المصاريف المسموح بها للعاملين لحسابهم الخاص في المملكة المتحدة 2025/26 — دليل شامل

1. اختبار "بالكامل وحصريًا"

كل مصروف مسموح به في قانون العمل لحساب خاص في المملكة المتحدة يمر عبر بوابة واحدة: المادة 34 من قانون ضريبة الدخل (التجارة والدخل الآخر) لعام 2005. لا يكون المصروف قابلًا للخصم إلا إذا تُكبِّد بالكامل وحصريًا لأغراض التجارة. الكلمتان كلتاهما مهمتان. "بالكامل" تعني أن المصروف بأكمله يتعلق بالتجارة. "حصريًا" تعني عدم وجود غرض آخر — لا منفعة شخصية عرَضية، ولا دافع مزدوج.

عندما يكون للمصروف عنصر تجاري واضح وعنصر شخصي واضح، تسمح هيئة الإيرادات والجمارك (HMRC) بالتقسيم: يمكن المطالبة بـ70% من هاتف محمول يُستخدم 70% لمكالمات العملاء و30% لمكالمات شخصية. أما عندما تتشابك الأغراض التجارية والشخصية إلى درجة يستحيل فيها الفصل بينهما — والحالة الكلاسيكية هي بدلة أنيقة تُشترى خصيصًا لارتدائها في اجتماعات العملاء، حيث توفر البدلة أيضًا المنفعة الشخصية غير القابلة للفصل المتمثلة في الدفء واللياقة — فإن المصروف بأكمله يفشل في الاختبار. حسمت قضية Mallalieu ضد Drummond (1983) هذه القاعدة، وقد طُبِّقت بصرامة على الملابس منذ ذلك الحين.

في النزاعات، تنظر هيئة الإيرادات والجمارك والمحاكم إلى غرض التاجر من تكبد التكلفة، وليس فقط أثرها. إذا كان غرضك الأساسي هو العمل وكانت أي منفعة شخصية عرَضية حقًا، فإن المصروف ينجو. أما إذا كان العمل مجرد سبب مساهم من بين عدة أسباب، فأنت في مشكلة. عمليًا: احتفظ بأدلة مكتوبة عن الغرض التجاري للبنود الحدّية وقت تكبدها.

2. الأساس النقدي مقابل الاستحقاق التقليدي

يجب على العاملين لحسابهم الخاص اختيار أساس محاسبي. هناك أساسان:

• الأساس النقدي — تسجيل الدخل عند استلامه والمصاريف عند دفعها. لا مدينون، ولا دائنون، ولا حركات مخزون. متاح لمعظم العاملين لحسابهم الخاص بحجم مبيعات سنوي أقل من 150,000 جنيه إسترليني (ارتفع من 85,000 جنيه إسترليني اعتبارًا من 6 أبريل 2024 — توسّع كبير). أصبح الأساس النقدي هو الخيار الافتراضي للتجار الجدد اعتبارًا من أبريل 2024؛ يجب عليك أن تختار الانسحاب فعليًا لاستخدام الاستحقاق.
• الاستحقاق التقليدي — تسجيل الدخل عند اكتسابه والمصاريف عند تكبدها، بغض النظر عن حركة النقد. عمل أكثر، ودقة أعلى، ولا سقف لحجم المبيعات. مطلوب للشراكات التي تضم أعضاء شركات وبعض المهن المتخصصة.

الأساس النقدي أبسط ويوائم الضريبة مع التدفق النقدي، مما يساعد صغار التجار على تجنب دفع ضريبة على فواتير لم يسددها العملاء بعد. لكنه يأتي مع قيود: الإغاثة من الخسائر محدودة — يمكن ترحيل خسائر الأساس النقدي فقط إلى الأمام مقابل أرباح مستقبلية من نفس التجارة، وليس مقاصتها جانبيًا مع دخل التوظيف أو ترحيلها للخلف. الفائدة على الاقتراض محدودة بـ500 جنيه إسترليني سنويًا. والإنفاق الرأسمالي على معظم المعدات والآلات يُخصم ببساطة عند الدفع — مريح لكنه يعني أنك لا تستطيع توزيع مشترى كبير عبر السنوات.

التبديل بين الأساسين في منتصف العمل مسموح به لكنه ينشئ قيودًا تسوية لتجنب احتساب الدخل أو المصاريف مرتين عبر سنة التحول. تنشر هيئة الإيرادات والجمارك قواعد انتقالية في دليل BIM70000 تعيد حساب المدينين والدائنين والمخزون من السنة السابقة بحيث لا يفلت شيء من دون ضريبة أو يُفرض عليه ضريبة مرتين. يوصي معظم المحاسبين بمراجعة اختيار الأساس سنويًا، خاصة للتجار القريبين من سقف 150,000 جنيه إسترليني أو من يتوقعون خسارة يرغبون في مقاصتها مع دخل آخر (وهو ما يسمح به الاستحقاق التقليدي فقط).

نقطة دقيقة: اعتبارًا من أبريل 2024 انقلب الخيار الافتراضي لتسجيلات العاملين لحسابهم الخاص الجدد. حيث كان عليك سابقًا اختيار الأساس النقدي، تطبقه هيئة الإيرادات والجمارك الآن تلقائيًا ما لم تُحدد مربع "استخدام المحاسبة التقليدية" في إقرارك الضريبي. وُضع كثير من التجار على أساس الاستحقاق سابقًا في الأساس النقدي في سنة 2024/25 ما لم يقوموا باختيار فعلي — تحقق من الأساس الموضح في آخر إقرار قدمته إن لم تكن متأكدًا.

3. مصاريف المكتب ومساحة العمل

يعمل معظم العاملين لحسابهم الخاص من المنزل جزءًا من الوقت على الأقل. تقدم هيئة الإيرادات والجمارك طريقتين:

طريقة المعدل الثابت المبسّط

استنادًا إلى ساعات العمل من المنزل كل شهر، تطالب بمبلغ ثابت يغطي التدفئة والإضاءة والطاقة. لا يشمل ضريبة المجلس أو فائدة الرهن العقاري أو الإيجار أو الإنترنت العريض النطاق — يجب المطالبة بتلك بشكل منفصل بموجب الطريقة التفصيلية أو تقسيمها.

طريقة التقسيم التفصيلي

احسب الحصة الفعلية من تكاليف تشغيل المنزل المنسوبة إلى العمل. النهج المعياري هو الغرف × الوقت:

• حدد الغرف المستخدمة للعمل (باستثناء الحمام والمطبخ والممر).
• اقسم إجمالي الفواتير على عدد الغرف.
• اضرب في نسبة الوقت التي تُستخدم فيها تلك الغرفة للعمل كل أسبوع.

الفواتير التي يمكن تقسيمها: الغاز والكهرباء ورسوم المياه وضريبة المجلس وتأمين المحتويات وفائدة الرهن العقاري (وليس السداد الرأسمالي) والإيجار والإنترنت العريض النطاق وحصة من التنظيف. بالنسبة لمنزل من 6 غرف تُستخدم فيه غرفة واحدة 40 ساعة أسبوعيًا (من أصل 105 ساعة يقظة مفترضة)، فإن فواتير سنوية قدرها 4,800 جنيه إسترليني تعطي: 4,800 ÷ 6 = 800 × (40/105) = 305 جنيهات إسترلينية سنويًا. أضف نسبة الإنترنت العريض النطاق فوق ذلك، وعادةً ما تتفوق الطريقة التفصيلية على المعدل الثابت لمن يعمل من المنزل بدوام كامل.

كلمة تحذير: استخدام غرفة حصريًا للعمل قد ينشئ رسمًا جزئيًا لضريبة أرباح رأس المال عند بيع المنزل، لأن إعفاء الإقامة الرئيسية الخاصة (PPR) يُقيَّد لأي جزء يُستخدم حصريًا للعمل. يوصي معظم المستشارين دائمًا بالاحتفاظ ببعض الاستخدام الشخصي لمساحة مكتب المنزل للحفاظ على إعفاء PPR الكامل.

مساحة عمل مستأجرة مخصصة

إيجار مكتب مشترك أو استوديو أو ورشة أو مكتب قابل للخصم بنسبة 100% كمصروف تجاري مباشر. وكذلك الحال بالنسبة لمعدلات الأعمال، وتأمين محتويات المقر، والكهرباء، وجمع النفايات.

4. مصاريف المركبات

هناك طريقتان ولا يمكن الجمع بينهما لنفس المركبة. بمجرد اختيار الطريقة، عليك عادةً الالتزام بها حتى تغيّر المركبة.

طريقة الأميال (مدفوعات بدل الأميال المعتمد)

• السيارات والشاحنات الصغيرة: 45 بنس لكل ميل عمل في أول 10,000 ميل خلال السنة الضريبية، و25 بنس لكل ميل بعد ذلك.
• الدراجات النارية: 24 بنس لكل ميل (بلا حد).
• الدراجات الهوائية: 20 بنس لكل ميل.

يغطي معدل الأميال الوقود والصيانة والإصلاحات وفحص الـMOT وضريبة الطريق والتأمين والاستهلاك. لا يمكنك المطالبة بتلك التكاليف بشكل إضافي. يمكنكالمطالبة بفائدة قرض السيارة وتكاليف مواقف السيارات والرسوم والازدحام المتكبدة في رحلات العمل. احتفظ بسجل أميال آني — التاريخ والرحلة والأميال والغرض التجاري. تطلبه هيئة الإيرادات والجمارك بشكل روتيني.

طريقة التكلفة الفعلية

اجمع كل تكاليف القيادة للسنة (الوقود والتأمين والإصلاحات وضريبة الطريق ومدفوعات التأجير أو البدلات الرأسمالية عند الشراء)، احسب نسبة الاستخدام التجاري من سجل الأميال الخاص بك، وطالب بتلك النسبة. تميل الطريقة الفعلية إلى الفوز للمركبات عالية التكلفة أو الاستخدام التجاري منخفض الأميال، بينما تفوز الأميال للسيارات الرخيصة ذات الأميال العالية. كمعيار تقريبي، تتفوق الأميال عادةً على التكاليف الفعلية بمجرد تجاوز أميال العمل السنوية حوالي 8,000 ميل لسيارة بنزين أو ديزل نموذجية، وأسرع من ذلك للسيارات التي تحافظ على قيمتها جيدًا. بالنسبة للمركبات التجارية مثل الشاحنات الصغيرة — التي غالبًا ما تتأهل لبدل الاستثمار السنوي عند الشراء ولها استخدام وقود مرتفع — غالبًا ما تفوز التكاليف الفعلية.

خطأ شائع: المطالبة بالأميال وحصة من إيصالات الوقود معًا. يشمل معدل 45 بنس الوقود بالفعل. الازدواج في المطالبة أحد أسهل مكاسب الامتثال التي تحققها هيئة الإيرادات والجمارك. وبالمثل، لا تنسَ المطالبة بمواقف السيارات ورسوم الازدحام ورسوم العبور — فهي تقع خارج كلتا الطريقتين وقابلة للخصم بالإضافة إليهما.

5. السفر والإعاشة

السفر من منزلك أو قاعدة عملك إلى مكان عمل مؤقت مسموح به، بما في ذلك الإعاشة المرتبطة به (الوجبات والإقامة). تعامل قاعدة هيئة الإيرادات والجمارك لمكان العمل المؤقت الموقع كمؤقت إذا كنت تتوقع الذهاب إليه لأقل من 24 شهرًا ولأقل من 40% من وقت عملك. بمجرد أن يتجاوز الموقع أيًا من الحدين، يصبح مكان عمل دائمًا ويصبح السفر إليه تنقلًا اعتياديًا — غير مسموح به.

الإعاشة في رحلة عمل حقيقية — تذاكر القطار وأجرة سيارة الأجرة وغرفة فندقية ووجبة معقولة — مسموح بها. الإنفاق الفاخر أو الترفيهي أو ذو طابع الضيافة غير مسموح به. تقبل هيئة الإيرادات والجمارك أن التجار المتنقلين (البنّاؤون، أصحاب المهن، المهندسون المتنقلون) الذين ليس لديهم مكان عمل دائم ثابت يمكنهم المطالبة بالسفر من المنزل إلى كل وظيفة متتالية، على أساس أن المنزل هو فعليًا قاعدة عملياتهم. أما المستشارون العاملون في مكاتب الذين يزورون العملاء أحيانًا فلا يمكنهم عادةً ذلك — منزلهم هو ببساطة مكان إقامتهم والمكتب هو مكان العمل الدائم.

6. تكاليف الموظفين

إذا كنت توظف أي شخص (بما في ذلك الزوج/الزوجة أو أفراد الأسرة)، فإن ما يلي مسموح به:

• الأجور والرواتب والمكافآت المدفوعة عبر نظام PAYE.
• مساهمات التأمين الوطني لصاحب العمل.
• مساهمات المعاش التقاعدي لصاحب العمل (رهنًا ببدل المستفيد السنوي).
• تأمين مسؤولية صاحب العمل — مطلوب قانونًا بمجرد توظيف أي شخص.
• تكاليف التدريب التي تحافظ على المهارات الحالية أو تحدّثها (وليس لاكتساب مهنة جديدة).
• ضيافة الموظفين المعقولة — يمنح إعفاء الحفل السنوي 150 جنيهًا إسترلينيًا للفرد.

يجب أن تعكس المدفوعات للزوج/الزوجة عملًا حقيقيًا ومعدلًا تجاريًا — تملك هيئة الإيرادات والجمارك صلاحيات للطعن في ترتيبات الرواتب الاصطناعية المصممة فقط لتحويل الدخل.

7. الخدمات المهنية والتمويل

• رسوم المحاسبة لإعداد الحسابات التجارية وصفحات العمل الحر في إقرار التقييم الذاتي الخاص بك.
• الرسوم القانونية في المسائل الإيرادية (نزاعات العقود، تحصيل الديون). الرسوم القانونية في المسائل الرأسمالية أو الشخصية (شراء عقار، الدفاع عن دعوى شخصية) غير مسموح بها.
• رسوم البنك على حساب تجاري، بما في ذلك الرسوم الشهرية ورسوم المعاملات.
• الفائدة على القروض التجارية وفائدة السحب على المكشوف وفائدة بطاقة الائتمان التجارية (محدودة بـ500 جنيه إسترليني سنويًا بموجب الأساس النقدي).
• الاشتراكات المهنية في هيئات ضمن قائمة هيئة الإيرادات والجمارك المعتمدة (ICAEW، RIBA، إلخ).
• تأمين الأعمال — التعويض المهني، المسؤولية العامة، تأمين المعدات.

8. المواد والمخزون

بالنسبة للتجار الذين يبيعون سلعًا، فإن التكلفة المباشرة للمخزون المشترى لإعادة البيع مسموح بها. بموجب الاستحقاق التقليدي، تُحسب التكلفة القابلة للخصم للبضائع المباعة على النحو التالي:

تجري جردًا في نهاية السنة وتُقيَّم المخزون المتبقي بالأقل من التكلفة أو صافي القيمة القابلة للتحقق. بموجب الأساس النقدي يختفي هذا الحساب — تُقيَّد المشتريات ببساطة كمصروف عند دفعها، بغض النظر عما إذا كان المخزون قد بيع. قد يُنتج هذا أرباحًا تبدو غريبة في السنوات الأولى والأخيرة من استخدام الأساس النقدي، لكنها تتساوى مع نفس الإجابة على مدى عمر التجارة.

9. التسويق والمواقع الإلكترونية والإعلان

يُعامَل التسويق بسخاء. تشمل البنود المسموح بها:

• الإنفاق الإعلاني المطبوع والإلكتروني (Google Ads، Meta Ads، LinkedIn).
• استضافة المواقع، وتجديد النطاقات، وشهادات SSL.
• تكاليف بناء وتصميم المواقع — تُقيَّد عادةً كتسويق، وتُعامل أحيانًا كرأسمال لإعادة البناء الكبيرة جدًا.
• أدوات إدارة وسائل التواصل الاجتماعي ومنشئو المحتوى المستقلون.
• التصوير الفوتوغرافي وإنتاج الفيديو المهني للاستخدام التسويقي.
• أجنحة المعارض التجارية وتكاليف المعارض وقوائم الأدلة التجارية.
• العينات المجانية والعناصر الترويجية أقل من 50 جنيهًا إسترلينيًا لكل مستفيد سنويًا.

10. المعدات والبدلات الرأسمالية

المعدات التي تدوم لأكثر من فترة محاسبية واحدة تُعد عادةً إنفاقًا رأسماليًا وليس مصروفًا إيراديًا. بموجب الاستحقاق التقليدي، تطالب بالبدلات الرأسمالية:

• بدل الاستثمار السنوي (AIA): خصم كامل بنسبة 100% في السنة الأولى على المعدات والآلات المؤهلة حتى مليون جنيه إسترليني سنويًا. متاح للعاملين لحسابهم الخاص.
• المجمع بالمعدل الرئيسي: المعدات والآلات العامة بعد بدل الاستثمار السنوي — بدل استهلاك تنازلي بنسبة 18% سنويًا على الرصيد المتناقص.
• المجمع بالمعدل الخاص: الأصول طويلة العمر والميزات المتكاملة — 6% سنويًا على الرصيد المتناقص.
• السيارات: مستثناة من بدل الاستثمار السنوي. السيارات بانبعاثات ≤ 50 جرام/كم تدخل في المجمع الرئيسي؛ وما فوق 50 جرام/كم يدخل في مجمع المعدل الخاص. تتأهل السيارات صفرية الانبعاثات لبدل كامل بنسبة 100% في السنة الأولى.

بموجب الأساس النقدي تُخصم معظم المعدات ببساطة عند الدفع — لا تحتاج إلى بدل الاستثمار السنوي على الإطلاق. الاستثناء هو السيارات، التي لا تزال تمر عبر نظام البدلات الرأسمالية حتى في ظل الأساس النقدي (أو استخدام طريقة الأميال بدلًا من ذلك).

11. ما هو غير مسموح به

التالي غير مسموح به بموجب القانون أو السوابق القضائية الراسخة، بغض النظر عن مدى منطقيتها تجاريًا:

• ضيافة العملاء — الوجبات والمشروبات والضيافة والتذاكر — غير مسموح بها صراحةً بموجب المادة 45 من قانون ITTOIA لعام 2005.
• الغرامات والعقوبات — غرامات مواقف السيارات، غرامات السرعة، غرامات التأخير في التقديم، فوائد هيئة الإيرادات والجمارك. رسوم التأخير التجارية العادية من الموردين مسموح بها.
• الملابس اليومية — حتى عند شرائها فقط لاجتماعات العمل (قضية Mallalieu ضد Drummond). المسموح به: معدات الحماية، الأزياء الموحدة ذات الشعار، أزياء فناني الأداء.
• الإنفاق الرأسمالي على الأراضي والمباني — تأتي الإغاثة من خلال البدلات الرأسمالية أو تكلفة الأساس النهائية لضريبة أرباح رأس المال.
• التبرعات للأحزاب السياسية.
• المصاريف الشخصية — فواتير منزلك الخاص، وطعامك الشخصي بخلاف الإعاشة الحقيقية، والسفر الشخصي.
• السحوبات — الأموال التي تسحبها من العمل هي توزيع لربحك الخاص، وليست تكلفة لكسبه.
• مساهماتك المعاشية الخاصة — تحصل على إعفاء ضريبي للمعاش شخصيًا، وليس كمصروف تجاري.
• ضريبة الدخل وتأمين وطني من الفئة 4 — لا يمكنك خصم فاتورة الضريبة من قاعدتها الخاصة.

12. مثال عملي — عامل لحسابه الخاص بحجم مبيعات 45,000 جنيه إسترليني

سام مطور ويب مستقل. في 2025/26 يصدر فواتير بقيمة 45,000 جنيه إسترليني. يعمل في الغالب من المنزل مع زيارات عرضية للعملاء. مصاريفه المشروعة:

ربح سام التجاري الخاضع للضريبة هو 45,000 − 8,000 = 37,000 جنيه إسترليني. بعد الإعفاء الشخصي البالغ 12,570 جنيهًا إسترلينيًا، يصبح الدخل الخاضع للضريبة 24,430 جنيهًا إسترلينيًا. ضريبة الدخل بالمعدل الأساسي 20% تبلغ 4,886 جنيهًا إسترلينيًا. تضيف مساهمات التأمين الوطني من الفئة 4 بنسبة 6% على الأرباح بين 12,570 و50,270 جنيهًا إسترلينيًا مبلغ 1,466 جنيهًا إسترلينيًا (أُلغيت الفئة 2 كرسم منفصل اعتبارًا من أبريل 2024). إجمالي الالتزام: حوالي 6,352 جنيهًا إسترلينيًا.

قارن ذلك بعامل لحسابه الخاص بنفس حجم المبيعات 45,000 جنيه إسترليني لا يطالب بأي مصاريف: الضريبة/التأمين الوطني على 32,430 جنيهًا إسترلينيًا فوق الإعفاء الشخصي — حوالي 8,433 جنيهًا إسترلينيًا. توفر المطالبة بالمصاريف المشروعة لسام حوالي 2,080 جنيهًا إسترلينيًا من أموال حقيقية — دون أي تخطيط عدواني، فقط بمعرفة القواعد.

13. حفظ السجلات ونظام MTD ITSA

تتطلب هيئة الإيرادات والجمارك حاليًا من العاملين لحسابهم الخاص الاحتفاظ بجميع السجلات التجارية لمدة 5 سنوات على الأقل بعد الموعد النهائي للتقديم في 31 يناير للسنة الضريبية المعنية. تشمل السجلات فواتير المبيعات وإيصالات الشراء وكشوف الحسابات البنكية وسجلات الأميال وأي أوراق عمل خلف التقسيمات.

اعتبارًا من 6 أبريل 2026، يصبح نظام "جعل الضرائب رقمية" لضريبة الدخل والتقييم الذاتي (MTD ITSA) إلزاميًا للعاملين لحسابهم الخاص والملّاك الذين يتجاوز دخلهم الإجمالي المشترك 50,000 جنيه إسترليني. يُخفَّض الحد إلى 30,000 جنيه إسترليني اعتبارًا من 6 أبريل 2027 وقد يمتد أكثر. يجب على التجار المتأثرين:

• استخدام برنامج متوافق مع MTD للاحتفاظ بسجلات رقمية.
• تقديم تحديث ربع سنوي لهيئة الإيرادات والجمارك يلخص الدخل والمصاريف لكل فترة ثلاثة أشهر.
• تقديم إقرار نهائي بعد نهاية السنة يحل محل صفحات SA103 الحالية للعمل الحر.

التقديمات ربع السنوية ليست التزامات ضريبية جديدة — لا تزال فاتورة الضريبة تُسدَّد سنويًا — لكنها تخلق إيقاعًا أكثر تشددًا بكثير لانضباط مسك الدفاتر مما اعتاد عليه معظم العاملين لحسابهم الخاص. جهّز البرنامج قبل أبريل 2026 بوقت كافٍ.

تجميع كل شيء معًا

آلية مصاريف العاملين لحسابهم الخاص في المملكة المتحدة معروفة. طبّق اختبار "بالكامل وحصريًا" بصدق؛ اختر الأساس النقدي أو الاستحقاق عن قصد وليس بالانجراف؛ تعلّم طريقتي مكتب المنزل والأميال كلتيهما واختر الأفضل كل سنة؛ استفد من بدل الاستثمار السنوي حيثما يساعد؛ وابتعد عن الفئات الفخّية الدائمة — الضيافة، الملابس، الغرامات. مع حفظ سجلات دقيق (مطلوب الآن رقميًا اعتبارًا من 2026)، يمكن لعامل منظّم لحسابه الخاص أن يخفّض بثقة عدة آلاف من الجنيهات الإسترلينية من فاتورة ضريبية منتفخة، ضمن قواعد هيئة الإيرادات والجمارك بالكامل.