Rhyddhad Treth R&D y DU 2025/26 wedi'i Egluro — Cynllun Unedig ac ERIS

1. Y Cynllun Unedig — beth newidiodd ym mis Ebrill 2024

Ar gyfer cyfnodau cyfrifyddu sy'n dechrau ar neu ar ôl 1 Ebrill 2024, mae'r hollt hanesyddol rhwng cynllun R&D yr SME (hael, y gall cwmnïau bach a chanolig ei hawlio) a threfn Credyd Gwariant R&D (RDEC) (cyfradd is, wedi'i anelu'n wreiddiol at gwmnïau mawr a phrosiectau a ariennir gan grant) wedi'i disodli gan un Cynllun Unedig. O ran strwythur mae'r cynllun newydd yn dilyn yr hen RDEC: mae gwariant R&D cymwys yn denu credyd 20% sy'n cael ei gydnabod uwch y llinell elw gweithredu, ac mae'r credyd ei hun yn cael ei drin fel incwm trethadwy.

Gan fod y credyd 20% yn drethadwy, nid y gyfradd bennawd yw'r gyfradd arian parod. I gwmni proffidiol sy'n talu Treth Gorfforaeth ar y brif gyfradd 25%, y budd ar ôl treth yw 20% × (1 − 25%) = 15% o'r gwariant cymwys. Mae cwmni ym mand rhyddhad ffiniol yn gweld cyfradd net ychydig yn uwch, ac mae cwmni ar gyfradd elw bach o 19% yn gweld tua 16.2% net. Mae cwmnïau sy'n gwneud colled sy'n hildio'r credyd am daliad arian parod hefyd yn derbyn tua 16.2% net, gan fod y dreth dybiannol ar y credyd yn cael ei chymhwyso ar 19% o dan y rheolau newydd.

Mae'r un cynllun bellach yn berthnasol i gwmnïau o bob maint — nid oes hollt SME / di-SME ar gyfer cyfnodau yn y drefn newydd. Mae gwariant a gefnogir, a oedd gynt wedi'i gyfyngu o dan gynllun yr SME, yn ganiataol yn y Cynllun Unedig. Ar y llaw arall, mae cyfyngiadau is-gontractwyr yn dynnach nag o'r blaen (gweler adran 5).

2. ERIS — Cefnogaeth Ddwys R&D Well

Ochr yn ochr â'r Cynllun Unedig mae ERIS, wedi'i gynllunio i gadw pecyn mwy hael ar gyfer y cwmnïau bach, colledus, trwm o ran ymchwil yr oedd y cynllun SME gwreiddiol wedi'i gynllunio i'w cynorthwyo. Mae ERIS ar gael lle:

• Mae'r cwmni'n gymwys fel SME o dan y diffiniadau presennol (yn fras: llai na 500 o staff, trosiant ≤ €100m neu fantolen ≤ €86m, gan gynnwys mentrau cysylltiedig a phartner).
• Mae'r cwmni'n gwneud colled ar gyfer y cyfnod.
• Mae gwariant R&D cymwys o leiaf 30% o gyfanswm y gwariant treth-ddidynadwy ar gyfer y cyfnod.

Gostyngwyd y trothwy dwysedd 30% o'r 40% gwreiddiol fel rhan o'r un pecyn diwygio, gan ehangu mynediad. Yn fecanyddol, mae ERIS yn cadw'r hen ddidyniad SME gwell (didyniad ychwanegol o 86% ar ben didyniadwyedd arferol) a'r credyd talŵ o 14.5% ar y golled y gellir ei hildio. Yr effaith gyfunol yw budd arian parod o tua 27% o wariant R&D cymwys — yn sylweddol fwy na ~15% y Cynllun Unedig.

Profir dwysedd ar lefel y cwmni (neu lefel grwŵp lle bo rheolau cyfuno grwŵp yn berthnasol), felly mae cwmni newydd sy'n strwythurol drwm o ran R&D gyda gorbenion di-R&D cymedrol yn debygol o fod yn gymwys; yn nodweddiadol ni fydd busnes gweithredol yn fasnachol gyda swyddogaeth R&D fach ynghlwm wrtho yn gymwys. Mae yna reol blwyddyn ras: gall cwmni sy'n gymwys fel un dwys ac yna'n disgyn ychydig o dan 30% yn y flwyddyn ganlynol barhau i hawlio ERIS y flwyddyn honno.

3. Pa weithgareddau sy'n gymwys fel R&D?

Gosodir y prawf gwyddonol yng nghanllawiau DSIT (yr Adran Gwyddoniaeth, Arloesi a Thechnoleg — olynydd i BEIS, a ddisodlodd adrannau cynharach ei hun). Mae'r geiriad heb newid ers degawdau blaenorol: mae R&D at ddibenion treth yn waith sydd "yn ceisio cyflawni datblygiad mewn gwyddoniaeth neu dechnoleg" trwy "ddatrys ansicrwydd gwyddonol neu dechnolegol". Gwneir y farn o safbwynt gweithiwr proffesiynol cymwys yn gweithio yn y maes perthnasol.

Beth sydd o fewn cwmpas:

• Datblygu cynnyrch, proses neu wasanaeth newydd na all gweithiwr proffesiynol cymwys ddidynnu ei ddichonoldeb technolegol yn hawdd o wybodaeth bresennol.
• Gwella cynnyrch, proses neu wasanaeth presennol yn sylweddol mewn ffordd sy'n gofyn am ddatrys ansicrwydd gwyddonol neu dechnolegol.
• Addasu technoleg bresennol lle mae'r addasiad ei hun yn cynnwys ansicrwydd technolegol.
• Peirianneg meddalwedd sy'n cynnwys ansicrwydd pensaernïol neu algorithmig gwirioneddol (nid gwaith cyfluniad, integreiddio na rhyngwyneb defnyddiwr).

Beth sydd ddim o fewn cwmpas:

• Arloesedd masnachol nad yw'n cynnwys ansicrwydd technolegol (nid yw model busnes newydd yn R&D).
• Ymchwil marchnad, dylunio cynnyrch, datblygiad esthetig neu arddulliol.
• Gwaith meddalwedd, TG neu integreiddio systemau arferol.
• Ymchwil gwyddorau cymdeithasol, economeg, mathemateg bur.
• Rheolaeth ansawdd a phrofi arferol cynhyrchion yn ôl dulliau safonol.

Man methiant cyffredin mewn ymholiadau CThEM yw nad yw "newydd i ni" yr un peth â "newydd i weithiwr proffesiynol cymwys". Os gallai gweithiwr proffesiynol cymwys yn y maes gyflawni'r canlyniad yn hawdd gan ddefnyddio gwybodaeth sydd ar gael i'r cyhoedd, nid oes ansicrwydd cymwys — hyd yn oed os nad oedd gan y cwmni a wnaeth y gwaith yr arbenigedd mewnol.

4. Categoriæu gwariant cymwys

Rhoddir rhyddhad R&D ar gostau sy'n dod o fewn categoriæu diffiniedig — nid ar gost gyfrifyddu yn gyffredinol. Y categoriæu cyfredol yw:

Nid yw gwariant cyfalaf, rhent, ffioedd proffesiynol arferol na gwariant marchnata pur yn gymwys. Mae trefn Lwfansau Cyfalaf R&D (RDA) yn lwfans blwyddyn-gyntaf ar wahân o 100% ar asedau cyfalaf a ddefnyddir mewn R&D, a hawlir ar y CT600 yn y ffordd arferol ac nid trwy'r credyd.

5. Y cyfyngiad tramor newydd

Y newid mwyaf arwyddocaol yn 2024 — a'r un sydd fwyaf tebygol o synnu hawlwyr presennol — yw'r prawf tiriogaethedd DU newydd a gymhwysir i weithwyr a ddarperir yn allanol ac R&D a israddgontractir. Ar gyfer cyfnodau sy'n dechrau ar neu ar ôl 1 Ebrill 2024, dim ond lle mae'r canlynol yn wir y mae costau EPW ac is-gontractwr yn gymwys:

• Caiff y gwaith ei gyflawni'n gorfforol yn y Deyrnas Unedig; neu
• Nid yw'r amodau angenrheidiol ar gyfer yr R&D yn bresennol yn y DU, maent yn bresennol dramor, a byddai'n gwbl afresymol eu hail-greu yma.

Mae'r eithriad yn wirioneddol gul. Barn CThEM, a nodir yn llawlyfr CIRD, yw nad yw cost nac argaeledd sgiliau yn rheswm digonol. Rhesymau derbyniol yw pethau fel profi dwfn-fôr, hinsoddau penodol (er enghraifft anialwch neu amodau pegynol), offer arbenigol nad yw'n bodoli ond mewn cyfleuster tramor penodol, neu dreialon clinigol rheoleiddiol y mae'n rhaid eu cynnal mewn awdurdodaeth benodol. Ni fydd "mae ein datblygwyr yn rhatach yng ngwlad X" na "ni allwn recriwtio'n ddigon cyflym yn y DU" yn pasio.

Mae angen i gwmnïau a ddibynnodd yn flaenorol ar ganolfannau datblygu ar y môr neu dimau peirianneg gerllaw ailedrych ar broffil eu hawliad. Mewn llawer o achosion mae gwariant cymwys wedi gostwng yn sylweddol o'r flwyddyn flaenorol ar yr un gweithgaredd yn union, yn syml oherwydd y cyfyngiad daearyddol newydd.

6. Y broses hawlio

Tynhaodd gweinyddiaeth yn sylweddol yn 2023–24. Y broses gyfredol ar gyfer hawliad newydd yw:

1. Hysbysu Hawliad (hawlwyr am y tro cyntaf a hawlwyr a ddiffygiodd yn unig). Os nad yw'r cwmni wedi hawlio R&D yn ystod y tair blynedd flaenorol, rhaid iddo gyflwyno Ffurflen Hysbysu Hawliad i CThEM o fewn 6 mis i ddiwedd y cyfnod cyfrifyddu y mae'r hawliad yn ymwneud ag ef. Os collir y dyddiad cau hwn mae'r hawliad yn ddi-rym, waeth beth fo'i deilyngdod.
2. Ffurflen Gwybodaeth Ychwanegol (AIF). Yn orfodol ar gyfer pob hawliad R&D ers 8 Awst 2023. Mae'r AIF yn gofyn am ddadansoddiad fesul prosiect o wariant cymwys, disgrifiad o'r datblygiad gwyddonol/technolegol a geisir, yr ansicrwydd a ddatryswyd, ac enwau cysylltiadau R&D uwch. Dim AIF, dim hawliad dilys.
3. CT600 diwygiedig + cyfrifiadau. Mae'r hawliad ei hun ar CT600 diwygiedig, gyda'r credyd R&D wedi'i ddangos ym mlwch 530 (ar gyfer y Cynllun Unedig) a'r blychau cyfatebol ar gyfer ERIS lle bo hynny'n berthnasol. Dylai cyfrifiadau iXBRL ddatgelu'r dadansoddiad gwariant cymwys.
4. Terfyn amser statudol o ddwy flynedd. Rhaid cyflwyno'r ffurflen ddiwygiedig o fewn 2 flynedd i ddiwedd y cyfnod cyfrifyddu perthnasol.

7. Enghraifft waith

Mae'r gwahaniaeth pennawd rhwng hawliad Cynllun Unedig proffidiol a hawliad ERIS ar yr un gwariant felly'n agos at 2× o ran arian parod. I gwmnïau newydd colledus sy'n wirioneddol ddwys o ran R&D, mae bod yn gymwys ar gyfer ERIS yn sylweddol fwy gwerthfawr na'r gyfradd bennawd Cynllun Unedig o 20% yn ei awgrymu.

8. Ymholiadau CThEM — pam cynifer?

Newidiodd ystum cydymffurfio CThEM yn sylweddol o 2022 ymlaen mewn ymateb i gam-drin a adroddwyd yn eang o'r hen gynllun SME. Roedd asiantau hawliadau a yrrwyd gan gyfaint wedi gwthio hawliadau ffiniol, ac roedd y gyfradd gwall a thwyll a amcangyfrifwyd gan CThEM yn annifyr o uchel. Y canlyniad yw ton o wiriadau cydymffurfio — llawer ohonynt yn ddi-flewyn-ar-dafod, rhai ohonynt yn anghymesur, a phron pob un ohonynt yn gofyn am lawer mwy o ymgysylltiad nag y mae hawlwyr wedi arfer ag ef. Y themâu gwrthod cyffredin yw:

• Datblygiad cynnyrch masnachol arferol wedi'i gyflwyno fel R&D, heb ansicrwydd gwyddonol na thechnolegol wedi'i nodi y tu hwnt i "doeddem ni erioed wedi adeiladu hyn o'r blaen".
• Dim barn gweithiwr proffesiynol cymwys — mae naratif technegol yr AIF yn gyffredinol, wedi'i ysgrifennu gan asiant hawliadau a arweinir gan werthiant, ac heb ei ddilysu gan unrhyw un ag arbenigedd dwfn yn y maes.
• Canrannau cymhwyso gorddatganedig — dyraniadau amser staff sy'n awgrymu dwysedd R&D amhosibl, neu gyfrannu cymesur heb daflenni amser ategol.
• Diffyg tystiolaeth gyfoes — dogfennau dylunio, ymrwymiadau cod, llyfrau nodiadau labordy neu ysgrifau technegol a gynhyrchwyd yn hir ar ôl y cyfnod dan sylw.
• Gweithgaredd anghymwys — gwaith ar integreiddio masnachol, cyfluniad, labelu data hyfforddi, neu drwsio namau meddalwedd pur a hawlir fel R&D.

Mae amddiffyniad ymarferol yn syml mewn egwyddor: cadwch gofnodion technegol cyfoes, ysgrifennwch naratif yr AIF eich hun (neu gyda mewnbwn peirianneg), a byddwch yn barod i esbonio mewn iaith blaen beth oedd yr ansicrwydd, pam na allai gweithiwr proffesiynol cymwys fod wedi'i ddatrys o wybodaeth bresennol, a pha arbrofion neu ddatblygiad a wnaethoch i'w ddatrys.

9. Blwch Patent — y drefn bartner

Mae rhyddhad R&D yn eistedd yn naturiol ochr yn ochr â'r drefn Blwch Patent, sy'n rhoi cyfradd Treth Gorfforaeth effeithiol o 10% ar elw sy'n deillio o ddyfeisiadau patent cymwys. Mae'r ddwy drefn yn pentyrru: rhyddhad R&D ar y mewnbwn (y gwariant datblygu), Blwch Patent ar yr allbwn (elw o'r dechnoleg batentedig a ganlyn). I fusnesau cyfoethog o ran eiddo deallusol — yn arbennig mewn gwyddorau bywyd, gweithgynhyrchu uwch a thechnoleg ddofn — gall cyfuno'r ddau symud y gyfradd effeithiol ar elw arloesol yn llawer is na'r gyfradd Treth Gorfforaeth bennawd o 25%.

Mae Blwch Patent yn gofyn am ethol (o fewn 2 flynedd i ddiwedd y cyfnod y cyfyd yr elw ynddo), patent cymwys a roddwyd gan y DU neu'r EPO, tystiolaeth o ddatblygiad cymwys gan y cwmni, a chyfrifiad ffrydio sy'n dyrannu elw i'r ddyfais batentedig gan ddefnyddio'r mecanwaith "nexus". Mae'n fwy cymhleth yn weinyddol na rhyddhad R&D, ond i'r busnes cywir gall yr effaith gyfunol ar arian parod fod yn sylweddol.

10. Cyfeiriadau swyddogol

• Llawlyfr CIRD — cyfeirnod technegol CThEM ar ryddhad treth R&D (gov.uk).
• Guidelines on the Meaning of R&D for Tax Purposes — canllawiau DSIT/BEIS sy'n gosod y prawf gwyddonol.
• Ffurflen Hysbysu Hawliad — gov.uk: "Tell HMRC that you're planning to claim R&D tax relief".
• Ffurflen Gwybodaeth Ychwanegol — gov.uk: "Submit detailed information before you claim R&D tax relief".
• Tudalennau atodol R&D CT600 — wedi'u cynnwys yn y CT600 safonol gan CThEM.
• Deddf Cyllid (Rhif 2) 2023 a Deddf Cyllid 2024 — deddfwriaeth sylfaenol sy'n deddfu'r Cynllun Unedig ac ERIS.

Dod â phopeth at ei gilydd

Ar ôl 2024, mae rhyddhad treth R&D y DU yn symlach o ran strwythur pennawd — un Cynllun Unedig i'r rhan fwyaf o gwmnïau, gydag ERIS fel eithriad mwy hael i SMEs colledus sy'n ddwys o ran R&D — ond yn anos o ran manylion. Mae'r cyfyngiad tramor yn eithrio llawer o wariant a oedd gynt yn gymwys, mae rheolau'r AIF a'r Hysbysiad Hawliad yn troi camgymeriadau gweinyddol yn fethiannau terfynol, ac mae ystum cydymffurfio CThEM yn gwobrwyo dogfennaeth dechnegol gyfoes mewn ffordd na fu erioed yn ofynnol gan yr hen drefn. Mae'r wobr economaidd yn parhau'n real: ~15% o wariant cymwys yn ôl fel arian parod net i hawlydd Cynllun Unedig proffidiol, ~27% i hawlydd ERIS. Ond nid yw'r achos dros ymgysylltiad peirianneg gwirioneddol — nid ysgrifennu hawliadau a arweinir gan werthiant o'r tu allan — erioed wedi bod yn gryfach.