Внески National Insurance 2026/27: усі класи, ставки та як захистити свій запис

Що таке National Insurance?

National Insurance (NI) — це обов'язковий внесок, який сплачують наймані працівники, роботодавці та самозайняті. На відміну від прибуткового податку (який фінансує загальні державні витрати), NI номінально закріплений за конкретними виплатами: State Pension, послугами NHS, Jobseeker's Allowance (на основі внесків), Employment and Support Allowance та виплатами у зв'язку з втратою годувальника.

Ключова відмінність від прибуткового податку: NI нараховується на заробіток, а не на загальний дохід. Відсотки від заощаджень, дивіденди, дохід від оренди та пенсії не оподатковуються NI — рахуються лише заробіток за наймом (Class 1) та прибуток самозайнятих (Class 2 та 4). Ця відмінність створює можливості для планування для власників бізнесу, які можуть обирати баланс між зарплатою (яка оподатковується NI) та дивідендами (які не оподатковуються).

Ваш запис NI визначає ваше право на State Pension (35 кваліфікаційних років для повної £241.30/тиж у 2026/27) та деякі інші виплати. Побудова та захист вашого запису NI, отже, настільки ж важливі, як і сума, яку ви сплачуєте.

Усі класи NI одним поглядом

Class 1 для найманого працівника

Наймані працівники сплачують Class 1 NI із заробітку понад Primary Threshold:

• Lower Earnings Limit (LEL): £6,708/рік — заробіток понад цю суму дає номінальний кредит NI для State Pension, навіть якщо NI фактично не сплачується
• Primary Threshold: £12,570/рік — NI нараховується за ставкою 8% на заробіток понад цю суму
• Upper Earnings Limit (UEL): £50,270/рік — NI знижується до 2% на заробіток понад цю суму

NI найманого працівника утримується роботодавцем через PAYE та сплачується безпосередньо HMRC. Рік NI для найманих працівників рахується щотижня або щомісяця залежно від періоду оплати — працівник, який заробляє понад LEL у кожному періоді оплати, накопичує кваліфікаційні тижні, а отже й кваліфікаційний рік для цілей State Pension.

Class 1 для роботодавця

Роботодавці сплачують вторинний Class 1 NI за ставкою 15% із заробітку кожного працівника понад Secondary Threshold. Бюджет жовтня 2024 року підняв цю ставку з 13.8% до 15% і одночасно знизив Secondary Threshold з £9,100 до £5,000 на рік — обидві зміни набули чинності з 6 квітня 2025 року.

Employment Allowance (£10,500 з квітня 2025 року) дозволяє прийнятним малим роботодавцям зменшити свій рахунок за NI роботодавця. Роботодавці із зобов'язанням NI роботодавця нижче £100,000 у попередньому році можуть заявити цей залік через своє програмне забезпечення для оплати праці. Багато власників малого бізнесу можуть повністю усунути свій рахунок за NI роботодавця за допомогою Employment Allowance.

NI роботодавця не зараховується до запису State Pension працівника — воно йде до загальних надходжень казначейства. Однак це значні витрати для роботодавців: із зарплати £40,000 роботодавець сплачує приблизно £5,250 NI, що робить справжню вартість найму приблизно £45,250.

Class 1A та 1B

Class 1A NI сплачують лише роботодавці (не працівники) на оподатковувані пільги у натуральній формі — службові автомобілі, приватну медичну страховку, абонементи у спортзал та інші негрошові переваги, що звітуються у формах P11D. Ставка становить 15%(з квітня 2025) на вартість P11D. Class 1A сплачується щорічно (до 22 липня в електронному вигляді після закінчення податкового року) через декларацію P11D(b).

Class 1B NI сплачують роботодавці, які використовують PAYE Settlement Agreement (PSA) — механізм, за яким роботодавець урегульовує зобов'язання з прибуткового податку та NI на незначні або нерегулярні пільги (наприклад, розваги для персоналу, невеликі подарунки або заохочувальні нагороди) від імені працівників. Class 1B розраховується на валову вартість пільг, охоплених PSA.

Class 2 та Class 4: самозайняті

NI для самозайнятих суттєво змінилося з квітня 2024 року:

• Class 2 (обов'язковий) скасовано у квітні 2024: раніше £3.45/тиж для прибутку понад Small Profits Threshold (£12,570). Тепер скасовано як обов'язковий внесок. Однак добровільний Class 2 за £3.65/тиж залишається доступним для тих, у кого невеликий прибуток і хто хоче дешево підтримувати свій запис State Pension.
• Class 4: залишається обов'язковим — сплачується через Self Assessment. Ставка: 6% на прибуток від £12,570 до £50,270; 2% на прибуток понад £50,270. Внески Class 4 тепер зараховуються до кваліфікаційних років для State Pension (це нове з квітня 2024 року — раніше лише Class 2 накопичував кваліфікаційні роки для самозайнятих).

Самозайняті з прибутком нижче £12,570 мають прогалину: вони не сплачують Class 4 NI і тому не накопичують кваліфікаційні роки NI автоматично. Вони можуть сплачувати добровільний Class 2 (£3.65/тиж) або Class 3 (£18.40/тиж), щоб підтримувати свій запис — Class 2 значно дешевший, якщо вони мають на нього право.

Добровільний Class 3

Добровільні внески Class 3 NI дозволяють будь-кому з прогалинами у своєму записі NI заповнити їх та накопичити кваліфікаційні роки для State Pension. У 2026/27:

Зазвичай можна заповнити прогалини за останні 6 податкових років (до 2020/21 у 2026/27). Спеціальне продовження до 2006/07 закрилося 5 квітня 2025 року. Завжди перевіряйте свій запис NI перед оплатою — якщо у вас уже є 35+ кваліфікаційних років, додаткові платежі витрачаються даремно.

Кредити NI

Кредити NI дозволяють накопичувати кваліфікаційні роки без фактичних внесків. Найважливіші кредити у 2026/27:

Розрахунок NI для директорів

Директори компаній стикаються з іншим методом розрахунку NI: річним періодом заробітку, а не звичайним тижневим чи місячним. Це означає, що NI розраховується на кумулятивну зарплату за весь податковий рік, а не на кожен запуск платіжної відомості окремо.

Поширена стратегія директорів: сплачувати регулярну щомісячну зарплату трохи вище Lower Earnings Limit (приблизно £559/міс = £6,708/рік), щоб накопичувати кваліфікаційні роки NI для цілей State Pension за нульовою або мінімальною вартістю NI. Потім отримувати решту винагороди у вигляді дивідендів (які не оподатковуються NI). Це усуває NI роботодавця (оскільки зарплата не досягає порогу £5,000 Secondary Threshold) і зберігає NI працівника на нулі (зарплата нижче £12,570 Primary Threshold).

З квітня 2025 року Secondary Threshold роботодавця знизився до £5,000/рік — директори, які раніше платили собі £9,100 (старий Secondary Threshold), можуть потребувати перегляду своєї стратегії зарплати, оскільки Employment Allowance може компенсувати частину або весь подальший NI роботодавця, якщо їхня компанія має на це право.

Перевірка та заповнення вашого запису NI

Щоб перевірити свій запис NI: перейдіть на gov.uk/check-national-insurance-recordта увійдіть за допомогою облікових даних Government Gateway або HMRC One Login. Сервіс показує кожен податковий рік починаючи з 2006/07, ваш прогноз State Pension і вартість заповнення кожного року з прогалиною.

Перш ніж заповнювати будь-які прогалини, запитайте себе:

• Чи маю я вже 35+ кваліфікаційних років? Якщо так, заповнення додаткових прогалин нічого не додає.
• Чи досягну я 35 років природним шляхом до віку State Pension через продовження роботи?
• Чи маю я право на дешевші внески Class 2 для будь-якого з років з прогалиною?
• Чи відсутні у моєму записі будь-які кредити, які я мав би отримати?
• Чи ймовірно я отримуватиму Pension Credit? Якщо так, додаткова State Pension може не збільшити загальний дохід.

Щоб сплатити внески Class 3 за роки з прогалиною, зверніться до HMRC (0300 200 3500) або скористайтеся онлайн-сервісом запису NI, щоб підтвердити суму до сплати та отримати платіжні інструкції. Не сплачуйте без попереднього отримання письмового підтвердження суми для кожного конкретного року з прогалиною.

Приклад розрахунку