ਗਾਈਡ · ਬਿਜ਼ਨਸ ਟੈਕਸ
UK R&D ਟੈਕਸ ਰਾਹਤ ਦੀ ਵਿਆਖਿਆ 2025/26 — Merged Scheme & ERIS
UK Research & Development ਟੈਕਸ ਰਾਹਤ ਨੂੰ 1 ਅਪ੍ਰੈਲ 2024 ਜਾਂ ਉਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਲੇਖਾ ਅਰਸਿਆਂ ਲਈ ਪੂਰੀ ਤਰ੍ਹਾਂ ਪੁਨਰ-ਗਠਿਤ ਕੀਤਾ ਗਿਆ ਸੀ। ਪੁਰਾਣੀ ਦੋਹਰੀ ਪ੍ਰਣਾਲੀ — ਵੱਡੀਆਂ ਕੰਪਨੀਆਂ ਲਈ RDEC ਦੇ ਨਾਲ ਇੱਕ ਖੁੱਲ੍ਹਦਿਲੀ SME ਸਕੀਮ — ਨੂੰ ਇੱਕ ਸਿੰਗਲ Merged Scheme ਵਿੱਚ ਸਮੇਟ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ ਹੈ ਜੋ ਯੋਗ R&D ਖਰਚੇ 'ਤੇ 20% above-the-line ਟੈਕਸਯੋਗ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਦਿੰਦੀ ਹੈ, ਨਾਲ ਹੀ ਘਾਟੇ ਵਾਲੀਆਂ SMEs ਲਈ ਇੱਕ ਵੱਖਰੀ, ਵਧੇਰੇ ਖੁੱਲ੍ਹਦਿਲੀ Enhanced R&D Intensive Support (ERIS) ਹੈ, ਜੋ ਆਪਣੇ ਕੁੱਲ ਖਰਚੇ ਦਾ ਘੱਟੋ-ਘੱਟ 30% R&D 'ਤੇ ਖਰਚ ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ। ਸੁਧਾਰ ਨੇ ਵਿਦੇਸ਼ੀ ਸਬ-ਕੰਟਰੈਕਟਿੰਗ 'ਤੇ ਇੱਕ ਸਖ਼ਤ ਨਵੀਂ ਪਾਬੰਦੀ ਵੀ ਲਗਾਈ ਅਤੇ ਦਾਅਵਾ ਪ੍ਰਸ਼ਾਸਨ ਨੂੰ ਸਖ਼ਤ ਬਣਾਇਆ। ਇਹ ਗਾਈਡ 2024 ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਦੀ ਵਿਵਸਥਾ ਅਸਲ ਵਿੱਚ ਕਿਵੇਂ ਕੰਮ ਕਰਦੀ ਹੈ ਇਸ ਬਾਰੇ ਦੱਸਦੀ ਹੈ: ਕੌਣ ਯੋਗ ਹੈ, ਕਿਹੜੇ ਖਰਚੇ ਗਿਣੇ ਜਾਂਦੇ ਹਨ, ਨਕਦ ਲਾਭ ਦੀ ਗਣਨਾ ਕਿਵੇਂ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਨਵਾਂ Claim Notification ਨਿਯਮ, ਅਤੇ HMRC ਹੁਣ ਚੱਲ ਰਹੀਆਂ compliance ਜਾਂਚਾਂ ਦੀ ਲਹਿਰ ਵਿੱਚ ਕੀ ਲੱਭ ਰਿਹਾ ਹੈ।
- Merged Scheme: ਯੋਗ R&D 'ਤੇ 20% ਟੈਕਸਯੋਗ ਕ੍ਰੈਡਿਟ — ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਵਾਲੀਆਂ ਕੰਪਨੀਆਂ ਲਈ post-CT ਸ਼ੁੱਧ ~15%।
- ERIS: ਘਾਟੇ ਵਾਲੀਆਂ SMEs ਲਈ ਜਿਨ੍ਹਾਂ ਦਾ R&D ਕੁੱਲ ਖਰਚੇ ਦਾ ≥ 30% ਹੈ — ਸ਼ੁੱਧ ~27% ਨਕਦ ਲਾਭ।
- Overseas restriction: subcontracted ਅਤੇ EPW ਕੰਮ UK ਵਿੱਚ ਹੀ ਹੋਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ ਜਦੋਂ ਤੱਕ ਸਖ਼ਤੀ ਨਾਲ ਜਾਇਜ਼ ਨਾ ਠਹਿਰਾਇਆ ਜਾਵੇ।
- Claim Notification: ਪਹਿਲੀ ਵਾਰ ਦਾਅਵਾ ਕਰਨ ਵਾਲਿਆਂ ਨੂੰ ਅਰਸੇ ਦੇ ਖ਼ਤਮ ਹੋਣ ਦੇ 6 ਮਹੀਨਿਆਂ ਦੇ ਅੰਦਰ HMRC ਨੂੰ ਸੂਚਿਤ ਕਰਨਾ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੈ।
- Additional Information Form (AIF): ਅਗਸਤ 2023 ਤੋਂ ਹਰ R&D ਦਾਅਵੇ ਲਈ ਲਾਜ਼ਮੀ।
1. Merged Scheme — ਅਪ੍ਰੈਲ 2024 ਵਿੱਚ ਕੀ ਬਦਲਿਆ
1 ਅਪ੍ਰੈਲ 2024 ਜਾਂ ਉਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਲੇਖਾ ਅਰਸਿਆਂ ਲਈ, ਇਤਿਹਾਸਕ SME R&D ਸਕੀਮ (ਖੁੱਲ੍ਹਦਿਲੀ, ਛੋਟੀਆਂ ਅਤੇ ਮੱਧਮ ਆਕਾਰ ਦੀਆਂ ਕੰਪਨੀਆਂ ਵੱਲੋਂ ਦਾਅਵਾ ਯੋਗ) ਅਤੇ R&D Expenditure Credit (RDEC) ਵਿਵਸਥਾ (ਘੱਟ ਦਰ ਵਾਲੀ, ਮੂਲ ਰੂਪ ਵਿੱਚ ਵੱਡੀਆਂ ਕੰਪਨੀਆਂ ਅਤੇ ਗ੍ਰਾਂਟ-ਫੰਡਿਡ ਪ੍ਰੋਜੈਕਟਾਂ ਲਈ) ਵਿਚਕਾਰਲੇ ਵੰਡ ਨੂੰ ਇੱਕ ਸਿੰਗਲ Merged Scheme ਨਾਲ ਬਦਲ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ ਹੈ। ਢਾਂਚਾਗਤ ਤੌਰ 'ਤੇ ਨਵੀਂ ਸਕੀਮ ਪੁਰਾਣੀ RDEC ਦੀ ਪਾਲਣਾ ਕਰਦੀ ਹੈ: ਯੋਗ R&D ਖਰਚਾ 20% ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਖਿੱਚਦਾ ਹੈ ਜੋ ਓਪਰੇਟਿੰਗ-ਪ੍ਰੋਫਿਟ ਲਾਈਨ ਤੋਂ ਉੱਪਰ ਪਛਾਣਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਅਤੇ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਖੁਦ ਟੈਕਸਯੋਗ ਆਮਦਨ ਵਜੋਂ ਮੰਨਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ।
ਕਿਉਂਕਿ 20% ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੈ, ਇਸ ਲਈ ਹੈੱਡਲਾਈਨ ਦਰ ਨਕਦ ਦਰ ਨਹੀਂ ਹੈ। 25% ਮੁੱਖ ਦਰ 'ਤੇ Corporation Tax ਅਦਾ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ ਲਈ, post-tax ਲਾਭ 20% × (1 − 25%) = 15% ਹੈ ਯੋਗ ਖਰਚੇ ਦਾ। marginal-relief ਬੈਂਡ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ ਥੋੜ੍ਹੀ ਵੱਧ ਸ਼ੁੱਧ ਦਰ ਵੇਖਦੀ ਹੈ, ਅਤੇ 19% small-profits ਦਰ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ ਲਗਭਗ 16.2% ਸ਼ੁੱਧ ਵੇਖਦੀ ਹੈ। ਘਾਟੇ ਵਾਲੀਆਂ ਕੰਪਨੀਆਂ ਜੋ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਨੂੰ ਨਕਦ ਭੁਗਤਾਨ ਲਈ surrender ਕਰਦੀਆਂ ਹਨ, ਉਹਨਾਂ ਨੂੰ ਵੀ ਲਗਭਗ 16.2% ਸ਼ੁੱਧ ਮਿਲਦਾ ਹੈ, ਕਿਉਂਕਿ ਨਵੇਂ ਨਿਯਮਾਂ ਹੇਠ ਕ੍ਰੈਡਿਟ 'ਤੇ notional ਟੈਕਸ 19% 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ।
ਇਹੀ ਸਕੀਮ ਹੁਣ ਹਰ ਆਕਾਰ ਦੀਆਂ ਕੰਪਨੀਆਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ — ਨਵੀਂ ਵਿਵਸਥਾ ਦੇ ਅਰਸਿਆਂ ਲਈ SME / non-SME ਦੀ ਕੋਈ ਵੰਡ ਨਹੀਂ ਹੈ। Subsidised ਖਰਚਾ, ਜੋ ਪਹਿਲਾਂ SME ਸਕੀਮ ਹੇਠ ਸੀਮਤ ਸੀ, Merged Scheme ਵਿੱਚ ਮਨਜ਼ੂਰਯੋਗ ਹੈ। Subcontractor ਪਾਬੰਦੀਆਂ, ਦੂਜੇ ਪਾਸੇ, ਪਹਿਲਾਂ ਨਾਲੋਂ ਸਖ਼ਤ ਹਨ (ਵੇਖੋ ਸੈਕਸ਼ਨ 5)।
2. ERIS — Enhanced R&D Intensive Support
Merged Scheme ਦੇ ਨਾਲ-ਨਾਲ ERIS ਚੱਲਦੀ ਹੈ, ਜੋ ਛੋਟੀਆਂ, ਘਾਟੇ ਵਾਲੀਆਂ, ਖੋਜ-ਭਾਰੀ ਕੰਪਨੀਆਂ ਲਈ ਵਧੇਰੇ ਖੁੱਲ੍ਹਦਿਲਾ ਪੈਕੇਜ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਖਣ ਲਈ ਤਿਆਰ ਕੀਤੀ ਗਈ ਹੈ, ਜਿਨ੍ਹਾਂ ਦੀ ਮਦਦ ਲਈ ਮੂਲ SME ਸਕੀਮ ਬਣਾਈ ਗਈ ਸੀ। ERIS ਉੱਥੇ ਉਪਲਬਧ ਹੈ ਜਿੱਥੇ:
- ਕੰਪਨੀ ਮੌਜੂਦਾ ਪਰਿਭਾਸ਼ਾਵਾਂ ਹੇਠ SME ਵਜੋਂ ਯੋਗ ਹੈ (ਵਿਆਪਕ ਤੌਰ 'ਤੇ: 500 ਤੋਂ ਘੱਟ ਸਟਾਫ਼, ਟਰਨਓਵਰ ≤ €100m ਜਾਂ ਬੈਲੰਸ ਸ਼ੀਟ ≤ €86m, ਲਿੰਕਡ ਅਤੇ ਪਾਰਟਨਰ ਐਂਟਰਪ੍ਰਾਈਜ਼ਿਸ ਸਮੇਤ)।
- ਕੰਪਨੀ ਉਸ ਅਰਸੇ ਲਈ ਘਾਟੇ ਵਿੱਚ ਹੈ।
- ਯੋਗ R&D ਖਰਚਾ ਉਸ ਅਰਸੇ ਦੇ ਕੁੱਲ ਟੈਕਸ-ਕਟੌਤੀਯੋਗ ਖਰਚੇ ਦਾ ਘੱਟੋ-ਘੱਟ 30% ਹੈ।
30% intensity ਥ੍ਰੈਸ਼ਹੋਲਡ ਨੂੰ ਉਸੇ ਸੁਧਾਰ ਪੈਕੇਜ ਦੇ ਹਿੱਸੇ ਵਜੋਂ ਮੂਲ 40% ਤੋਂ ਘਟਾਇਆ ਗਿਆ ਸੀ, ਜਿਸ ਨਾਲ ਪਹੁੰਚ ਵਧੀ। ਮਕੈਨਿਕ ਤੌਰ 'ਤੇ, ERIS ਪੁਰਾਣੀ enhanced SME ਕਟੌਤੀ (ਸਾਧਾਰਨ ਕਟੌਤੀਯੋਗਤਾ ਦੇ ਉੱਪਰ ਵਾਧੂ 86%) ਅਤੇ surrenderable loss 'ਤੇ 14.5% payable ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਨੂੰ ਬਰਕਰਾਰ ਰੱਖਦੀ ਹੈ। ਸੰਯੁਕਤ ਪ੍ਰਭਾਵ ਯੋਗ R&D ਖਰਚੇ ਦਾ ਲਗਭਗ 27% ਨਕਦ ਲਾਭ ਹੈ — Merged Scheme ਦੇ ~15% ਨਾਲੋਂ ਕਾਫ਼ੀ ਜ਼ਿਆਦਾ।
Intensity ਦੀ ਜਾਂਚ ਕੰਪਨੀ ਪੱਧਰ (ਜਾਂ ਗਰੁੱਪ ਪੱਧਰ ਜਿੱਥੇ group-aggregation ਨਿਯਮ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੇ ਹਨ) 'ਤੇ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਇਸ ਲਈ ਢਾਂਚਾਗਤ ਤੌਰ 'ਤੇ R&D-ਭਾਰੀ ਸਟਾਰਟਅੱਪ ਜਿਸ ਦੇ ਗ਼ੈਰ-R&D ਓਵਰਹੈੱਡ ਘੱਟ ਹਨ, ਯੋਗ ਹੋਣ ਦੀ ਸੰਭਾਵਨਾ ਹੈ; ਇੱਕ ਵਪਾਰਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਰਗਰਮ ਕਾਰੋਬਾਰ ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਛੋਟਾ R&D ਵਿਭਾਗ ਜੁੜਿਆ ਹੋਵੇ ਆਮ ਤੌਰ 'ਤੇ ਨਹੀਂ। ਇੱਕ grace-year ਨਿਯਮ ਹੈ: ਜਿਹੜੀ ਕੰਪਨੀ intensive ਵਜੋਂ ਯੋਗ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਅਤੇ ਫਿਰ ਅਗਲੇ ਸਾਲ 30% ਤੋਂ ਥੋੜ੍ਹਾ ਹੇਠਾਂ ਡਿੱਗ ਜਾਂਦੀ ਹੈ, ਉਹ ਅਗਲੇ ਸਾਲ ਵੀ ERIS ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਕਰ ਸਕਦੀ ਹੈ।
3. ਕਿਹੜੀਆਂ ਗਤੀਵਿਧੀਆਂ R&D ਵਜੋਂ ਯੋਗ ਹਨ?
ਵਿਗਿਆਨਕ ਟੈਸਟ DSIT ਦਿਸ਼ਾ-ਨਿਰਦੇਸ਼ਾਂ (Department for Science, Innovation and Technology — BEIS ਦਾ ਉੱਤਰਾਧਿਕਾਰੀ, ਜਿਸ ਨੇ ਖੁਦ ਪਹਿਲੇ ਵਿਭਾਗਾਂ ਦੀ ਥਾਂ ਲਈ ਸੀ) ਵਿੱਚ ਰੱਖਿਆ ਗਿਆ ਹੈ। ਸ਼ਬਦਾਵਲੀ ਪਿਛਲੇ ਦਹਾਕਿਆਂ ਤੋਂ ਬਦਲੀ ਨਹੀਂ ਹੈ: ਟੈਕਸ ਮਕਸਦ ਲਈ R&D ਉਹ ਕੰਮ ਹੈ ਜੋ "ਵਿਗਿਆਨ ਜਾਂ ਤਕਨਾਲੋਜੀ ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਤਰੱਕੀ ਹਾਸਲ ਕਰਨ ਦੀ ਕੋਸ਼ਿਸ਼ ਕਰਦਾ ਹੈ" ਅਤੇ "ਵਿਗਿਆਨਕ ਜਾਂ ਤਕਨੀਕੀ ਅਨਿਸ਼ਚਿਤਤਾ ਨੂੰ ਹੱਲ ਕਰਦਾ" ਹੈ। ਫੈਸਲਾ ਸਬੰਧਤ ਖੇਤਰ ਵਿੱਚ ਕੰਮ ਕਰ ਰਹੇ ਇੱਕ ਸਮਰੱਥ ਪੇਸ਼ੇਵਰ (competent professional) ਦੇ ਦ੍ਰਿਸ਼ਟੀਕੋਣ ਤੋਂ ਲਿਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ।
ਦਾਇਰੇ ਵਿੱਚ ਕੀ ਆਉਂਦਾ ਹੈ:
- ਇੱਕ ਨਵਾਂ ਪ੍ਰੋਡਕਟ, ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ ਜਾਂ ਸੇਵਾ ਵਿਕਸਤ ਕਰਨਾ ਜਿਸਦੀ ਤਕਨੀਕੀ ਸੰਭਾਵਨਾ ਇੱਕ ਸਮਰੱਥ ਪੇਸ਼ੇਵਰ ਵੱਲੋਂ ਮੌਜੂਦਾ ਗਿਆਨ ਤੋਂ ਆਸਾਨੀ ਨਾਲ ਕੱਢੀ ਨਹੀਂ ਜਾ ਸਕਦੀ।
- ਕਿਸੇ ਮੌਜੂਦਾ ਪ੍ਰੋਡਕਟ, ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ ਜਾਂ ਸੇਵਾ ਵਿੱਚ ਮਹੱਤਵਪੂਰਨ ਸੁਧਾਰ ਕਰਨਾ ਜਿਸ ਲਈ ਵਿਗਿਆਨਕ ਜਾਂ ਤਕਨੀਕੀ ਅਨਿਸ਼ਚਿਤਤਾ ਹੱਲ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਹੋਵੇ।
- ਮੌਜੂਦਾ ਤਕਨਾਲੋਜੀ ਨੂੰ ਅਨੁਕੂਲਿਤ ਕਰਨਾ ਜਿੱਥੇ ਅਨੁਕੂਲਨ ਖੁਦ ਤਕਨੀਕੀ ਅਨਿਸ਼ਚਿਤਤਾ ਸ਼ਾਮਲ ਕਰਦਾ ਹੈ।
- ਸਾਫਟਵੇਅਰ ਇੰਜੀਨੀਅਰਿੰਗ ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਸੱਚੀ ਆਰਕੀਟੈਕਚਰਲ ਜਾਂ ਐਲਗੋਰਿਦਮਿਕ ਅਨਿਸ਼ਚਿਤਤਾ ਸ਼ਾਮਲ ਹੋਵੇ (ਨਾ ਕਿ ਕੌਂਫਿਗਰੇਸ਼ਨ, ਇੰਟੀਗ੍ਰੇਸ਼ਨ ਜਾਂ ਯੂਜ਼ਰ-ਇੰਟਰਫੇਸ ਕੰਮ)।
ਦਾਇਰੇ ਵਿੱਚ ਕੀ ਨਹੀਂ ਆਉਂਦਾ:
- ਵਪਾਰਕ ਨਵੀਨਤਾ ਜਿਸ ਵਿੱਚ ਤਕਨੀਕੀ ਅਨਿਸ਼ਚਿਤਤਾ ਸ਼ਾਮਲ ਨਹੀਂ (ਇੱਕ ਨਵਾਂ ਵਪਾਰਕ ਮਾਡਲ R&D ਨਹੀਂ ਹੈ)।
- ਮਾਰਕੀਟ ਖੋਜ, ਪ੍ਰੋਡਕਟ ਡਿਜ਼ਾਈਨ, ਸੁਹਜਾਤਮਕ ਜਾਂ ਸਟਾਈਲਿਸਟਿਕ ਵਿਕਾਸ।
- ਰੁਟੀਨ ਸਾਫਟਵੇਅਰ, IT ਜਾਂ ਸਿਸਟਮ ਇੰਟੀਗ੍ਰੇਸ਼ਨ ਕੰਮ।
- ਸਮਾਜ-ਵਿਗਿਆਨ ਖੋਜ, ਅਰਥ ਸ਼ਾਸਤਰ, ਸ਼ੁੱਧ ਗਣਿਤ।
- ਕੁਆਲਿਟੀ ਕੰਟਰੋਲ ਅਤੇ ਪ੍ਰੋਡਕਟਾਂ ਦੀ ਮਿਆਰੀ ਢੰਗਾਂ ਨਾਲ ਰੁਟੀਨ ਟੈਸਟਿੰਗ।
HMRC ਪੁੱਛਗਿੱਛਾਂ ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਆਮ ਅਸਫਲਤਾ ਬਿੰਦੂ ਇਹ ਹੈ ਕਿ "ਸਾਡੇ ਲਈ ਨਵਾਂ" ਹੋਣਾ "ਇੱਕ ਸਮਰੱਥ ਪੇਸ਼ੇਵਰ ਲਈ ਨਵਾਂ" ਹੋਣ ਦੇ ਬਰਾਬਰ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਜੇ ਖੇਤਰ ਵਿੱਚ ਇੱਕ ਸਮਰੱਥ ਪੇਸ਼ੇਵਰ ਜਨਤਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਉਪਲਬਧ ਗਿਆਨ ਵਰਤ ਕੇ ਆਸਾਨੀ ਨਾਲ ਨਤੀਜਾ ਹਾਸਲ ਕਰ ਸਕਦਾ ਹੈ, ਤਾਂ ਕੋਈ ਯੋਗ ਅਨਿਸ਼ਚਿਤਤਾ ਨਹੀਂ ਹੈ — ਭਾਵੇਂ ਕੰਮ ਕਰਨ ਵਾਲੀ ਕੰਪਨੀ ਕੋਲ ਅੰਦਰੂਨੀ ਮੁਹਾਰਤ ਨਾ ਹੋਵੇ।
4. ਯੋਗ ਖਰਚਾ ਸ਼੍ਰੇਣੀਆਂ
R&D ਰਾਹਤ ਪਰਿਭਾਸ਼ਿਤ ਸ਼੍ਰੇਣੀਆਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਆਉਣ ਵਾਲੇ ਖਰਚਿਆਂ 'ਤੇ ਦਿੱਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ — ਆਮ ਲੇਖਾ ਖਰਚੇ 'ਤੇ ਨਹੀਂ। ਮੌਜੂਦਾ ਸ਼੍ਰੇਣੀਆਂ ਹਨ:
| ਸ਼੍ਰੇਣੀ | ਕੀ ਸ਼ਾਮਲ ਹੈ |
|---|---|
| ਸਟਾਫ਼ ਖਰਚੇ | ਯੋਗ R&D ਵਿੱਚ ਸਿੱਧੇ ਤੌਰ 'ਤੇ ਲੱਗੇ ਕਰਮਚਾਰੀਆਂ ਦੀ gross salary, employer NI, employer pension contributions। ਸਮਾਂ ਵੰਡ (time apportionment) ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੈ। |
| Externally Provided Workers (EPWs) | ਦਾਅਵੇਦਾਰ ਦੇ ਨਿਯੰਤਰਣ ਹੇਠਲੇ ਏਜੰਸੀ ਜਾਂ ਸਟਾਫ਼-ਪ੍ਰੋਵਾਈਡਰ ਕਰਮਚਾਰੀ। ਸਟਾਫ਼ ਪ੍ਰੋਵਾਈਡਰ ਨੂੰ ਕੀਤੇ ਭੁਗਤਾਨਾਂ ਦਾ 65% ਯੋਗ ਹੁੰਦਾ ਹੈ (ਜਾਂ ਖਾਸ election ਹੇਠ ਜੁੜੇ-ਪਾਰਟੀ ਪ੍ਰਬੰਧਾਂ ਲਈ 100%)। |
| Subcontracted R&D | ਕਿਸੇ ਤੀਜੀ ਧਿਰ ਨੂੰ ਸਬ-ਕੰਟਰੈਕਟ ਕੀਤੀਆਂ ਗਤੀਵਿਧੀਆਂ। ਨਵੇਂ UK-territoriality ਟੈਸਟ ਦੇ ਅਧੀਨ (ਵੇਖੋ ਸੈਕਸ਼ਨ 5)। arm's-length ਭੁਗਤਾਨਾਂ ਦਾ 65% ਯੋਗ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। |
| Consumables | R&D ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ ਵਿੱਚ ਬਦਲੀਆਂ ਜਾਂ ਖਪਤ ਹੋਈਆਂ ਸਮੱਗਰੀਆਂ — ਲਾਈਟ, ਹੀਟ, ਪਾਵਰ ਅਤੇ ਪਾਣੀ ਦੇ R&D ਹਿੱਸੇ ਸਮੇਤ। |
| ਸਾਫਟਵੇਅਰ, ਡਾਟਾ ਅਤੇ ਕਲਾਊਡ | R&D ਵਿੱਚ ਵਰਤੇ ਸਾਫਟਵੇਅਰ ਲਾਇਸੈਂਸ, ਨਾਲ ਹੀ ਡਾਟਾ-ਸੈੱਟ ਲਾਇਸੈਂਸ ਅਤੇ ਕਲਾਊਡ-ਕੰਪਿਊਟਿੰਗ ਖਰਚੇ (ਅਪ੍ਰੈਲ 2023 ਤੋਂ ਲਾਗੂ)। |
| ਕਲੀਨਿਕਲ-ਟ੍ਰਾਇਲ ਵਲੰਟੀਅਰ | ਕਲੀਨਿਕਲ ਟ੍ਰਾਇਲਾਂ ਵਿੱਚ ਹਿੱਸਾ ਲੈਣ ਵਾਲੇ ਵਲੰਟੀਅਰਾਂ ਨੂੰ ਭੁਗਤਾਨ। |
ਪੂੰਜੀ ਖਰਚਾ, ਕਿਰਾਇਆ, ਆਮ ਪੇਸ਼ੇਵਰ ਫ਼ੀਸਾਂ ਅਤੇ ਸ਼ੁੱਧ ਮਾਰਕੀਟਿੰਗ ਖਰਚਾ ਯੋਗ ਨਹੀਂ ਹਨ। R&D Capital Allowances (RDA) ਵਿਵਸਥਾ ਇੱਕ ਵੱਖਰੀ 100% first-year allowance ਹੈ ਜੋ R&D ਵਿੱਚ ਵਰਤੀਆਂ ਪੂੰਜੀ ਸੰਪਤੀਆਂ 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦੀ ਹੈ, ਜੋ CT600 'ਤੇ ਆਮ ਢੰਗ ਨਾਲ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤੀ ਜਾਂਦੀ ਹੈ ਨਾ ਕਿ ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਰਾਹੀਂ।
5. ਨਵੀਂ overseas restriction
2024 ਦਾ ਸਭ ਤੋਂ ਵੱਧ ਅਸਰਦਾਰ ਬਦਲਾਅ — ਅਤੇ ਮੌਜੂਦਾ ਦਾਅਵੇਦਾਰਾਂ ਨੂੰ ਸਭ ਤੋਂ ਵੱਧ ਹੈਰਾਨ ਕਰਨ ਵਾਲਾ — ਨਵਾਂ UK-territoriality ਟੈਸਟ ਹੈ ਜੋ externally provided workers ਅਤੇ subcontracted R&D 'ਤੇ ਲਾਗੂ ਹੁੰਦਾ ਹੈ। 1 ਅਪ੍ਰੈਲ 2024 ਜਾਂ ਉਸ ਤੋਂ ਬਾਅਦ ਸ਼ੁਰੂ ਹੋਣ ਵਾਲੇ ਅਰਸਿਆਂ ਲਈ, EPW ਅਤੇ subcontractor ਖਰਚੇ ਸਿਰਫ਼ ਤਾਂ ਹੀ ਯੋਗ ਹੁੰਦੇ ਹਨ ਜਦੋਂ:
- ਕੰਮ ਭੌਤਿਕ ਤੌਰ 'ਤੇ United Kingdom ਵਿੱਚ ਕੀਤਾ ਜਾਂਦਾ ਹੈ; ਜਾਂ
- R&D ਲਈ ਲੋੜੀਂਦੀਆਂ ਸ਼ਰਤਾਂ UK ਵਿੱਚ ਮੌਜੂਦ ਨਹੀਂ, ਵਿਦੇਸ਼ ਵਿੱਚ ਮੌਜੂਦ ਹਨ, ਅਤੇ ਇਹਨਾਂ ਨੂੰ ਇੱਥੇ ਦੁਹਰਾਉਣਾ ਪੂਰੀ ਤਰ੍ਹਾਂ ਗੈਰ-ਵਾਜਬ ਹੋਵੇਗਾ।
ਛੋਟ ਸੱਚਮੁੱਚ ਤੰਗ ਹੈ। HMRC ਦਾ ਨਜ਼ਰੀਆ, ਜੋ CIRD ਮੈਨੂਅਲ ਵਿੱਚ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ ਹੈ, ਇਹ ਹੈ ਕਿ ਸਿਰਫ਼ ਲਾਗਤ ਜਾਂ ਹੁਨਰਮੰਦ ਲੋਕਾਂ ਦੀ ਉਪਲਬਧਤਾ ਕਾਫ਼ੀ ਕਾਰਨ ਨਹੀਂ ਹੈ। ਸਵੀਕਾਰਯੋਗ ਕਾਰਨਾਂ ਵਿੱਚ ਡੂੰਘੇ-ਸਮੁੰਦਰ ਟੈਸਟਿੰਗ, ਖਾਸ ਮੌਸਮ (ਜਿਵੇਂ ਮਾਰੂਥਲ ਜਾਂ ਧਰੁਵੀ ਹਾਲਾਤ), ਵਿਸ਼ੇਸ਼ ਉਪਕਰਣ ਜੋ ਸਿਰਫ਼ ਕਿਸੇ ਖਾਸ ਵਿਦੇਸ਼ੀ ਸਹੂਲਤ ਵਿੱਚ ਮੌਜੂਦ ਹਨ, ਜਾਂ ਰੈਗੂਲੇਟਰੀ ਕਲੀਨਿਕਲ ਟ੍ਰਾਇਲ ਜੋ ਕਿਸੇ ਖਾਸ ਅਧਿਕਾਰ ਖੇਤਰ ਵਿੱਚ ਹੀ ਚਲਾਏ ਜਾਣੇ ਚਾਹੀਦੇ ਹਨ। "ਸਾਡੇ ਡਿਵੈਲਪਰ ਦੇਸ਼ X ਵਿੱਚ ਸਸਤੇ ਹਨ" ਜਾਂ "ਅਸੀਂ UK ਵਿੱਚ ਇੰਨੀ ਤੇਜ਼ੀ ਨਾਲ ਭਰਤੀ ਨਹੀਂ ਕਰ ਸਕਦੇ" ਪਾਸ ਨਹੀਂ ਹੋਣਗੇ।
ਜਿਹੜੀਆਂ ਕੰਪਨੀਆਂ ਪਹਿਲਾਂ offshore development centres ਜਾਂ near-shore ਇੰਜੀਨੀਅਰਿੰਗ ਟੀਮਾਂ 'ਤੇ ਨਿਰਭਰ ਸਨ, ਉਹਨਾਂ ਨੂੰ ਆਪਣੇ ਦਾਅਵਾ ਪ੍ਰੋਫਾਈਲ 'ਤੇ ਮੁੜ ਵਿਚਾਰ ਕਰਨ ਦੀ ਲੋੜ ਹੈ। ਕਈ ਮਾਮਲਿਆਂ ਵਿੱਚ ਯੋਗ ਖਰਚਾ ਇੱਕੋ ਗਤੀਵਿਧੀ 'ਤੇ ਪਿਛਲੇ ਸਾਲ ਨਾਲੋਂ ਕਾਫ਼ੀ ਘਟ ਗਿਆ ਹੈ, ਸਿਰਫ਼ ਨਵੀਂ ਭੂਗੋਲਿਕ ਪਾਬੰਦੀ ਕਾਰਨ।
6. ਦਾਅਵਾ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ
ਪ੍ਰਸ਼ਾਸਨ 2023–24 ਵਿੱਚ ਕਾਫ਼ੀ ਸਖ਼ਤ ਹੋ ਗਿਆ। ਨਵੇਂ ਦਾਅਵੇ ਲਈ ਮੌਜੂਦਾ ਪ੍ਰਕਿਰਿਆ ਇਹ ਹੈ:
- Claim Notification (ਸਿਰਫ਼ ਪਹਿਲੀ ਵਾਰ ਅਤੇ ਲੈਪਸ ਹੋਏ ਦਾਅਵੇਦਾਰਾਂ ਲਈ)। ਜੇ ਕੰਪਨੀ ਨੇ ਪਿਛਲੇ ਤਿੰਨ ਸਾਲਾਂ ਵਿੱਚ R&D ਦਾ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ ਕੀਤਾ, ਤਾਂ ਉਸਨੂੰ ਲੇਖਾ ਅਰਸੇ ਦੇ ਖ਼ਤਮ ਹੋਣ ਦੇ 6 ਮਹੀਨਿਆਂ ਦੇ ਅੰਦਰ HMRC ਨੂੰ Claim Notification Form ਜਮ੍ਹਾਂ ਕਰਾਉਣਾ ਲਾਜ਼ਮੀ ਹੈ, ਜਿਸ ਨਾਲ ਦਾਅਵਾ ਸਬੰਧਤ ਹੈ। ਇਹ ਸਮਾਂ-ਸੀਮਾ ਖੁੰਝ ਜਾਣ 'ਤੇ ਦਾਅਵਾ ਰੱਦ ਹੋ ਜਾਂਦਾ ਹੈ, ਭਾਵੇਂ ਇਸਦੀ ਯੋਗਤਾ ਕੁਝ ਵੀ ਹੋਵੇ।
- Additional Information Form (AIF)। 8 ਅਗਸਤ 2023 ਤੋਂ ਹਰ R&D ਦਾਅਵੇ ਲਈ ਲਾਜ਼ਮੀ। AIF ਲਈ ਪ੍ਰੋਜੈਕਟ-ਦਰ-ਪ੍ਰੋਜੈਕਟ ਯੋਗ ਖਰਚੇ ਦਾ ਵੇਰਵਾ, ਭਾਲੀ ਗਈ ਵਿਗਿਆਨਕ/ਤਕਨੀਕੀ ਤਰੱਕੀ ਦਾ ਵਰਣਨ, ਹੱਲ ਕੀਤੀਆਂ ਅਨਿਸ਼ਚਿਤਤਾਵਾਂ, ਅਤੇ ਨਾਮਜ਼ਦ ਸੀਨੀਅਰ R&D ਸੰਪਰਕਾਂ ਦੀ ਲੋੜ ਹੁੰਦੀ ਹੈ। ਬਿਨਾਂ AIF, ਕੋਈ ਵੈਧ ਦਾਅਵਾ ਨਹੀਂ।
- ਸੋਧਿਆ CT600 + ਗਣਨਾਵਾਂ। ਦਾਅਵਾ ਖੁਦ ਇੱਕ ਸੋਧੇ ਹੋਏ CT600 'ਤੇ ਹੁੰਦਾ ਹੈ, ਜਿਸ ਵਿੱਚ R&D ਕ੍ਰੈਡਿਟ box 530 (Merged Scheme ਲਈ) ਅਤੇ ERIS ਲਈ ਸਬੰਧਤ ਬਾਕਸਾਂ ਵਿੱਚ ਦਿਖਾਇਆ ਜਾਂਦਾ ਹੈ। iXBRL ਗਣਨਾਵਾਂ ਵਿੱਚ ਯੋਗ ਖਰਚੇ ਦਾ ਵੇਰਵਾ ਦਿਖਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ।
- ਦੋ ਸਾਲਾਂ ਦੀ ਕਾਨੂੰਨੀ ਸਮਾਂ-ਸੀਮਾ। ਸੋਧਿਆ ਹੋਇਆ ਰਿਟਰਨ ਸਬੰਧਤ ਲੇਖਾ ਅਰਸੇ ਦੇ ਖ਼ਤਮ ਹੋਣ ਦੇ 2 ਸਾਲਾਂ ਦੇ ਅੰਦਰ ਫਾਈਲ ਕੀਤਾ ਜਾਣਾ ਚਾਹੀਦਾ ਹੈ।
7. ਵਿਹਾਰਕ ਉਦਾਹਰਨ
ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਵਾਲੀ SME — Merged Scheme
ਕੰਪਨੀ ਯੋਗ R&D 'ਤੇ £200,000 ਖਰਚ ਕਰਦੀ ਹੈ, 25% Corporation Tax ਮੁੱਖ ਦਰ 'ਤੇ ਟੈਕਸ ਲਾਗੂ।
Above-the-line ਕ੍ਰੈਡਿਟ: £200,000 × 20% = £40,000।
ਕ੍ਰੈਡਿਟ ਟੈਕਸਯੋਗ ਹੈ: £40,000 × 25% = £10,000 ਵਾਧੂ CT।
ਸ਼ੁੱਧ ਲਾਭ: £40,000 − £10,000 = £30,000 (ਯੋਗ ਖਰਚੇ ਦਾ 15%)।
ਘਾਟੇ ਵਾਲੀ R&D-intensive SME — ERIS
ਉਹੀ £200,000 ਯੋਗ ਖਰਚਾ, R&D ≥ ਕੁੱਲ ਖਰਚੇ ਦਾ 30%, ਕੰਪਨੀ ਘਾਟੇ ਵਿੱਚ।
86% ਵਾਧੂ ਕਟੌਤੀ surrender ਕਰਨ ਲਈ ਉਪਲਬਧ £172,000 ਦਾ ਵਾਧੂ ਘਾਟਾ ਬਣਾਉਂਦੀ ਹੈ।
14.5% 'ਤੇ Surrender: £172,000 × 14.5% ≈ £24,940; ਜੇ ਅੰਡਰਲਾਈੰਗ 100% ਕਟੌਤੀ ਮੁੱਲ ਵੀ ਸਰੈਂਡਰ ਕੀਤਾ ਜਾਵੇ ਤਾਂ ਉਸਦੇ ਨਾਲ।
ਸੰਯੁਕਤ ਨਕਦ ਲਾਭ ≈ £54,000 (ਯੋਗ ਖਰਚੇ ਦਾ ~27%)।
ਇੱਕੋ ਖਰਚੇ 'ਤੇ ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਵਾਲੇ Merged-Scheme ਦਾਅਵੇ ਅਤੇ ERIS ਦਾਅਵੇ ਵਿਚਕਾਰ ਹੈੱਡਲਾਈਨ ਫ਼ਰਕ ਇਸ ਲਈ ਨਕਦ ਦੇ ਲਿਹਾਜ਼ ਨਾਲ ਲਗਭਗ 2× ਹੈ। ਸੱਚਮੁੱਚ R&D-intensive ਘਾਟੇ ਵਾਲੇ ਸਟਾਰਟਅੱਪਾਂ ਲਈ, ERIS ਲਈ ਯੋਗ ਹੋਣਾ ਹੈੱਡਲਾਈਨ 20% Merged Scheme ਦਰ ਦੇ ਸੁਝਾਅ ਨਾਲੋਂ ਕਾਫ਼ੀ ਜ਼ਿਆਦਾ ਕੀਮਤੀ ਹੈ।
8. HMRC ਪੁੱਛਗਿੱਛਾਂ — ਇੰਨੀਆਂ ਸਾਰੀਆਂ ਕਿਉਂ?
2022 ਤੋਂ ਬਾਅਦ HMRC ਦਾ compliance ਰਵੱਈਆ ਪੁਰਾਣੀ SME ਸਕੀਮ ਦੇ ਵਿਆਪਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਰਿਪੋਰਟ ਕੀਤੇ ਦੁਰਵਿਵਹਾਰ ਦੇ ਜਵਾਬ ਵਿੱਚ ਤੇਜ਼ੀ ਨਾਲ ਬਦਲ ਗਿਆ। Volume-driven ਦਾਅਵਾ ਏਜੰਟਾਂ ਨੇ ਹਾਸ਼ੀਏ ਵਾਲੇ ਦਾਅਵਿਆਂ ਨੂੰ ਧੱਕਿਆ ਸੀ, ਅਤੇ HMRC ਵੱਲੋਂ ਅੰਦਾਜ਼ਾ ਲਗਾਈ ਗਈ ਗ਼ਲਤੀ ਅਤੇ ਧੋਖਾਧੜੀ ਦਰ ਬੇਆਰਾਮ ਪੱਧਰ ਤੱਕ ਉੱਚੀ ਸੀ। ਨਤੀਜਾ compliance ਜਾਂਚਾਂ ਦੀ ਇੱਕ ਲਹਿਰ ਹੈ — ਜਿਨ੍ਹਾਂ ਵਿੱਚੋਂ ਕਈ ਬੇਲਿਹਾਜ਼, ਕੁਝ ਗੈਰ-ਅਨੁਪਾਤਕ, ਅਤੇ ਲਗਭਗ ਸਾਰੀਆਂ ਦਾਅਵੇਦਾਰਾਂ ਦੇ ਆਦੀ ਹੋਣ ਨਾਲੋਂ ਕਿਤੇ ਵੱਧ ਸ਼ਮੂਲੀਅਤ ਦੀ ਲੋੜ ਪਾਉਂਦੀਆਂ ਹਨ। ਬਾਰ-ਬਾਰ ਆਉਣ ਵਾਲੇ ਰੱਦ ਹੋਣ ਦੇ ਥੀਮ ਹਨ:
- ਰੁਟੀਨ ਵਪਾਰਕ ਪ੍ਰੋਡਕਟ ਵਿਕਾਸ ਨੂੰ R&D ਵਜੋਂ ਪੇਸ਼ ਕਰਨਾ, ਜਿਸ ਵਿੱਚ "ਅਸੀਂ ਪਹਿਲਾਂ ਇਹ ਨਹੀਂ ਬਣਾਇਆ ਸੀ" ਤੋਂ ਪਰੇ ਕੋਈ ਪਛਾਣੀ ਗਈ ਵਿਗਿਆਨਕ ਜਾਂ ਤਕਨੀਕੀ ਅਨਿਸ਼ਚਿਤਤਾ ਨਹੀਂ।
- ਕੋਈ ਸਮਰੱਥ-ਪੇਸ਼ੇਵਰ ਦ੍ਰਿਸ਼ਟੀਕੋਣ ਨਹੀਂ — AIF ਦਾ ਤਕਨੀਕੀ ਬਿਰਤਾਂਤ ਆਮ ਹੈ, ਵਿਕਰੀ-ਅਗਵਾਈ ਵਾਲੇ ਦਾਅਵਾ ਏਜੰਟ ਵੱਲੋਂ ਲਿਖਿਆ ਗਿਆ, ਅਤੇ ਖੇਤਰ ਵਿੱਚ ਡੂੰਘੀ ਮੁਹਾਰਤ ਵਾਲੇ ਕਿਸੇ ਵੀ ਵਿਅਕਤੀ ਵੱਲੋਂ ਪ੍ਰਮਾਣਿਤ ਨਹੀਂ।
- ਵਧਾ-ਚੜ੍ਹਾ ਕੇ ਦੱਸੇ ਗਏ ਯੋਗ ਪ੍ਰਤੀਸ਼ਤ — ਸਟਾਫ਼ ਦੇ ਸਮੇਂ ਦੀ ਵੰਡ ਜੋ ਅਸੰਭਵ R&D intensity ਦਾ ਸੰਕੇਤ ਦਿੰਦੀ ਹੈ, ਜਾਂ ਸਹਾਇਕ ਟਾਈਮਸ਼ੀਟਾਂ ਬਿਨਾਂ apportionment।
- ਸਮਕਾਲੀ ਸਬੂਤ ਦੀ ਘਾਟ — ਡਿਜ਼ਾਈਨ ਦਸਤਾਵੇਜ਼, ਕੋਡ ਕਮਿਟ, ਲੈਬ ਨੋਟਬੁੱਕ ਜਾਂ ਤਕਨੀਕੀ ਲਿਖਤਾਂ ਜੋ ਸਬੰਧਤ ਅਰਸੇ ਤੋਂ ਬਹੁਤ ਬਾਅਦ ਬਣਾਈਆਂ ਗਈਆਂ।
- ਅਯੋਗ ਗਤੀਵਿਧੀ — ਵਪਾਰਕ integration, configuration, training data labelling, ਜਾਂ ਸ਼ੁੱਧ ਸਾਫਟਵੇਅਰ bug-fixing 'ਤੇ ਕੰਮ ਜਿਸਦਾ R&D ਵਜੋਂ ਦਾਅਵਾ ਕੀਤਾ ਗਿਆ।
ਵਿਹਾਰਕ ਬਚਾਅ ਸਿਧਾਂਤਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਸਿੱਧਾ ਹੈ: ਸਮਕਾਲੀ ਤਕਨੀਕੀ ਰਿਕਾਰਡ ਰੱਖੋ, AIF ਬਿਰਤਾਂਤ ਖੁਦ ਲਿਖੋ (ਜਾਂ ਇੰਜੀਨੀਅਰਿੰਗ ਇਨਪੁਟ ਨਾਲ), ਅਤੇ ਸਾਦੀ ਭਾਸ਼ਾ ਵਿੱਚ ਇਹ ਦੱਸਣ ਲਈ ਤਿਆਰ ਰਹੋ ਕਿ ਅਨਿਸ਼ਚਿਤਤਾ ਕੀ ਸੀ, ਇੱਕ ਸਮਰੱਥ ਪੇਸ਼ੇਵਰ ਇਸਨੂੰ ਮੌਜੂਦਾ ਗਿਆਨ ਤੋਂ ਹੱਲ ਕਿਉਂ ਨਹੀਂ ਕਰ ਸਕਦਾ ਸੀ, ਅਤੇ ਇਸਨੂੰ ਹੱਲ ਕਰਨ ਲਈ ਤੁਸੀਂ ਕਿਹੜੇ ਪ੍ਰਯੋਗ ਜਾਂ ਵਿਕਾਸ ਕੀਤੇ।
9. Patent Box — ਪਾਰਟਨਰ ਵਿਵਸਥਾ
R&D ਰਾਹਤ Patent Box ਵਿਵਸਥਾ ਦੇ ਨਾਲ ਸੁਭਾਵਿਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਬੈਠਦੀ ਹੈ, ਜੋ ਯੋਗ ਪੇਟੈਂਟ ਕੀਤੀਆਂ ਖੋਜਾਂ ਨਾਲ ਸਬੰਧਤ ਮੁਨਾਫ਼ਿਆਂ 'ਤੇ ਪ੍ਰਭਾਵਸ਼ਾਲੀ 10% Corporation Tax ਦਰ ਦਿੰਦੀ ਹੈ। ਦੋਵੇਂ ਵਿਵਸਥਾਵਾਂ ਇੱਕ-ਦੂਜੇ 'ਤੇ ਸਟੈਕ ਹੁੰਦੀਆਂ ਹਨ: ਇਨਪੁਟ (ਵਿਕਾਸ ਖਰਚੇ) 'ਤੇ R&D ਰਾਹਤ, ਆਊਟਪੁੱਟ (ਨਤੀਜੇ ਵਾਲੀ ਪੇਟੈਂਟ ਕੀਤੀ ਤਕਨਾਲੋਜੀ ਤੋਂ ਮੁਨਾਫ਼ਾ) 'ਤੇ Patent Box। IP-ਅਮੀਰ ਕਾਰੋਬਾਰਾਂ ਲਈ — ਖਾਸ ਤੌਰ 'ਤੇ life sciences, advanced manufacturing ਅਤੇ deep tech ਵਿੱਚ — ਦੋਵਾਂ ਨੂੰ ਜੋੜਨ ਨਾਲ ਨਵੀਨਤਾਕਾਰੀ ਮੁਨਾਫ਼ਿਆਂ 'ਤੇ ਪ੍ਰਭਾਵਸ਼ਾਲੀ ਦਰ ਹੈੱਡਲਾਈਨ 25% Corporation Tax ਦਰ ਤੋਂ ਕਾਫ਼ੀ ਹੇਠਾਂ ਜਾ ਸਕਦੀ ਹੈ।
Patent Box ਨੂੰ ਇੱਕ election (ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਆਉਣ ਵਾਲੇ ਅਰਸੇ ਦੇ ਖ਼ਤਮ ਹੋਣ ਦੇ 2 ਸਾਲਾਂ ਦੇ ਅੰਦਰ), UK ਜਾਂ EPO ਵੱਲੋਂ ਦਿੱਤਾ ਗਿਆ ਇੱਕ ਯੋਗ ਪੇਟੈਂਟ, ਕੰਪਨੀ ਵੱਲੋਂ ਯੋਗ ਵਿਕਾਸ ਦਾ ਸਬੂਤ, ਅਤੇ ਇੱਕ streaming ਗਣਨਾ ਦੀ ਲੋੜ ਹੁੰਦੀ ਹੈ ਜੋ "nexus" ਵਿਧੀ ਵਰਤ ਕੇ ਮੁਨਾਫ਼ਾ ਪੇਟੈਂਟ ਕੀਤੀ ਖੋਜ ਨੂੰ ਵੰਡਦੀ ਹੈ। ਇਹ R&D ਰਾਹਤ ਨਾਲੋਂ ਪ੍ਰਸ਼ਾਸਨਿਕ ਤੌਰ 'ਤੇ ਵਧੇਰੇ ਸ਼ਾਮਲ ਹੈ, ਪਰ ਸਹੀ ਕਾਰੋਬਾਰ ਲਈ ਸੰਯੁਕਤ ਨਕਦ ਪ੍ਰਭਾਵ ਕਾਫ਼ੀ ਵੱਡਾ ਹੋ ਸਕਦਾ ਹੈ।
10. ਸਰਕਾਰੀ ਹਵਾਲੇ
- CIRD ਮੈਨੂਅਲ — R&D ਟੈਕਸ ਰਾਹਤ 'ਤੇ HMRC ਦਾ ਤਕਨੀਕੀ ਹਵਾਲਾ (gov.uk)।
- Guidelines on the Meaning of R&D for Tax Purposes — DSIT/BEIS ਦਿਸ਼ਾ-ਨਿਰਦੇਸ਼ ਜੋ ਵਿਗਿਆਨਕ ਟੈਸਟ ਤੈਅ ਕਰਦੇ ਹਨ।
- Claim Notification Form — gov.uk: "Tell HMRC that you're planning to claim R&D tax relief"।
- Additional Information Form — gov.uk: "Submit detailed information before you claim R&D tax relief"।
- CT600 R&D ਸਪਲੀਮੈਂਟਰੀ ਪੰਨੇ — HMRC ਦੇ ਮਿਆਰੀ CT600 ਵਿੱਚ ਸ਼ਾਮਲ।
- Finance (No. 2) Act 2023 ਅਤੇ Finance Act 2024 — Merged Scheme ਅਤੇ ERIS ਨੂੰ ਲਾਗੂ ਕਰਨ ਵਾਲਾ ਮੁੱਢਲਾ ਕਾਨੂੰਨ।
ਸੰਖੇਪ ਵਿੱਚ
2024 ਤੋਂ ਬਾਅਦ, UK R&D ਟੈਕਸ ਰਾਹਤ ਹੈੱਡਲਾਈਨ ਢਾਂਚੇ ਵਿੱਚ ਸਰਲ ਹੈ — ਜ਼ਿਆਦਾਤਰ ਕੰਪਨੀਆਂ ਲਈ ਇੱਕ Merged Scheme, ਘਾਟੇ ਵਾਲੀਆਂ R&D-intensive SMEs ਲਈ ERIS ਵਧੇਰੇ ਖੁੱਲ੍ਹਦਿਲੇ ਵਿਕਲਪ ਵਜੋਂ — ਪਰ ਵੇਰਵੇ ਵਿੱਚ ਸਖ਼ਤ ਹੈ। Overseas restriction ਬਹੁਤ ਸਾਰੇ ਪਹਿਲਾਂ ਯੋਗ ਖਰਚੇ ਨੂੰ ਬਾਹਰ ਕਰਦੀ ਹੈ, AIF ਅਤੇ Claim Notification ਨਿਯਮ ਪ੍ਰਸ਼ਾਸਨਿਕ ਗਲਤੀਆਂ ਨੂੰ ਅੰਤਿਮ ਅਸਫਲਤਾਵਾਂ ਵਿੱਚ ਬਦਲ ਦਿੰਦੇ ਹਨ, ਅਤੇ HMRC ਦਾ compliance ਰਵੱਈਆ ਸਮਕਾਲੀ ਤਕਨੀਕੀ ਦਸਤਾਵੇਜ਼ੀਕਰਨ ਨੂੰ ਉਸ ਤਰੀਕੇ ਨਾਲ ਇਨਾਮ ਦਿੰਦਾ ਹੈ ਜਿਸਦੀ ਪੁਰਾਣੀ ਵਿਵਸਥਾ ਨੂੰ ਕਦੇ ਲੋੜ ਨਹੀਂ ਸੀ। ਆਰਥਿਕ ਇਨਾਮ ਅਸਲੀ ਹੈ: ਮੁਨਾਫ਼ੇ ਵਾਲੇ Merged-Scheme ਦਾਅਵੇਦਾਰ ਲਈ ਯੋਗ ਖਰਚੇ ਦਾ ~15% ਸ਼ੁੱਧ ਨਕਦ ਵਾਪਸ, ERIS ਦਾਅਵੇਦਾਰ ਲਈ ~27%। ਪਰ ਸੱਚੀ ਇੰਜੀਨੀਅਰਿੰਗ ਸ਼ਮੂਲੀਅਤ — ਨਾ ਕਿ ਬਾਹਰੀ ਵਿਕਰੀ-ਅਗਵਾਈ ਵਾਲੀ ਦਾਅਵਾ-ਲਿਖਾਈ — ਦੀ ਲੋੜ ਪਹਿਲਾਂ ਕਦੇ ਇੰਨੀ ਮਜ਼ਬੂਤ ਨਹੀਂ ਸੀ।