دليل · الضريبة الدولية
الضريبة البريطانية على الدخل الأجنبي: القواعد للمقيمين في المملكة المتحدة (تحديث 2025/26)
يُفرض عادةً على المقيمين في المملكة المتحدة ضريبة على دخلهم العالمي كما ينشأ — فائدة بنكية في نيويورك، شقة للإيجار في لشبونة، أرباح أسهم من شركة ألمانية، معاش إسباني. لقد انتهى أساس التحويل القديم الخاص بغير المستقرين (non-dom) في 6 أبريل 2025 وحل محله نظام جديد مدته أربع سنوات هو نظام الدخل والأرباح الأجنبية (FIG) للأشخاص الذين يصبحون مقيمين في المملكة المتحدة بعد عشر سنوات على الأقل من الغياب. تتبع أنواع الدخل المختلفة قواعد مختلفة، وتحميك معاهدات الازدواج الضريبي من فرض الضريبة مرتين على نفس الجنيه، ويُعد اختبار الإقامة القانوني هو الحارس الذي يقرر ما إذا كانت المملكة المتحدة تستطيع فرض الضريبة عليك أصلًا. يجمع هذا الدليل كل هذه الخيوط معًا لعام 2025/26 والسنوات التالية.
- يُفرض على المقيمين في المملكة المتحدة الضريبة على الدخل العالمي (أساس النشوء الافتراضي).
- تم إلغاء أساس التحويل الخاص بغير المستقرين اعتبارًا من 6 أبريل 2025.
- نظام FIG الجديد لمدة 4 سنوات للأشخاص الذين يصبحون مقيمين في المملكة المتحدة بعد 10+ سنوات من عدم الإقامة.
- تمنع معاهدات الازدواج الضريبي (DTTs) الازدواج الضريبي في جميع الحالات الشائعة تقريبًا.
- أفصح دائمًا في التقييم الذاتي SA106 (صفحات الدخل الأجنبي) إذا تجاوز الدخل الأجنبي 300 جنيه إسترليني.
اختبار الإقامة القانوني — هل أنا مقيم في المملكة المتحدة؟
كل ما في هذا الدليل يتوقف على ما إذا كنت مقيمًا ضريبيًا في المملكة المتحدة لتلك السنة. يحسم اختبار الإقامة القانوني (SRT) في قانون المالية 2013، الملحق 45، هذه المسألة عبر مخطط انسيابي من ثلاث مراحل.
المرحلة 1 — الاختبارات التلقائية الخارجية. أنت لست مقيمًا في المملكة المتحدة إذا انطبق أي مما يلي:
- أقل من 16 يومًا في المملكة المتحدة خلال السنة الضريبية، إذا كنت مقيمًا في أي من السنوات الثلاث السابقة.
- أقل من 46 يومًا في المملكة المتحدة، إذا لم تكن مقيمًا في أي من السنوات الثلاث السابقة.
- عمل بدوام كامل بالخارج مع أقل من 91 يومًا في المملكة المتحدة ولا يزيد عن 30 يوم عمل فيها.
المرحلة 2 — الاختبارات التلقائية البريطانية. أنت مقيم في المملكة المتحدة إذا انطبق أي مما يلي:
- 183 يومًا أو أكثر في المملكة المتحدة خلال السنة الضريبية.
- منزلك الوحيد في المملكة المتحدة ومتاح لمدة 91 يومًا على الأقل (ومُستخدم بهذه الصفة لمدة 30+ يومًا).
- عمل بدوام كامل في المملكة المتحدة خلال أي فترة متصلة مدتها 365 يومًا.
المرحلة 3 — اختبار الروابط الكافية. إذا لم يكن أي من الاختبارين التلقائيين حاسمًا، احسب روابطك البريطانية: العائلة (زوج/شريك أو أطفال قاصرون مقيمون في المملكة المتحدة)، السكن (مكان للإقامة، مُستخدم لليلة واحدة على الأقل)، العمل (40+ يومًا من العمل لثلاث ساعات)، رابط الـ90 يومًا (قضاء 90+ يومًا في أي من السنتين السابقتين) وبالنسبة "للمغادرين"، رابط الدولة. كلما زادت الروابط، قلّت الأيام المسموح بها قبل أن تصبح مقيمًا:
| الروابط البريطانية | الوافد (غير مقيم في السنوات الثلاث السابقة) | المغادر (مقيم في أي من السنوات الثلاث السابقة) |
|---|---|---|
| رابط واحد | مقيم عند 183+ يومًا | مقيم عند 121+ يومًا |
| رابطان | 121+ يومًا | 91+ يومًا |
| 3 روابط | 91+ يومًا | 46+ يومًا |
| 4 روابط | 46+ يومًا | 16+ يومًا |
تنشر HMRC فحصًا عبر الإنترنت عبر RDR3 Statutory Residence Test ومذكرة إرشادية. بالنسبة للحالات الحدّية — معاملة السنة المقسّمة، الروابط قرب 90 يومًا، أنماط العمل قرب 40 يومًا — احتفظ بسجل معاصر لعدّ الأيام؛ فتطلبه HMRC بشكل روتيني.
نظام FIG الجديد لمدة 4 سنوات (بعد 6 أبريل 2025)
يستبدل قانون المالية 2025 (الملحق 9) أساس التحويل بـنظام الدخل والأرباح الأجنبية، وهو مأوى أبسط بكثير مدته أربع سنوات للقادمين الجدد فعليًا.
- من يستوفي الشرط: الأشخاص الذين يصبحون مقيمين في المملكة المتحدة بعد 10 سنوات ضريبية متتالية على الأقل من عدم الإقامة في المملكة المتحدة. الموطن (domicile) غير ذي صلة — ما يهم هو تاريخ الإقامة.
- المدة: السنوات الضريبية الأربع الأولى من السنة التي تصبح فيها مقيمًا في المملكة المتحدة.
- الفائدة: إعفاء 100٪ من ضريبة الدخل البريطانية وضريبة أرباح رأس المال على الدخل الأجنبي والأرباح الأجنبية خلال تلك السنوات الأربع.
- لا فخ للتحويل: يمكنك إحضار الأموال إلى المملكة المتحدة بحرية. بخلاف النظام القديم، خلط رأس المال النظيف بالمتّسخ لا يُلغي الإعفاء.
- يجب المطالبة كل عام في صفحات الدخل الأجنبي بالتقييم الذاتي. المطالبة سنوية؛ يمكنك المطالبة في بعض السنوات وعدمه في أخرى.
- تُفقد الإعفاءات الشخصية والمبلغ السنوي المعفى من ضريبة أرباح رأس المال في أي سنة تطالب فيها بـ FIG (نفس المفاضلة القديمة).
- بعد أربع سنوات: ضريبة بريطانية كاملة على الدخل العالمي وفق أساس النشوء، إلى الأبد.
- الدخل البريطاني يخضع دائمًا للضريبة البريطانية: راتب بريطاني، إيجار بريطاني، أرباح أسهم بريطانية — لا شيء من ذلك يستفيد من FIG.
القواعد الانتقالية لغير المستقرين الحاليين (non-doms)
تحتوي حزمة قانون المالية 2025 نفسها على ثلاثة إعفاءات انتقالية للأفراد الذين طالبوا فعليًا بأساس التحويل في 2024/25 أو قبل ذلك.
- مرفق الإعادة المؤقتة للأموال (TRF): ضريبة ثابتة على الدخل والأرباح الأجنبية غير المحوَّلة سابقًا التي تُحضر إلى المملكة المتحدة خلال فترة المرفق. المعدل 12٪ في 2025/26 و2026/27، يرتفع إلى 15٪ في 2027/28. يُغلق المرفق في 5 أبريل 2028. استخدمه لتصفية الصناديق المختلطة الخارجية التاريخية بتكلفة ثابتة بدلًا من المخاطرة بفاتورة بنسبة 45٪ بموجب قواعد التحويل العادية.
- إعادة تأسيس ضريبة أرباح رأس المال إلى 5 أبريل 2017: يمكن لغير المستقرين الذين طالبوا بأساس التحويل في أي سنة من 2017/18 إلى 2024/25 إعادة تأسيس الأصول الرأسمالية الأجنبية المملوكة شخصيًا إلى قيمتها السوقية في 5 أبريل 2017 عند حساب ضريبة أرباح رأس المال على تصرف مستقبلي. هذا يقلّص الربح إلى الجزء اللاحق لعام 2017.
- تخفيض 50٪ من الدخل الأجنبي في 2025/26 فقط: يجوز لبعض مستخدمي أساس التحويل السابقين إدراج نصف دخلهم الأجنبي لعام 2025/26 فقط في الحساب البريطاني. إنه تخفيف لمرة واحدة، وليس إعفاءً متكررًا.
كيف يُفرض الضريبة على كل نوع دخل (أساس النشوء الافتراضي)
الفائدة البنكية الأجنبية
تُعامل كدخل ادخار ضمن الشرائح الضريبية البريطانية، بعد إعفاء الادخار الشخصي (1,000 جنيه إسترليني للمعدل الأساسي / 500 جنيه إسترليني للمعدل الأعلى / صفر للمعدل الإضافي) وأي جزء غير مستخدم من معدل البداية البالغ 5,000 جنيه إسترليني. إذا اقتطعت الدولة الأجنبية ضريبة، طالب بـالإعفاء الضريبي الأجنبي (FTCR) مقابل الضريبة البريطانية على نفس الفائدة. حالات شائعة: الفائدة ذات المصدر الأمريكي (عادةً 0٪ بموجب المعاهدة إذا قُدّم نموذج W-8BEN بشكل صحيح)، الودائع الثابتة الأيرلندية والإسبانية، حسابات جزر القنال الإنجليزي وجزيرة مان.
العقار الأجنبي المؤجر
الضريبة البريطانية على صافي الربح بعد المصروفات المسموح بها — بشكل عام نفس قواعد المصروفات المطبقة على العقار البريطاني، لكن كل نشاط عقاري بالخارج مُسيّج حسب الدولة. تقتصر فائدة الرهن العقاري على ائتمان ضريبي بالمعدل الأساسي (20٪)، كما هو الحال في الإيجارات السكنية البريطانية منذ 2020/21. أبلغ عنها في SA106. إذا كان العقار في دولة معاهدة، فتلك الدولة عادةً ما يكون لها حق الفرض الضريبي الأساسي (فهي موقع الأصل) وتمنح المملكة المتحدة ائتمانًا عن الضريبة الأجنبية. العقارات في دول غير مرتبطة بمعاهدة لا تزال تستفيد من الإعفاء الأحادي عن الضريبة الأجنبية المدفوعة، بحد أقصى الالتزام البريطاني على نفس الدخل.
أرباح الأسهم الأجنبية
تُفرض الضريبة بمعدلات أرباح الأسهم البريطانية 10.75٪ / 35.75٪ / 39.35٪ بعد إعفاء أرباح الأسهم البالغ 500 جنيه إسترليني. اقتطاع الضريبة الأجنبية شائع — على سبيل المثال 15٪ على أرباح الأسهم الأمريكية بموجب معاهدة المملكة المتحدة–الولايات المتحدة عند وجود نموذج W-8BEN (وبدونه، 30٪). يتوفر FTCR حتى المعدل البريطاني على نفس أرباح الأسهم، لذا يدفع دافع الضريبة بالمعدل الأعلى 20.75٪ إضافية إلى HMRC و15٪ إلى مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS).
المعاشات الأجنبية
بشكل عام، 100٪ من المعاش الأجنبي خاضع للضريبة كدخل معاش في المملكة المتحدة اعتبارًا من 6 أبريل 2017 (تم إلغاء قاعدة الـ90٪ القديمة بموجب قانون المالية 2017 باستثناء حالات معينة محمية بحقوق مكتسبة). المعاشات الحكومية المدفوعة من حكومات أخرى تخضع عادةً للضريبة على نفس الأساس. تنطبق أنظمة خاصة على تحويلات QROPS، وسحوبات 401(k) / IRA الأمريكية (تحتوي معاهدة المملكة المتحدة–الولايات المتحدة على مواد تفصيلية بشأن المعاشات) والمعاشات الأوروبية (EEA) قبل 2017. إذا كنت تعيش بالخارج في دولة غير مرتبطة بمعاهدة، فإن المعاش الحكومي البريطاني مجمّد عند المعدل الذي كان عليه عندما غادرت — مشكلة "المعاش المجمّد" المعروفة.
العمل بالخارج
يُفرض على المقيم في المملكة المتحدة ضريبة على دخل التوظيف العالمي، عبر نظام PAYE إذا كان صاحب العمل مقيمًا في المملكة المتحدة، أو عبر التقييم الذاتي في الحالات الأخرى. تم إلغاء خصم الدخل الأجنبي القديم في 2008 باستثناء البحّارة (يستمر خصم أرباح البحّارة). قد تستفيد المهام القصيرة بالخارج من قواعد الانتداب المنفصل أو مكان العمل المؤقت، والتي تسمح بخصم تكاليف السفر والإقامة ضريبيًا.
أرباح رأس المال الأجنبية
يدفع المقيمون في المملكة المتحدة ضريبة أرباح رأس المال على الأرباح العالمية. معدلات 2025/26 هي 18٪ / 24٪ عبر العقارات السكنية والأصول الأخرى (تم توحيد التقسيم 18٪/24٪ اعتبارًا من 30 أكتوبر 2024). المبلغ السنوي المعفى هو 3,000 جنيه إسترليني. يتوفر إعفاء الإقامة الرئيسية الخاصة على منزل رئيسي أجنبي لكن يجب استيفاء اختبار عدّ الأيام (90 يومًا فعليًا في المنزل خلال السنة الضريبية).
معاهدات الازدواج الضريبي (DTTs)
لدى المملكة المتحدة أكثر من 130 معاهدة ازدواج ضريبي، تتراوح من اتفاقيات كاملة على نموذج منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (الولايات المتحدة، فرنسا، ألمانيا، الهند، أستراليا، كندا، أيرلندا) إلى اتفاقيات أضيق نطاقًا. تقوم المعاهدة بثلاثة أمور: تخصّص حقوق الفرض الضريبي الأساسي لدولة واحدة، وتحدد سقف معدلات الاقتطاع، وتوفر معيار الفصل للأفراد المقيمين تقنيًا في دولتين (المنزل الدائم، ثم مركز المصالح الحيوية، ثم مكان الإقامة المعتاد، ثم الجنسية، ثم إجراء الاتفاق المتبادل). تُطلب الإعفاءات بموجب المعاهدة في HS304 "غير المقيمين — الإعفاء بموجب اتفاقيات الازدواج الضريبي" أو الخانات المعنية في SA109 / SA106.
الإعفاء الضريبي الأجنبي (FTCR)
يتوفر FTCR سواء وُجدت معاهدة أم لا — وبدون معاهدة، تمنح المملكة المتحدة إعفاءً أحاديًا عن الضريبة الأجنبية. يقتصر الائتمان على الضريبة البريطانية على نفس الدخل. إذا اقتطعت فرنسا 25٪ على أرباح الأسهم وكانت ضريبة أرباح الأسهم البريطانية بالمعدل الأعلى 35.75٪، فإن FTCR يبلغ 25 جنيهًا إسترلينيًا من الائتمان وتُحصّل المملكة المتحدة الباقي البالغ 10.75 جنيهًا إسترلينيًا. إذا كان الاقتطاع الفرنسي 40٪ (أعلى من المعدل البريطاني)، يُفقد الفارق البالغ 4.25 جنيه إسترليني — لا يمكن استخدامه مقابل دخل آخر.
الإبلاغ في التقييم الذاتي
- صفحات SA106 "الأجنبي" إلزامية إذا تجاوز الدخل الأجنبي 300 جنيه إسترليني في السنة.
- أبلغ عن كل دولة على حدة، مع رمزها ISO المكوّن من حرفين والضريبة الأجنبية المدفوعة.
- حوّل إلى الجنيه الإسترليني باستخدام أسعار HMRC المنشورة — اختر المتوسط الشهري أو السنوي والتزم به.
- مواعيد التقديم النهائية: 31 يناير بعد السنة الضريبية (عبر الإنترنت)، 31 أكتوبر (ورقيًا).
- ادفع أي ضريبة بريطانية مستحقة بحلول 31 يناير؛ قد تنطبق دفعات على الحساب.
سيناريوهات محلولة
السيناريو أ — مقيم في المملكة المتحدة يسحب مبلغًا مقطوعًا من 401(k) أمريكي
سارة، مقيمة في المملكة المتحدة، تسحب مبلغ 80,000 دولار من حساب 401(k) الأمريكي الخاص بها كدفعة واحدة مقطوعة. يقتطع مدير الخطة 30٪ (لا يوجد نموذج W-8BEN مسجل) — 24,000 دولار. في المملكة المتحدة، يخضع كامل مبلغ الـ80,000 دولار (محوَّلًا إلى الجنيه الإسترليني) للضريبة كدخل معاش أجنبي بمعدلها الهامشي، لنقل 40٪ على معظمه (25,000 جنيه إسترليني ضريبة بريطانية). تطالب بـ FTCR عن الضريبة الأمريكية القابلة للائتمان فعليًا بموجب المعاهدة (عادةً محدودة بمعدل مادة المعاهدة) وتدفع الفرق إلى HMRC. تقديم نموذج W-8BEN قبل السحب، واستخدام مادة معاهدة المعاش الدوري، ينتج عادةً نتيجة أرخص بكثير.
السيناريو ب — مقيم في المملكة المتحدة لديه شقة فرنسية للإيجار تدرّ 15,000 يورو
مارك، مقيم في المملكة المتحدة، يؤجر شقة في باريس مقابل 15,000 يورو إجمالي. بعد المصروفات الفرنسية المسموح بها، تبلغ الضريبة الفرنسية 2,500 يورو. في المملكة المتحدة يُبلغ عن نفس صافي الربح محوَّلًا إلى الجنيه الإسترليني في SA106، وتُفرض الضريبة بمعدله الهامشي — لنقل 3,400 جنيه إسترليني ضريبة بريطانية. FTCR بقيمة 2,150 جنيهًا إسترلينيًا (ما يعادل الضريبة الفرنسية بالجنيه الإسترليني) يخفّض التزامه البريطاني إلى 1,250 جنيهًا إسترلينيًا. إجمالي الضريبة المدفوعة عالميًا يساوي تقريبًا الأعلى من ضريبتي الدولتين على الدخل — وهذا هو الغرض من المعاهدة.
السيناريو ج — مغترب عائد بعد 12 عامًا بالخارج
تعود بريا إلى المملكة المتحدة في أغسطس 2025 بعد اثني عشر عامًا في سنغافورة. لديها أكثر من 10 سنوات متتالية من عدم الإقامة في المملكة المتحدة، لذا ينطبق عليها نظام FIG للسنوات الضريبية من 2025/26 حتى 2028/29. خلال تلك السنوات الأربع، تكون أرباح أسهمها السنغافورية، ودخل الإيجار الأجنبي، وأرباح رأس المال على الأصول الأجنبية معفاة 100٪ من الضريبة البريطانية، شريطة أن تطالب بـ FIG كل عام في SA106. راتبها البريطاني كمستشارة مقيمة في لندن يخضع للضريبة بشكل عادي. اعتبارًا من 2029/30 فصاعدًا تنتقل إلى فرض الضريبة الكامل على أساس النشوء العالمي، لذا فإن الاستراتيجية المعقولة هي تحقيق الأرباح الأجنبية، وسحب المحافظ الخارجية، وإحضار الأموال إلى المملكة المتحدة ضمن نافذة السنوات الأربع.
حالات خاصة
- إحضار أموال ميراث: الميراث الأجنبي المستلَم كمستفيد هو رأس مال، وليس دخلًا، لذا لا تنشأ ضريبة دخل بريطانية عند الاستلام. قد تظل تركة المتوفى خاضعة لضريبة ميراث بريطانية أو أجنبية حسب موطن المتوفى (الآن "الإقامة طويلة الأمد" اعتبارًا من 6 أبريل 2025) وموقع الأصول.
- هدايا نقدية من العائلة بالخارج: ليست دخلًا خاضعًا للضريبة في يد المتلقي البريطاني. قد يكون على المانح التزامات ضريبة هدايا أجنبية؛ ليس لدى المملكة المتحدة ضريبة هدايا منفصلة.
- توزيعات صناديق ائتمانية أجنبية: تقنية للغاية — يمكن مطابقة التوزيعات مع الدخل ذي الصلة للصندوق والأرباح المتراكمة وتخضع للضريبة بمعدل يصل إلى 45٪ بالإضافة إلى رسم تكميلي. احصل على استشارة قبل قبول أي توزيع.
- العملات المشفرة على منصات خارجية: لأغراض ضريبة أرباح رأس المال وضريبة الدخل البريطانية، تتبع العملات المشفرة إقامة المالك المستفيد، وليس موقع المحفظة أو المنصة. المقيم في المملكة المتحدة الذي يستخدم Binance بمحفظة في جزر كايمان يخضع بالكامل للضريبة البريطانية على أي تصرفات.
عقوبات عدم الإفصاح
- مرفق الإفصاح العالمي (WDF): المسار الدائم لتصحيح الإغفالات الخارجية التاريخية. تُفصح، وتحسب الضريبة والفائدة وعقوبة ذاتية التقييم (عادةً 15-30٪ إذا كانت بمبادرة منك)، وتوافق HMRC عادةً على ذلك.
- العقوبات المدنية بموجب قانون المالية 2015 / 2016 (الخارجية): 100-200٪ من الضريبة غير المدفوعة عن عدم الامتثال الخارجي المتعمد، مع وجود أقاليم الفئة الثالثة (الضعيفة في تبادل المعلومات) في أعلى النطاق.
- معيار الإبلاغ الموحد (CRS): أكثر من 100 ولاية قضائية تشارك الآن تلقائيًا بيانات الحسابات المالية مع HMRC كل عام. تُبلغ البنوك في إسبانيا وفرنسا وألمانيا وسويسرا وسنغافورة وجزر القنال الإنجليزي والإمارات العربية المتحدة عن أصحاب الحسابات المقيمين في المملكة المتحدة. لم يعد الإخفاء استراتيجية قابلة للتطبيق — من شبه المؤكد أن HMRC لديها البيانات بالفعل.
الأسئلة الشائعة
- هل أدفع ضريبة بريطانية إذا كنت خارج البلاد مؤقتًا؟
- يعتمد ذلك على اختبار الإقامة القانوني (Statutory Residence Test - SRT). إذا بقيت مقيمًا في المملكة المتحدة بموجب هذا الاختبار — عادةً لأنك تقضي 16+ يومًا هنا، أو لديك منزل في المملكة المتحدة، أو عائلة، أو عمل جوهري في المملكة المتحدة — فإنك تستمر في دفع الضريبة على دخلك العالمي وفق أساس النشوء (arising basis). فقط عند عدم انطباق أي رابط بريطاني واستيفاء اختبار خارجي تلقائي (مثل العمل بدوام كامل بالخارج مع أقل من 91 يومًا في المملكة المتحدة ولا يزيد عن 30 يوم عمل فيها) تنقطع إقامتك البريطانية فعليًا لتلك السنة.
- هل يمكنني استخدام أساس التحويل (remittance basis) في 2025/26؟
- لا. تم إلغاء أساس التحويل اعتبارًا من 6 أبريل 2025 بموجب قانون المالية 2025 (Finance Act 2025)، تنفيذًا للتغييرات المعلن عنها في ميزانيات 2024. اعتبارًا من 2025/26 فصاعدًا، يُفرض على كل مقيم في المملكة المتحدة ضريبة على الدخل العالمي وفق أساس النشوء. يحصل مستخدمو أساس التحويل السابقون على إعفاءات انتقالية — مرفق الإعادة المؤقتة للأموال (Temporary Repatriation Facility)، وإعادة تأسيس ضريبة أرباح رأس المال لعام 2017، وتخفيض لمرة واحدة بنسبة 50٪ على الدخل الأجنبي في 2025/26 — لكن أساس التحويل كخيار مستمر أصبح من الماضي.
- كيف يعمل نظام FIG بالنسبة للرحّالة الرقميين (digital nomads)؟
- نظام الدخل والأرباح الأجنبية (FIG) الجديد لمدة 4 سنوات متاح فقط للأشخاص الذين يصبحون مقيمين ضريبيًا في المملكة المتحدة بعد عشر سنوات ضريبية متتالية على الأقل من عدم الإقامة في المملكة المتحدة. الرحّال الرقمي الذي كان خارج المملكة المتحدة لأكثر من عقد ثم عاد يمكنه المطالبة بإعفاء 100٪ على الدخل والأرباح الأجنبية خلال أول أربع سنوات ضريبية كمقيم في المملكة المتحدة. أما من غادر المملكة المتحدة قبل ثلاث أو أربع سنوات فقط، فلا يستوفي الشرط، وسيُفرض عليه الضريبة على الدخل العالمي منذ اليوم الأول لعودته.
- هل يجب أن أُصرّح بدخل أجنبي أقل من 100 جنيه إسترليني؟
- من الناحية الصارمة، كل الدخل الأجنبي خاضع للضريبة وفق أساس النشوء ويجب إظهاره في إقرارك الضريبي إذا كنت خاضعًا للتقييم الذاتي (Self Assessment). توفر HMRC حد إبلاغ مبسّط قدره 300 جنيه إسترليني من الدخل الأجنبي غير المحوَّل للمؤهلين لصفحات الدخل الأجنبي، لكن هذا تسهيل إداري وليس إعفاءً. إذا تجاوز إجمالي دخلك الأجنبي 300 جنيه إسترليني، أكمل صفحات SA106 بالكامل وأبلغ عن كل دولة على حدة.
- ماذا عن حسابي المصرفي الأيرلندي؟
- الفائدة على حساب مصرفي أيرلندي تُعد دخل ادخار من مصدر أجنبي بالنسبة لمقيم في المملكة المتحدة وتخضع للضريبة في المملكة المتحدة وفق أساس النشوء. قد تفرض أيرلندا أيضًا ضريبة عليها (كانت ضريبة DIRT تاريخيًا 33٪، وإن كانت قد انخفضت). تتيح معاهدة الازدواج الضريبي بين المملكة المتحدة وأيرلندا المطالبة بإعفاء ضريبي أجنبي (Foreign Tax Credit Relief) عن أي ضريبة أيرلندية مدفوعة فعليًا، بحد أقصى الضريبة البريطانية على نفس الدخل. أبلغ عنها في SA106 برمز الدولة الأيرلندي.
- أنا مواطن بريطاني لكنني عشت دائمًا بالخارج — هل أنا غير مقيم؟
- الجنسية لا علاقة لها بالإقامة الضريبية في المملكة المتحدة. ينظر اختبار الإقامة القانوني فقط في عدد الأيام في المملكة المتحدة، والروابط بها (العائلة، السكن، العمل، رابط الـ90 يومًا، رابط الدولة) وأي عمل أو منزل مؤهل. المواطن البريطاني الذي لم يعش قط في المملكة المتحدة وليس لديه أي روابط بها يُعد ببساطة غير مقيم، ولا تفرض المملكة المتحدة الضريبة عليه إلا على الدخل ذي المصدر البريطاني مثل عقار للإيجار في المملكة المتحدة أو وظيفة بريطانية.
- كيف تعمل أسعار الصرف؟
- يجب عليك تحويل كل بند من الدخل الأجنبي إلى الجنيه الإسترليني. تنشر HMRC أسعارًا شهرية وسنوية متوسطة ("أسعار صرف HMRC") وتقبل أي من الطريقتين، مع التطبيق المتسق ضمن سنة ضريبية واحدة. بالنسبة للمقبوضات غير المتكررة مثل دفعة معاش أجنبي مقطوعة، استخدم سعر الصرف الفوري في تاريخ الاستلام. احتفظ بسجلات الأسعار المستخدمة — يمكن لـ HMRC طلب الاطلاع عليها خلال نافذة التحقيق ذات الأربع سنوات.
- ما هو مرفق الإعادة المؤقتة للأموال (TRF) ومن يمكنه استخدامه؟
- مرفق TRF هو إعفاء انتقالي للأشخاص الذين طالبوا سابقًا بأساس التحويل. يتيح لهم إحضار الدخل والأرباح الأجنبية غير المحوَّلة تاريخيًا إلى المملكة المتحدة بمعدل ثابت — 12٪ في 2025/26 و2026/27، يرتفع إلى 15٪ في 2027/28 — بدلًا من معدلات ضريبة الدخل أو أرباح رأس المال الكاملة. يُغلق المرفق في 5 أبريل 2028 وغير متاح لمن لم يستخدم أساس التحويل مطلقًا.
- هل ما زلت أحصل على إعفاء ضريبي أجنبي إذا لم تكن هناك معاهدة ازدواج ضريبي مع تلك الدولة؟
- نعم. حتى بدون معاهدة، تمنح المملكة المتحدة إعفاءً ضريبيًا أجنبيًا أحاديًا عن الضريبة الأجنبية المدفوعة فعليًا، بحد أقصى الضريبة البريطانية المستحقة على نفس الدخل. إذا كان معدل الضريبة الأجنبية أعلى من المعدل البريطاني، فلا يمكن استرداد الفرق أو خصمه من دخل آخر.
- هل يغطي نظام FIG أرباح رأس المال الأجنبية كذلك بالإضافة إلى الدخل؟
- نعم. خلال السنوات الأربع المؤهلة، يُعفى كل من الدخل الأجنبي وأرباح رأس المال الأجنبية بنسبة 100٪ من الضريبة البريطانية إذا تمت المطالبة بذلك في إقرار التقييم الذاتي كل عام. الأرباح ذات المصدر البريطاني، مثل تلك المتعلقة بعقار في المملكة المتحدة، تبقى خاضعة للضريبة دائمًا بغض النظر عن وضع FIG.
- ماذا يحدث لوضع دخلي الأجنبي الضريبي في السنة الضريبية التي أغادر أو أصل فيها إلى المملكة المتحدة؟
- يمكن لمعاملة السنة المقسّمة (split-year treatment) بموجب اختبار الإقامة القانوني تقسيم السنة الضريبية إلى جزء بريطاني وجزء خارجي، بحيث يكون الدخل الأجنبي الناشئ في الجزء الخارجي عمومًا خارج نطاق الضريبة البريطانية رغم كونك مقيمًا في المملكة المتحدة طوال السنة الضريبية بأكملها. تحدد حالة السنة المقسّمة المحددة التي تنطبق عليك (بدء عمل بدوام كامل بالخارج، انضمام الشريك إليك، وغيرها) تاريخ التقسيم الدقيق.