرة واحدة — مما يمنحك حتى 6,000 جنيه إسترليني في المجموع في السنة الحالية (3,000 جنيه إسترليني للسنة الحالية بالإضافة إلى 3,000 جنيه إسترليني للسنة السابقة). يُستخدم إعفاء السنة الحالية أولاً.
• يُطبَّق الترحيل فقط على سنة سابقة واحدة — لا يمكنك تراكم الإعفاءات غير المستخدمة عبر عدة سنوات.
• جُمِّد الإعفاء البالغ 3,000 جنيه إسترليني منذ عام 1981، مما يعني أن قيمته الحقيقية انخفضت بشكل كبير. لم يكن هناك أي زيادة في ميزانية مارس 2024.

يُطبَّق الإعفاء السنوي لكل مانح — لذا يمكن للأزواج أو الشركاء المدنيين استخدام إعفاء 3,000 جنيه إسترليني الخاص بكل منهم، مما يمنحهم فعلياً 6,000 جنيه إسترليني سنوياً (أو 12,000 جنيه إسترليني إذا ترحّل كلاهما من سنة سابقة غير مستخدمة) معفاة من IHT.

الهدايا الصغيرة وإعفاءات الزفاف

إلى جانب الإعفاء السنوي، يُستخدم على نطاق واسع إعفاءان إضافيان من IHT:

إعفاء الهدايا الصغيرة

يمكنك تقديم ما يصل إلى 250 جنيهاً إسترلينياً لكل شخص لكل سنة ضريبية لأي عدد من الأفراد، معفى تماماً من IHT. لا يوجد حد لعدد المستفيدين. ومع ذلك، لا يمكنك الجمع بين إعفاء الهدايا الصغيرة والإعفاء السنوي لنفس الشخص في نفس السنة الضريبية — إذا أعطيت شخصاً أكثر من 250 جنيهاً إسترلينياً، فإن المبلغ الكامل يقع تحت الإعفاء السنوي (أو يصبح PET إذا تجاوز ذلك أيضاً).

هدايا الزفاف والشراكة المدنية

يجب تقديم هدايا الزفاف في يوم الزفاف أو قبله ويجب أن تكون مشروطة بحدوث الزفاف. إذا أُلغي الزفاف بعد تقديم الهدية، لا يُطبَّق الإعفاء. يمكن استخدام إعفاءات الزفاف بالإضافة إلى الإعفاء السنوي البالغ 3,000 جنيه إسترليني — لذا يمكن للوالد أن يعطي طفلاً 5,000 جنيه إسترليني (إعفاء الزفاف) بالإضافة إلى 3,000 جنيه إسترليني (الإعفاء السنوي) = 8,000 جنيه إسترليني في سنة ضريبية واحدة، كلها معفاة فوراً من IHT.

الإنفاق المعتاد من الدخل

أحد أقوى إعفاءات IHT — والأقل استخداماً — هو إعفاء الإنفاق المعتاد من الدخل (قانون ضريبة الميراث لعام 1984، البند 21). على عكس الإعفاء السنوي، لا يوجد حد أقصى لهذا الإعفاء. يسمح لك بتقديم هدايا منتظمة من دخلك الفائض بعد الضريبة دون أي عواقب على IHT، شريطة استيفاء ثلاثة شروط:

1. نمط منتظم: يجب أن تكون الهدايا جزءاً من إنفاقك المعتاد — يجب أن تكون منتظمة ومتكررة (سنوياً أو شهرياً أو على فترة زمنية أخرى محددة). الهدية الواحدة لمرة واحدة لا تؤهل.
2. مقدمة من الدخل: يجب أن تُقدَّم الهدايا من الدخل بعد الضريبة، وليس من رأس المال أو المدخرات. يشمل الدخل الراتب والمعاش وأرباح الأسهم ودخل الإيجار والفوائد — ولكن ليس المتحصلات الرأسمالية.
3. عدم انخفاض مستوى المعيشة: بعد تقديم الهدايا، يجب أن يتبقى لديك دخل كافٍ للحفاظ على مستوى معيشتك المعتاد. لا يمكنك التبرع بدخل قد تحتاجه لنفقات المعيشة.

تتطلب HMRC من المنفذين تعبئة النموذج IHT403 عند الوفاة، مع توضيح نمط الهدايا ودخلك ونفقاتك لكل سنة من السنوات السبع الأخيرة. إذا لم تُحفظ السجلات، يواجه المنفذون صعوبة في المطالبة بهذا الإعفاء — ستطعن HMRC فيه.

أحد الاستخدامات الشائعة لهذا الإعفاء هو الجد أو الوالد الذي لديه معاش كبير ويدفع بانتظام في حسابات Junior ISA أو SIPPs الخاصة بالأحفاد من دخل معاشه. إذا نُظِّم بشكل صحيح وتم توثيقه سنوياً، يمكن أن يكون المبلغ بأكمله خارج التركة فوراً.

التحويلات المعفاة احتمالياً (PETs)

أي هدية يقدمها فرد إلى فرد آخر وتتجاوز الإعفاءات المتاحة تُعتبر تحويلاً معفى احتمالياً (PET). تتميز PETs بما يلي:

• لا يُبلَّغ عنها إلى HMRC وقت تقديم الهدية.
• لا تخضع لأي IHT وقت تقديم الهدية.
• معفاة بالكامل من IHT إذا عاش المانح سبع سنوات من تاريخ الهدية.
• تعود إلى التركة بالنسبة لـ IHT إذا توفي المانح خلال سبع سنوات — رهناً بتخفيف التدرج.

يمكن أن تكون PETs هدايا نقدية أو أسهماً أو عقارات أو أي أصل آخر. الهدايا لمعظم الصناديق الائتمانية ليست PETs — بل هي تحويلات خاضعة للضريبة مدى الحياة (انظر أدناه). الهدايا للأفراد — بما في ذلك الأطفال البالغون والأحفاد والأصدقاء والأقارب الآخرون — هي PETs.

عند حساب IHT على PET فشل (توفي المانح خلال سبع سنوات)، تُضاف PET إلى التركة وتُقيَّم مقابل نطاق المعدل الصفري المتاح (325,000 جنيه إسترليني في 2026/27). إذا قدّم المانح هدايا أخرى في السبع سنوات قبل PET، تُؤخذ تلك الهدايا في الاعتبار أولاً، مما قد يستنفد NRB ويترك PET معرضة بالكامل لـ IHT بنسبة 40%.

تخفيف التدرج: جدول تخفيض IHT

إذا فشلت PET (توفي المانح خلال سبع سنوات)، يقلل تخفيف التدرج من IHT المستحق على الهدية بناءً على عدد السنوات التي عاشها المانح بعد تقديمها:

مهم: يقلل تخفيف التدرج من IHT على الهدية — وليس على التركة بأكملها. أيضاً، لا يساعد تخفيف التدرج إلا إذا تجاوزت قيمة الهدية نطاق المعدل الصفري المتاح (بعد احتساب الهدايا الأخرى في نفس نافذة السبع سنوات). إذا وقعت الهدية ضمن NRB، فلا يوجد IHT ليُخفَّف من الأساس.

التحويلات الخاضعة للضريبة مدى الحياة (CLTs)

على عكس PETs، تُفعِّل التحويلات الخاضعة للضريبة مدى الحياة (CLTs) — عادةً الهدايا إلى الصناديق الائتمانية التقديرية — رسم IHT فورياً بمعدل الحياة البالغ 20% على القيمة التي تتجاوز نطاق المعدل الصفري المتاح وقت تقديم الهدية. إذا توفي المانح بعد ذلك خلال سبع سنوات، قد يُطبَّق رسم إضافي بنسبة 20% (ليصل الإجمالي إلى 40%).

يجب الإبلاغ عن CLTs إلى HMRC خلال 12 شهراً من نهاية السنة الضريبية التي قُدِّمت فيها (إذا تجاوزت NRB). تواجه الصناديق الائتمانية أيضاً رسماً دورياً كل 10 سنوات يصل إلى 6% من أصول الصندوق التي تتجاوز NRB، ورسوم خروج عندما تغادر الأصول الصندوق.

معظم أشكال التقديم العائلي المباشر لا تتضمن CLTs — فهي تنشأ في تخطيط التركات المعقد الذي يشمل الصناديق الائتمانية التقديرية. إذا كنت تفكر في هيكل صندوق ائتماني، فإن الاستشارة المالية المنظمة من مخطط تركات متخصص أمر ضروري.

الهدايا مع الاحتفاظ بالمنفعة (GROBs)

تحدث هدية مع الاحتفاظ بالمنفعة (GROB) عندما تتبرع بأصل ولكنك تستمر في الاستفادة منه بعد الهدية. المثال الأكثر شيوعاً هو إعطاء منزلك لأطفالك مع الاستمرار في العيش فيه مجاناً أو بإيجار أقل من السوق. بموجب قانون المالية لعام 1986، تُعامَل GROB كما لو أن الهدية لم تُقدَّم قط — يبقى الأصل في تركتك بقيمته في تاريخ الوفاة بالنسبة لـ IHT.

كيفية تجنب فخ GROB: لإخراج منزلك فعلياً من تركتك، يجب عليك إما:

• دفع إيجار تجاري كامل بسعر السوق لأطفالك بعد الهدية (سيكون الدخل الإيجاري الذي يتلقونه خاضعاً للضريبة عليهم). يجب أيضاً أن تعيش سبع سنوات من تاريخ أن أصبحت الهدية غير مشروطة.
• الانتقال من العقار بالكامل، بشكل دائم، والبقاء على قيد الحياة سبع سنوات من تاريخ إخلائك له. يجب أن يكون لأطفالك حيازة حصرية حقيقية.

حتى لو نجحت في تجنب قواعد GROB، فإن نقل العقار للأطفال قد يؤدي إلى CGT (إذا لم يكن مقر إقامتك الرئيسي الخاص) وSDLT (إذا كان هناك رهن عقاري مستحق). يجب نمذجة تفاعل الضرائب الثلاث جميعها قبل المضي قدماً.

ضريبة الأصول المملوكة سابقاً (POAT): حتى لو لم تنطبق قواعد GROB بشكل صارم (بسبب التنظيم الدقيق)، قد تفرض HMRC POAT — رسم ضريبة دخل سنوي يعتمد على القيمة الإيجارية الافتراضية للأصول التي كنت تملكها سابقاً وتستمر في الاستفادة منها. أُدخِلت POAT في عام 2005 لمواجهة مخططات تجنب GROB.

ضريبة الدخل على الهدايا

بشكل عام، هدايا المال ليست دخلاً خاضعاً للضريبة بالنسبة للمستلم — استلام 10,000 جنيه إسترليني من أحد الوالدين لا يحتاج إلى الإبلاغ عنه في إقرارك الذاتي أو في أي مكان آخر. الأمر نفسه ينطبق على هدايا الأصول.

ومع ذلك، الدخل الناتج عن الأصول المُهداة خاضع للضريبة في يد المستلم. إذا أعطاك أحد الوالدين 50,000 جنيه إسترليني وكسبت فائدة بنسبة 5% عليه، فإن الفائدة البالغة 2,500 جنيه إسترليني هي دخلك الخاضع للضريبة. تُبلِّغ عنه في إقرارك الضريبي إذا تجاوز الحدود ذات الصلة (بدل المدخرات الشخصية: 500 جنيه إسترليني لدافعي الضريبة بالمعدل الأعلى، 1,000 جنيه إسترليني للمعدل الأساسي في 2026/27؛ نطاق المعدل المبدئي: 5,000 جنيه إسترليني من دخل المدخرات يخضع للضريبة بنسبة 0% إذا كان دخلك غير الادخاري أقل من 17,570 جنيهاً إسترلينياً).

قواعد التسوية: الهدايا للأطفال القاصرين

قاعدة تسوية الوالدين (قانون ضريبة الدخل (التجارة والدخل الآخر) لعام 2005، البند 629) هي حكم لمكافحة التجنب الضريبي يمنع الوالدين من تقليل ضريبة دخلهم عن طريق التبرع بأصول مولّدة للدخل لأطفالهم القاصرين:

• إذا قدّم أحد الوالدين مالاً أو أصلاً لطفله غير المتزوج دون سن 18 عاماً، وتجاوز الدخل الناتج عن الهدية 100 جنيه إسترليني سنوياً، فإن كل ذلك الدخل يخضع للضريبة على الوالد بمعدله الحدي — وليس على الطفل.
• يُطبَّق حد الـ100 جنيه إسترليني لكل طفل، لكل والد (وليس لكل هدية). بمجرد أن يتجاوز الدخل 100 جنيه إسترليني، يخضع المبلغ بأكمله (وليس فقط الفائض) للضريبة على الوالد.
• تُطبَّق هذه القاعدة فقط على الوالدين — الهدايا من الأجداد والأقارب الآخرين والأطراف الثالثة لا تُفعِّلها. يمكن للجد أن يتبرع بمال لحساب Junior ISA أو صندوق ائتماني بسيط للحفيد ويخضع الدخل للضريبة على الحفيد (الذي قد يكون لديه بدله الشخصي الكامل متاحاً).
• تتوقف القاعدة عندما يبلغ الطفل 18 عاماً أو يتزوج قبل سن 18.

حسابات Junior ISA (حتى 9,000 جنيه إسترليني سنوياً في 2026/27) هي حل مفيد — الدخل ضمن JISA معفى تماماً من ضريبة الدخل وCGT بغض النظر عن من موّله.

ضريبة أرباح رأس المال على الهدايا

يُعامَل التبرع بأصل لشخص آخر غير زوجك أو شريكك المدني على أنه تصرف بقيمة السوق لأغراض CGT — حتى لو لم تتغير أي أموال. هذا يعني أنك قد تكون مديناً بـ CGT على المكسب بين تكلفتك الأصلية (أو قيمة السوق في أبريل 1982 إذا اُقتني قبل ذلك) وقيمة السوق في تاريخ الهدية.

معدلات CGT على هدايا العقارات السكنية هي 18% (المعدل الأساسي) / 24% (المعدل الأعلى/الإضافي) في 2026/27. بالنسبة للأصول الأخرى (الأسهم، الحصص التجارية)، تُطبَّق أيضاً نسبتا 18% / 24% (بعد تغييرات معدلات ميزانية أكتوبر 2024). بالنسبة للأصول التجارية المؤهلة، قد يقلل إعفاء التصرف في أصول الأعمال (المعروف سابقاً بإعفاء رواد الأعمال) المعدل إلى 10% على أول مليون جنيه إسترليني من المكاسب مدى الحياة.

يمكن أن يؤجل إعفاء الهدية (تخفيف التأجيل) بموجب البند 165 من قانون TCGA لعام 1992 CGT على هدايا الأصول التجارية — يُرحَّل المكسب "معلقاً" إلى تكلفة أساس المستلم. لا ينطبق على هدايا النقد أو العقارات الاستثمارية أو الأسهم المُدرَجة (مع بعض الاستثناءات للهدايا إلى الصناديق الائتمانية).

أمثلة محلولة

نصائح عملية وحفظ السجلات

• استخدم الإعفاء السنوي كل عام. لا يمكن ترحيله لأكثر من سنة واحدة — تُفقَد الإعفاءات غير المستخدمة. حدِّد تذكيراً لتقديم هدايا بقيمة 3,000 جنيه إسترليني قبل 5 أبريل من كل عام.
• فكِّر في التبرع على دفعات. بدلاً من PET كبيرة واحدة، فإن استخدام الإعفاءات السنوية على مدى عدة سنوات يقلل من التعرض لـ IHT على كل دفعة ويبدأ عداد السبع سنوات مبكراً.
• وثِّق هدايا "الإنفاق المعتاد" سنوياً. احتفظ بسجل لدخلك ونفقات معيشتك وهداياك. النموذج IHT403 من HMRC هو القالب — املأه كل عام، وليس فقط عند الوفاة.
• استخدم Junior ISAs للأحفاد. تنمو الهدايا في JISA معفاة تماماً من ضريبة الدخل وCGT، ولا تُطبَّق قاعدة تسوية الوالدين على مساهمات الأجداد.
• احصل على استشارة متخصصة قبل التبرع بالعقارات. يجعل تفاعل IHT (GROBs) وCGT وSDLT من التبرع بالعقارات أمراً معقداً. قد يؤدي الهيكل السيئ إلى تطبيق الضرائب الثلاث جميعها دون أي فائدة تعويضية.
• فكِّر في التأمين على الحياة ضمن صندوق ائتماني. يمكن لوثيقة تأمين على الحياة لأجل متناقص مكتوبة ضمن صندوق ائتماني أن تغطي التزام IHT على PET إذا توفيت خلال سبع سنوات — يذهب المبلغ المدفوع مباشرة إلى المستفيدين دون إضافته إلى تركتك.