Class 4 National Insurance w Wielkiej Brytanii: 2025/26

Czym jest Class 4 National Insurance?

Class 4 National Insurance to składka, którą płacą samozatrudnieni (sole traders) oraz wspólnicy spółek osobowych od zysku ze swojej działalności. W przeciwieństwie do Class 1 dla pracowników etatowych, potrącanej co tydzień przez PAYE, Class 4 jest obliczana rocznie na podstawie zysku zadeklarowanego w Self Assessment i płacona jednorazowo do 31 stycznia (z zaliczką 31 lipca, jeśli zobowiązanie podatkowe przekracza £1,000).

Podstawą Class 4 jest Twój zysk handlowy podlegający opodatkowaniu: przychód pomniejszony o dopuszczalne koszty prowadzenia działalności, ulgi kapitałowe oraz wszelkie straty przeniesione z poprzednich lat. Dochody z inwestycji, dochody z najmu i dywidendy nie podlegają Class 4 NI — dotyczy to wyłącznie zysku z działalności handlowej, zawodowej lub wykonywanego zawodu prowadzonego w Wielkiej Brytanii.

Dla większości osób samozatrudnionych Class 4 jest główną składką NI. Dawna tygodniowa składka Class 2, która wcześniej była bramą do State Pension dla samozatrudnionych, została zniesiona jako podatek obowiązkowy w kwietniu 2024. Obecnie sama Class 4 pełni funkcję zarówno generowania dochodów budżetowych, jak i zdobywania lat kwalifikujących do State Pension dla zdecydowanej większości osób prowadzących jednoosobową działalność.

Stawki i progi Class 4 na 2025/26

Class 4 NI wykorzystuje prostą strukturę dwóch progów powiązaną z dwoma limitami zysku: Lower Profits Limit (LPL) wynoszącym £12,570 — identycznym z Personal Allowance w podatku dochodowym — oraz Upper Profits Limit (UPL) wynoszącym £50,270, który odpowiada progowi wyższej stawki podatku dochodowego.

Stawka podstawowa 6% to niedawna i znacząca obniżka. Jeszcze w roku 2022/23 główna stawka Class 4 wynosiła 9%. Kanclerz Jeremy Hunt (za rządów premiera Rishiego Sunaka) obniżył ją do 8% od 6 kwietnia 2024 w ramach Spring Budget 2024, a następnie do 6% później w tym samym roku — to najniższa główna stawka NI dla samozatrudnionych od czasu powstania obecnego systemu. Stawka wyższa 2%, w przeciwieństwie do tego, pozostaje niezmieniona od wielu lat.

Oba progi są zamrożone co najmniej do kwietnia 2028 w ramach polityki fiscal drag kontynuowanej przez kolejne rządy, więc nawet niewielki wzrost zysku z każdym rokiem wciąga więcej dochodu do pasma 6%.

Class 2 — dobrowolne od kwietnia 2024

Do 5 kwietnia 2024 każda osoba samozatrudniona, której zysk przekraczał Small Profits Threshold (£6,725), musiała płacić Class 2 NI — stałą opłatę wynoszącą około £3,45 tygodniowo, czyli około £179 rocznie. Class 2 historycznie było składką, która zapewniała rok kwalifikujący do State Pension, podczas gdy Class 4 traktowano jako niewiele więcej niż podatek od zysku.

Od 6 kwietnia 2024 obowiązkowa opłata Class 2 została zniesiona. Nie musisz jej już płacić i domyślnie nie widnieje ona w Twoim rozliczeniu Self Assessment. Uprawnienie do State Pension wynika teraz z Class 4 (lub z domniemanego kredytu, jeśli zysk mieści się między Small Profits Threshold wynoszącym £6,725 a Lower Profits Limit wynoszącym £12,570 — HMRC traktuje ten przedział jako rok kwalifikujący bez żadnej płatności).

Class 2 nadal istnieje, ale wyłącznie jako składka dobrowolna w tej samej stałej stawce £3,45 tygodniowo (£179,40 rocznie w 2025/26). Jest obecnie wykorzystywana niemal wyłącznie przez osoby, których zysk jest poniżej £6,725 i które chcą uzupełnić rok w swojej ewidencji NI bez płacenia znacznie droższej stawki Class 3 wynoszącej £18,40 tygodniowo.

Jak w praktyce działa dobrowolne Class 2

Trzy przedziały decydują o tym, co dzieje się z ewidencją State Pension osoby samozatrudnionej w 2025/26:

• Zysk poniżej £6,725 (poniżej Small Profits Threshold): brak automatycznego kredytu. Aby uzyskać rok kwalifikujący, trzeba zdecydować się na dobrowolne opłacanie Class 2 w wysokości £3,45 tygodniowo w ramach Self Assessment. Bez tego rok stanowi lukę w ewidencji NI.
• Zysk £6,725 – £12,570: HMRC przyznaje darmowy kredyt Class 2 automatycznie. Rok podatkowy liczy się jako kwalifikujący i nie płacisz nic — ani Class 2, ani Class 4 (ponieważ zysk jest wciąż poniżej Lower Profits Limit wynoszącego £12,570).
• Zysk powyżej £12,570: płacisz Class 4 NI w wysokości 6% od nadwyżki ponad £12,570, a rok automatycznie liczy się jako kwalifikujący. Nie trzeba nic dopłacać.

Warto zauważyć, że kwota £12,570 pełni podwójną rolę: jest jednocześnie Personal Allowance w podatku dochodowym oraz Lower Profits Limit dla Class 4, ale są to osobne progi w świetle prawa. Podatek dochodowy oblicza się od całkowitego dochodu podlegającego opodatkowaniu; Class 4 oblicza się wyłącznie od zysku z samozatrudnienia. Dlatego oba te kwoty mogą się znacznie różnić na tym samym rozliczeniu.

Przykład: zysk £30,000

Rozważmy Priyę, samozatrudnioną grafik komputerową z zyskiem handlowym podlegającym opodatkowaniu w wysokości £30,000 w roku 2025/26 i bez innych dochodów. Jej łączne zobowiązanie z Self Assessment przedstawia się następująco:

Priya zachowuje netto £25,468.20 za rok — efektywna łączna stawka wynosi nieco ponad 15%. Jej rok podatkowy automatycznie liczy się jako rok kwalifikujący do State Pension, ponieważ jej zysk przekracza Lower Profits Limit wynoszący £12,570, więc dobrowolna Class 2 nie jest potrzebna.

Przykład: zysk £80,000

Rozważmy teraz Daniela, samozatrudnionego konsultanta ds. oprogramowania z zyskiem handlowym w wysokości £80,000. Znajduje się on już w paśmie wyższej stawki podatku dochodowego oraz w paśmie wyższej stawki Class 4 NI. Składka Class 4 dzieli się na dwie części:

• Część w stawce podstawowej: (£50,270 − £12,570) × 6% = £37,700 × 6% = £2,262.00
• Część w stawce wyższej: (£80,000 − £50,270) × 2% = £29,730 × 2% = £594.60
• Łącznie Class 4 NI: £2,262.00 + £594.60 = £2,856.60

Efektywna stawka Class 4 Daniela w odniesieniu do całego zysku wynosi około 3,6% — mimo że jego stawka krańcowa na najwyższym poziomie to zaledwie 2%, ponieważ większość jego zysku mieści się w paśmie 6%. Zapłaci on również podatek dochodowy w wysokości około £19,432 (stawka podstawowa + wyższa), co daje łączne zobowiązanie na poziomie około £22,289 i kwotę netto tuż poniżej £57,711.

Class 1 kontra Class 4 — porównanie

Przydatnym sprawdzeniem jest porównanie pracownika etatowego i osoby samozatrudnionej przy tej samej kwocie brutto. Pracownicy płacą Class 1 NI według stawek 8% / 2% w tych samych progach, więc samozatrudnieni płacą o 2 punkty procentowe mniej w paśmie podstawowym, a tyle samo w paśmie wyższym.

Przy zysku £50,000 osoba samozatrudniona oszczędza około £748 na NI w porównaniu z pracownikiem etatowym. Porównanie to nie jest jednak w pełni odpowiadające, ponieważ pracownik etatowy korzysta również ze składek emerytalnych od pracodawcy, ustawowego wynagrodzenia chorobowego, płatnego urlopu i (często) ubezpieczenia na życie — z czego osoby samozatrudnione automatycznie nie korzystają.

State Pension i lata kwalifikujące

Największą zmianą wprowadzoną w kwietniu 2024 — obok obniżki stawki — było to, że sama składka Class 4 NI liczy się teraz do lat kwalifikujących do State Pension. Przed kwietniem 2024 tylko składki Class 2 zapewniały rok kwalifikujący dla osób samozatrudnionych; Class 4 była podatkiem bez żadnego powiązania z emeryturą. Prowadziło to do absurdalnej sytuacji, w której osoby samozatrudnione o wysokich dochodach, płacące tysiące funtów Class 4, wciąż ryzykowały utratę roku State Pension, jeśli zapomniały zaznaczyć drobne pole dotyczące Class 2.

Obecnie zasada jest prosta: jeśli Twój roczny zysk handlowy jest równy lub wyższy od Lower Profits Limit wynoszącego £12,570, rok automatycznie liczy się jako kwalifikujący dzięki Class 4. Aby otrzymać pełną nową State Pension, potrzeba 35 lat kwalifikujących (łącznie ze wszystkich klas i kredytów), co w 2026/27 daje £241,30 tygodniowo.

Swoją ewidencję NI możesz sprawdzić w dowolnym momencie na stronie gov.uk/check-national-insurance-record logując się przez Government Gateway. Jeśli zauważysz lukę, opłacenie dobrowolnej Class 2 (jeśli się kwalifikujesz) lub Class 3 jest zwykle inwestycją o bardzo wysokim zwrocie w Twoją przyszłą emeryturę.

Rozliczanie przez Self Assessment

Nie obliczasz Class 4 NI ręcznie w swoim rozliczeniu — HMRC robi to automatycznie na podstawie danych o zysku wpisanych na formularzu SA103 dla samozatrudnionych (lub SA104 dla spółek osobowych, gdzie udział każdego wspólnika w zysku jest rozliczany osobno). Kwota trafia bezpośrednio do rozliczenia podatkowego SA302.

Class 4 jest pobierana razem z podatkiem dochodowym w dwóch głównych terminach: płatność wyrównawcza 31 stycznia po zakończeniu roku podatkowego, plus dwie zaliczki 31 stycznia i 31 lipca, każda równa połowie łącznego zobowiązania podatek dochodowy + Class 4 z poprzedniego roku. Dobrowolna Class 2 (jeśli się zdecydujesz) jest doliczana jako stała kwota £179,40 do tego samego rachunku 31 stycznia.

Jeśli masz również dochód z zatrudnienia, Twój pracodawca już potrącił składkę Class 1 NI przez PAYE. Obie są rozliczane osobno, ale limit Annual Maximum zapobiega zapłaceniu więcej niż określony pułap łącznie we wszystkich klasach NI. HMRC zwykle automatycznie zwraca nadpłatę po przetworzeniu obu rozliczeń.

Ulga z tytułu strat dla Class 4

Jeśli Twoja działalność samozatrudniona przynosi stratę w roku podatkowym, możesz ubiegać się o kilka form ulgi z tytułu straty w odniesieniu do podatku dochodowego — ulgę krzyżową wobec dochodu z zatrudnienia, przeniesienie wstecz na zysk z poprzedniego roku i tak dalej. Jednak na potrzeby Class 4 NI zasady są bardziej restrykcyjne.

Stratę na potrzeby Class 4 można przenosić wyłącznie naprzód i rozliczać wyłącznie z przyszłym zyskiem Class 4 z tej samej działalności. Nie można wykorzystać straty handlowej do obniżenia Class 4 z innej działalności, wobec dochodu z zatrudnienia, wobec dochodu ze spółki osobowej z innego źródła ani do żądania zwrotu Class 4 za lata ubiegłe. Strata pozostaje w Twojej ewidencji i jest automatycznie odejmowana od obliczenia zysku Class 4 w kolejnym roku, aż zostanie wyczerpana.

Ta asymetria ma znaczenie: dość częste jest, że ktoś w pełni rozlicza stratę handlową wobec dochodu z zatrudnienia na potrzeby podatku dochodowego, a mimo to wciąż przenosi tę samą stratę na kolejne lata dla Class 4 NI. Zawsze prowadź osobny rejestr strat Class 4.

Oficjalne źródła

• gov.uk: stawki National Insurance dla samozatrudnionych
• Podręcznik HMRC NIM24000 i kolejne — struktura i obliczanie Class 4 NIC
• Podręcznik HMRC NIM74250 — dobrowolne składki Class 2 po kwietniu 2024
• gov.uk: sprawdź swoją ewidencję National Insurance
• gov.uk: deklaracje podatkowe Self Assessment