Indemnizația de concediere statutară din UK: formulă, plafoane și tratament fiscal pentru 2026/27

Eligibilitate

Indemnizația de concediere statutară este disponibilă angajaților (o categorie juridică specifică) cu cel puțin 2 ani de vechime continuă, concediați din motive de reducere de personal, conform definiției din secțiunea 139 din Employment Rights Act 1996. Definiția statutară: afacerea angajatorului încetează, locul de muncă se închide sau munca specifică pe care o desfășura angajatul a încetat sau s-a redus.

Vechimea continuă curge de la începutul raportului de muncă până la data efectivă a încetării, incluzând perioadele de absență autorizată (concediu medical, maternitate, serviciu de jurat), dar excluzând perioadele în care raportul de muncă a fost formal încheiat și reluat ulterior. Transferurile conform TUPE păstrează vechimea continuă în cadrul transferului. Vechimea la angajatori asociați contează, de asemenea, conform secțiunii 218 ERA. Pragul minim de 2 ani este în vigoare din 1980, deși a fost redus temporar la 1 an la sfârșitul anilor 1990, înainte de a fi restabilit.

Cine este exclus: contractorii independenți și liber-profesioniștii (nu au niciun raport de muncă); lucrătorii prin agenție fără statut de angajat față de clientul final; titularii de funcții, precum directorii de companie care nu au fost angajați în mod formal; și lucrătorii ocazionali fără obligație reciprocă. Angajații coroanei (funcționarii publici), forțele armate, echipajele de pescuit cu distribuție a profitului și ucenicii în anumite etape au reguli separate specifice. Angajații care refuză o ofertă rezonabilă de ocupare alternativă își pierd dreptul la indemnizația de concediere (vezi secțiunea despre ocuparea alternativă de mai jos).

Formula pe bandă de vârstă

Concedierea statutară se calculează folosind trei ponderi bazate pe vârstă, pentru fiecare an de vechime:

Anii de vechime sunt plafonați la 20 — anii suplimentari peste 20 nu se adaugă la indemnizația statutară. Indemnizația maximă teoretică este 20 × 1,5 × £751 = £22.530 (2026/27). Aceasta poate fi atinsă doar de un angajat de 61+ ani cu 20+ ani de vechime, la sau peste plafonul săptămânal de £751.

Formula folosește vârsta din timpul fiecărui an de vechime, nu vârsta la data încetării. Astfel, un angajat de 45 de ani cu 25 de ani vechime are 4 ani la 0,5 săptămâni (vârstele 17-21), 19 ani la 1 săptămână (vârstele 22-40) și cei mai recenți 6 ani la 1,5 săptămâni (vârstele 41-45) — dar numărul total de ani este plafonat la 20, deci contează doar 20 din acei 25 de ani. Calculul funcționează retrospectiv, de la data încetării, pentru a selecta cei 20 de ani cu ponderea cea mai mare (cei mai recenți 20 în ordinea vârstei). Majoritatea tribunalelor pentru raporturi de muncă și a calculatoarelor HMRC oferă o defalcare pas cu pas, an de an, a sumei.

Plafonul săptămânal de £751

Plafonul statutar pentru 2026/27 al unei “săptămâni de salariu” este de £751, stabilit prin Employment Rights (Increase of Limits) Order 2026 și aplicabil concedierilor de la sau după 6 aprilie 2026. Plafonul este actualizat în fiecare aprilie, pe baza indicelui prețurilor de consum (Retail Prices Index), guvernul anunțând noua cifră în februarie sau martie în fiecare an. Istoric recent: £464 în 2014, £495 în 2017, £525 în 2019, £544 în 2020, £571 în 2022, £643 în 2023, £700 în 2024, £719 în 2025, £751 în 2026.

Pentru angajații cu program și salariu regulate, “săptămâna de salariu” se calculează ca salariu brut săptămânal (înainte de impozit și contribuții) din cea mai recentă perioadă normală de plată. Pentru lucrătorii cu program variabil, în ture sau pe bază de comision, este media ultimelor 12 săptămâni dinaintea datei la care a fost emis preavizul de concediere, excluzând săptămânile cu venit zero.

Plafonul se aplică doar indemnizației de concediere statutare — schemele contractuale care plătesc salariul real, la cote mai mari, nu sunt limitate. Un angajat care câștigă £1.200/săptămână primește indemnizație statutară plafonată la £751/săptămână, dar un supliment contractual care folosește salariul real de £1.200/săptămână poate adăuga câteva mii de lire. Contribuțiile la pensie plătite de angajator și beneficiile în natură nu fac parte din “o săptămână de salariu” în scopuri statutare; contează doar salariul de bază și bonusurile contractuale incluse în calculul normal al salariului.

Plafonul de scutire de £30.000

Secțiunea 401 din ITEPA 2003 scutește de impozit și de contribuții primii £30.000 din indemnizația de concediere și alte plăți de încetare a raportului de muncă. Suma de £30.000 acoperă totalul agregat al tuturor plăților de încetare combinate: concediere statutară, concediere contractuală, plăți ex gratia, sume din tranzacții/acorduri de soluționare și alte compensații. Nu este £30k per element. Concedierea statutară este de obicei prima care consumă plafonul, suplimentele contractuale consumă restul.

Peste £30.000, excedentul este impozabil. Pentru impozit: se taxează la cota marginală de impozit pe venit a angajatului (20%, 40% sau 45%) în anul primirii. Pentru contribuții: contribuția angajatorului se aplică pentru excedent, dar NU și contribuția angajatului (o particularitate favorabilă a secțiunii 7A SSCBA 1992). Astfel, un pachet total de £50.000 are £30.000 scutiți de impozit, iar £20.000 impozabili la cota marginală. Pentru un angajat cu cotă superioară, aceasta înseamnă £20.000 × 40% = £8.000 impozit pe venit, rămânând £42.000 net.

Excluderi importante de la plafonul de £30k, începând din aprilie 2018: plata în locul preavizului (PILON) este acum întotdeauna tratată ca venit și impozitată integral, inclusiv contribuțiile, chiar dacă este etichetată ca plată ex gratia. Distincția de dinainte de 2018 dintre PILON contractual (impozitat) și PILON necontractual (eligibil pentru £30k) a fost eliminată prin regulile de calcul post-employment notice pay (PENP). Alte elemente excluse: concediul acumulat și neefectuat (întotdeauna venit); bonusurile (venit); acțiunile care devin definitive la încetare (venit conform regulilor separate ale schemelor de acțiuni); contribuțiile la pensie plătite în pensia ta înregistrată de către angajator la încetare (excluse din plafonul de £30k prin secțiunea 408 ITEPA — o rută utilă de planificare pentru cei cu venituri mari și pachete de concediere peste £30k).

Perioade de preaviz și garden leave

Preavizul minim statutar conform secțiunii 86 ERA 1996: 1 săptămână dacă ai între 1 lună și 2 ani vechime; apoi câte o săptămână suplimentară per an de vechime, până la un maxim de 12 săptămâni (atins la 12 ani vechime). Contractul tău poate prevedea mai mult — multe o fac, în special pentru rolurile senior, unde un preaviz contractual de 3-6 luni este comun. Se aplică preavizul mai lung, fie el contractual sau statutar.

În timpul preavizului rămâi angajat și ai dreptul la salariul, beneficiile și acumularea normală de concediu și pensie. Trei opțiuni pentru modul în care este structurat preavizul:

• Preaviz lucrat: continui să lucrezi normal până la data încetării. Cel mai frecvent pentru perioade de preaviz mai scurte (1-4 săptămâni).
• Garden leave: rămâi angajat (și plătit), dar ești exclus de la locul de muncă și nu ești obligat să îți îndeplinești sarcinile. Util pentru angajator în rolurile sensibile (vânzări, fuziuni și achiziții, proprietate intelectuală) pentru a preveni dezvăluirea de informații sau racolarea de către concurenți. Tipic pentru rolurile senior cu preaviz de 3-6 luni.
• PILON (plata în locul preavizului): angajatorul plătește o sumă forfetară echivalentă cu valoarea preavizului și încheie imediat raportul de muncă. Începând din aprilie 2018, suma PILON este integral impozabilă și supusă contribuțiilor conform regulilor PENP — fără protecția plafonului de £30k.

Plata preavizului nu se ia în calcul la indemnizația de concediere statutară — acestea se calculează separat. Astfel, un angajat cu 10 ani vechime și £600/săptămână primește o indemnizație de concediere statutară de aproximativ £6.000 PLUS 10 săptămâni de plată a preavizului la £600/săptămână (£6.000), în total £12.000. Plafonul de scutire de £30k acoperă concedierea, dar nu și PILON dacă este folosit (PILON este integral impozabil). Dacă preavizul este lucrat, nu PILONat, plata preavizului este salariu normal, impozitat ca venit pe toată perioada preavizului — de asemenea, în afara plafonului de £30k.

Concedierea contractuală

Mulți angajatori din UK — în special în servicii financiare, servicii profesionale, radiodifuziune și marii angajatori din sectorul public — oferă concediere contractuală care depășește minimul statutar. Structuri comune:

• 2-4 săptămâni de salariu integral per an de vechime, neplafonate la £751.
• Plăți forfetare suplimentare (de exemplu, £5.000-£20.000 sumă forfetară în plus).
• Perioade de preaviz majorate (3-12 luni față de maximul statutar de 12 săptămâni).
• Continuarea asigurării de sănătate, asigurării de viață, opțiunilor pe acțiuni sau contribuțiilor la pensie timp de câteva luni.
• Sprijin pentru reorientare profesională (de obicei în valoare de £5.000-£15.000, adesea prin furnizori specializați).

Schemele contractuale sunt prevăzute în contractul de muncă, în acordurile colective, în regulamentele interne sau în practica și obiceiul stabilit. Odată ce o schemă este în vigoare și comunicată, angajatorul nu o poate reduce cu ușurință fără renegociere (ceea ce, pentru personalul sindicalizat, necesită consultare colectivă).

Plafonul de scutire de £30k acoperă pachetul total; orice sumă peste acesta este integral impozabilă. Pentru un bancher senior cu 10 ani vechime și £150.000, care primește 4 săptămâni per an contractual: £150.000 / 52 × 4 × 10 = £115.385 concediere contractuală. Plus 6 luni PILON de £75.000 (impozitat ca venit) și bonus acumulat de £25.000 (impozitat ca venit). Plafonul de £30k protejează doar £30k din cei £115.385 ai elementului de concediere; restul de £85.385 este impozabil la cota marginală (probabil 40%, cu o parte la 45%). O rută comună de planificare este direcționarea excedentului de concediere (peste plafonul de £30k) direct într-o pensie, pentru a evita impozitul pe venit — limitată doar de alocația anuală de pensie și de plafonul redus de £40k post-concediere, dacă se aplică cota superioară.

Insolvență și Fondul de Asigurări Naționale (RP1)

Dacă angajatorul tău devine insolvabil (lichidare formală, administrare judiciară sau acord voluntar cu creditorii) și nu poate plăti indemnizația de concediere, poți depune o cerere la Fondul de Asigurări Naționale (NIF) prin formularul RP1, transmis online pe gov.uk. NIF este administrat de Insolvency Service în numele Department for Business and Trade.

Ce plătește NIF (sub rezerva plafoanelor statutare și a limitei săptămânale de £751):

• Indemnizația de concediere statutară, folosind formula completă pe bandă de vârstă și plafonul de 20 de ani.
• Plata preavizului statutar (1-12 săptămâni în funcție de vechime).
• Concediul acumulat și neefectuat (până la 6 săptămâni).
• Salariile neplătite (până la 8 săptămâni, la plafonul săptămânal de £751).
• Contribuțiile la pensie neplătite pe care angajatorul ar fi trebuit să le vireze în pensia ta (sub rezerva unor limite).

Suplimentele contractuale peste sumele statutare NU sunt acoperite de NIF. Acestea devin creanțe negarantate în procedura de insolvență, unde ratele tipice de recuperare sunt de 0-20 pence la liră. Depune RP1 online cu data încetării, ultima zi de lucru, datele angajatorului, durata vechimii, salariul săptămânal și referința de insolvență. NIF plătește de regulă în 6-12 săptămâni de la aprobarea cererii. Insolvency Service recuperează apoi ce poate din masa insolvenței, devenind creditor preferențial pentru sumele plătite (motiv pentru care NIF suportă adesea o pierdere, dar nu suma integrală). Impozitul este reținut din plățile NIF la cota de bază, prin PAYE.

Ocupare alternativă

Înainte de a te concedia, angajatorul tău trebuie, acolo unde este în mod rezonabil posibil, să ofere o ocupare alternativă potrivită în cadrul aceleiași afaceri, conform secțiunii 138 ERA 1996. Oferta trebuie să fie în scris (sau clar documentată), făcută înainte ca decizia de concediere să producă efecte, iar noul rol trebuie să înceapă în cel mult 4 săptămâni de la finalul vechiului rol.

Ce este “potrivit” se evaluează pe baza mai multor factori: conținutul postului, salariu și beneficii, locație, program de lucru, statut și perspective. Un rol echivalent, cu același salariu, în aceeași locație, este în mod clar potrivit; un rol substanțial diferit, cu salariu mai mic, într-o locație îndepărtată, este în mod clar nepotrivit. Zona intermediară depinde de fapte și este adesea disputată la tribunalul pentru raporturi de muncă.

Dacă accepți o alternativă potrivită, intri într-o perioadă de probă de 4 săptămâni (extensibilă pentru timpul de instruire), în care poți decide dacă rămâi. Demisia în timpul unei perioade de probă valide restabilește dreptul tău la indemnizația de concediere. Refuzarea unei oferte alternative rezonabile anulează integral dreptul tău la indemnizația de concediere statutară — ești tratat ca și cum ai fi demisionat. Refuzarea unei oferte nerezonabile păstrează acest drept. Protecțiile pentru maternitate, paternitate, adopție și concediu parental partajat continuă pe tot parcursul procesului de concediere: angajatele însărcinate și cele aflate în concediu familial au prioritate pentru ocupare alternativă potrivită, conform secțiunii 10 din Maternity and Parental Leave Regulations 1999.

Exemplu practic: 8 ani vechime la £42.000

Un angajat de 38 de ani la data încetării, cu 8 ani compleți de vechime continuă, încheiați în 2026/27, câștigând £42.000/an (£808/săptămână). Calculul indemnizației de concediere statutare:

• Ani lucrați la vârsta 22-40: toți cei 8 ani (angajatul avea 30-38 de ani în aceste perioade), fiecare ponderat cu 1 săptămână per an.
• Salariul săptămânal de £808, plafonat la £751 (plafonul pentru 2026/27).
• Indemnizație de concediere statutară = 8 × 1 × £751 = £6.008.

Plus plata preavizului statutar de 8 săptămâni (1 săptămână per an de vechime): 8 × £808 (salariul real, neplafonat pentru preaviz) = £6.464. Preavizul poate fi lucrat, garden leave sau PILONat. Dacă este PILONat, cei £6.464 sunt impozitați integral și supuși contribuțiilor, ca venit normal.

Pachetul total de încetare: £6.008 concediere statutară + £6.464 preaviz = £12.472. Tratament fiscal:

• £6.008 concediere: scutită de impozit sub plafonul de £30k.
• £6.464 PILON: impozitat la cota marginală (20% de bază = £1.293 impozit) + contribuția angajatului (8% peste pragul primar per perioadă, aproximativ £400) + contribuția angajatorului (15%, £970, plătită de angajator).
• Net pentru angajat: aproximativ £4.771 PILON net + £6.008 concediere = £10.779.

Dacă angajatorul oferă un supliment contractual de, să spunem, 2 săptămâni per an peste cel statutar (o schemă comună): 8 × 1 × £808 (salariu real) = £6.464 contractual. Aceasta se adaugă concedierii statutare de £6.008, elementul total de concediere fiind £12.472, tot în întregime în cadrul plafonului de £30k, deci scutit de impozit. Pachetul combinat este acum £12.472 concediere + £6.464 PILON = £18.936 brut, net de impozit/contribuții PILON aproximativ £17.200. Semnificativ mai bun decât minimul statutar. Verifică întotdeauna contractul sau regulamentul intern pentru orice supliment contractual înainte de a negocia.

Referințe oficiale

• gov.uk: Redundancy — your rights
• gov.uk: Calculate your redundancy pay
• gov.uk: Claim for redundancy (RP1)
• gov.uk: Tax on termination payments
• Acas: Redundancy guidance
• Employment Rights Act 1996