Guia Pilar · Atualizado em maio de 2026
Imposto sobre Benefício em Espécie (BiK) de Carro de Empresa no Reino Unido 2026/27: Carro Elétrico 3%, Gasolina Até 37%, Comunicação P11D, Class 1A NI e Sacrifício Salarial para VE
Um carro de empresa é um benefício em espécie (BiK) tributável. A HMRC calcula o valor tributável como o preço de tabela P11D do carro × percentagem apropriada baseada em CO2. Para 2025/26, um carro elétrico com zero emissões atrai apenas 3% de BiK — o que significa que um VE de £40.000 cria apenas £1.200 de benefício tributável (£240/ano de imposto para um funcionário de taxa base, £480/ano para um funcionário de taxa superior). Um carro a gasolina com 120g de CO2 usa uma taxa de 30% — o mesmo carro de £40.000 cria £12.000 de benefício tributável (£4.800/ano de imposto para um funcionário de taxa superior). Os empregadores também pagam Class 1A NI a 13,8% sobre o valor do benefício. Os veículos elétricos através de sacrifício salarial estão unicamente isentos das regras do Optional Remuneration Arrangement (OpRA) — tornando o sacrifício salarial para VE um dos benefícios para funcionários mais eficientes em termos fiscais disponíveis em 2026/27. Este guia aborda o cálculo do BiK, as tabelas de taxas de CO2, as vantagens dos carros elétricos, o benefício de combustível, a comunicação P11D e a mecânica do sacrifício salarial para VE.
A Fórmula do BiK — Valor P11D × Percentagem Apropriada
O imposto sobre carro de empresa (tecnicamente: a cobrança de imposto sobre o rendimento sobre o benefício de emprego de um carro disponibilizado para uso privado) funciona da seguinte forma:
- Valor P11D = preço de tabela do fabricante, incluindo acessórios padrão + IVA, menos qualquer contribuição de capital que pague (até £5.000 de redução máxima)
- Percentagem apropriada = taxa baseada em CO2 definida pela HMRC em cada ano fiscal
- Benefício tributável = valor P11D × percentagem apropriada
- Imposto sobre o rendimento = benefício tributável × a sua taxa marginal (20%, 40% ou 45%)
Percentagens Apropriadas para 2025/26
A HMRC publica uma tabela completa de percentagens apropriadas por faixa de CO2. Pontos de referência principais para 2025/26:
Taxas de BiK de carro de empresa 2025/26 (Inglaterra, País de Gales, NI)
| CO2 (g/km) | Gasolina/Híbrido % | Sobretaxa diesel* |
|---|---|---|
| 0 (elétrico) | 3% | N/A |
| 1–50 (autonomia VE >130mi) | 5% | N/A |
| 1–50 (autonomia VE 70-129mi) | 8% | N/A |
| 1–50 (autonomia VE 40-69mi) | 12% | N/A |
| 1–50 (autonomia VE <40mi) | 14% | N/A |
| 51–75 | 17% | +4% |
| 76–94 | 18% | +4% |
| 95–99 | 19% | +4% |
| 100–104 | 20% | +4% |
| 110–114 | 22% | +4% |
| 120–124 | 24% | +4% |
| 130–134 | 26% | +4% |
| 140–144 | 28% | +4% |
| 155–159 | 31% | +4% |
| 175–179 | 35% | +4% |
| 195+ | 37% | +4% |
*A sobretaxa diesel (4%) aplica-se a diesels não-RDE2. Taxa máxima 37% (incl. sobretaxa diesel). Fonte: HMRC.
Exemplos Práticos — Comparação VE vs Gasolina
Carro de £40.000 — custo anual para funcionário de taxa superior (2025/26)
| Item | Elétrico (0g) | Gasolina (120g) | Diesel (140g) |
|---|---|---|---|
| Taxa BiK | 3% | 24% | 32% |
| Benefício tributável | £1.200 | £9.600 | £12.800 |
| IT do funcionário (40%) | £480 | £3.840 | £5.120 |
| Class 1A NI do empregador (13,8%) | £165,60 | £1.324,80 | £1.766,40 |
Sacrifício Salarial para Carro Elétrico — Como Funciona
O sacrifício salarial para VE é o benefício para funcionários mais eficiente em termos fiscais disponível em 2025/26. A mecânica:
- O funcionário reduz formalmente o salário pelo custo mensal de leasing do VE
- O empregador arrenda o VE e fornece-o como um benefício
- O funcionário paga Imposto sobre o Rendimento + NI de funcionário sobre o BiK (3% × valor P11D) — NÃO sobre o salário sacrificado
- O funcionário poupa IT (20-45%) + NI de funcionário (8% ou 2%) sobre o salário sacrificado
Sacrifício salarial para VE — sacrifício de £500/mês, funcionário de taxa superior (2025/26)
- Sacrifício anual: £6.000
- Imposto sobre o Rendimento poupado (40%): £2.400
- NI de funcionário poupado (2% acima de £50.270): £120
- Benefício tributável BiK (VE £45.000 × 3% = £1.350): IT = £540
- Custo líquido do funcionário (£6.000 − £2.400 − £120 + £540): £4.020/ano = £335/mês
- Custo equivalente a partir do salário líquido, se pagar o leasing você mesmo: £6.000 bruto → £3.600 líquido (60% de salário líquido após 40% de IT + 2% de NI)
- Poupança do sacrifício salarial para VE vs pagar por conta própria: ~£335 vs £500 efetivo = ~£2.000/ano de poupança
Isenção do OpRA — o ponto legal chave
Ao abrigo das regras do Optional Remuneration Arrangement (OpRA), o sacrifício salarial é normalmente tributado sobre o valor MAIS ALTO entre o valor BiK ou o salário cedido. Os VE estão especificamente ISENTOS do OpRA — o BiK de 3% aplica-se independentemente do salário sacrificado. Esta isenção torna o sacrifício salarial para VE unicamente atrativo. O sacrifício salarial para carros a gasolina/diesel NÃO está isento do OpRA e, por isso, oferece pouca vantagem fiscal.
Benefício de Combustível — Evite a Armadilha
Se o seu empregador pagar pelo combustível de quilometragem pessoal (gasolina ou diesel), enfrenta um benefício tributável adicional muito grande:
Fórmula do benefício de combustível: £27.800 (multiplicador de combustível 2025/26) × percentagem apropriada (a mesma taxa de CO2 do carro).
Exemplo: carro a gasolina de 120g (taxa de 24%). Benefício de combustível = £27.800 × 24% = £6.672. Funcionário de taxa superior: £6.672 × 40% = £2.669/ano de imposto adicional. Aos custos típicos de combustível, isto quase nunca representa valor em comparação com pagar simplesmente o seu próprio combustível pessoal.
Carros elétricos: sem cobrança de benefício de combustível. O carregamento em casa ou no local de trabalho, pago pelo empregador, para carros de empresa elétricos, não desencadeia um benefício de combustível. Esta é mais uma vantagem significativa dos VE.
Comunicação P11D e Payrolling
O seu empregador deve comunicar os benefícios de carro de empresa anualmente:
- Formulário P11D: submetido à HMRC até 6 de julho. Os funcionários recebem uma cópia. Desencadeia um ajuste no código de imposto ou uma entrada no Self Assessment.
- P11D(b): resumo do empregador do total de Class 1A NI a pagar. Class 1A NI devido a 22 de julho (eletrónico) ou 19 de julho (cheque).
- Payrolling: se o seu empregador se tiver registado para processar benefícios em folha de pagamento, o BiK é incluído no seu PAYE mensal — sem ajuste do P11D no final do ano. O Class 1A NI continua a ser comunicado no P11D(b).
Se o seu carro mudar durante o ano, notifique o seu empregador imediatamente. O benefício é calculado pro-rata para as datas em que o carro está disponível.
Erros Comuns
- 1. Aceitar combustível para uso pessoal. A menos que reembolse totalmente o combustível pessoal às Advisory Fuel Rates da HMRC, aplica-se uma cobrança de benefício de combustível — frequentemente custando mais em imposto do que o combustível vale.
- 2. Não declarar alterações de carro ao empregador. O P11D deve refletir as datas exatas em que os carros estão disponíveis. Períodos não declarados resultam em benefícios subdeclarados e penalizações da HMRC.
- 3. Assumir que o sacrifício salarial para carros a gasolina funciona como para VE. O sacrifício salarial para carros de empresa não-VE está sujeito ao OpRA e raramente é eficiente em termos fiscais. Os VE têm a isenção específica.
- 4. Ignorar as contribuições de capital. Se puder contribuir até £5.000 para a compra do carro, isto reduz o valor P11D e todo o imposto BiK futuro.
- 5. Esquecer o Class 1A NI ao calcular o custo de carros de empresa para empregadores. O NI de 13,8% do empregador sobre os benefícios torna os carros de empresa materialmente mais caros do que sugere a taxa de leasing anunciada.
Guias e Calculadoras Relacionadas
Use a nossa Calculadora de Salário Líquido para modelar o efeito líquido de um benefício de carro de empresa no seu salário líquido anual, ou leia o nosso guia P11D Benefícios em Espécie para cobertura completa de todos os benefícios tributáveis, incluindo seguro médico, alojamento e empréstimos.
Fontes Principais
Frequently Asked Questions
Como é calculado o imposto sobre o Benefício em Espécie (BiK) de carro de empresa?
O BiK de carro de empresa é calculado como: VALOR P11D × PERCENTAGEM APROPRIADA = BENEFÍCIO TRIBUTÁVEL. (1) VALOR P11D — o preço de tabela do carro quando novo, incluindo acessórios padrão e IVA, mas excluindo a taxa de registo do primeiro ano e o Vehicle Excise Duty (imposto de circulação). Se pagar uma contribuição de capital para o carro (até um máximo de £5.000), este valor é deduzido do valor P11D. (2) PERCENTAGEM APROPRIADA — definida pela HMRC com base nas emissões de CO2 do carro e no tipo de combustível. Para 2025/26, as taxas variam de 3% (elétrico com zero emissões) até 37% (diesel de alta emissão). (3) BENEFÍCIO TRIBUTÁVEL — o produto do valor P11D × percentagem apropriada é adicionado ao seu rendimento tributável. O seu imposto sobre o rendimento é calculado sobre este rendimento aumentado à sua taxa marginal. EXEMPLO: Carro elétrico, valor P11D £40.000. Percentagem apropriada 3%. Benefício tributável = £40.000 × 3% = £1.200. Imposto à taxa base (20%): £240/ano. Imposto à taxa superior (40%): £480/ano. COMPARAÇÃO com CARRO A GASOLINA: mesmo carro de £40.000, 120g de CO2, gasolina = 30% de percentagem apropriada. Benefício tributável = £40.000 × 30% = £12.000. Imposto a 40%: £4.800/ano — 10× mais caro do que o equivalente elétrico.
Quais são as taxas de BiK de carro de empresa para 2025/26?
A HMRC define percentagens apropriadas (taxas de BiK) por faixa de CO2 para 2025/26. Taxas principais: (1) ZERO EMISSÕES (0g CO2, elétrico puro): 3%. (2) 1-50g CO2 (híbrido plug-in com autonomia elétrica): 5-14%, dependendo da autonomia com zero emissões. (3) 51-75g CO2: 17%. (4) 76-94g CO2: 18%. (5) 95-99g CO2: 19%. (6) 100-104g CO2: 20%. (7) 105-109g CO2: 21%. (8) 110-114g CO2: 22%. (9) 115-119g CO2: 23%. (10) 120-124g CO2: 24%. (11) 125-129g CO2: 25%. (12) 130-134g CO2: 26%. (13) 135-139g CO2: 27%. E assim sucessivamente, aumentando 1% a cada faixa de 5g até um máximo de 37%. SOBRETAXA DIESEL: adicione 4% para carros a diesel que não cumprem a norma RDE2 (a maioria dos diesels pré-2021). O limite máximo mantém-se em 37%, incluindo a sobretaxa diesel. A taxa de 3% para carros elétricos foi confirmada até 2027/28, subindo para 5% em 2027/28, 7% em 2028/29, 9% em 2029/30 — proporcionando certeza a longo prazo para as frotas de VE.
O meu empregador também paga imposto por fornecer um carro de empresa?
Sim — os empregadores pagam Class 1A National Insurance Contributions (NIC) sobre o valor dos benefícios de carro de empresa. Para 2025/26: TAXA CLASS 1A NI: 13,8% sobre o valor do benefício tributável. EXEMPLO: O funcionário tem um carro com benefício tributável de £12.000/ano. Class 1A NI do empregador: £12.000 × 13,8% = £1.656/ano. Este é um custo adicional para o empregador, para além dos custos do carro (leasing, seguro, combustível, manutenção). Para carros elétricos: VE de £40.000 a 3% BiK = £1.200 de benefício. Class 1A NI do empregador = £1.200 × 13,8% = £165,60/ano — uma fração do equivalente a gasolina. COMUNICAÇÃO: os empregadores comunicam os benefícios de carro de empresa no formulário P11D (ou via payrolling) até 6 de julho após o fim do ano fiscal. O Class 1A NI é pago até 19 de julho (cheque) ou 22 de julho (eletrónico). O incumprimento na comunicação e pagamento atempado do Class 1A NI resulta em juros e penalizações da HMRC.
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Qual é a vantagem de escolher um carro de empresa elétrico?
Escolher um carro de empresa com zero emissões (elétrico) tem vantagens fiscais significativas em 2025/26 em comparação com um equivalente a gasolina ou diesel: (1) POUPANÇA FISCAL PARA O FUNCIONÁRIO — taxa BiK de 3% vs 30-37% para o equivalente a gasolina/diesel. Num carro de £40.000, o funcionário poupa £4.320-£5.680/ano em imposto sobre o rendimento (contribuinte de taxa superior). (2) POUPANÇA DE NI PARA O EMPREGADOR — o Class 1A NI do empregador é 13,8% do valor BiK. VE com BiK de £1.200 vs gasolina com BiK de £12.000 → o empregador poupa £1.490,40/ano em NI por carro. (3) SUBSÍDIOS DE CAPITAL — uma empresa que compra um VE recebe 100% de subsídio de primeiro ano (FYA) imediatamente vs 6% de WDA/ano para um carro com >50g de CO2. (4) BENEFÍCIO DE COMBUSTÍVEL — se o empregador pagar pela eletricidade pessoal (carregamento em casa), não há cobrança de benefício de combustível para carros elétricos (ao contrário de gasolina/diesel, onde o combustível de quilometragem pessoal cria um grande benefício tributável). (5) CERTEZA PARA 5 ANOS À FRENTE — a HMRC publicou as taxas de BiK para VE até 2029/30, permitindo um planeamento de frota com confiança. COMPARAÇÃO DETALHADA (funcionário de taxa superior, 5 anos): VE £40k → imposto do funcionário = £480/ano × 5 = £2.400. Gasolina £40k, 120g → imposto do funcionário = £4.800/ano × 5 = £24.000. Poupança com VE: £21.600 em 5 anos.
Como funciona o sacrifício salarial para carros de empresa elétricos?
O sacrifício salarial para carros elétricos (também chamado sacrifício salarial para VE ou sacrifício salarial para veículos de emissões ultra-baixas) é um dos benefícios para funcionários mais eficientes em termos fiscais disponíveis em 2025/26. A estrutura: (1) O FUNCIONÁRIO sacrifica salário igual ao custo mensal de leasing de um VE. O empregador arrenda o carro e fornece-o como um benefício. (2) POR SER SACRIFÍCIO SALARIAL — o funcionário poupa Imposto sobre o Rendimento + NI de funcionário sobre o salário sacrificado. Um funcionário de taxa superior que sacrifica £500/mês poupa 40% de IT + 2% de NI = 42% de imposto sobre esse salário. (3) COBRANÇA BiK — em vez da poupança salarial, o funcionário é tributado sobre o BiK (3% do preço de tabela). O efeito líquido: o funcionário paga imposto BiK de £480/ano (40% sobre £1.200 de BiK) mas poupa £2.520 em IT/NI sobre £500/mês × 12 meses. Poupança líquida do funcionário: aproximadamente £2.040/ano. (4) EMPREGADOR — poupa NI do empregador (13,8% sobre o salário sacrificado). Sobre £6.000 de salário sacrificado: o empregador poupa £828/ano por carro. (5) REGRAS DO OPTIONAL REMUNERATION ARRANGEMENT (OpRA) — para a maioria dos benefícios, o sacrifício salarial é tributado sobre o valor MAIS ALTO entre o valor BiK ou o dinheiro cedido. O sacrifício salarial para VE está ISENTO do OpRA — a taxa BiK de 3% aplica-se independentemente do salário sacrificado. É isto que torna o sacrifício salarial para VE unicamente atrativo. Para carros a gasolina/diesel, as regras do OpRA neutralizam a maior parte da vantagem do sacrifício salarial. (6) NA PRÁTICA: o funcionário obtém um novo VE por aproximadamente £250-350/mês de custo líquido (após todas as poupanças fiscais), em comparação com pagar o mesmo a partir do salário líquido, o que custaria £400-450/mês.
O que é o formulário P11D e como é comunicado o imposto sobre carros de empresa?
O P11D é o formulário de declaração anual que os empregadores devem submeter à HMRC para cada funcionário que tenha recebido benefícios tributáveis em espécie (incluindo carros de empresa) durante o ano fiscal. PONTOS-CHAVE: (1) PRAZO — os formulários P11D devem ser submetidos à HMRC até 6 de julho após o fim do ano fiscal (por exemplo, para 2025/26, até 6 de julho de 2026). (2) P11D(b) — formulário resumo para o Class 1A NI do empregador. Submetido juntamente com os P11D individuais. (3) PAGAMENTO DO CLASS 1A NI — deve ser pago até 22 de julho (eletrónico) ou 19 de julho (cheque). (4) NOTIFICAÇÃO AO FUNCIONÁRIO — os funcionários também devem receber uma cópia do seu P11D até 6 de julho. (5) PAYROLLING DE BENEFÍCIOS — como alternativa ao P11D, os empregadores podem processar os benefícios em folha de pagamento (incluindo carros de empresa) registando-se junto da HMRC antes do início do ano fiscal. O payrolling cobra o Imposto sobre o Rendimento através do PAYE em tempo real, em vez de através do ajuste do P11D no final do ano. Uma vez processado em folha, não é necessário P11D para esse funcionário (embora o resumo P11D(b) do Class 1A ainda seja necessário). (6) AÇÃO DO FUNCIONÁRIO — o P11D do seu empregador desencadeia um ajuste no seu código de imposto ou uma entrada na declaração de Self Assessment. Se processado em folha, os benefícios já estão incluídos no seu PAYE. (7) ALTERAÇÕES DURANTE O ANO — se mudar de carro, devolver um carro, ou começar a usar um carro a meio do ano, comunique ao seu empregador imediatamente. O P11D comunica o carro pelas datas exatas em que esteve disponível.
E os benefícios de combustível e as compensações por uso de carro?
BENEFÍCIO DE COMBUSTÍVEL PARA GASOLINA/DIESEL: se o seu empregador pagar pelo combustível de quilometragem pessoal (ou seja, se puder usar o cartão de combustível da empresa ou combustível da empresa para viagens pessoais), enfrenta uma COBRANÇA DE BENEFÍCIO DE COMBUSTÍVEL significativa. O multiplicador de combustível de 2025/26 é £27.800. Benefício de combustível = £27.800 × percentagem apropriada (a mesma taxa baseada em CO2 do BiK do carro). Exemplo: carro a gasolina de 120g, 30% de percentagem apropriada. Benefício de combustível = £27.800 × 30% = £8.340 — um benefício tributável muito grande. Funcionário de taxa superior: £8.340 × 40% = £3.336/ano de imposto adicional. A MENOS QUE reembolse totalmente o combustível de quilometragem pessoal às taxas de combustível recomendadas pela HMRC (AFRs), a cobrança total do benefício de combustível aplica-se. A maioria dos funcionários não deve aceitar combustível para uso pessoal — o custo fiscal quase sempre excede o benefício. CARROS ELÉTRICOS: NÃO há cobrança de benefício de combustível para eletricidade fornecida para carregamento pessoal em carros de empresa com zero emissões. O carregamento em casa pago pelo empregador (ou carregamento no local de trabalho) não gera um benefício de combustível. Esta é mais uma vantagem significativa dos VE. COMPENSAÇÃO POR USO DE CARRO: em vez de um carro de empresa, alguns empregadores oferecem uma compensação monetária por uso de carro (normalmente £4.000-£8.000/ano). Isto é rendimento tributável (PAYE). Depois compra/arrenda o seu próprio carro e pode reclamar a compensação por quilometragem da HMRC (45p/milha até 10.000 milhas, 25p a partir daí) para viagens profissionais. Para condutores com quilometragem elevada, uma compensação por uso de carro mais as taxas de quilometragem da HMRC podem ser mais eficientes em termos fiscais do que um carro de empresa — especialmente se o carro for eficiente e a quilometragem profissional for elevada.
O que acontece se eu contribuir para o custo do carro de empresa?
Pode reduzir o seu imposto BiK de carro de empresa de duas formas ao fazer contribuições de capital: (1) CONTRIBUIÇÃO DE CAPITAL — paga um montante fixo para o custo do carro (até £5.000). Isto reduz o valor P11D pelo montante pago. Exemplo: carro com P11D de £35.000, contribui £4.000. P11D efetivo = £31.000. Benefício tributável a 30% = £9.300 em vez de £10.500. Poupança fiscal anual a 40%: £480. Nota: o limite de £5.000 aplica-se por carro; não pode reduzir o P11D abaixo do preço de tabela menos £5.000. (2) CONTRIBUIÇÃO PARA USO PRIVADO — paga ao seu empregador um montante fixo mensal ou anual pelo uso pessoal do carro. Estes pagamentos são deduzidos do benefício tributável. Exemplo: paga £100/mês (£1.200/ano) pelo uso privado. BiK de £12.000 menos £1.200 = £10.800 de benefício tributável. Poupança fiscal a 40%: £480/ano. No entanto, o pagamento deve ser feito ao seu empregador (não reembolsado a si); não pode reclamá-lo de volta. COMBINAÇÃO: pode fazer tanto uma contribuição de capital (reduzindo o P11D) como uma contribuição para uso privado (reduzindo o benefício tributável anual). A contribuição de capital é um montante único no início; a contribuição para uso privado são pagamentos mensais contínuos.
E se o carro de empresa estiver indisponível durante parte do ano fiscal?
O benefício tributável é reduzido numa base pro-rata, de acordo com os dias disponíveis, sempre que um carro esteja indisponível durante 30 ou mais dias consecutivos no ano fiscal — por exemplo, se estiver fora de circulação para uma reparação prolongada, à espera de recolha, ou se o funcionário começar/deixar o emprego ou o esquema de carro a meio do ano. Interrupções curtas de menos de 30 dias consecutivos não reduzem a cobrança. Quando tem mais do que um carro de empresa disponível ao mesmo tempo, a HMRC também tem regras que impedem simplesmente alternar entre dois carros para reduzir a cobrança — o benefício de cada carro é normalmente ainda calculado para os dias em que foi efetivamente fornecido. Informe sempre o seu empregador prontamente sobre qualquer alteração de carro ou período de indisponibilidade, pois isto alimenta diretamente o cálculo do P11D.
Um benefício de carro de empresa pode colocar-me numa faixa de imposto mais alta ou afetar outras compensações?
Sim — o valor BiK é adicionado ao seu rendimento tributável antes de a sua faixa de imposto e vários limiares baseados no rendimento serem calculados, pelo que um benefício de carro elevado pode empurrar um contribuinte de taxa superior no limite para além do limiar de 40%, ou aproximar alguém dos £100.000, empurrando-o ainda mais para a retirada progressiva do Personal Allowance (perdido a uma taxa de £1 por cada £2 de rendimento entre £100.000 e £125.140). Também pode contar para o "rendimento líquido ajustado" para o High Income Child Benefit Charge, que começa a diminuir progressivamente a partir de £60.000 e remove totalmente o Child Benefit a £80.000. Se um benefício de carro de empresa o aproximar de um destes limiares, contribuições para a pensão ou um acordo de VE/sacrifício salarial que reduza o benefício tributável podem ajudar a gerir os efeitos colaterais.
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