Imposto no Reino Unido sobre Doações e Dinheiro: Regras de IHT, CGT e Imposto de Renda (2026/27)

Isenções Anuais de IHT

A isenção de IHT mais importante para doações do dia a dia é a isenção anual de £3.000 por doador, por ano fiscal. As doações cobertas por esta isenção ficam imediatamente fora do patrimônio — não se aplica nenhuma regra de sobrevivência de sete anos. Pontos-chave:

• Os £3.000 podem ser divididos entre qualquer número de destinatários — você pode dar £1.000 a cada uma de três pessoas diferentes, ou £3.000 a uma só pessoa.
• Se você não usou a sua isenção anual no ano fiscal anterior, pode transportá-la uma vez — dando até £6.000 no total no ano corrente (os £3.000 do ano corrente mais os £3.000 do ano anterior). A isenção do ano corrente é usada primeiro.
• O transporte só se aplica a um ano anterior — não é possível acumular isenções não usadas ao longo de vários anos.
• A isenção de £3.000 está congelada desde 1981, o que significa que o seu valor real diminuiu significativamente. Não houve aumento no Orçamento de março de 2024.

A isenção anual aplica-se por doador — por isso, casais casados ou em união civil podem usar cada um a sua isenção de £3.000, dando efetivamente £6.000 por ano (ou £12.000 se ambos transportarem uma isenção não usada do ano anterior) livres de IHT.

Pequenas Doações e Isenções de Casamento

Além da isenção anual, são amplamente usadas mais duas isenções de IHT:

Isenção de pequenas doações

Você pode dar até £250 por pessoa, por ano fiscal a qualquer número de indivíduos, completamente isento de IHT. Não há limite no número de destinatários. No entanto, não pode combinar a isenção de pequenas doações com a isenção anual para a mesma pessoa no mesmo ano fiscal — se você der a alguém mais de £250, o montante total cai na isenção anual (ou torna-se um PET se também exceder esse limite).

Presentes de casamento e de união civil

Os presentes de casamento têm de ser feitos no dia do casamento ou antes, e têm de estar condicionados à realização do casamento. Se o casamento for cancelado depois de a doação ter sido feita, a isenção não se aplica. As isenções de casamento podem ser usadas em adição à isenção anual de £3.000 — por isso um dos pais poderia dar ao filho £5.000 (isenção de casamento) mais £3.000 (isenção anual) = £8.000 num único ano fiscal, tudo imediatamente isento de IHT.

Gastos Normais Provenientes de Rendimento

Uma das isenções de IHT mais poderosas — e mais subutilizadas — é a isenção de gastos normais provenientes de rendimento (Inheritance Tax Act 1984, s.21). Ao contrário da isenção anual, esta isenção não tem limite. Permite fazer doações regulares a partir do seu rendimento excedente após impostos, sem quaisquer consequências de IHT, desde que sejam cumpridas três condições:

1. Padrão regular: As doações têm de fazer parte dos seus gastos normais — devem ser regulares e recorrentes (anualmente, mensalmente ou noutro intervalo fixo). Uma única doação pontual não é elegível.
2. Feitas a partir do rendimento: As doações têm de ser feitas a partir do rendimento pós-imposto, e não do capital ou de poupanças. O rendimento inclui salário, pensão, dividendos, rendimento de aluguel e juros — mas não recebimentos de capital.
3. Sem redução no padrão de vida: Depois de fazer as doações, tem de ter rendimento suficiente para manter o seu padrão de vida habitual. Não pode doar rendimento de que precisaria para as despesas de subsistência.

O HMRC exige que os executores preencham o Formulário IHT403 após a morte, mostrando o padrão de doações, o seu rendimento e as suas despesas em cada um dos últimos sete anos. Se não forem mantidos registos, os executores têm dificuldade em reclamar esta isenção — o HMRC irá contestá-la.

Um uso comum desta isenção é um avô ou pai com uma pensão elevada que contribui regularmente para as Junior ISAs ou SIPPs dos netos a partir do seu rendimento de pensão. Se estruturado corretamente e documentado anualmente, todo o montante pode ficar imediatamente fora do patrimônio.

Transferências Potencialmente Isentas (PETs)

Qualquer doação feita por um indivíduo a outro indivíduo que exceda as isenções disponíveis é uma Transferência Potencialmente Isenta (PET). Os PETs são:

• Não comunicados ao HMRC no momento da doação.
• Não sujeitos a qualquer IHT no momento da doação.
• Totalmente isentos de IHT se o doador sobreviver sete anos a partir da data da doação.
• Reintegrados no patrimônio para efeitos de IHT se o doador falecer dentro de sete anos — sujeitos a taper relief.

Os PETs podem ser doações de dinheiro, ações, imóveis ou qualquer outro bem. As doações à maioria dos trusts NÃO são PETs — são Transferências Vitalícias Tributáveis (ver abaixo). As doações a indivíduos — incluindo filhos adultos, netos, amigos e outros familiares — são PETs.

Ao calcular o IHT sobre um PET que falha (o doador morre dentro de sete anos), o PET é adicionado ao patrimônio e avaliado em relação ao Nil Rate Band disponível (£325.000 em 2026/27). Se o doador fez outras doações nos sete anos anteriores ao PET, essas doações são consideradas primeiro, podendo esgotar o NRB e deixar o PET totalmente exposto a 40% de IHT.

Taper Relief: Tabela de Redução do IHT

Se um PET falhar (o doador morre dentro de sete anos), o taper relief reduz o IHT devido sobre a doação com base no número de anos que o doador sobreviveu após a fazer:

Importante: o taper relief reduz o IHT sobre a doação — não sobre todo o patrimônio. Além disso, o taper relief só ajuda se o valor da doação exceder o Nil Rate Band disponível (após contabilizar outras doações na mesma janela de sete anos). Se a doação estiver dentro do NRB, não há IHT para reduzir em primeiro lugar.

Transferências Vitalícias Tributáveis (CLTs)

Ao contrário dos PETs, as Transferências Vitalícias Tributáveis (CLTs) — normalmente doações para trusts discricionários — geram uma cobrança imediata de IHT à taxa vitalícia de 20% sobre o valor acima do Nil Rate Band disponível no momento da doação. Se o doador falecer depois dentro de sete anos, pode aplicar-se uma cobrança adicional de 20% (para elevar o total a 40%).

As CLTs têm de ser comunicadas ao HMRC no prazo de 12 meses após o fim do ano fiscal em que foram feitas (se excederem o NRB). Os trusts também enfrentam uma cobrança periódica decenal de até 6% dos ativos do trust acima do NRB, e cobranças de saída quando os ativos saem do trust.

A maioria das doações familiares simples não envolve CLTs — estas surgem em planeamento patrimonial complexo envolvendo trusts discricionários. Se estiver a considerar uma estrutura de trust, é essencial obter aconselhamento financeiro regulado de um especialista em planeamento patrimonial.

Doações Com Reserva de Benefício (GROBs)

Uma doação com reserva de benefício (GROB) ocorre quando você doa um bem, mas continua a beneficiar dele após a doação. O exemplo mais comum é doar a sua casa aos seus filhos enquanto continua a viver nela sem pagar renda ou a uma renda abaixo do valor de mercado. Ao abrigo do Finance Act 1986, um GROB é tratado como se a doação nunca tivesse sido feita — o bem permanece no seu patrimônio, pelo valor à data do falecimento, para efeitos de IHT.

Como evitar a armadilha do GROB: Para efetivamente retirar a sua casa do seu patrimônio, tem de:

• Pagar uma renda de mercado comercial integral aos seus filhos após a doação (o rendimento de aluguel que eles recebem será tributável para eles). Também tem de sobreviver sete anos a partir da data em que a doação se tornou incondicional.
• Mudar-se do imóvel por completo, permanentemente, e sobreviver sete anos a partir da data em que sai. Os seus filhos têm de ter posse exclusiva genuína.

Mesmo que evite com sucesso as regras de GROB, transferir um imóvel para os filhos pode gerar CGT (se não for a sua residência principal) e SDLT (se houver uma hipoteca em dívida). A interação dos três impostos tem de ser modelada antes de avançar.

Pre-Owned Asset Tax (POAT): Mesmo que as regras de GROB não se apliquem estritamente (devido a uma estruturação cuidadosa), o HMRC pode impor o POAT — uma cobrança anual de imposto de renda baseada no valor de aluguel nocional dos bens que anteriormente possuía e de que continua a beneficiar. O POAT foi introduzido em 2005 para combater esquemas de evitação de GROB.

Imposto de Renda sobre Doações

Em geral, as doações em dinheiro não são rendimento tributável para o destinatário — receber £10.000 de um dos pais não precisa de ser comunicado na sua Self Assessment nem em nenhum outro lugar. O mesmo se aplica a doações de bens.

No entanto, o rendimento gerado por bens doados é tributável nas mãos do destinatário. Se um dos seus pais lhe der £50.000 e você ganhar 5% de juros sobre esse valor, os £2.500 de juros são o seu rendimento tributável. Você declara-o na sua declaração de imposto se exceder os limites relevantes (Personal Savings Allowance: £500 para contribuintes de taxa mais elevada, £1.000 para taxa básica em 2026/27; faixa de taxa inicial: £5.000 de rendimento de poupanças tributado a 0% se o seu rendimento não proveniente de poupanças for inferior a £17.570).

Regras de Settlement: Doações a Filhos Menores

A regra de settlement parental (Income Tax (Trading and Other Income) Act 2005, s.629) é uma disposição contra elisão fiscal que impede os pais de reduzirem o seu imposto de renda ao doarem bens geradores de rendimento aos seus filhos menores:

• Se um dos pais doar dinheiro ou um bem ao filho solteiro menor de 18 anos, e o rendimento gerado pela doação exceder £100 por ano, todo esse rendimento é tributado no pai/mãe à sua taxa marginal — e não no filho.
• O limite de £100 aplica-se por filho, por um dos pais (não por doação). Assim que o rendimento exceder £100, o montante total (não apenas o excedente) é tributado no pai/mãe.
• Esta regra aplica-se apenas aos pais — doações de avós, outros familiares e terceiros não a acionam. Um avô pode doar dinheiro para a Junior ISA ou bare trust de um neto e o rendimento é tributado no neto (que pode ter todo o seu Personal Allowance disponível).
• A regra deixa de se aplicar quando o filho faz 18 anos ou casa antes dos 18.

As Junior ISAs (até £9.000/ano em 2026/27) são uma solução útil — o rendimento dentro de uma JISA está completamente isento de imposto de renda e de CGT, independentemente de quem a financiou.

Imposto sobre Ganhos de Capital em Doações

Doar um bem a alguém que não seja o seu cônjuge ou parceiro civil é tratado como uma alienação ao valor de mercado para efeitos de CGT — mesmo que não haja troca de dinheiro. Isto significa que você pode dever CGT sobre o ganho entre o seu custo original (ou o valor de mercado em abril de 1982, se adquirido antes disso) e o valor de mercado na data da doação.

As taxas de CGT sobre doações de imóveis residenciais são de 18% (taxa básica) / 24% (taxa mais elevada/adicional) em 2026/27. Para outros bens (ações, participações empresariais), também se aplicam 18% / 24% (na sequência das alterações de taxa do Orçamento de outubro de 2024). Para bens empresariais elegíveis, o Business Asset Disposal Relief (anteriormente Entrepreneurs' Relief) pode reduzir a taxa para 10% sobre o primeiro £1M de ganhos vitalícios.

O gift relief (holdover relief) ao abrigo do s.165 TCGA 1992 pode diferir a CGT sobre doações de bens empresariais — o ganho é "retido" e passa para a base de custo do destinatário. Não se aplica a doações de dinheiro, imóveis de investimento ou ações cotadas (com algumas exceções para doações a trusts).

Exemplos Práticos

Dicas Práticas e Manutenção de Registos

• Use a isenção anual todos os anos. Não pode ser transportada por mais de um ano — as isenções não usadas perdem-se. Defina um lembrete para fazer £3.000 de doações antes de 5 de abril de cada ano.
• Considere doar em várias tranches. Em vez de um único PET grande, usar isenções anuais ao longo de vários anos reduz a exposição ao IHT em cada tranche e faz começar o relógio dos sete anos mais cedo.
• Documente anualmente as doações de 'gastos normais'. Mantenha um registo do seu rendimento, das suas despesas de subsistência e das suas doações. O Formulário IHT403 do HMRC é o modelo — preencha-o todos os anos, e não apenas no momento da morte.
• Use Junior ISAs para os netos. As doações numa JISA crescem completamente isentas de imposto de renda e de CGT, e a regra de settlement parental não se aplica às contribuições dos avós.
• Procure aconselhamento especializado antes de doar imóveis. A interação entre IHT (GROBs), CGT e SDLT torna a doação de imóveis complexa. Uma estrutura mal concebida pode resultar na aplicação dos três impostos sem qualquer benefício compensador.
• Considere um seguro de vida em trust. Uma apólice de seguro de vida a prazo decrescente, contratada em trust, pode cobrir a responsabilidade de IHT sobre um PET se você falecer dentro de sete anos — o pagamento vai diretamente para os beneficiários sem se somar ao seu patrimônio.