Клас 4 National Insurance у Великій Британії: 2025/26

Що таке Клас 4 National Insurance?

Клас 4 National Insurance — це внесок, який самозайняті одноосібні підприємці та партнери сплачують з прибутку своєї діяльності. На відміну від Класу 1 NI для найманих працівників, який утримується щотижня через PAYE, Клас 4 розраховується щорічно з прибутку, який ви декларуєте у Self Assessment, і сплачується одноразовими сумами до 31 січня (з платежем на рахунок кожні 31 липня, якщо ви винні понад £1,000 податку).

Базою Класу 4 є ваш оподатковуваний торговельний прибуток: оборот мінус дозволені бізнес-витрати, capital allowances та будь-які перенесені збитки. Інвестиційний дохід, дохід від оренди та дивіденди Класом 4 NI не оподатковуються — лише прибуток від торгівлі, професійної чи іншої діяльності, що провадиться у Великій Британії.

Для більшості самозайнятих Клас 4 є основним внеском NI. Стара щотижнева виплата Класу 2, яка колись була воротами до державної пенсії для самозайнятих, скасована як обов'язковий податок у квітні 2024 року. Сьогодні лише Клас 4 виконує роботу як зі збору доходу, так і з накопичення кваліфікаційних років для державної пенсії для переважної більшості одноосібних підприємців.

Ставки та пороги Класу 4 на 2025/26

Клас 4 NI використовує просту двоступеневу структуру, прив'язану до двох порогів прибутку: Lower Profits Limit (LPL) у £12,570 — що ідентично Income Tax Personal Allowance — та Upper Profits Limit (UPL) у £50,270, що збігається з початком вищої ставки Income Tax.

Основна ставка 6% — це нещодавнє й суттєве зниження. Ще у 2022/23 основна ставка Класу 4 становила 9%. Канцлер Джеремі Хант (за прем'єр-міністра Ріші Сунака) знизив її до 8% з 6 квітня 2024 року у весняному бюджеті 2024, а згодом того ж року — до 6%, наймeншого рівня основної ставки NI для самозайнятих за весь час дії сучасної системи. Верхня ставка 2%, навпаки, залишається незмінною вже багато років.

Обидва пороги заморожені щонайменше до квітня 2028 року в рамках політики fiscal drag, яку продовжують послідовні уряди, тож навіть помірне зростання прибутку щороку затягує все більшу його частку у смугу з 6%.

Клас 2 — добровільний з квітня 2024

До 5 квітня 2024 року кожна самозайнята особа, чий прибуток перевищував Small Profits Threshold (£6,725), мусила сплачувати Клас 2 NI — фіксований платіж приблизно £3.45 на тиждень, або близько £179 на рік. Історично саме Клас 2 давав кваліфікаційний рік для державної пенсії, тоді як Клас 4 розглядався лише як податок на прибуток.

З 6 квітня 2024 року обов'язковий платіж Класу 2 скасовано. Ви більше не зобов'язані його сплачувати, і за замовчуванням він не з'являється у вашому розрахунку Self Assessment. Право на державну пенсію тепер випливає з Класу 4 (або з умовного кредиту, якщо прибуток перебуває між Small Profits Threshold у £6,725 та Lower Profits Limit у £12,570 — HMRC зараховує цю смугу як кваліфікаційний рік без будь-якого платежу).

Клас 2 усе ще існує, але лише як добровільний внесок за тією самою фіксованою ставкою £3.45 на тиждень (£179.40 на рік у 2025/26). Ним тепер користуються майже виключно ті, чий прибуток нижчий за £6,725 і хто хоче закрити рік у своєму записі NI, не сплачуючи набагато дорожчу ставку Класу 3 у £18.40 на тиждень.

Як добровільний Клас 2 працює на практиці

Три смуги визначають, що відбувається з вашим записом державної пенсії як самозайнятої особи у 2025/26:

• Прибуток нижче £6,725 (нижче Small Profits Threshold): автоматичного кредиту немає. Щоб отримати кваліфікаційний рік, потрібно добровільно обрати сплату Класу 2 у розмірі £3.45/тиждень через декларацію Self Assessment. Без цього рік стає прогалиною у вашому записі NI.
• Прибуток £6,725 – £12,570: HMRC автоматично нараховує безкоштовний кредит Класу 2. Податковий рік вважається кваліфікаційним, і ви нічого не сплачуєте — ні Класу 2, ні Класу 4 (оскільки прибуток усе ще нижчий за Lower Profits Limit у £12,570).
• Прибуток понад £12,570: ви сплачуєте Клас 4 NI за ставкою 6% з частини понад £12,570, і рік автоматично вважається кваліфікаційним. Доплачувати не потрібно.

Зверніть увагу, що показник £12,570 виконує подвійну роль: це водночас Income Tax Personal Allowance і Class 4 Lower Profits Limit, але за законом це окремі пороги. Income Tax розраховується на весь оподатковуваний дохід; Клас 4 розраховується лише на прибуток від самозайнятості. Тож ці дві суми в одній і тій самій декларації можуть суттєво відрізнятися.

Приклад розрахунку: прибуток £30,000

Розгляньмо Прію, самозайняту графічну дизайнерку з оподатковуваним торговельним прибутком £30,000 у 2025/26 і без іншого доходу. Її сукупний рахунок Self Assessment розбивається так:

Прія залишає собі £25,468.20 нетто за рік — ефективна сукупна ставка трохи понад 15%. Її податковий рік автоматично зараховується як кваліфікаційний рік для державної пенсії, оскільки прибуток перевищує Lower Profits Limit у £12,570, тож добровільний Клас 2 не потрібен.

Приклад розрахунку: прибуток £80,000

Тепер розгляньмо Деніела, самозайнятого консультанта з розробки ПЗ з торговельним прибутком £80,000. Він потрапляє у смугу вищої ставки Income Tax і верхню смугу Класу 4 NI. Складова Класу 4 розбивається на дві частини:

• Частина за основною ставкою: (£50,270 − £12,570) × 6% = £37,700 × 6% = £2,262.00
• Частина за верхньою ставкою: (£80,000 − £50,270) × 2% = £29,730 × 2% = £594.60
• Разом Клас 4 NI: £2,262.00 + £594.60 = £2,856.60

Ефективна ставка Класу 4 Деніела на весь його прибуток становить близько 3.6% — хоча його гранична ставка на вершині лише 2%, оскільки більшість прибутку припадає на смугу 6%. Він також винен приблизно £19,432 Income Tax (базова + вища ставка), що дає сукупний рахунок близько £22,289 і чисту суму трохи менше £57,711.

Клас 1 проти Класу 4 — порівняння

Корисний спосіб перевірки — порівняти найманого працівника й самозайняту особу на одному й тому самому валовому показнику. Наймані працівники сплачують Клас 1 NI за 8% / 2% на тих самих порогах, тож самозайняті платять на 2 відсоткові пункти менше в основній смузі і стільки ж у верхній.

На £50,000 самозайнята особа економить приблизно £748 NI порівняно з найманим працівником. Однак порівняння не зовсім рівноцінне: найманий працівник також отримує внески роботодавця в пенсію, статутну оплату лікарняного, оплачувану відпустку і (часто) страхування життя — нічого з цього самозайняті автоматично не отримують.

Державна пенсія та кваліфікаційні роки

Найбільша зміна квітня 2024 року — поряд зі зниженням ставки — полягала в тому, що сам по собі Клас 4 NI тепер зараховується до кваліфікаційних років державної пенсії. До квітня 2024 року лише внески Класу 2 давали кваліфікаційний рік для самозайнятих; Клас 4 був податком без зв'язку з пенсією. Це створювало абсурдну ситуацію, коли самозайняті з високим доходом, які сплачували тисячі фунтів Класу 4, усе одно ризикували втратити рік державної пенсії, якщо забували поставити позначку в невеликому пункті про Клас 2.

Тепер правило просте: якщо ваш річний торговельний прибуток дорівнює або перевищує Lower Profits Limit у £12,570, рік автоматично зараховується як кваліфікаційний завдяки Класу 4. Для отримання повної нової державної пенсії, яка становить £241.30 на тиждень у 2026/27, потрібно 35 кваліфікаційних років (з урахуванням усіх класів і кредитів).

Перевірити свій запис NI можна будь-коли на gov.uk/check-national-insurance-record за допомогою вашого логіну Government Gateway. Якщо ви виявите прогалину, сплата добровільного Класу 2 (якщо є право) або Класу 3 зазвичай є дуже вигідною інвестицією у вашу майбутню пенсію.

Звітність через Self Assessment

Ви не розраховуєте Клас 4 NI вручну у своїй декларації — HMRC робить це автоматично з показників прибутку, які ви вказуєте на сторінках самозайнятості SA103 (або партнерських сторінках SA104, де частка прибутку кожного партнера оподатковується окремо). Сума одразу переноситься у ваш податковий розрахунок SA302.

Клас 4 стягується разом з Income Tax у два основні терміни: остаточний платіж 31 січня після закінчення податкового року, плюс два платежі на рахунок 31 січня та 31 липня, кожен рівний половині минулорічного сукупного зобов'язання Income Tax + Клас 4. Добровільний Клас 2 (якщо ви його обрали) додається фіксованою сумою £179.40 до того самого рахунку від 31 січня.

Якщо у вас є ще й дохід від зайнятості, ваш роботодавець уже утримав Клас 1 NI через PAYE. Ці два внески враховуються окремо, але Annual Maximum не дозволяє сплатити більше визначеної межі за всіма класами NI разом. HMRC зазвичай автоматично повертає будь-яку переплату, коли оброблено обидві декларації.

Зарахування збитків для Класу 4

Якщо ваша самозайнята діяльність зазнає збитків у податковому році, ви можете заявити кілька форм зарахування збитків проти вашого рахунку Income Tax — бокове зарахування проти доходу від зайнятості, перенесення назад проти минулорічного прибутку тощо. Однак для цілей Класу 4 NI правила суворіші.

Збиток Класу 4 можна перенести лише вперед для зарахування проти майбутнього прибутку Класу 4 від того самого виду діяльності. Не можна використати торговельний збиток, щоб зменшити Клас 4 з іншого виду діяльності, проти доходу від зайнятості, проти партнерського доходу з іншого джерела, чи заявити повернення Класу 4 за минулі роки. Збиток залишається у вашому записі й автоматично вираховується з розрахунку прибутку Класу 4 наступного року, доки не вичерпається.

Ця асиметрія важлива: досить поширена ситуація, коли хтось повністю зараховує торговельний збиток проти доходу від зайнятості для Income Tax, але все одно переносить той самий збиток на майбутні роки для Класу 4 NI. Завжди ведіть окремий меморандум збитків Класу 4.

Офіційні джерела

• gov.uk: Self-employed National Insurance rates
• Посібник HMRC NIM24000 та наступні — структура та розрахунок Class 4 NICs
• Посібник HMRC NIM74250 — добровільні внески Класу 2 після квітня 2024
• gov.uk: Check your National Insurance record
• gov.uk: Self Assessment tax returns