Основний гід · Оновлено травень 2026
Податок на службовий автомобіль (Benefit in Kind, BiK) у Великій Британії 2026/27: електромобіль 3%, бензин до 37%, звітність P11D, Class 1A NI та salary sacrifice для EV
Службовий автомобіль — це оподатковувана вигода в натуральній формі (BiK). HMRC розраховує оподатковувану вартість як прайсову ціну P11D автомобіля × відповідний відсоток на основі CO2. У 2025/26 електромобіль з нульовими викидами оподатковується лише за ставкою 3% BiK — тобто EV за £40,000 створює лише £1,200 оподатковуваної вигоди (£240/рік податку для працівника за базовою ставкою, £480/рік для працівника за вищою ставкою). Бензиновий автомобіль зі 120г CO2 використовує ставку 30% — той самий автомобіль за £40,000 створює £12,000 оподатковуваної вигоди (£4,800/рік податку для працівника за вищою ставкою). Роботодавці також сплачують Class 1A NI за ставкою 13.8% від вартості вигоди. Електромобілі через salary sacrifice унікально звільнені від правил Optional Remuneration Arrangement (OpRA) — це робить salary sacrifice для EV однією з найбільш податково ефективних пільг для працівників, доступних у 2026/27. Цей гід охоплює розрахунок BiK, таблиці ставок CO2, переваги електромобілів, паливну вигоду, звітність P11D та механіку salary sacrifice для EV.
Формула BiK — ціна P11D × відповідний відсоток
Податок на службовий автомобіль (технічно: нарахування прибуткового податку на вигоду від зайнятості у вигляді автомобіля, наданого для приватного користування) працює так:
- Ціна P11D = прайсова ціна виробника, включно зі стандартним обладнанням + ПДВ, мінус будь-який капітальний внесок, який ви сплачуєте (до £5,000 максимального зменшення)
- Відповідний відсоток = ставка на основі CO2, встановлена HMRC щороку
- Оподатковувана вигода = ціна P11D × відповідний відсоток
- Прибутковий податок = оподатковувана вигода × ваша гранична ставка (20%, 40% або 45%)
Відповідні відсотки на 2025/26
HMRC публікує повну таблицю відповідних відсотків за групами CO2. Ключові орієнтири на 2025/26:
Ставки BiK для службових автомобілів 2025/26 (Англія, Уельс, Північна Ірландія)
| CO2 (г/км) | Бензин/гібрид % | Надбавка за дизель* |
|---|---|---|
| 0 (електро) | 3% | Н/З |
| 1–50 (запас ходу EV >130 миль) | 5% | Н/З |
| 1–50 (запас ходу EV 70-129 миль) | 8% | Н/З |
| 1–50 (запас ходу EV 40-69 миль) | 12% | Н/З |
| 1–50 (запас ходу EV <40 миль) | 14% | Н/З |
| 51–75 | 17% | +4% |
| 76–94 | 18% | +4% |
| 95–99 | 19% | +4% |
| 100–104 | 20% | +4% |
| 110–114 | 22% | +4% |
| 120–124 | 24% | +4% |
| 130–134 | 26% | +4% |
| 140–144 | 28% | +4% |
| 155–159 | 31% | +4% |
| 175–179 | 35% | +4% |
| 195+ | 37% | +4% |
*Надбавка за дизель (4%) застосовується до дизелів, що не відповідають RDE2. Максимальна ставка 37% (включно з дизельною надбавкою). Джерело: HMRC.
Розрахункові приклади — порівняння EV та бензинового авто
Автомобіль за £40,000 — річна вартість для працівника за вищою ставкою (2025/26)
| Показник | Електро (0г) | Бензин (120г) | Дизель (140г) |
|---|---|---|---|
| Ставка BiK | 3% | 24% | 32% |
| Оподатковувана вигода | £1,200 | £9,600 | £12,800 |
| Прибутковий податок працівника (40%) | £480 | £3,840 | £5,120 |
| Class 1A NI роботодавця (13.8%) | £165.60 | £1,324.80 | £1,766.40 |
Salary sacrifice для електромобіля — як це працює
Salary sacrifice для EV — найбільш податково ефективна пільга для працівників, доступна у 2025/26. Механіка:
- Працівник формально зменшує зарплату на суму щомісячної вартості лізингу EV
- Роботодавець бере EV в лізинг і надає його як вигоду
- Працівник сплачує прибутковий податок + NI працівника на BiK (3% × ціна P11D) — а НЕ на пожертвувану зарплату
- Працівник економить прибутковий податок (20-45%) + NI працівника (8% або 2%) на пожертвуваній зарплаті
Salary sacrifice для EV — пожертва £500/місяць, працівник за вищою ставкою (2025/26)
- Річна пожертва: £6,000
- Заощаджений прибутковий податок (40%): £2,400
- Заощаджений NI працівника (2% понад £50,270): £120
- Оподатковувана вигода BiK (EV £45,000 × 3% = £1,350): податок = £540
- Чиста вартість для працівника (£6,000 − £2,400 − £120 + £540): £4,020/рік = £335/міс
- Еквівалентна вартість з чистої зарплати, якби ви оплачували лізинг самостійно: £6,000 брутто → £3,600 нетто (60% на руки після 40% податку + 2% NI)
- Економія завдяки salary sacrifice для EV порівняно з самостійною оплатою: ~£335 проти £500 ефективно = ~£2,000/рік економії
Звільнення від OpRA — ключовий юридичний момент
Згідно з правилами Optional Remuneration Arrangement (OpRA), salary sacrifice зазвичай оподатковується за БІЛЬШОЮ з двох величин: вартістю BiK або сумою, від якої відмовились. Електромобілі спеціально ЗВІЛЬНЕНІ від OpRA — ставка 3% BiK застосовується незалежно від пожертвуваної зарплати. Це звільнення робить salary sacrifice для EV унікально привабливим. Salary sacrifice для бензинового/дизельного автомобіля НЕ звільнений від OpRA і, як наслідок, дає незначну податкову перевагу.
Паливна вигода — уникайте пастки
Якщо ваш роботодавець оплачує паливо для особистого пробігу (бензин або дизель), ви стикаєтеся зі значною додатковою оподатковуваною вигодою:
Формула паливної вигоди: £27,800 (мультиплікатор палива 2025/26) × відповідний відсоток (та сама ставка CO2, що й для автомобіля).
Приклад: бензиновий автомобіль 120г (ставка 24%). Паливна вигода = £27,800 × 24% = £6,672. Працівник за вищою ставкою: £6,672 × 40% = £2,669/рік додаткового податку. За типовими витратами на паливо це майже ніколи не є вигідним порівняно з оплатою власного палива для особистих потреб.
Електромобілі: без нарахування паливної вигоди. Домашня зарядка, оплачена роботодавцем (або зарядка на робочому місці) для службових електромобілів, не спричиняє паливної вигоди. Це ще одна суттєва перевага EV.
Звітність P11D та payrolling
Ваш роботодавець повинен щорічно звітувати про вигоди від службового автомобіля:
- Форма P11D: подається до HMRC до 6 липня. Працівники отримують копію. Запускає коригування податкового коду або запис у Self Assessment.
- P11D(b): зведена форма роботодавця щодо загального Class 1A NI до сплати. Class 1A NI сплачується до 22 липня (електронно) або 19 липня (чеком).
- Payrolling: якщо ваш роботодавець зареєстрований для payrolling пільг, BiK включається у вашу щомісячну PAYE — без коригування P11D наприкінці року. Class 1A NI все одно звітується у P11D(b).
Якщо ваш автомобіль змінюється протягом року, негайно повідомте роботодавця. Вигода розраховується пропорційно за датами доступності автомобіля.
Поширені помилки
- 1. Прийняття палива для особистого користування. Якщо ви повністю не компенсуєте особисте паливо за консультаційними ставками палива HMRC, застосовується нарахування паливної вигоди — часто це коштує в податку більше, ніж варте саме паливо.
- 2. Не декларування змін автомобіля роботодавцю. P11D має відображати точні дати доступності автомобілів. Недекларовані періоди призводять до недозвітованих вигод та штрафів HMRC.
- 3. Припущення, що salary sacrifice для бензинових автомобілів працює як для EV. Salary sacrifice для не-EV службового автомобіля підпадає під OpRA і рідко буває податково ефективним. Електромобілі мають спеціальне звільнення.
- 4. Ігнорування капітальних внесків. Якщо ви можете внести до £5,000 на купівлю автомобіля, це зменшує ціну P11D і весь майбутній податок BiK.
- 5. Забування про Class 1A NI при розрахунку вартості службових автомобілів для роботодавців. 13.8% NI роботодавця на вигоди робить службові автомобілі суттєво дорожчими, ніж передбачає базова ставка лізингу.
Пов'язані гіди та калькулятори
Скористайтеся нашим Калькулятором зарплати на руки щоб змоделювати чистий ефект вигоди від службового автомобіля на вашу річну зарплату на руки, або прочитайте наш гід з пільг у натуральній формі P11D для повного огляду всіх оподатковуваних вигод, включно з медичним страхуванням, житлом та позиками.
Ключові джерела
Frequently Asked Questions
Як розраховується податок на службовий автомобіль (Benefit in Kind, BiK)?
Податок BiK на службовий автомобіль розраховується так: ЦІНА P11D × ВІДПОВІДНИЙ ВІДСОТОК = ОПОДАТКОВУВАНА ВИГОДА. (1) ЦІНА P11D — прайсова ціна автомобіля новим, включно зі стандартним обладнанням і ПДВ, але без урахування первинного реєстраційного збору та податку на транспортний засіб (road tax). Якщо ви сплачуєте капітальний внесок за автомобіль (максимум £5,000), він віднімається від ціни P11D. (2) ВІДПОВІДНИЙ ВІДСОТОК — встановлюється HMRC на основі викидів CO2 автомобіля та типу палива. У 2025/26 ставки коливаються від 3% (нульові викиди, електро) до 37% (дизель з високими викидами). (3) ОПОДАТКОВУВАНА ВИГОДА — добуток ціни P11D на відповідний відсоток додається до вашого оподатковуваного доходу. Прибутковий податок розраховується на цей збільшений дохід за вашою граничною ставкою. ПРИКЛАД: електромобіль, ціна P11D £40,000. Відповідний відсоток 3%. Оподатковувана вигода = £40,000 × 3% = £1,200. Податок за базовою ставкою (20%): £240/рік. Податок за вищою ставкою (40%): £480/рік. ПОРІВНЯННЯ З БЕНЗИНОВИМ АВТО: той самий автомобіль за £40,000, 120г CO2, бензин = 30% відповідного відсотка. Оподатковувана вигода = £40,000 × 30% = £12,000. Податок за ставкою 40%: £4,800/рік — у 10 разів дорожче, ніж електричний еквівалент.
Які ставки BiK для службових автомобілів діють у 2025/26?
HMRC встановлює відповідні відсотки (ставки BiK) за групами CO2 на 2025/26. Ключові ставки: (1) НУЛЬОВІ ВИКИДИ (0г CO2, повністю електро): 3%. (2) 1-50г CO2 (плагін-гібрид з електричним запасом ходу): 5-14% залежно від запасу ходу на нульових викидах. (3) 51-75г CO2: 17%. (4) 76-94г CO2: 18%. (5) 95-99г CO2: 19%. (6) 100-104г CO2: 20%. (7) 105-109г CO2: 21%. (8) 110-114г CO2: 22%. (9) 115-119г CO2: 23%. (10) 120-124г CO2: 24%. (11) 125-129г CO2: 25%. (12) 130-134г CO2: 26%. (13) 135-139г CO2: 27%. І так далі, зі зростанням на 1% на кожні 5г групу до максимуму 37%. НАДБАВКА ЗА ДИЗЕЛЬ: додайте 4% для дизельних автомобілів, які не відповідають стандарту RDE2 (більшість дизелів до 2021 року). Максимальна межа залишається 37% з урахуванням дизельної надбавки. Ставка 3% для електромобілів підтверджена до 2027/28, зростаючи до 5% у 2027/28, 7% у 2028/29, 9% у 2029/30 — це дає довгострокову визначеність для автопарків EV.
Чи сплачує мій роботодавець теж податок за надання службового автомобіля?
Так — роботодавці сплачують внески Class 1A National Insurance (NIC) з вартості вигоди від службового автомобіля. У 2025/26: СТАВКА CLASS 1A NI: 13.8% від вартості оподатковуваної вигоди. ПРИКЛАД: працівник має автомобіль з оподатковуваною вигодою £12,000/рік. Class 1A NI роботодавця: £12,000 × 13.8% = £1,656/рік. Це додаткова вартість для роботодавця понад витрати на автомобіль (лізинг, страхування, паливо, обслуговування). Для електромобілів: EV за £40,000 при 3% BiK = вигода £1,200. Class 1A NI роботодавця = £1,200 × 13.8% = £165.60/рік — лише частка від бензинового еквівалента. ЗВІТНІСТЬ: роботодавці звітують про вигоди від службових автомобілів у формі P11D (або через payrolling) до 6 липня після закінчення податкового року. Class 1A NI сплачується до 19 липня (чеком) або 22 липня (електронно). Несвоєчасна звітність та сплата Class 1A NI призводить до нарахування HMRC відсотків та штрафів.
Show 7 more questionsShow fewer questions
У чому перевага вибору електричного службового автомобіля?
Вибір службового автомобіля з нульовими викидами (електро) має суттєві податкові переваги у 2025/26 порівняно з бензиновим чи дизельним еквівалентом: (1) ЕКОНОМІЯ ПОДАТКУ ДЛЯ ПРАЦІВНИКА — ставка BiK 3% проти 30-37% для еквівалентного бензинового/дизельного авто. На автомобілі за £40,000 працівник заощаджує £4,320-£5,680/рік на прибутковому податку (платник за вищою ставкою). (2) ЕКОНОМІЯ NI ДЛЯ РОБОТОДАВЦЯ — Class 1A NI роботодавця становить 13.8% від вартості BiK. BiK для EV £1,200 проти бензинового BiK £12,000 → роботодавець економить £1,490.40/рік на NI за автомобіль. (3) КАПІТАЛЬНІ ЗНИЖКИ — компанія, що купує EV, отримує 100% знижку першого року (FYA) одразу проти 6% WDA/рік для автомобіля з викидами >50г CO2. (4) ПАЛИВНА ВИГОДА — якщо роботодавець оплачує особисту електроенергію (домашню зарядку), для електромобілів немає нарахування паливної вигоди (на відміну від бензину/дизелю, де особистий пробіг на паливі створює велику оподатковувану вигоду). (5) ВИЗНАЧЕНІСТЬ НА 5 РОКІВ НАПЕРЕД — HMRC опублікувала ставки BiK для EV до 2029/30, що дозволяє впевнено планувати автопарк. РОЗРАХОВАНЕ ПОРІВНЯННЯ (працівник за вищою ставкою, 5 років): EV £40k → податок працівника = £480/рік × 5 = £2,400. Бензин £40k, 120г → податок працівника = £4,800/рік × 5 = £24,000. Економія завдяки EV: £21,600 за 5 років.
Як працює salary sacrifice для електричних службових автомобілів?
Salary sacrifice для електромобіля (також званий EV salary sacrifice або salary sacrifice для транспорту з наднизькими викидами) — одна з найбільш податково ефективних пільг для працівників, доступних у 2025/26. Структура: (1) ПРАЦІВНИК жертвує зарплатою в розмірі щомісячної вартості лізингу EV. Роботодавець бере автомобіль в лізинг і надає його як вигоду. (2) ОСКІЛЬКИ ЦЕ SALARY SACRIFICE — працівник економить прибутковий податок + NI працівника на пожертвувану зарплату. Працівник за вищою ставкою, що жертвує £500/місяць, економить 40% IT + 2% NI = 42% податку на цю зарплату. (3) НАРАХУВАННЯ BiK — замість економії на зарплаті, працівник оподатковується на BiK (3% від прайсової ціни). Чистий ефект: працівник сплачує податок BiK £480/рік (40% від £1,200 BiK), але економить £2,520 на IT/NI від £500/місяць × 12 місяців. Чиста економія працівника: приблизно £2,040/рік. (4) РОБОТОДАВЕЦЬ — економить NI роботодавця (13.8% від пожертвуваної зарплати). При пожертвуваній зарплаті £6,000: роботодавець економить £828/рік на автомобіль. (5) ПРАВИЛА OPTIONAL REMUNERATION ARRANGEMENT (OpRA) — для більшості пільг salary sacrifice оподатковується за БІЛЬШОЮ з двох величин: вартістю BiK або сумою, від якої відмовились. Salary sacrifice для EV ЗВІЛЬНЕНИЙ від OpRA — ставка BiK 3% застосовується незалежно від пожертвуваної зарплати. Саме це робить salary sacrifice для EV унікально привабливим. Для бензинових/дизельних автомобілів правила OpRA нівелюють більшість переваг salary sacrifice. (6) ПРАКТИЧНО: працівник отримує новий EV приблизно за £250-350/місяць чистої вартості (після всіх податкових заощаджень) проти оплати того самого з чистої зарплати, що коштувало б £400-450/місяць.
Що таке форма P11D і як звітується податок на службовий автомобіль?
P11D — це щорічна форма звітності, яку роботодавці повинні подавати до HMRC для кожного працівника, який отримав оподатковувані вигоди в натуральній формі (включно зі службовими автомобілями) протягом податкового року. КЛЮЧОВІ МОМЕНТИ: (1) ТЕРМІН — форми P11D мають бути подані до HMRC до 6 липня після закінчення податкового року (наприклад, за 2025/26 — до 6 липня 2026). (2) P11D(b) — зведена форма для Class 1A NI роботодавця. Подається разом з індивідуальними P11D. (3) ОПЛАТА CLASS 1A NI — має бути сплачена до 22 липня (електронно) або 19 липня (чеком). (4) СПОВІЩЕННЯ ПРАЦІВНИКА — працівники також мають отримати копію своєї P11D до 6 липня. (5) PAYROLLING ПІЛЬГ — як альтернатива P11D, роботодавці можуть здійснювати payrolling пільг (включно зі службовими автомобілями), зареєструвавшись у HMRC до початку податкового року. Payrolling збирає прибутковий податок через PAYE в реальному часі замість коригування через P11D наприкінці року. Після переходу на payrolling для цього працівника форма P11D не потрібна (хоча зведена форма P11D(b) щодо Class 1A все ще потрібна). (6) ДІЇ ПРАЦІВНИКА — форма P11D вашого роботодавця запускає коригування вашого податкового коду або запис у декларації самооцінки (Self Assessment). Якщо застосовується payrolling, вигоди вже включені у ваш PAYE. (7) ЗМІНИ ПРОТЯГОМ РОКУ — якщо ви змінюєте автомобіль, повертаєте автомобіль або починаєте користуватися автомобілем протягом року, повідомте роботодавця негайно. P11D враховує автомобіль за точними датами, коли він був доступний.
А як щодо паливної вигоди та автомобільних компенсацій?
ПАЛИВНА ВИГОДА ДЛЯ БЕНЗИНУ/ДИЗЕЛЮ: якщо ваш роботодавець оплачує паливо для особистого пробігу (тобто ви можете користуватися корпоративною паливною карткою або корпоративним паливом для особистих поїздок), ви стикаєтеся зі значним нарахуванням ПАЛИВНОЇ ВИГОДИ. Мультиплікатор палива у 2025/26 становить £27,800. Паливна вигода = £27,800 × відповідний відсоток (та сама ставка на основі CO2, що й для BiK автомобіля). Приклад: бензиновий автомобіль 120г, відповідний відсоток 30%. Паливна вигода = £27,800 × 30% = £8,340 — дуже велика оподатковувана вигода. Працівник за вищою ставкою: £8,340 × 40% = £3,336/рік додаткового податку. ЯКЩО ВИ НЕ компенсуєте повністю паливо для особистого пробігу за консультаційними ставками HMRC (AFR), ви запускаєте повне нарахування паливної вигоди. Більшості працівників не варто приймати паливо для особистого користування — вартість податку майже завжди перевищує вигоду. ЕЛЕКТРОМОБІЛІ: НЕМАЄ нарахування паливної вигоди за електроенергію, надану для особистої зарядки службових електромобілів з нульовими викидами. Домашня зарядка, оплачена роботодавцем (або зарядка на робочому місці), не створює паливної вигоди. Це ще одна суттєва перевага EV. АВТОМОБІЛЬНА КОМПЕНСАЦІЯ: замість службового автомобіля деякі роботодавці пропонують грошову автомобільну компенсацію (зазвичай £4,000-£8,000/рік). Це оподатковуваний дохід (PAYE). Ви тоді купуєте/берете в лізинг власний автомобіль і можете отримати компенсацію пробігу HMRC (45 пенсів/милю до 10,000 миль, 25 пенсів надалі) за ділові поїздки. Для водіїв з великим пробігом автомобільна компенсація плюс ставки пробігу HMRC можуть бути більш податково ефективними, ніж службовий автомобіль — особливо якщо автомобіль економічний, а діловий пробіг великий.
Що станеться, якщо я зроблю внесок у вартість службового автомобіля?
Ви можете зменшити свій податок BiK на службовий автомобіль двома способами, здійснивши капітальні внески: (1) КАПІТАЛЬНИЙ ВНЕСОК — ви сплачуєте одноразову суму на вартість автомобіля (до £5,000). Це зменшує ціну P11D на сплачену суму. Приклад: автомобіль з ціною P11D £35,000, ви вносите £4,000. Ефективна ціна P11D = £31,000. Оподатковувана вигода за ставкою 30% = £9,300 замість £10,500. Річна економія податку за ставкою 40%: £480. Зверніть увагу: межа £5,000 застосовується на автомобіль; ви не можете зменшити P11D нижче прайсової ціни мінус £5,000. (2) ВНЕСОК ЗА ОСОБИСТЕ КОРИСТУВАННЯ — ви сплачуєте роботодавцю фіксовану щомісячну або річну суму за особисте користування автомобілем. Ці платежі віднімаються від оподатковуваної вигоди. Приклад: ви сплачуєте £100/місяць (£1,200/рік) за особисте користування. BiK £12,000 мінус £1,200 = £10,800 оподатковуваної вигоди. Економія податку за ставкою 40%: £480/рік. Однак платіж має бути здійснений роботодавцю (не компенсований вам); ви не можете вимагати його назад. КОМБІНАЦІЯ: ви можете зробити і капітальний внесок (зменшуючи P11D), і внесок за особисте користування (зменшуючи річну оподатковувану вигоду). Капітальний внесок — одноразова сума на початку; внесок за особисте користування — постійні щомісячні платежі.
Що, якщо службовий автомобіль недоступний протягом частини податкового року?
Оподатковувана вигода зменшується пропорційно кількості днів доступності, коли автомобіль недоступний 30 або більше послідовних днів протягом податкового року — наприклад, якщо він на тривалому ремонті, очікує отримання, або працівник розпочинає/залишає роботу чи автомобільну схему протягом року. Короткі перерви менше 30 послідовних днів не зменшують нарахування. Якщо у вас одночасно доступно більше одного службового автомобіля, HMRC також має правила, що запобігають простому чергуванню між двома автомобілями для зменшення нарахування — вигода за кожним автомобілем зазвичай все одно розраховується за фактичними днями його надання. Завжди повідомляйте роботодавця негайно про будь-яку зміну автомобіля чи період недоступності, оскільки це безпосередньо впливає на розрахунок P11D.
Чи може вигода від службового автомобіля перевести мене у вищу податкову групу або вплинути на інші пільги?
Так — вартість BiK додається до вашого оподатковуваного доходу до розрахунку вашої податкової групи та різних порогів, залежних від доходу, тому велика вигода від автомобіля може перевести граничного платника за вищою ставкою через поріг 40%, або наблизити когось до £100,000, ще більше потрапляючи у поступове скасування Personal Allowance (втрачається зі ставкою £1 за кожні £2 доходу між £100,000 і £125,140). Це також може враховуватися у «скоригованому чистому доході» для High Income Child Benefit Charge, яка починає поступово скасовуватися з £60,000 і повністю скасовує Child Benefit при £80,000. Якщо вигода від службового автомобіля наближає вас до одного з цих порогів, пенсійні внески або домовленість про EV/salary sacrifice, що знижує оподатковувану вигоду, можуть допомогти впоратися з побічними ефектами.
Related Calculators
Income Tax Calculator
Work out how much income tax you owe using the latest 2025/26 UK tax bands.
National Insurance Calculator
Calculate your National Insurance contributions for 2025/26.
Check your Student Loan
Calculate monthly student loan repayments for Plans 1, 2, 4 and 5.
Check your Salary Sacrifice
Calculate how much tax and National Insurance you save by making salary sacrifice contributions to a pension, cycle to work scheme or EV car scheme.