Składki National Insurance 2026/27: wszystkie klasy, stawki i jak chronić swój rekord

Czym jest National Insurance?

National Insurance (NI) to obowiązkowa składka opłacana przez pracowników, pracodawców i osoby samozatrudnione. W odróżnieniu od podatku dochodowego (który finansuje ogólne wydatki rządowe), NI jest nominalnie przypisane do konkretnych świadczeń: State Pension, usług NHS, Jobseeker's Allowance (opartego na składkach), Employment and Support Allowance oraz świadczeń pośmiertnych.

Kluczowa różnica względem podatku dochodowego: NI jest naliczane od zarobków, a nie od całkowitego dochodu. Odsetki z oszczędności, dywidendy, dochody z wynajmu i emerytury nie podlegają NI — liczą się wyłącznie zarobki z zatrudnienia (Class 1) i zyski z samozatrudnienia (Class 2 i 4). To rozróżnienie stwarza możliwości planowania dla właścicieli firm, którzy mogą wybierać proporcje między pensją (podlegającą NI) a dywidendami (które nie podlegają NI).

Twój rekord NI decyduje o Twoim uprawnieniu do State Pension (35 kwalifikujących lat dla pełnej kwoty £241,30/tydz. w roku 2026/27) oraz niektórych innych świadczeń. Budowanie i ochrona swojego rekordu NI jest zatem równie ważne, co kwota, którą płacisz.

Wszystkie klasy NI w skrócie

Class 1 NI pracownika

Pracownicy płacą Class 1 NI od swoich zarobków powyżej Primary Threshold:

• Lower Earnings Limit (LEL): £6 708/rok — zarobki powyżej tego progu dają nominalny kredyt NI do State Pension, nawet jeśli faktycznie nie płacisz NI
• Primary Threshold: £12 570/rok — NI jest należne w wysokości 8% od zarobków powyżej tej kwoty
• Upper Earnings Limit (UEL): £50 270/rok — NI spada do 2% od zarobków powyżej tej kwoty

NI pracownika jest potrącane przez pracodawcę poprzez PAYE i przekazywane bezpośrednio do HMRC. Rok NI dla osób zatrudnionych liczony jest tygodniowo lub miesięcznie, w zależności od okresu rozliczeniowego — pracownik zarabiający powyżej LEL w każdym okresie rozliczeniowym gromadzi kwalifikujące tygodnie, a tym samym kwalifikujący rok do celów State Pension.

Class 1 NI pracodawcy

Pracodawcy płacą wtórną (secondary) Class 1 NI w wysokości 15% od zarobków każdego pracownika powyżej Secondary Threshold. Budżet z października 2024 roku podniósł tę stawkę z 13,8% do 15% i jednocześnie obniżył Secondary Threshold z £9 100 do £5 000 rocznie — obie zmiany weszły w życie 6 kwietnia 2025 roku.

Employment Allowance (£10 500 od kwietnia 2025 roku) pozwala kwalifikującym się małym pracodawcom obniżyć rachunek za pracodawcze NI. Pracodawcy, u których zobowiązanie z tytułu pracodawczego NI w poprzednim roku było niższe niż £100 000, mogą ubiegać się o to obniżenie za pośrednictwem swojego oprogramowania płacowego. Wielu małych przedsiębiorców może dzięki Employment Allowance całkowicie wyeliminować swój rachunek za pracodawcze NI.

Pracodawcze NI nie przyczynia się do rekordu State Pension pracownika — trafia do ogólnych wpływów Skarbu Państwa. Jest jednak istotnym kosztem dla pracodawców: przy pensji £40 000 pracodawca płaci około £5 250 NI, co daje rzeczywisty koszt zatrudnienia na poziomie około £45 250.

Class 1A i 1B

Class 1A NI opłacają wyłącznie pracodawcy (nie pracownicy) od podlegających opodatkowaniu świadczeń rzeczowych — samochodów służbowych, prywatnego ubezpieczenia medycznego, karnetów na siłownię i innych niepieniężnych benefitów zgłaszanych na formularzach P11D. Stawka wynosi 15%(od kwietnia 2025 roku) od wartości P11D. Class 1A opłaca się rocznie (do 22 lipca elektronicznie po zakończeniu roku podatkowego) za pomocą zeznania P11D(b).

Class 1B NI opłacają pracodawcy stosujący PAYE Settlement Agreement (PSA) — porozumienie, w ramach którego pracodawca rozlicza podatek dochodowy i zobowiązanie z tytułu NI od drobnych lub nieregularnych świadczeń (takich jak imprezy pracownicze, drobne prezenty czy nagrody motywacyjne) w imieniu pracowników. Class 1B jest naliczane od wartości brutto świadczeń objętych PSA.

Class 2 i Class 4: samozatrudnieni

NI dla osób samozatrudnionych uległo istotnym zmianom od kwietnia 2024 roku:

• Class 2 (obowiązkowa) zniesiona w kwietniu 2024 roku: Wcześniej £3,45/tydz. dla zysków powyżej Small Profits Threshold (£12 570). Teraz zniesiona jako składka obowiązkowa. Nadal jednak dostępna jest dobrowolna Class 2 w wysokości £3,65/tydz. dla osób z niewielkimi zyskami, które chcą tanio utrzymać swój rekord State Pension.
• Class 4: Pozostaje obowiązkowa — opłacana poprzez Self Assessment. Stawka: 6% od zysków między £12 570 a £50 270; 2% od zysków powyżej £50 270. Składki Class 4 liczą się teraz do kwalifikujących lat do State Pension (to nowość od kwietnia 2024 roku — wcześniej tylko Class 2 budowała kwalifikujące lata dla osób samozatrudnionych).

Osoby samozatrudnione z zyskami poniżej £12 570 mają lukę: nie płacą Class 4 NI, a zatem nie budują automatycznie kwalifikujących lat NI. Mogą opłacać dobrowolną Class 2 (£3,65/tydz.) lub Class 3 (£18,40/tydz.), aby utrzymać swój rekord — Class 2 jest znacznie tańsza, jeśli się kwalifikują.

Dobrowolna Class 3 NI

Dobrowolne składki Class 3 NI pozwalają każdemu z lukami w rekordzie NI uzupełnić je i budować kwalifikujące lata do State Pension. W roku 2026/27:

Zwykle można uzupełnić luki za ostatnie 6 lat podatkowych (do 2020/21 w roku 2026/27). Specjalne przedłużenie do 2006/07 zakończyło się 5 kwietnia 2025 roku. Zawsze sprawdź swój rekord NI przed dokonaniem płatności — jeśli masz już 35+ kwalifikujących lat, dodatkowe płatności są zmarnowane.

Kredyty NI

Kredyty NI pozwalają budować kwalifikujące lata bez dokonywania faktycznych składek. Najważniejsze kredyty w roku 2026/27:

Obliczanie NI dla dyrektorów

Dyrektorzy spółek podlegają innej metodzie obliczania NI: rocznemu okresowi rozliczeniowemu zamiast zwykłego tygodniowego lub miesięcznego. Oznacza to, że NI jest obliczane na podstawie skumulowanej pensji w całym roku podatkowym, a nie niezależnie dla każdego przebiegu listy płac.

Powszechna strategia dyrektorów: wypłacać regularną miesięczną pensję nieco powyżej Lower Earnings Limit (około £559/mies. = £6 708/rok), aby budować kwalifikujące lata NI do celów State Pension przy zerowym lub minimalnym koszcie NI. Następnie pobierać resztę wynagrodzenia w formie dywidend (które nie podlegają NI). Eliminuje to pracodawcze NI (ponieważ pensja mieści się poniżej progu Secondary Threshold £5 000) i utrzymuje pracownicze NI na poziomie zerowym (pensja jest poniżej Primary Threshold £12 570).

Od kwietnia 2025 roku pracodawczy Secondary Threshold spadł do £5 000/rok — dyrektorzy, którzy wcześniej wypłacali sobie £9 100 (stary Secondary Threshold), mogą potrzebować przeanalizować swoją strategię wynagrodzeń, ponieważ Employment Allowance może zrekompensować część lub całość wynikającego z tego pracodawczego NI, jeśli ich spółka się kwalifikuje.

Sprawdzanie i uzupełnianie rekordu NI

Aby sprawdzić swój rekord NI: wejdź na gov.uk/check-national-insurance-recordi zaloguj się przy pomocy danych Government Gateway lub HMRC One Login. Usługa pokazuje każdy rok podatkowy od 2006/07, Twoją prognozę State Pension oraz koszt uzupełnienia każdej brakującej luki.

Zanim uzupełnisz jakiekolwiek luki, zadaj sobie pytanie:

• Czy mam już 35+ kwalifikujących lat? Jeśli tak, uzupełnianie kolejnych luk niczego nie dodaje.
• Czy naturalnie osiągnę 35 lat do wieku State Pension dzięki dalszej pracy?
• Czy kwalifikuję się do tańszych składek Class 2 dla którejkolwiek z brakujących lat?
• Czy brakuje w moim rekordzie jakichś kredytów, które powinienem był otrzymać?
• Czy prawdopodobnie otrzymam Pension Credit? Jeśli tak, dodatkowa State Pension może nie zwiększyć całkowitego dochodu.

Aby opłacić składki Class 3 za brakujące lata, skontaktuj się z HMRC (0300 200 3500) lub skorzystaj z internetowej usługi rekordu NI, aby potwierdzić należną kwotę i otrzymać instrukcje płatności. Nie płać bez wcześniejszego uzyskania pisemnego potwierdzenia kwoty dla każdej konkretnej brakującej luki.

Przykład obliczeniowy