Class 4 National Insurance în Marea Britanie explicat: 2025/26

Ce este Class 4 National Insurance?

Class 4 National Insurance este contribuția pe care liber-profesioniștii (sole traders) și partenerii de afaceri o plătesc pe profitul activității lor. Spre deosebire de Class 1 pentru angajați, care se deduce săptămânal prin PAYE, Class 4 se calculează anual, pe baza profitului pe care îl declari în Self Assessment, și se plătește în sume forfetare până la 31 ianuarie (cu o plată în avans la fiecare 31 iulie dacă datorezi mai mult de £1,000 în impozit).

Baza de calcul a Class 4 este profitul comercial taxabil: cifra de afaceri minus cheltuielile de afaceri deductibile, deducerile de capital și orice pierderi reportate. Veniturile din investiții, veniturile din chirii și dividendele nu intră sub incidența Class 4 NI — doar profiturile dintr-o activitate comercială, profesie sau ocupație desfășurată în Marea Britanie.

Pentru majoritatea liber-profesioniștilor, Class 4 este taxa NI principală. Vechea contribuție săptămânală Class 2, care era în trecut poarta de acces la State Pension pentru liber-profesioniști, a fost abolită ca taxă obligatorie în aprilie 2024. Astăzi, Class 4 singur îndeplinește atât rolul de a genera venituri, cât și de a acumula ani de calificare pentru State Pension pentru marea majoritate a liber-profesioniștilor.

Cote și praguri Class 4 pentru 2025/26

Class 4 NI folosește o structură simplă cu două benzi, legată de două limite de profit: Lower Profits Limit (LPL) de £12,570 — identică cu Personal Allowance de la Income Tax — și Upper Profits Limit (UPL) de £50,270, care coincide cu pragul de la care începe Income Tax la cota superioară.

Cota principală de 6% reprezintă o reducere recentă și semnificativă. Încă din 2022/23, cota principală Class 4 era de 9%. Cancelarul Jeremy Hunt (sub premierul Rishi Sunak) a redus-o la 8% de la 6 aprilie 2024 în bugetul de primăvară 2024 și apoi la 6% mai târziu în același an, cea mai mică cotă principală de NI pentru liber-profesioniști de la începutul sistemului modern. Cota superioară de 2%, în schimb, a rămas neschimbată de mulți ani.

Ambele praguri sunt înghețate cel puțin până în aprilie 2028, ca parte a politicii de „fiscal drag" continuată de guvernele succesive, astfel încât chiar și o creștere modestă a profitului duce la impozitarea unei părți tot mai mari a profitului tău în banda de 6% în fiecare an.

Class 2 — voluntar începând cu aprilie 2024

Până la 5 aprilie 2024, orice liber-profesionist ale cărui profituri depășeau Small Profits Threshold (£6,725) trebuia să plătească Class 2 NI — o taxă fixă de aproximativ £3.45 pe săptămână, sau aproximativ £179 pe an. Class 2 era în mod tradițional contribuția care asigura un an de calificare pentru State Pension, în timp ce Class 4 era tratat ca puțin mai mult decât un impozit pe profit.

De la 6 aprilie 2024, taxa obligatorie Class 2 a fost abolită. Nu mai trebuie să o plătești și nu mai apare implicit în calculul tău de Self Assessment. Dreptul la State Pension decurge acum din Class 4 (sau dintr-un credit prezumat dacă profiturile se situează între Small Profits Threshold de £6,725 și Lower Profits Limit de £12,570 — HMRC tratează această bandă drept an de calificare fără nicio plată).

Class 2 continuă să existe, dar doar ca contribuție voluntară, la aceeași cotă fixă de £3.45 pe săptămână (£179.40 pe an pentru 2025/26). Este acum folosit aproape exclusiv de cei ale căror profituri sunt sub £6,725 și care vor să completeze un an în evidența lor de NI fără a plăti cota mult mai scumpă de Class 3, de £18.40 pe săptămână.

Cum funcționează Class 2 voluntar în practică

Trei benzi determină ce se întâmplă cu evidența ta de State Pension ca liber-profesionist în 2025/26:

• Profituri sub £6,725 (sub Small Profits Threshold): niciun credit automat. Pentru a obține un an de calificare, optezi să plătești Class 2 voluntar la £3.45/săptămână prin declarația de Self Assessment. Fără această opțiune, anul rămâne un gol în evidența ta de NI.
• Profituri £6,725 – £12,570: HMRC acordă un credit Class 2 gratuit automat. Anul fiscal contează ca an de calificare și nu plătești nimic — nici Class 2, nici Class 4 (deoarece profiturile sunt încă sub Lower Profits Limit de £12,570).
• Profituri peste £12,570: plătești Class 4 NI la 6% pe partea de peste £12,570, iar anul este automat an de calificare. Nu este nevoie de nicio completare.

Reține că cifra de £12,570 are un dublu rol: este atât Personal Allowance de la Income Tax, cât și Lower Profits Limit pentru Class 4, dar sunt praguri separate în lege. Income Tax se calculează pe venitul total taxabil; Class 4 se calculează doar pe profitul din activitate independentă. Prin urmare, cele două sume pot fi destul de diferite pe aceeași declarație.

Exemplu practic: profit de £30,000

Să considerăm cazul lui Priya, un designer grafic liber-profesionist cu un profit comercial taxabil de £30,000 în 2025/26 și fără alte venituri. Factura ei combinată de Self Assessment se descompune astfel:

Priya rămâne cu £25,468.20 net pentru anul respectiv — o cotă combinată efectivă de puțin peste 15%. Anul ei fiscal contează automat drept an de calificare pentru State Pension deoarece profitul ei se situează peste Lower Profits Limit de £12,570, deci nu este necesar niciun Class 2 voluntar.

Exemplu practic: profit de £80,000

Să considerăm acum cazul lui Daniel, un consultant software liber-profesionist cu un profit comercial de £80,000. El se află acum în banda cu cotă superioară atât pentru Income Tax, cât și pentru Class 4 NI. Componenta Class 4 se împarte în două felii:

• Felia la cota principală: (£50,270 − £12,570) × 6% = £37,700 × 6% = £2,262.00
• Felia la cota superioară: (£80,000 − £50,270) × 2% = £29,730 × 2% = £594.60
• Total Class 4 NI: £2,262.00 + £594.60 = £2,856.60

Cota efectivă Class 4 a lui Daniel raportată la întregul profit este de aproximativ 3.6% — chiar dacă cota lui marginală în vârf este doar 2%, deoarece majoritatea profitului său se află în banda de 6%. El ar mai datora și Income Tax de aproximativ £19,432 (cota de bază + cota superioară), rezultând o factură combinată de aproximativ £22,289 și un net de puțin sub £57,711.

Class 1 vs Class 4 — comparație directă

Un test util este să comparăm un angajat și o persoană liber-profesionistă la aceeași cifră brută. Angajații plătesc Class 1 NI la 8% / 2% pe aceleași praguri, astfel liber-profesioniștii plătesc cu 2 puncte procentuale mai puțin în banda principală și la fel în banda superioară.

La £50,000, o persoană liber-profesionistă economisește aproximativ £748 de NI comparativ cu un angajat. Totuși, comparația nu este identică: un angajat beneficiază și de contribuții de pensie din partea angajatorului, indemnizație de boală legală, concediu plătit și (adesea) asigurare de viață — niciunul dintre acestea nefiind primit automat de liber-profesioniști.

State Pension și anii de calificare

Cea mai mare schimbare din aprilie 2024 — pe lângă reducerea cotei — a fost că Class 4 NI de una singură contează acum pentru anii de calificare la State Pension. Înainte de aprilie 2024, doar contribuțiile Class 2 asigurau un an de calificare pentru liber-profesioniști; Class 4 era un impozit fără nicio legătură cu pensia. Aceasta crea o situație absurdă în care liber-profesioniști cu venituri mari, care plăteau mii de lire în Class 4, riscau totuși să piardă un an de State Pension dacă nu bifau mica opțiune Class 2.

Acum regula este simplă: dacă profiturile tale anuale din activitate comercială sunt la nivelul sau peste Lower Profits Limit de £12,570, anul contează automat drept an de calificare prin Class 4. Ai nevoie de 35 de ani de calificare (din toate clasele și creditele) pentru a primi State Pension nou integral, care este de £241.30 pe săptămână în 2026/27.

Îți poți verifica evidența de NI oricând la gov.uk/check-national-insurance-record folosind autentificarea ta Government Gateway. Dacă observi un gol, plata Class 2 voluntar (dacă ești eligibil) sau Class 3 este de obicei o investiție cu randament foarte mare pentru viitoarea ta pensie.

Raportarea prin Self Assessment

Nu calculezi manual Class 4 NI în declarația ta — HMRC face acest lucru automat pe baza cifrelor de profit pe care le introduci în paginile SA103 pentru activitate independentă (sau paginile SA104 pentru parteneriate, unde cota fiecărui partener din profit este taxată separat). Cifra ajunge direct în calculul tău de impozit SA302.

Class 4 este colectat împreună cu Income Tax în două evenimente principale: plata finală (balancing payment) la 31 ianuarie de după finalul anului fiscal, plus două plăți în avans la 31 ianuarie și 31 iulie, fiecare egală cu jumătate din datoria combinată de Income Tax + Class 4 din anul precedent. Class 2 voluntar (dacă optezi pentru el) este adăugat ca o sumă fixă de £179.40 în aceeași factură din 31 ianuarie.

Dacă ai și venit din muncă, angajatorul tău va fi dedus deja Class 1 NI prin PAYE. Cele două se contabilizează separat, dar un plafon Annual Maximum împiedică plata unei sume mai mari decât un plafon definit pentru toate clasele de NI combinate. HMRC va rambursa în mod normal automat orice sumă în exces atunci când ambele declarații sunt procesate.

Relief pentru pierderi la Class 4

Dacă activitatea ta independentă înregistrează o pierdere într-un an fiscal, poți solicita mai multe forme de relief pentru pierderi față de factura ta de Income Tax — relief lateral (sideways relief) față de venitul din muncă, reportare (carry-back) față de profiturile anului trecut și așa mai departe. Totuși, în scopul Class 4 NI, regulile sunt mai stricte.

O pierdere Class 4 poate fi reportată doar înainte, față de profituri Class 4 viitoare din aceeași activitate. Nu poți folosi o pierdere comercială pentru a reduce Class 4 pentru o altă activitate, față de venitul din muncă, față de venitul din parteneriat din altă parte, sau pentru a solicita o rambursare Class 4 din anii trecuți. Pierderea rămâne în evidența ta și este dedusă automat din calculul profitului Class 4 al anului următor, până la epuizare.

Această asimetrie contează: este destul de comun ca cineva să compenseze integral o pierdere comercială cu venitul din muncă în scopul Income Tax, dar să reporteze aceeași pierdere pentru Class 4 NI în anii următori. Ține întotdeauna un memorandum separat al pierderilor Class 4.

Referințe oficiale

• gov.uk: Self-employed National Insurance rates
• Manualul HMRC NIM24000 și următoarele — structura și calculul Class 4 NICs
• Manualul HMRC NIM74250 — contribuțiile voluntare Class 2 post-aprilie 2024
• gov.uk: Check your National Insurance record
• gov.uk: Self Assessment tax returns