গাইড · ব্যবসায়িক কর
যুক্তরাজ্যের R&D ট্যাক্স রিলিফ ব্যাখ্যা ২০২৫/২৬ — মার্জড স্কিম & ERIS
১ এপ্রিল ২০২৪ বা তার পরে শুরু হওয়া হিসাবি সময়কালের জন্য যুক্তরাজ্যের রিসার্চ & ডেভেলপমেন্ট ট্যাক্স রিলিফ সম্পূর্ণভাবে পুনর্গঠিত হয়েছে। পুরনো দ্বি-ধারার পদ্ধতি — বড় কোম্পানিগুলোর জন্য RDEC-এর পাশাপাশি একটি উদার SME স্কিম — একটি একক মার্জড স্কিমে রূপান্তরিত হয়েছে, যা যোগ্য R&D ব্যয়ের উপর ২০% অ্যাবাভ-দ্য-লাইন করযোগ্য ক্রেডিট দেয়, এবং লোকসানকারী SME-দের জন্য যারা তাদের মোট ব্যয়ের অন্তত ৩০% R&D-তে ব্যয় করে তাদের জন্য একটি পৃথক, আরও উদার এনহ্যান্সড R&D ইনটেনসিভ সাপোর্ট (ERIS)। সংস্কারটি বিদেশি সাবকন্ট্রাক্টিংয়ের উপর একটি কঠোর নতুন সীমাবদ্ধতাও আরোপ করেছে এবং দাবি প্রশাসন কঠোর করেছে। এই গাইডে ২০২৪-পরবর্তী নিয়মাবলী কার্যক্ষেত্রে কীভাবে কাজ করে তা ব্যাখ্যা করা হয়েছে: কারা যোগ্য, কোন খরচ গণনা করা হয়, নগদ সুবিধা কীভাবে গণনা করা হয়, নতুন Claim Notification নিয়ম, এবং বর্তমানে চলমান সম্মতি পরীক্ষার তরঙ্গে HMRC কী খুঁজছে।
- মার্জড স্কিম: যোগ্য R&D-এর উপর ২০% করযোগ্য ক্রেডিট — লাভজনক কোম্পানির জন্য CT-পরবর্তী নেট ~১৫%।
- ERIS: মোট ব্যয়ের ≥ ৩০% R&D থাকা লোকসানকারী SME-দের জন্য — নেট ~২৭% নগদ সুবিধা।
- বিদেশি সীমাবদ্ধতা: সাবকন্ট্রাক্টেড & EPW কাজ কঠোরভাবে যুক্তিসঙ্গত না হলে যুক্তরাজ্যে সম্পন্ন করতে হবে।
- Claim Notification: প্রথমবার দাবিদারদের অবশ্যই সময়কাল শেষের ৬ মাসের মধ্যে HMRC-কে অবহিত করতে হবে।
- Additional Information Form (AIF): আগস্ট ২০২৩ থেকে প্রতিটি R&D দাবির জন্য বাধ্যতামূলক।
১. মার্জড স্কিম — এপ্রিল ২০২৪-এ কী পরিবর্তিত হয়েছে
১ এপ্রিল ২০২৪ বা তার পরে শুরু হওয়া হিসাবি সময়কালের জন্য, ঐতিহাসিক SME R&D স্কিম (উদার, ছোট ও মাঝারি আকারের কোম্পানিগুলোর দাবিযোগ্য) এবং R&D Expenditure Credit (RDEC) নিয়মাবলীর (নিম্ন-হার, মূলত বড় কোম্পানি ও অনুদান-প্রাপ্ত প্রকল্পের লক্ষ্যে) মধ্যে বিভাজন একটি একক মার্জড স্কিমদ্বারা প্রতিস্থাপিত হয়েছে। কাঠামোগতভাবে নতুন স্কিমটি পুরনো RDEC অনুসরণ করে: যোগ্য R&D ব্যয় অপারেটিং-প্রফিট লাইনের উপরে স্বীকৃত ২০% ক্রেডিট আকর্ষণ করে, এবং ক্রেডিটটি নিজেই করযোগ্য আয় হিসেবে গণ্য হয়।
যেহেতু ২০% ক্রেডিট করযোগ্য, তাই হেডলাইন হার নগদ হার নয়। ২৫% মূল হারে কর্পোরেশন ট্যাক্স প্রদানকারী একটি লাভজনক কোম্পানির জন্য, কর-পরবর্তী সুবিধা হলো যোগ্য ব্যয়ের ২০% × (১ − ২৫%) = ১৫%। প্রান্তিক-রিলিফ ব্যান্ডের কোম্পানি কিছুটা বেশি নেট হার দেখে, এবং ১৯% ছোট-মুনাফা হারের কোম্পানি প্রায় ১৬.২% নেট দেখে। যে লোকসানকারী কোম্পানিগুলো নগদ প্রদানের জন্য ক্রেডিট সমর্পণ করে তারাও নেট ~১৬.২% পায়, কারণ ক্রেডিটের উপর নামমাত্র কর নতুন নিয়মের অধীনে ১৯% হারে প্রয়োগ করা হয়।
একই স্কিম এখন সব আকারের কোম্পানির জন্য প্রযোজ্য — নতুন নিয়মাবলীর সময়কালের জন্য কোনো SME / নন-SME বিভাজন নেই। ভর্তুকিপ্রাপ্ত ব্যয়, যা পূর্বে SME স্কিমের অধীনে সীমাবদ্ধ ছিল, মার্জড স্কিমে অনুমোদিত। অন্যদিকে, সাবকন্ট্রাক্টর সীমাবদ্ধতা আগের চেয়ে কঠোর (দেখুন বিভাগ ৫)।
২. ERIS — এনহ্যান্সড R&D ইনটেনসিভ সাপোর্ট
মার্জড স্কিমের পাশাপাশি ERIS চলে, যা মূল SME স্কিমের ডিজাইন করা ছোট, লোকসানকারী, গবেষণা-নিবিড় কোম্পানিগুলোর জন্য একটি আরও উদার প্যাকেজ সংরক্ষণ করার জন্য ডিজাইন করা হয়েছে। ERIS উপলব্ধ যেখানে:
- কোম্পানি বিদ্যমান সংজ্ঞা অনুসারে SME হিসেবে যোগ্য (মোটামুটি: ৫০০ জনের কম স্টাফ, টার্নওভার ≤ €১০০মি বা ব্যালেন্স শীট ≤ €৮৬মি, লিঙ্কড ও পার্টনার এন্টারপ্রাইজসহ)।
- কোম্পানি সময়কালের জন্য লোকসানকারী।
- যোগ্য R&D ব্যয় সময়কালের জন্য মোট কর-কর্তনযোগ্য ব্যয়ের অন্তত ৩০%।
একই সংস্কার প্যাকেজের অংশ হিসেবে ৩০% তীব্রতা থ্রেশহোল্ড মূল ৪০% থেকে নামানো হয়েছে, যা অ্যাক্সেস প্রসারিত করে। যান্ত্রিকভাবে, ERIS পুরনো এনহ্যান্সড SME কর্তন (স্বাভাবিক কর্তনযোগ্যতার উপরে অতিরিক্ত ৮৬%) এবং সমর্পণযোগ্য লোকসানের উপর ১৪.৫% প্রদানযোগ্য ক্রেডিট সংরক্ষণ করে। সম্মিলিত প্রভাব হলো যোগ্য R&D ব্যয়ের প্রায় ২৭% নগদ সুবিধা — মার্জড স্কিমের ~১৫%-এর চেয়ে যথেষ্ট বেশি।
তীব্রতা কোম্পানি স্তরে পরীক্ষা করা হয় (অথবা গ্রুপ-অ্যাগ্রিগেশন নিয়ম প্রযোজ্য হলে গ্রুপ স্তরে), তাই সামান্য নন-R&D ওভারহেড থাকা কাঠামোগতভাবে R&D-ভারী একটি স্টার্টআপ যোগ্য হওয়ার সম্ভাবনা বেশি; একটি ছোট R&D ফাংশন সংযুক্ত একটি বাণিজ্যিকভাবে সক্রিয় ব্যবসা সাধারণত হবে না। একটি গ্রেস-ইয়ার নিয়ম আছে: যে কোম্পানি নিবিড় হিসেবে যোগ্য এবং পরবর্তী বছরে ৩০%-এর সামান্য নিচে নেমে যায় তারা পরবর্তী বছরেও ERIS দাবি করতে পারে।
৩. কোন কার্যক্রম R&D হিসেবে যোগ্য?
বৈজ্ঞানিক পরীক্ষাটি DSIT নির্দেশিকায় (ডিপার্টমেন্ট ফর সায়েন্স, ইনোভেশন অ্যান্ড টেকনোলজি — BEIS-এর উত্তরসূরি, যা নিজেই পূর্ববর্তী বিভাগগুলোর জায়গা নিয়েছিল) নির্ধারিত। পূর্ববর্তী দশকগুলোর তুলনায় শব্দচয়ন অপরিবর্তিত: ট্যাক্সের উদ্দেশ্যে R&D হলো এমন কাজ "যা বিজ্ঞান বা প্রযুক্তিতে একটি অগ্রগতি অর্জনের চেষ্টা করে" এর মাধ্যমে "বৈজ্ঞানিক বা প্রযুক্তিগত অনিশ্চয়তা সমাধান করে"। রায়টি সংশ্লিষ্ট ক্ষেত্রে কর্মরত একজন দক্ষ পেশাদারের দৃষ্টিকোণ থেকে দেওয়া হয়।
পরিধির মধ্যে যা আছে:
- একটি নতুন পণ্য, প্রক্রিয়া বা সেবা তৈরি করা যার প্রযুক্তিগত সম্ভাব্যতা একজন দক্ষ পেশাদার বিদ্যমান জ্ঞান থেকে সহজে অনুমান করতে পারেন না।
- একটি বিদ্যমান পণ্য, প্রক্রিয়া বা সেবাকে এমনভাবে উল্লেখযোগ্যভাবে উন্নত করা যাতে বৈজ্ঞানিক বা প্রযুক্তিগত অনিশ্চয়তা সমাধান করা প্রয়োজন হয়।
- বিদ্যমান প্রযুক্তি অভিযোজিত করা যেখানে অভিযোজন নিজেই প্রযুক্তিগত অনিশ্চয়তা জড়িত।
- প্রকৃত স্থাপত্য বা অ্যালগরিদমিক অনিশ্চয়তা জড়িত সফটওয়্যার ইঞ্জিনিয়ারিং (কনফিগারেশন, ইন্টিগ্রেশন বা ইউজার-ইন্টারফেস কাজ নয়)।
পরিধির মধ্যে যা নেই:
- প্রযুক্তিগত অনিশ্চয়তা জড়িত নয় এমন বাণিজ্যিক উদ্ভাবন (একটি অভিনব ব্যবসায়িক মডেল R&D নয়)।
- বাজার গবেষণা, পণ্য নকশা, নান্দনিক বা স্টাইলিস্টিক উন্নয়ন।
- রুটিন সফটওয়্যার, IT বা সিস্টেম ইন্টিগ্রেশন কাজ।
- সামাজিক-বিজ্ঞান গবেষণা, অর্থনীতি, বিশুদ্ধ গণিত।
- মানসম্মত পদ্ধতিতে পণ্যের মান নিয়ন্ত্রণ এবং রুটিন পরীক্ষা।
HMRC তদন্তে একটি ঘন ঘন ব্যর্থতার বিন্দু হলো "আমাদের জন্য নতুন" "একজন দক্ষ পেশাদারের জন্য নতুন"-এর সমান নয়। যদি ক্ষেত্রের একজন দক্ষ পেশাদার সহজলভ্য জ্ঞান ব্যবহার করে ফলাফলটি সহজে অর্জন করতে পারতেন, তাহলে কোনো যোগ্য অনিশ্চয়তা নেই — এমনকি যদি কাজ করা কোম্পানির ইন-হাউস দক্ষতা না থাকে।
৪. যোগ্য ব্যয়ের বিভাগ
R&D রিলিফ নির্দিষ্ট বিভাগের মধ্যে পড়া খরচের উপর দেওয়া হয় — সাধারণভাবে হিসাবি খরচের উপর নয়। বর্তমান বিভাগগুলো হলো:
| বিভাগ | যা অন্তর্ভুক্ত |
|---|---|
| স্টাফ খরচ | যোগ্য R&D-তে সরাসরি নিয়োজিত কর্মচারীদের গ্রস বেতন, নিয়োগকর্তার NI, নিয়োগকর্তার পেনশন অবদান। সময় অ্যাপরশনমেন্ট প্রয়োজন। |
| বাহ্যিকভাবে প্রদত্ত কর্মী (EPWs) | দাবিদারের নিয়ন্ত্রণাধীন এজেন্সি বা স্টাফ-প্রদানকারী কর্মী। স্টাফ প্রদানকারীকে প্রদত্ত অর্থের ৬৫% যোগ্য (অথবা একটি বিশেষ ইলেকশনের অধীনে সংযুক্ত-পক্ষের ব্যবস্থার জন্য ১০০%)। |
| সাবকন্ট্রাক্টেড R&D | তৃতীয় পক্ষকে সাবকন্ট্রাক্ট করা কার্যক্রম। নতুন যুক্তরাজ্য-আঞ্চলিকতা পরীক্ষা সাপেক্ষে (দেখুন বিভাগ ৫)। আর্মস-লেংথ পেমেন্টের ৬৫% যোগ্য। |
| ভোগ্যপণ্য | R&D প্রক্রিয়ায় রূপান্তরিত বা ব্যবহৃত উপকরণ — আলো, তাপ, বিদ্যুৎ এবং পানির R&D অংশসহ। |
| সফটওয়্যার, ডেটা এবং ক্লাউড | R&D-তে ব্যবহৃত সফটওয়্যার লাইসেন্স, প্লাস ডেটা-সেট লাইসেন্স এবং ক্লাউড-কম্পিউটিং খরচ (এপ্রিল ২০২৩ থেকে কার্যকর যোগ করা হয়েছে)। |
| ক্লিনিক্যাল-ট্রায়াল স্বেচ্ছাসেবক | ক্লিনিক্যাল ট্রায়ালে অংশগ্রহণকারী স্বেচ্ছাসেবকদের অর্থ প্রদান। |
মূলধন ব্যয়, ভাড়া, সাধারণ পেশাদার ফি এবং বিশুদ্ধ মার্কেটিং ব্যয় যোগ্য নয়। R&D Capital Allowances (RDA) নিয়মাবলী হলো R&D-তে ব্যবহৃত মূলধন সম্পদের উপর একটি পৃথক ১০০% প্রথম-বছরের ভাতা, যা স্বাভাবিক পদ্ধতিতে CT600-এ দাবি করা হয়, ক্রেডিটের মাধ্যমে নয়।
৫. নতুন বিদেশি সীমাবদ্ধতা
২০২৪-এর সবচেয়ে গুরুত্বপূর্ণ পরিবর্তন — এবং বিদ্যমান দাবিদারদের সবচেয়ে বেশি অবাক করার সম্ভাবনা যেটির — হলো বাহ্যিকভাবে প্রদত্ত কর্মী এবং সাবকন্ট্রাক্টেড R&D-তে প্রয়োগ করা নতুন যুক্তরাজ্য-আঞ্চলিকতা পরীক্ষা। ১ এপ্রিল ২০২৪ বা তার পরে শুরু হওয়া সময়কালের জন্য, EPW এবং সাবকন্ট্রাক্টর খরচ শুধুমাত্র তখনই যোগ্য হয় যখন:
- কাজটি শারীরিকভাবে যুক্তরাজ্যে সম্পন্ন হয়; অথবা
- R&D-এর জন্য প্রয়োজনীয় শর্তগুলো যুক্তরাজ্যে বিদ্যমান নেই, বিদেশে বিদ্যমান, এবং এখানে সেগুলো পুনরাবৃত্তি করা সম্পূর্ণভাবে অযৌক্তিক হবে।
ব্যতিক্রমটি প্রকৃতপক্ষে সংকীর্ণ। CIRD ম্যানুয়ালে বর্ণিত HMRC-এর দৃষ্টিভঙ্গি হলো শুধু খরচ বা দক্ষতার প্রাপ্যতা যথেষ্ট কারণ নয়। গ্রহণযোগ্য কারণের মধ্যে রয়েছে গভীর-সমুদ্র পরীক্ষা, নির্দিষ্ট জলবায়ু (যেমন মরুভূমি বা মেরু অবস্থা), শুধুমাত্র একটি নির্দিষ্ট বিদেশি সুবিধায় বিদ্যমান বিশেষায়িত সরঞ্জাম, অথবা নিয়ন্ত্রক ক্লিনিক্যাল ট্রায়াল যা একটি নির্দিষ্ট এখতিয়ারে চালাতে হবে। "দেশ X-এ আমাদের ডেভেলপাররা সস্তা" বা "আমরা যুক্তরাজ্যে যথেষ্ট দ্রুত নিয়োগ করতে পারি না" গ্রহণযোগ্য হবে না।
যে কোম্পানিগুলো পূর্বে অফশোর ডেভেলপমেন্ট সেন্টার বা নিয়ার-শোর ইঞ্জিনিয়ারিং টিমের উপর নির্ভর করত তাদের তাদের দাবি প্রোফাইল পুনর্বিবেচনা করতে হবে। অনেক ক্ষেত্রে অভিন্ন কার্যক্রমে যোগ্য ব্যয় শুধুমাত্র নতুন ভৌগোলিক সীমাবদ্ধতার কারণে গত বছরের তুলনায় উল্লেখযোগ্যভাবে কমে গেছে।
৬. দাবি প্রক্রিয়া
২০২৩-২৪ সালে প্রশাসন উল্লেখযোগ্যভাবে কঠোর হয়েছে। একটি নতুন দাবির জন্য বর্তমান প্রক্রিয়া হলো:
- Claim Notification (শুধুমাত্র প্রথমবার এবং লুপ্ত দাবিদারদের জন্য)। যদি কোম্পানি গত তিন বছরে R&D দাবি না করে থাকে, তাহলে যে হিসাবি সময়কালের সাথে দাবি সম্পর্কিত তার শেষের ৬ মাসের মধ্যে এটিকে অবশ্যই HMRC-কে একটি Claim Notification Form জমা দিতে হবে। এই সময়সীমা মিস করলে যোগ্যতা যাই হোক না কেন দাবিটি বাতিল হয়ে যায়।
- Additional Information Form (AIF)। ৮ আগস্ট ২০২৩ থেকে প্রতিটি R&D দাবির জন্য বাধ্যতামূলক। AIF-এর জন্য প্রতি প্রকল্প যোগ্য ব্যয়ের একটি বিস্তারিত হিসাব, চাওয়া বৈজ্ঞানিক/প্রযুক্তিগত অগ্রগতির বর্ণনা, সমাধান করা অনিশ্চয়তা, এবং নামযুক্ত সিনিয়র R&D যোগাযোগ প্রয়োজন। AIF ছাড়া কোনো বৈধ দাবি নেই।
- সংশোধিত CT600 + গণনা। দাবিটি নিজেই একটি সংশোধিত CT600-এ থাকে, যেখানে R&D ক্রেডিট বক্স ৫৩০-এ দেখানো হয় (মার্জড স্কিমের জন্য) এবং যেখানে প্রযোজ্য সেখানে ERIS-এর জন্য সংশ্লিষ্ট বক্সে। iXBRL গণনায় যোগ্য ব্যয়ের বিস্তারিত হিসাব প্রকাশ করা উচিত।
- দুই বছরের সংবিধিবদ্ধ সময়সীমা। সংশোধিত রিটার্ন সংশ্লিষ্ট হিসাবি সময়কাল শেষের ২ বছরের মধ্যে দাখিল করতে হবে।
৭. উদাহরণ গণনা
লাভজনক SME — মার্জড স্কিম
কোম্পানি যোগ্য R&D-তে £200,000 ব্যয় করে, ২৫% কর্পোরেশন ট্যাক্স মূল হারে কর প্রদান করে।
অ্যাবাভ-দ্য-লাইন ক্রেডিট: £200,000 × 20% = £40,000।
ক্রেডিট করযোগ্য: £40,000 × 25% = অতিরিক্ত CT-এর £10,000।
নেট সুবিধা: £40,000 − £10,000 = £30,000 (যোগ্য ব্যয়ের ১৫%)।
লোকসানকারী R&D-নিবিড় SME — ERIS
একই £200,000 যোগ্য ব্যয়, মোট ব্যয়ের ≥ ৩০% R&D, কোম্পানি লোকসানকারী।
৮৬% অতিরিক্ত কর্তন সমর্পণের জন্য উপলব্ধ অতিরিক্ত £172,000 লোকসান তৈরি করে।
১৪.৫% হারে সমর্পণ: £172,000 × 14.5% ≈ £24,940; প্লাস অন্তর্নিহিত ১০০% কর্তনের মূল্য যদি সেটিও সমর্পণ করা হয়।
সম্মিলিত নগদ সুবিধা ≈ £54,000 (যোগ্য ব্যয়ের ~২৭%)।
একই ব্যয়ের উপর একটি লাভজনক মার্জড-স্কিম দাবি এবং একটি ERIS দাবির মধ্যে হেডলাইন পার্থক্য তাই নগদ শর্তে প্রায় ২×। প্রকৃতপক্ষে R&D-নিবিড় লোকসানকারী স্টার্টআপগুলোর জন্য, ERIS-এর জন্য যোগ্য হওয়া হেডলাইন ২০% মার্জড স্কিম হারের চেয়ে যথেষ্ট বেশি মূল্যবান।
৮. HMRC তদন্ত — কেন এত বেশি?
পুরনো SME স্কিমের ব্যাপকভাবে রিপোর্ট করা অপব্যবহারের প্রতিক্রিয়ায় ২০২২ থেকে HMRC-এর সম্মতির অবস্থান তীক্ষ্ণভাবে পরিবর্তিত হয়েছে। ভলিউম-চালিত দাবি এজেন্টরা প্রান্তিক দাবিগুলোকে ধাক্কা দিয়েছিল, এবং HMRC অনুমান করা ত্রুটি ও জালিয়াতির হার অস্বস্তিকরভাবে বেশি ছিল। ফলাফল হলো সম্মতি পরীক্ষার একটি ঢেউ — যার অনেকগুলো নিষ্ঠুর, কিছু অসামঞ্জস্যপূর্ণ, এবং প্রায় সবগুলোর জন্য দাবিদাররা যা অভ্যস্ত তার চেয়ে অনেক বেশি সম্পৃক্ততা প্রয়োজন। পুনরাবৃত্ত প্রত্যাখ্যানের থিমগুলো হলো:
- রুটিন বাণিজ্যিক পণ্য উন্নয়ন R&D হিসেবে উপস্থাপিত, "আমরা এটি আগে তৈরি করিনি" ছাড়া কোনো চিহ্নিত বৈজ্ঞানিক বা প্রযুক্তিগত অনিশ্চয়তা নেই।
- কোনো দক্ষ-পেশাদার দৃষ্টিভঙ্গি নেই — AIF প্রযুক্তিগত বর্ণনা সাধারণ, একটি বিক্রয়-চালিত দাবি এজেন্ট দ্বারা লেখা, এবং ক্ষেত্রে গভীর দক্ষতা সম্পন্ন কারো দ্বারা যাচাই করা হয়নি।
- অতিরঞ্জিত যোগ্য শতাংশ — স্টাফ সময় বরাদ্দ যা অসম্ভব R&D তীব্রতা বোঝায়, বা সহায়ক টাইমশিট ছাড়া অ্যাপরশনমেন্ট।
- সমসাময়িক প্রমাণের অভাব — সংশ্লিষ্ট সময়কালের অনেক পরে তৈরি করা নকশা নথি, কোড কমিট, ল্যাব নোটবুক বা প্রযুক্তিগত লেখা।
- অযোগ্য কার্যক্রম — বাণিজ্যিক ইন্টিগ্রেশন, কনফিগারেশন, প্রশিক্ষণ ডেটা লেবেলিং, বা বিশুদ্ধ সফটওয়্যার বাগ-ফিক্সিং কাজ R&D হিসেবে দাবি করা হয়েছে।
ব্যবহারিক প্রতিরক্ষা নীতিগতভাবে সহজ: সমসাময়িক প্রযুক্তিগত রেকর্ড রাখুন, AIF বর্ণনা নিজে লিখুন (অথবা ইঞ্জিনিয়ারিং ইনপুট সহ), এবং সহজ ইংরেজিতে ব্যাখ্যা করতে প্রস্তুত থাকুন যে অনিশ্চয়তা কী ছিল, কেন একজন দক্ষ পেশাদার বিদ্যমান জ্ঞান থেকে এটি সমাধান করতে পারেননি, এবং এটি সমাধান করতে আপনি কী পরীক্ষা বা উন্নয়ন করেছেন।
৯. প্যাটেন্ট বক্স — অংশীদার নিয়মাবলী
R&D রিলিফ স্বাভাবিকভাবেই প্যাটেন্ট বক্স নিয়মাবলীর পাশাপাশি বসে, যা যোগ্য পেটেন্টকৃত উদ্ভাবনের সাথে সম্পর্কিত মুনাফার উপর কার্যকরভাবে ১০% কর্পোরেশন ট্যাক্স হার দেয়। দুটি নিয়মাবলী একসাথে কাজ করে: ইনপুটে (উন্নয়ন ব্যয়) R&D রিলিফ, আউটপুটে (ফলস্বরূপ পেটেন্টকৃত প্রযুক্তি থেকে মুনাফা) প্যাটেন্ট বক্স। IP-সমৃদ্ধ ব্যবসার জন্য — বিশেষত লাইফ সায়েন্সেস, উন্নত উৎপাদন এবং ডিপ টেকে — দুটি একত্রিত করা উদ্ভাবনী মুনাফার উপর কার্যকর হারকে হেডলাইন ২৫% কর্পোরেশন ট্যাক্স হারের অনেক নিচে নামাতে পারে।
প্যাটেন্ট বক্সের জন্য একটি ইলেকশন প্রয়োজন (মুনাফা উদ্ভূত হওয়ার সময়কালের শেষের ২ বছরের মধ্যে), যুক্তরাজ্য বা EPO দ্বারা মঞ্জুরিকৃত একটি যোগ্য পেটেন্ট, কোম্পানি দ্বারা যোগ্য উন্নয়নের প্রমাণ, এবং "নেক্সাস" প্রক্রিয়া ব্যবহার করে পেটেন্টকৃত উদ্ভাবনে মুনাফা বরাদ্দ করা একটি স্ট্রিমিং গণনা প্রয়োজন। এটি R&D রিলিফের চেয়ে প্রশাসনিকভাবে আরও জড়িত, তবে সঠিক ব্যবসার জন্য সম্মিলিত নগদ প্রভাব যথেষ্ট।
১০. সরকারি রেফারেন্স
- CIRD ম্যানুয়াল — R&D ট্যাক্স রিলিফের উপর HMRC-এর প্রযুক্তিগত রেফারেন্স (gov.uk)।
- Guidelines on the Meaning of R&D for Tax Purposes — DSIT/BEIS নির্দেশিকা যা বৈজ্ঞানিক পরীক্ষা নির্ধারণ করে।
- Claim Notification Form — gov.uk: "Tell HMRC that you're planning to claim R&D tax relief"।
- Additional Information Form — gov.uk: "Submit detailed information before you claim R&D tax relief"।
- CT600 R&D সম্পূরক পৃষ্ঠা — HMRC থেকে স্ট্যান্ডার্ড CT600-এ অন্তর্ভুক্ত।
- Finance (No. 2) Act 2023 এবং Finance Act 2024 — মার্জড স্কিম এবং ERIS প্রণয়নকারী মূল আইন।
সব একসাথে
২০২৪-পরবর্তী, যুক্তরাজ্যের R&D ট্যাক্স রিলিফ হেডলাইন কাঠামোতে সহজ — বেশিরভাগ কোম্পানির জন্য একটি মার্জড স্কিম, লোকসানকারী R&D-নিবিড় SME-দের জন্য একটি আরও উদার বিকল্প হিসেবে ERIS — তবে বিস্তারিত বিষয়ে কঠোর। বিদেশি সীমাবদ্ধতা পূর্বে যোগ্য অনেক ব্যয় বাদ দেয়, AIF এবং Claim Notification নিয়ম প্রশাসনিক ভুলকে চূড়ান্ত ব্যর্থতায় পরিণত করে, এবং HMRC-এর সম্মতির অবস্থান এমনভাবে সমসাময়িক প্রযুক্তিগত নথির পুরস্কার দেয় যা পুরনো নিয়মাবলী কখনও প্রয়োজন করেনি। অর্থনৈতিক পুরস্কার বাস্তব থাকে: একটি লাভজনক মার্জড-স্কিম দাবিদারের জন্য যোগ্য ব্যয়ের ~১৫% নেট নগদ হিসেবে ফেরত, একটি ERIS দাবিদারের জন্য ~২৭%। তবে প্রকৃত ইঞ্জিনিয়ারিং সম্পৃক্ততার — আউটসোর্সড বিক্রয়-চালিত দাবি-লেখার নয় — যুক্তি আগে কখনও এত শক্তিশালী ছিল না।