شرح اختبار الإقامة القانونية في المملكة المتحدة (SRT) 2025/26

كيف يُبنى اختبار SRT

يُطبَّق SRT بترتيب صارم للسنة الضريبية (6 أبريل إلى 5 أبريل). تُطبّق أولًا اختبارات الإقامة الخارجية التلقائية؛ فإن استوفيت واحدًا منها تكون غير مقيم بشكل قاطع وتتوقف هناك. فإن لم تستوفِ أيًا منها، تُطبّق اختبارات الإقامة البريطانية التلقائية؛ فإن استوفيت واحدًا منها تكون مقيمًا بشكل قاطع وتتوقف هناك. فقط إذا لم تكن أي مجموعة حاسمة تصل إلى المرحلة الثالثة — اختبار الروابط الكافية، الذي يوازن أيام المملكة المتحدة مقابل روابطها على مقياس متدرج.

يهم هذا الترتيب لأن نفس مجموعة الحقائق يمكن أن تنتج نتائج مختلفة حسب المرحلة التي يُحسم فيها الاختبار. الشخص الذي لديه 40 يومًا في المملكة المتحدة ويعمل بدوام كامل في الخارج يكون غير مقيم بشكل قاطع بموجب الاختبار الثالث للإقامة الخارجية التلقائية — فهو لا يصل أبدًا إلى عدّ الروابط، حتى لو كانت لديه عائلة ومنزل في المملكة المتحدة.

المرحلة 1 — اختبارات الإقامة الخارجية التلقائية

استيفاء أي واحد من التالي ينهي التحليل: تكون غير مقيم طوال السنة الضريبية.

• الاختبار الأول للإقامة الخارجية التلقائية: أقل من 16 يومًا في المملكة المتحدة خلال السنة الضريبية، وكنت مقيمًا في المملكة المتحدة في واحدة أو أكثر من السنوات الضريبية الثلاث السابقة. عمليًا هذا اختبار "عشت هنا العام الماضي وغادرت الآن بشكل نظيف" — تواجد شبه معدوم، مع تاريخ إقامة حديث.
• الاختبار الثاني للإقامة الخارجية التلقائية: أقل من 46 يومًا في المملكة المتحدة خلال السنة الضريبية، وكنت غير مقيم في السنوات الضريبية الثلاث السابقة جميعها. اختبار "غير المقيم طويل الأمد بزيارات عرضية".
• الاختبار الثالث للإقامة الخارجية التلقائية — العمل بدوام كامل في الخارج: تعمل في الخارج بدوام كامل طوال السنة الضريبية، وتقضي أقل من 91 يومًا في المملكة المتحدة، وأقل من 31 يومًا تعمل فيها ثلاث ساعات أو أكثر في المملكة المتحدة. "الدوام الكامل" يعني معدل 35+ ساعة أسبوعيًا، دون انقطاع كبير (أكثر من 31 يومًا دون ثلاث ساعات عمل على الأقل، مع تجاهل الإجازة السنوية والمرضية وإجازة الوالدين). هذا هو الاختبار الأساسي للمنتدبين الدوليين.

توجد أيضًا حالة استثنائية للوفاة خلال السنة (يُخفف الاختبار الأول إلى عدد أيام أعلى إذا توفيت خلال السنة) واستثناء لشريك موظف التاج. تغطي الاختبارات الثلاثة أعلاه الغالبية العظمى من الحالات.

المرحلة 2 — اختبارات الإقامة البريطانية التلقائية

تصل إلى هذه المرحلة فقط إذا لم تستوفِ أي اختبار إقامة خارجية تلقائية. استيفاء أي واحد من هذه يجعلك مقيمًا في المملكة المتحدة طوال السنة الضريبية.

• الاختبار الأول للإقامة البريطانية التلقائية — قاعدة 183 يومًا: تقضي 183 يومًا أو أكثر في المملكة المتحدة خلال السنة الضريبية. هذا هو الخط الفاصل التاريخي ولا يزال الاختبار الأكثر شهرة، لكنه مجرد أحد ثلاثة طرق للوصول إلى الإقامة البريطانية.
• الاختبار الثاني للإقامة البريطانية التلقائية — المنزل الوحيد: لديك منزل في المملكة المتحدة لمدة لا تقل عن 91 يومًا متتاليًا، منها 30 يومًا على الأقل تقع داخل السنة الضريبية، وخلال تلك الفترة ليس لديك منزل خارجي، أو أن كل منزل خارجي هو منزل تتواجد فيه لأقل من 30 يومًا خلال السنة الضريبية. "المنزل" مسألة واقع — دوام كافٍ واستخدام شخصي؛ بيت عطلات مسجل باسمك ليس منزلًا.
• الاختبار الثالث للإقامة البريطانية التلقائية — العمل بدوام كامل في المملكة المتحدة: تعمل بدوام كامل في المملكة المتحدة خلال أي فترة 365 يومًا تلامس السنة الضريبية، وتحتوي 75% على الأقل من تلك الأيام على ثلاث ساعات عمل أو أكثر، وتتبع قواعد عدّ أيام العمل نظيرتها الخارجية في المرحلة 1. الحالة الكلاسيكية "انتقلت إلى لندن بعقد دائم".

المرحلة 3 — اختبار الروابط الكافية

إذا لم تكن أي مرحلة تلقائية حاسمة، يقارن SRT أيامك في المملكة المتحدة بروابطك بها. توجد خمسة روابط محتملة، منها رابط الدولة الذي لا ينطبق إلا على المغادرين (من كانوا مقيمين في المملكة المتحدة في أي من السنوات الضريبية الثلاث السابقة).

• رابط الأسرة: زوجك أو شريك حياتك المدني أو شريكك بحكم الواقع أو أي طفل قاصر لك مقيم في المملكة المتحدة خلال السنة. (يمكن استثناء الأطفال في المدارس الداخلية الذين تقتصر زياراتهم لك على وقت الفصل الدراسي بموجب قواعد مفصلة.)
• رابط السكن: لديك مكان للإقامة في المملكة المتحدة متاح لك لفترة 91 يومًا متواصلة، وتقضي ليلة واحدة على الأقل فيه خلال السنة الضريبية. غرفة فاضية عند أحد والديك، أو شقة صديق، أو جناح فندقي بحجز طويل — كلها يمكن أن تُحتسب.
• رابط العمل: تعمل في المملكة المتحدة 40 يومًا أو أكثر خلال السنة الضريبية، حيث يوم العمل هو يوم بثلاث ساعات عمل أو أكثر.
• رابط الـ 90 يومًا: قضيت أكثر من 90 يومًا في المملكة المتحدة في أي من السنتين الضريبيتين السابقتين. رابط "متصاعد" — بمجرد أن تتجاوز 90 يومًا، يلازمك لمدة سنتين.
• رابط الدولة (للمغادرين فقط): المملكة المتحدة هي الدولة التي قضيت فيها أكبر عدد من الليالي خلال السنة الضريبية. بـ 100 يوم فقط في المملكة المتحدة و95 في أي دولة أخرى منفردة، يكون لديك رابط دولة.

حدود الأيام حسب عدد الروابط

عُدّ روابطك، ثم ابحث عن حد الأيام المقابل. إن بلغت أيامك في المملكة المتحدة الرقم الموضح تكون مقيمًا؛ وإن كانت أقل تكون غير مقيم.

لاحظ كيف تضيق الحدود بشدة بالنسبة للمغادرين: المغادر بثلاثة روابط يحتاج فقط 46 يومًا في المملكة المتحدة ليكون مقيمًا، بينما يمهل القادم بنفس الروابط الثلاثة حتى 91 يومًا. يجعل النظام عمدًا كسر الإقامة البريطانية أصعب من اكتسابها.

معاملة السنة المقسّمة — الحالات الثماني

السنة الضريبية، بشكل افتراضي، غير قابلة للتجزئة: فأنت إما مقيم أو غير مقيم طوال الأشهر الـ 12. معاملة السنة المقسّمة استثناء قانوني يقسّم السنة إلى جزء مقيم في المملكة المتحدة وجزء خارجي غير مقيم. توجد ثماني حالات، تُطبّق بترتيب الأولوية؛ والأولى التي تنطبق تحكم التقسيم.

مغادرة المملكة المتحدة:

• الحالة 1 — بدء عمل بدوام كامل في الخارج. تغادر خلال السنة وتستوفي الاختبار الثالث للإقامة الخارجية التلقائية لسنة المغادرة زائد واحد.
• الحالة 2 — شريك شخص في الحالة 1. تُرافق أو تنضم إلى شريك يبدأ عملًا بدوام كامل في الخارج.
• الحالة 3 — التوقف عن امتلاك منزل في المملكة المتحدة. تتخلص من منزلك الوحيد في المملكة المتحدة وتقضي أقل من 16 يومًا في المملكة المتحدة بعد المغادرة.

القدوم إلى المملكة المتحدة:

• الحالة 4 — بدء امتلاك منزل وحيد في المملكة المتحدة. تحصل على منزل وحيد في المملكة المتحدة خلال السنة وتستوفي اختبار المنزل الوحيد للإقامة البريطانية التلقائية من ذلك التاريخ.
• الحالة 5 — بدء عمل بدوام كامل في المملكة المتحدة. تبدأ عقدًا في المملكة المتحدة يستوفي الاختبار الثالث للإقامة البريطانية التلقائية من تاريخ خلال السنة.
• الحالة 6 — التوقف عن العمل بدوام كامل في الخارج. مرآة الحالة 1: كنت غير مقيم بموجب اختبار العمل بدوام كامل في الخارج، ثم تعود إلى المملكة المتحدة.
• الحالة 7 — شريك شخص في الحالة 6. تُرافق شريكًا يعود بموجب الحالة 6.
• الحالة 8 — بدء امتلاك منزل في المملكة المتحدة. تحصل على منزل في المملكة المتحدة خلال السنة، دون استيفاء شرط "المنزل الوحيد" في الحالة 4 بعد.

لكل حالة شروطها الخاصة المتعلقة بالإقامة في السنة السابقة وتاريخ التقسيم الدقيق. السنة المقسّمة ليست اختيارية — تُطبَّق تلقائيًا عند استيفاء شروطها. يُعامل الجزء الخارجي من السنة عمومًا كغير مقيم، لذا يفلت الدخل الأجنبي الناشئ في ذلك الجزء عادةً من ضريبة المملكة المتحدة تمامًا.

مثال محلول — مغترب يعود في أبريل 2026 بعد 5 سنوات في الخارج

قواعد عدّ الأيام بالتفصيل

أكثر مجال متنازع عليه في SRT هو عدّ الأيام. تحكمه ثلاث قواعد.

• اختبار منتصف الليل. يُحتسب اليوم إذا كنت متواجدًا فعليًا في المملكة المتحدة عند نهاية ذلك اليوم (منتصف الليل). الوصول الساعة 7 صباحًا والمغادرة الساعة 11 مساءً = صفر أيام؛ الوصول الساعة 11 مساءً والمغادرة في اليوم التالي الساعة 6 صباحًا = يوم واحد.
• استثناء يوم العبور. يُتجاهل التواجد عند منتصف الليل في المملكة المتحدة إذا وصلت من دولة خارجية، وغادرت في اليوم التالي إلى دولة خارجية أخرى، ولم تفعل في المملكة المتحدة شيئًا يتجاوز ما هو عرضي لعبورك (النوم، الأكل، تغيير الصالات).
• قاعدة الافتراض. بالنسبة للمغادرين الذين لديهم ثلاثة روابط بريطانية على الأقل خلال السنة و30 "يومًا مؤهلًا" على الأقل (أيام في المملكة المتحدة تقع خارج اختبار منتصف الليل لكنك كنت هنا خلال النهار فيها)، تُضاف أيام مُفترَضة إضافية إلى العدّ. صُممت لوقف "الاندفاعات في الساعة 11:59 مساءً" إلى المطار.
• الظروف الاستثنائية. يمكن تجاهل حتى 60 يومًا في السنة الضريبية إذا كان تواجدك في المملكة المتحدة خارجًا عن إرادتك: مرض خطير، حرب، اضطرابات مدنية، كارثة طبيعية، مرض أو وفاة قريب مقرّب. إلغاء رحلة روتيني أو الطقس أو التزامات العمل لا تُحتسب.

إلغاء الموطن (Domicile) (أبريل 2025+) — SRT دون تغيير

اعتبارًا من 6 أبريل 2025 أُلغي مفهوم الموطن لأغراض ضريبية. زال الأساس التحويلي (remittance basis)، ليحل محله نظام FIG لمدة 4 سنوات؛ وأصبحت ضريبة الميراث الآن تعتمد على الإقامة طويلة الأمد (مقيم لمدة 10 من آخر 20 سنة ضريبية). ما لم يتغيّر هو SRT نفسه — قواعد الإقامة في FA 2013 Sch.45 هي نفسها تمامًا كما كانت عام 2013. أي شخص يخبرك بخلاف ذلك خلط بين إصلاحين مختلفين.

في الواقع، أصبح SRT الآن أكثر أهمية من ذي قبل. بموجب النظام القديم، كان بإمكان المقيم غير الموطن في المملكة المتحدة حماية الدخل الأجنبي على الأساس التحويلي بصرف النظر عن كيفية نشوء نتيجة SRT. بموجب النظام الجديد، يعتمد إعفاء FIG — وهو الملاذ المُجدي الوحيد المتبقي — بالكامل على نتيجة SRT لكل من السنة المؤهلة والسنوات العشر السابقة. أصبح SRT الآن حارس البوابة لأكرم إعفاء ضريبي شخصي في نظام المملكة المتحدة.

نظام FIG الجديد لمدة 4 سنوات يعتمد على إقامة SRT

تُحدَّد الأهلية لنظام الدخل والأرباح الأجنبية بالكامل بناءً على إقامة SRT:

• يجب أن تصبح مقيمًا في المملكة المتحدة بموجب SRT في سنة ضريبية في 2025/26 أو بعدها.
• يجب أن تكون غير مقيم بموجب SRT لمدة 10 سنوات ضريبية سابقة متتالية على الأقل.
• ينطبق الإعفاء لمدة السنوات الضريبية الأربع الأولى من الإقامة في المملكة المتحدة.
• يجب إعادة اختبار نتيجة SRT كل سنة؛ فإن أصبحت غير مقيم في منتصف النافذة ثم عدت، تنطبق قواعد استمرارية خاصة.

للحصول على التفاصيل الكاملة، راجع دليلنا المرافق حول ضريبة المملكة المتحدة على الدخل الأجنبي.

الإقامة المزدوجة وبنود الفصل في المعاهدات

يحدد SRT الإقامة المحلية في المملكة المتحدة. لدى دول أخرى كثيرة اختباراتها الخاصة للإقامة — قاعدة الـ 183 يومًا في إسبانيا، وقاعدة 183 يومًا زائد 280 يومًا على مدى سنتين في أيرلندا، واختبار التواجد الجوهري في الولايات المتحدة، واختبار مكان الإقامة المعتاد في ألمانيا — ويمكنك تمامًا استيفاء اثنين منها في نفس السنة التقويمية. عند حدوث ذلك، تحتوي معاهدة الازدواج الضريبي ذات الصلة على بند إقامة (عادةً المادة 4) بتسلسل هرمي من اختبارات الفصل تُطبَّق بترتيب صارم: المنزل الدائم المتاح لك، مركز المصالح الحيوية (الروابط الشخصية والاقتصادية)، مكان الإقامة المعتاد، الجنسية، وكحل أخير، إجراء الاتفاق المتبادل بين السلطتين الضريبيتين.

النقطة الحاسمة هي أن إقامة المعاهدة وإقامة SRT ليستا الشيء نفسه. يمكن أن تكون مقيمًا في المملكة المتحدة بموجب SRT لكن مقيمًا بموجب المعاهدة في (لنقل) الإمارات العربية المتحدة بموجب معاهدة المملكة المتحدة-الإمارات، وفي هذه الحالة يفلت معظم الدخل من مصدر أجنبي من الضريبة البريطانية بموجب قواعد التخصيص في المعاهدة — حتى لو ظللت، من الناحية الفنية، مقيمًا في المملكة المتحدة لأغراض القانون المحلي. تُقدَّم مطالبات إقامة المعاهدة على SA109 (صفحات الإقامة) وتتطلب منك تحديد كل من مادة المعاهدة والوقائع ذات الصلة. تدقق HMRC في هذه المطالبات بعناية؛ ويقع عبء الإثبات بالكامل على عاتق دافع الضريبة.

الأخطاء الشائعة ونقاط التخطيط

تكشف عقود من تقديم المشورة بشأن مسائل الإقامة عن نفس الحفنة من الأخطاء المتكررة. تجنّبها عادةً ما يشكل الفرق بين نتيجة SRT نظيفة وتحقيق طويل من HMRC.

• عدّ الأيام بشكل غير متسق. اختبار منتصف الليل هو الافتراضي لـ SRT، لكن إعفاءات أخرى (مثل اختبار الـ 90 يومًا لإعفاء السكن الرئيسي الخاص على منزل أجنبي) تستخدم تعريفات مختلفة. اختر القاعدة الصحيحة لكل اختبار ووثّقها.
• اعتبار بيانات شركة الطيران دليلًا قاطعًا. مسح بطاقات الصعود، ورسائل القسائم الإلكترونية، وإيصالات بطاقات الائتمان في الدولة الأجنبية أدلة أقوى من أي سجل واحد لشركة طيران. احتفظ بها جميعًا؛ ستطلبها HMRC.
• إغفال رابط السكن. غرفة فاضية في منزل والديك تشكل رابط سكن إذا كانت متاحة لفترة 91 يومًا متواصلة وتنام فيها ولو مرة واحدة. كثيرًا ما يضع الناس علامة على رابطي الأسرة والعمل وينسون رابط السكن الذي يدفعهم فوق الحد.
• سوء تقدير العمل بدوام كامل في الخارج. فجوة 30 يومًا دون عمل — حتى إجازة سنوية مدفوعة تُؤخذ دفعة واحدة — يمكن أن تكسر "عدم وجود انقطاع كبير" إن لم تُنظَّم بعناية. خطّط للإجازة حول نافذة الـ 31 يومًا.
• إغفال قاعدة الافتراض. المغادرون الذين لديهم ثلاثة روابط أو أكثر وزيارات 30+ يومًا مؤهلًا لا يمكنهم الاعتماد على اختبار منتصف الليل وحده — تُضاف أيام إضافية.
• افتراض أهمية الجنسية. لا تهم. المواطن البريطاني الذي عاش في الخارج لـ 20 سنة وليس لديه روابط بريطانية هو ببساطة غير مقيم؛ والمواطن البرازيلي الذي يستوفي الاختبار الثالث للإقامة البريطانية التلقائية بعقد لندني هو مقيم بالكامل في المملكة المتحدة.
• نسيان ساعة FIG لمدة أربع سنوات. إن استوفيت شروط FIG، تبدأ الساعة لحظة بدء إقامة SRT. يجب ترتيب التخلص من الأصول الأجنبية، وسحب المحافظ الخارجية، وجلب الأموال محليًا كلها ضمن نافذة الأربع سنوات.

مراجع HMRC وأين تتعمق أكثر

• RDR3 — Guidance Note: Statutory Residence Test (SRT) — إرشاد HMRC النهائي الذي يتجاوز 100 صفحة، بكل تعريف وقاعدة افتراض ومثال محلول.
• أداة فحص SRT عبر الإنترنت على gov.uk — أداة فرز أولي فقط؛ وليست تحديدًا ملزمًا.
• Finance Act 2013، Schedule 45 — التشريع الأساسي.
• دليل HMRC RDRM — دليل الإقامة والموطن والتحويل، إرشاد HMRC الداخلي المتاح الآن للعامة.
• في الحالات الحدّية، احتفظ بـ سجل معاصر لعدّ الأيام مع أدلة بطاقات الصعود: تطلبه HMRC بانتظام في تحقيقات الإقامة، ويقع عبء الإثبات على دافع الضريبة.