دليل · ضريبة الأعمال
ضريبة الشركات في المملكة المتحدة: المعدلات، الإعفاء الهامشي، ومن يدفعها (2025/26)
تُدفع ضريبة الشركات من قِبل الشركات المحدودة في المملكة المتحدة على أرباحها الخاضعة للضريبة — أرباح التداول ودخل الاستثمار والأرباح الرأسمالية الخاضعة للضريبة مجتمعة. منذ 1 أبريل 2023 هناك معدلان رئيسيان: معدل أرباح صغيرة قدره 19% للشركات ذات الأرباح حتى £50,000، ومعدل رئيسي قدره 25% للشركات التي تتجاوز أرباحها £250,000. بين هاتين العتبتين يُطبَّق إعفاء هامشي متدرج. كما تخضع الشركات الأجنبية ذات المنشأة الدائمة في المملكة المتحدة، ونوادي الأعضاء والتعاونيات للضريبة أيضًا. والأهم من ذلك، تُدفع ضريبة الشركات بعد 9 أشهر ويوم واحد من نهاية سنتك المحاسبية — أي قبل موعد تقديم إقرار CT600 البالغ 12 شهرًا — لذا تحتاج معظم الشركات إلى معرفة رقمها النهائي قبل أن تقدّم الإقرار حتى. يستعرض هذا الدليل كل معدل، وصيغة الإعفاء الهامشي، ومزالق الشركات المرتبطة، والبدلات والمواعيد الإدارية.
- معدل الأرباح الصغيرة (19%): الأرباح ≤ £50,000 تُفرض عليها ضريبة ثابتة.
- المعدل الرئيسي (25%): الأرباح > £250,000 تُفرض عليها ضريبة ثابتة على كامل الربح.
- الإعفاء الهامشي: الأرباح بين £50,000 و£250,000 — المعدل الفعلي ينزلق من 19% إلى 25%.
- الدفع: بعد 9 أشهر ويوم واحد من نهاية السنة المالية.
- تقديم CT600: بعد 12 شهرًا من نهاية السنة المالية.
من يدفع ضريبة الشركات؟
ضريبة الشركات هي ضريبة الأرباح المؤسسية في المملكة المتحدة. تُفرض على الأرباح العالمية للشركات المقيمة في المملكة المتحدة وعلى الأرباح ذات المصدر البريطاني لبعض الكيانات غير المقيمة. تدفع ضريبة الشركات إذا كنت:
- شركة محدودة مقيمة في المملكة المتحدة (Ltd أو PLC) — مُؤسَّسة في المملكة المتحدة أو تُدار وتُسيطَر عليها مركزيًا هنا.
- شركة أجنبية ذات منشأة دائمة في المملكة المتحدة (PE) — عادة فرع أو مكان عمل ثابت تتاجر من خلاله.
- نوادي وجمعيات الأعضاء — الأندية الرياضية، الأندية الاجتماعية، الجمعيات التجارية.
- التعاونيات والجمعيات غير المُؤسَّسة التي تمارس تجارة أو عملًا.
- جمعيات الإسكان وبعض الهيئات المؤسسية الأخرى.
أنت لا تدفع ضريبة الشركات إذا كنت:
- صاحب عمل فردي (Sole trader) — تدفع ضريبة الدخل عبر التقييم الذاتي.
- شراكة تقليدية أو LLP — يخضع الشركاء للضريبة فرديًا على حصتهم من الأرباح.
- جمعية خيرية — معفاة عمومًا من الدخل المخصص لأغراض خيرية، رغم أن الشركات التابعة التجارية تدفع ضريبة الشركات بالطريقة المعتادة.
نظام المعدلات ثلاثي المستويات
اعتبارًا من 1 أبريل 2023، حلّ نظام ثلاثي المستويات محل المعدل الموحد البالغ 19% الذي كان مطبقًا لسنوات. توضع الأرباح في إحدى الشرائح الثلاث وتُفرض عليها الضريبة بشكل مختلف في كل منها:
| شريحة الأرباح (فترة 12 شهرًا، دون شركات مرتبطة) | المعدل المطبَّق | المعدل الفعلي |
|---|---|---|
| حتى £50,000 | معدل الأرباح الصغيرة 19% | 19% |
| £50,001 – £250,000 | المعدل الرئيسي 25% ناقص الإعفاء الهامشي | 19% ← 25% (متدرج) |
| أعلى من £250,000 | المعدل الرئيسي 25% | 25% |
يُسهّل الإعفاء الهامشي هذا الانتقال. فبدونه، ستقفز شركة تحقق ربح £50,001 من19% إلى 25% على كامل الربح بمجرد إضافة جنيه إسترليني واحد. أما مع الإعفاء الهامشي، فيُطبَّق الارتفاع الإضافي في الضريبة تدريجيًا.
صيغة الإعفاء الهامشي
CT = (Profits × MainRate) − (Upper − Profits) × Fraction
حيث الحد الأعلى هو £250,000 وكسر الإعفاء الهامشي هو 3/200 (1.5%). اختير هذا الكسر بعناية بحيث تساوي ضريبة الشركات الفعلية عند ربح £50,000 تحديدًا£9,500 (أي 19% ثابتة)، وعند £250,000 تساوي كامل التزام المعدل الرئيسي.
أمثلة عملية
المثال 1 — ربح £30,000
أقل من عتبة £50,000 ← معدل الأرباح الصغيرة فقط.
ضريبة الشركات = £30,000 × 19% = £5,700.
المثال 2 — ربح £100,000
في نطاق الإعفاء الهامشي. طبّق المعدل الرئيسي أولًا ثم اطرح الإعفاء الهامشي.
المعدل الرئيسي: £100,000 × 25% = £25,000.
الإعفاء الهامشي: (£250,000 − £100,000) × 3/200 = £2,250.
ضريبة الشركات = £25,000 − £2,250 = £22,750. المعدل الفعلي 22.75%.
المثال 3 — ربح £200,000
المعدل الرئيسي: £200,000 × 25% = £50,000.
الإعفاء الهامشي: (£250,000 − £200,000) × 3/200 = £750.
ضريبة الشركات = £50,000 − £750 = £49,250. المعدل الفعلي 24.63%.
المثال 4 — ربح £300,000
أعلى من الحد الأعلى ← معدل رئيسي ثابت على كامل الربح.
ضريبة الشركات = £300,000 × 25% = £75,000.
لاحظ أن كلمة "الهامشي" في "الإعفاء الهامشي" تشير إلى الشريحة — وليس إلى المعدل الهامشي للضريبة على الجنيه الإسترليني التالي المكتسب. ضمن نطاق الإعفاء، فإن المعدل الهامشي على كل جنيه إسترليني إضافي من الربح هو في الواقع 26.5% (25% + 1.5%)، رغم أن المعدل الفعلي المتوسط أقل. وهذا يعني أن كسب جنيه إسترليني إضافي ضمن نطاق الإعفاء الهامشي يكلّف ضريبيًا أكثر من جنيه إسترليني يُكسب عند المعدل الرئيسي — وهو اعتبار تخطيطي حقيقي وإن كان غير بديهي.
الشركات المرتبطة — تقسيم الحدود
من أكثر القواعد التي يُغفل عنها: عتبتا £50,000 و£250,000 تُقسَّمان على عدد الشركات المرتبطة، بما في ذلك الشركة نفسها. شركتان تحت سيطرة مشتركة ← تُخفَّض حدود كل شركة إلى النصف. خمس شركات مرتبطة ← تحصل كل شركة على الخُمس.
| الشركات المرتبطة | الحد الأدنى الفعلي | الحد الأعلى الفعلي |
|---|---|---|
| 1 (منفردة) | £50,000 | £250,000 |
| 2 | £25,000 | £125,000 |
| 5 | £10,000 | £50,000 |
| 10 | £5,000 | £25,000 |
تُعتبر شركتان "مرتبطتين" إذا كانت إحداهما تسيطر على الأخرى، أو إذا كانتا كلتاهما تحت سيطرة نفس الشخص أو مجموعة الأشخاص. تعني السيطرة الملكية المباشرة أو غير المباشرة لـ 51% أو أكثر من رأس المال السهمي، أو حقوق التصويت، أو الحق في الأرباح القابلة للتوزيع. تُستثنى الشركات الخاملة، وكذلك شركات القابضة السلبية التي تستوفي شروطًا معينة.
هذه القاعدة تهم بشكل خاص هياكل الشركات المحدودة ذات الشخص الواحد التي تملك عدة شركات — على سبيل المثال، شركة خدمات شخصية بالإضافة إلى شركة عقارية ذات غرض خاص بالإضافة إلى شركة استثمار. رغم أن كل واحدة صغيرة، فإن الحدود تُقسَّم على ثلاثة، ما قد يدفع كل شركة إلى نطاق الإعفاء الهامشي عند أرباح تبلغ فقط £16,666.667. كان النظام قبل 2023 يتجاهل هذا تمامًا؛ ومنذ أبريل 2023 أصبح مصيدة تخطيطية حقيقية.
توزيع الفترة المحاسبية بالتناسب
تفترض حدود £50,000 و£250,000 فترة محاسبية كاملة مدتها 12 شهرًا. الفترات الأقصر تحصل على حدود أصغر بالتناسب. فشركة جديدة ذات فترة محاسبية أولى مدتها، لنقل، 8 أشهر سيكون لديها حد أدنى قدره £33,333.333 وحد أعلى قدره £166,666.667.
لا يمكن اعتبار الفترات الأطول من 12 شهرًا فترة محاسبية واحدة لأغراض الضريبة — يجب تقسيمها إلى فترة مدتها 12 شهرًا وفترة قصيرة منفصلة. وهذا يختلف عن Companies House، التي تسمح بفترة أولى مدتها 18 شهرًا: أما ضريبيًا فتصبح فترتين محاسبيتين بإقراري CT600.
ما هو المصروف القابل للخصم؟
القاعدة الأساسية منصوص عليها في Corporation Tax Act 2009: يكون المصروف قابلًا للخصم إذا كان مُتكبَّدًا كليًا وحصريًا لأغراض التجارة. البنود الشائعة القابلة للخصم:
- الرواتب والأجور ومساهمة NI لصاحب العمل — بما في ذلك أجر المدير المدفوع عبر PAYE.
- مساهمات صاحب العمل في المعاش (رهنًا بالبدل السنوي للمستفيد).
- إيجار المكتب، الرسوم العقارية للأعمال، المرافق، إنترنت الأعمال.
- الرسوم المهنية — المحاسبة، القانونية (الإيرادية وليست الرأسمالية)، برمجيات مسك الدفاتر.
- التسويق، الإعلان، استضافة الموقع الإلكتروني.
- المصانع والآلات والمركبات ومعدات تقنية المعلومات عبر بدلات رأسمالية (وليس كمصروف مباشر).
- السفر والإقامة لرحلات العمل (وليس التنقل اليومي من المنزل إلى مكان العمل الدائم).
- إنفاق البحث والتطوير (مع إعفاء معزّز إضافي — انظر أدناه).
- فائدة القروض على اقتراض الأعمال (رهنًا بتقييد الفائدة المؤسسية على نطاق واسع).
أكثر البنود الشائعة غير القابلة للخصم:
- ضيافة العملاء — غير مسموح بها صراحة بموجب القانون.
- الأرباح الموزعة وسحوبات المدير — هذه توزيع للربح، وليست تكلفة لكسبه.
- نسب الاستخدام الشخصي من الأصول ذات الاستخدام المختلط (الهاتف، السيارة).
- الغرامات والعقوبات وفوائد HMRC — لكن رسوم التأخر التجارية العادية في السداد مسموح بها.
- الإنفاق الرأسمالي بحد ذاته — يأتي الإعفاء عبر البدلات الرأسمالية بمرور الوقت، وليس خصمًا لمرة واحدة (باستثناء حيث ينطبق الإنفاق الكامل — انظر أدناه).
نظرة سريعة على البدلات الرأسمالية
البدلات الرأسمالية هي الآلية للحصول على إعفاء ضريبي على الأصول المستخدمة في العمل. النظام الحالي سخي بالنسبة للشركات:
- بدل الاستثمار السنوي (AIA): مليون جنيه إسترليني من إنفاق المصانع والآلات المؤهل سنويًا يُخصم بنسبة 100%.
- الإنفاق الكامل (Full expensing): بدل السنة الأولى بنسبة 100% على معظم المصانع والآلات الجديدة (غير المستعملة) — دائم منذ أبريل 2023. للشركات فقط؛ لا يزال AIA يغطي المشتريات المستعملة ومشتريات الشراكات/أصحاب العمل الفرديين.
- السيارات الصفرية الانبعاثات ونقاط شحن المركبات الكهربائية: بدل سنة أولى بنسبة 100%.
- الميزات المتكاملة (أنظمة الكهرباء، الإضاءة، التدفئة، السباكة): 6% سنويًا على مجمّع "المعدل الخاص" برصيد متناقص.
- المجمّع الرئيسي (المصانع والآلات العامة خارج AIA): 18% سنويًا برصيد متناقص.
- بدل الهياكل والمباني (SBA): 3% بخط مستقيم على تكاليف البناء المؤهلة للمباني غير السكنية.
المباني نفسها ومعظم السيارات (باستثناء المركبات الكهربائية) لا تؤهّل لـ AIA أو الإنفاق الكامل. السيارات ذات انبعاثات CO₂ التي تتجاوز 50 غرام/كم تدخل في مجمّع المعدل الخاص.
إعفاء البحث والتطوير — باختصار
أُعيد تنظيم نظام البحث والتطوير في أبريل 2024. بالنسبة للفترات المحاسبية التي تبدأ في 1 أبريل 2024 أو بعده، تستخدم معظم الشركات مخططًا موحّدًا واحدًا يستند إلى هيكل RDEC القديم:
- RDEC المخطط الموحّد: ائتمان 20% فوق الخط على إنفاق البحث والتطوير المؤهل.
- دعم البحث والتطوير المعزّز الكثيف (ERIS): للشركات الصغيرة والمتوسطة الخاسرة حيث يمثّل البحث والتطوير المؤهل ≥ 30% من إجمالي الإنفاق — خصم إضافي بنسبة 86%، بالإضافة إلى ائتمان قابل للاسترداد بنسبة 14.5%.
- بالنسبة للفترات قبل 1 أبريل 2024 لا تزال المخططات القديمة للشركات الصغيرة والمتوسطة وRDEC تُطبَّق عند تقديم المطالبات أو تعديلها.
يجب أن يسعى البحث والتطوير المؤهل إلى تحقيق تقدم في العلم أو التكنولوجيا من خلال حل عدم يقين علمي أو تكنولوجي. الابتكارات التسويقية، وتغيير العمليات التجارية، وتطوير البرمجيات الروتيني عادة لا تؤهّل. التوثيق المعاصر ضروري — إذ ازداد نشاط امتثال HMRC في هذا المجال بشكل حاد.
مدفوعات الأقساط الربع سنوية (QIPs)
تدفع معظم الشركات ضريبة الشركات في دفعة واحدة بعد 9 أشهر ويوم واحد من نهاية السنة المالية. أما الشركات الأكبر فتدفع بدلًا من ذلك على أربعة أقساط ربع سنوية:
- الشركات "الكبيرة": أرباح تتجاوز 1.5 مليون جنيه إسترليني (تُخفَّض تناسبيًا للشركات المرتبطة والفترات القصيرة). تدفع في الأشهر 7 و10 و13 و16 من بداية الفترة.
- الشركات "الكبيرة جدًا": أرباح تتجاوز 20 مليون جنيه إسترليني. تدفع قبل ذلك بـ 4 أشهر — في الأشهر 3 و6 و9 و12 (بحيث يُدفع القسط الأخير قبل نهاية السنة المالية).
- الشركات الكبيرة لأول مرة تحصل على تأجيل لمدة سنة واحدة، بحيث لا يبدأ نظام QIP إلا إذا كانت الشركة كبيرة لسنتين متتاليتين.
إعفاء المجموعة واتحاد الشركات (Consortium)
عندما تشكّل الشركات مجموعة مملوكة بنسبة 75%+ (بشكل عام، تمتلك الشركة الأم ≥75% من الشركة التابعة، أو كلتاهما مملوكتان بنسبة 75%+ لشركة أم مشتركة)، يمكن التنازل عن خسائر التداول بين أعضاء المجموعة لمقاصة الأرباح في مكان آخر من المجموعة. هذا يقلل إجمالي فاتورة ضريبة الشركات للمجموعة دون الحاجة إلى توحيد الأرباح رسميًا.
لا يمكن عمومًا التنازل عن الخسائر الرأسمالية، لكن يمكن نقل الأصول بين أعضاء المجموعة على أساس عدم الربح وعدم الخسارة، ما يسمح بمطابقة الأرباح مع الخسائر عبر نقل الأصول إلى الشركة الخاسرة قبل التصرف فيها.
مواعيد إدارية مهمة
| الحدث | الموعد |
|---|---|
| نهاية الفترة المحاسبية | أي شهر — عادة 12 شهرًا بعد البداية، مُحدَّد عند التأسيس ولكن قابل للتغيير. |
| دفع ضريبة الشركات | بعد 9 أشهر ويوم واحد من نهاية السنة المالية. |
| تقديم إقرار CT600 | 12 شهرًا بعد نهاية السنة المالية (إلكترونيًا، مع حسابات وحسابات iXBRL). |
| حسابات Companies House | 9 أشهر بعد نهاية السنة المالية (الشركات الخاصة) — أبكر من HMRC. |
| تأخر دفع ضريبة الشركات | فائدة HMRC (حاليًا معدل القاعدة + 2.5%). |
| غرامة التأخر في التقديم | 100 جنيه إسترليني فورًا ← 200 جنيه إسترليني بعد 3 أشهر ← 10% ثم 20% من ضريبة الشركات غير المسددة. |
الأرباح الموزعة مقابل الراتب للمديرين المساهمين
بالنسبة لشركة محدودة ذات شخص واحد، يتفاعل الاختيار بين الراتب والأرباح الموزعة مباشرة مع ضريبة الشركات. الراتب مصروف قابل للخصم — كل 1,000 جنيه إسترليني من راتب المدير يوفّر على الأقل £190 (معدل الأرباح الصغيرة) وحتى £250 (المعدل الرئيسي) من ضريبة الشركات. أما الأرباح الموزعة، فهي على النقيض توزيع للربح بعد الضريبة — إذ تكون الشركة قد دفعت بالفعل ضريبة الشركات عليه.
ومع ذلك، تُفلت الأرباح الموزعة من مساهمات NI تمامًا، بينما يُحفّز الراتب مساهمة NI لصاحب العمل (15% فوق العتبة الثانوية) ومساهمة NI للموظف. يوصي معظم المحاسبين براتب فعّال ضريبيًا عند أو بالقرب من عتبة NI الثانوية (مرتفع بما يكفي للتأهل لسنة مؤهلة من State Pension، ومنخفض بما يكفي لتجنب NI)، ثم أرباح موزعة فوق ذلك. تتغير النقطة المثلى كل سنة ضريبية — راجع مقارنتنا المخصصة: الأرباح الموزعة مقابل الراتب للمديرين.
تجميع كل ذلك
ضريبة الشركات في 2025/26 أكثر تعقيدًا مما كانت عليه قبل أبريل 2023. شركة صغيرة منفردة بأرباح أقل من £50,000 تدفع معدلًا ثابتًا قدره 19% — أمر بسيط. أما الشركة التي تتراوح أرباحها بين £50,000 و£250,000 فتحتاج إلى تطبيق صيغة الإعفاء الهامشي ومراقبة مصيدة الشركات المرتبطة. كما تحتاج الشركة الأكبر إلى التفكير في الأقساط الربع سنوية، وإعفاء المجموعة، وتخطيط الإنفاق الكامل حول المشتريات الرأسمالية. قاعدة الدفع قبل التقديم — استحقاق ضريبة الشركات بعد 9 أشهر ويوم واحد، وموعد الإقرار بعد 12 شهرًا — تعني أن تقدير عمل للربح الخاضع للضريبة عادة ما يكون ضروريًا قبل الانتهاء من الحسابات.
الأسئلة الشائعة
- متى يجب سداد فاتورة ضريبة الشركات؟
- تُستحق ضريبة الشركات بعد 9 أشهر ويوم واحد من نهاية الفترة المحاسبية. لذا فإن الشركة التي تنتهي سنتها المالية في 31 مارس يجب أن تدفع بحلول 1 يناير من السنة التالية. لاحظ أن موعد الدفع أبكر من موعد تقديم إقرار CT600 (12 شهرًا بعد نهاية السنة المالية) — لذا تُنهي معظم الشركات أرقامها وتدفع قبل أن تقدّم الإقرار بوقت طويل.
- هل يمكنني تقليل ضريبة الشركات بدفع راتب أعلى لنفسي؟
- نعم. الراتب المدفوع للمدير مصروف قابل للخصم بالنسبة للشركة، ما يقلل الأرباح الخاضعة للضريبة بمعدل 25% (أو 19% بالنسبة للأرباح الصغيرة). ومع ذلك، فإن الراتب الذي يتجاوز عتبة NI الثانوية يُحفّز مساهمة NI لصاحب العمل بنسبة 15%، ويدفع المدير ضريبة الدخل و NI الموظف شخصيًا. يختار معظم مديري الشركات المحدودة ذات الشخص الواحد راتبًا "فعّالًا ضريبيًا" حتى عتبة NI ثم يأخذون أرباحًا موزعة — راجع مقارنتنا بين الأرباح الموزعة والراتب.
- ماذا لو كان لدي عدة شركات صغيرة؟
- الحدّان الأدنى والأعلى البالغان £50 ألف و£250 ألف يُقسّمان على عدد الشركات "المرتبطة" الخاضعة لسيطرة مشتركة. شركتان مرتبطتان ← تحصل كل منهما على حدّ £25,000 / £125,000. هذا قد يدفع شركة صغيرة إلى نطاق الإعفاء الهامشي — أو حتى المعدل الرئيسي — عند أرباح كانت ستدفع فيها غير ذلك 19% فقط.
- هل أدفع ضريبة الشركات على الأرباح الرأسمالية؟
- نعم. لا تدفع الشركات ضريبة الأرباح الرأسمالية — بل تدفع ضريبة الشركات على الأرباح الخاضعة للضريبة، التي تُضاف إلى أرباح التداول وتُفرض عليها ضريبة الشركات بالمعدل المعني. جُمّد بدل مقايسة التضخم عند قيم ديسمبر 2017، لذا فإن أي ربح متراكم منذ ذلك الحين خاضع بالكامل للضريبة. قد ينطبق إعفاء الحصة الجوهرية على التصرف في الشركات التابعة التجارية.
- متى يمكنني المطالبة بإعفاء البحث والتطوير؟
- يمكن لأي شركة تجارية بغض النظر عن حجمها تقوم بأنشطة بحث وتطوير مؤهلة — أي تحل عدم يقين علمي أو تكنولوجي — أن تطالب بالإعفاء. بالنسبة للفترات المحاسبية التي تبدأ في 1 أبريل 2024 أو بعده، يُطبَّق مخطط موحّد على غرار RDEC على معظم الشركات (ائتمان 20% فوق الخط)، مع دعم معزّز للشركات الصغيرة والمتوسطة الخاسرة كثيفة البحث والتطوير (40%+ من الإنفاق على بحث وتطوير مؤهل). التوثيق التفصيلي لعدم اليقين التقني وتكاليف المشروع أمر ضروري.
- هل يمكنني ترحيل الخسائر إلى الأمام؟
- نعم. يمكن ترحيل خسائر التداول الناشئة من 1 أبريل 2017 فصاعدًا إلى أجل غير مسمى ومقاصتها مقابل أي ربح مستقبلي لنفس الشركة (رهنًا باختبار استمرارية التجارة). ومع ذلك، فإن تقييد الخسائر يحدّ الإعفاء بمبلغ 5 ملايين جنيه إسترليني بالإضافة إلى 50% من الأرباح التي تتجاوز 5 ملايين جنيه إسترليني سنويًا — وهو إجراء يستهدف المجموعات الكبيرة. تخضع الخسائر السابقة لأبريل 2017 لقواعد أقدم وأكثر تقييدًا.
- متى أُقدّم إقرار CT600 الخاص بي؟
- يجب تقديم إقرار ضريبة الشركة CT600 إلكترونيًا إلى HMRC في غضون 12 شهرًا من نهاية الفترة المحاسبية. وهذا يختلف عن — ويأتي لاحقًا لـ — موعد الدفع البالغ 9 أشهر ويوم واحد. يترتب على التأخر في التقديم غرامة فورية قدرها 100 جنيه إسترليني، ترتفع إلى 200 جنيه إسترليني بعد 3 أشهر، مع رسوم إضافية بنسبة 10% ثم 20% من أي ضريبة غير مسددة.
- هل يجب على شركتي دفع ضريبة الشركات على أقساط ربع سنوية؟
- فقط الشركات "الكبيرة" — وهي عمومًا تلك التي تتجاوز أرباحها 1.5 مليون جنيه إسترليني، مقسومة على عدد الشركات المرتبطة — يجب أن تدفع على أربعة أقساط ربع سنوية بدلًا من دفعة واحدة. الشركات "الكبيرة جدًا"، التي تتجاوز أرباحها 20 مليون جنيه إسترليني، تدفع قبل ذلك بأربعة أشهر إضافية. تحصل الشركات الكبيرة لأول مرة على تأجيل لمدة سنة واحدة قبل تطبيق نظام الأقساط.
- هل يمكن التنازل عن خسائر التداول لشركات أخرى في مجموعتي؟
- نعم، عبر إعفاء المجموعة. عندما تمتلك شركة ما 75% على الأقل من شركة أخرى (أو تكون كلتاهما مملوكتين بنسبة 75%+ لشركة أم مشتركة)، يمكن التنازل عن خسائر التداول للسنة الحالية لمقاصة الأرباح الخاضعة للضريبة لعضو مربح في المجموعة، ما يقلل فاتورة ضريبة الشركات الإجمالية للمجموعة دون الحاجة إلى دمج الشركات.
- هل هناك رسوم ضريبة شركات إذا اقترضت أموالًا من شركتي؟
- نعم. إذا ظل حساب قرض المدير مكشوفًا بعد تسعة أشهر من نهاية الفترة المحاسبية، يجب على الشركة دفع رسم مؤقت بموجب المادة 455 — المحدد حاليًا بنفس معدل الشريحة العليا للأرباح الموزعة — على الرصيد المستحق. هذا الرسم قابل للاسترداد بمجرد سداد القرض، لكن فقط بعد فترة تأخير، ما يخلق تكلفة حقيقية على التدفق النقدي بسبب اقتراض المدير غير المخطط له.