গাইড · বিজনেস ট্যাক্স
যুক্তরাজ্যের কর্পোরেশন ট্যাক্স: হার, মার্জিনাল রিলিফ এবং কে প্রদান করে (2025/26)
যুক্তরাজ্যের লিমিটেড কোম্পানিগুলো তাদের করযোগ্য মুনাফার উপর — ট্রেডিং মুনাফা, বিনিয়োগ আয় এবং চার্জেবল গেইন একত্রিত করে — কর্পোরেশন ট্যাক্স প্রদান করে। ১ এপ্রিল ২০২৩ থেকে দুটি প্রধান হার রয়েছে:£50,000 পর্যন্ত মুনাফা থাকা কোম্পানির জন্য 19% ছোট প্রফিট রেট, এবং £250,000-এর উপরে থাকা কোম্পানির জন্য 25% মূল হার। এই থ্রেশহোল্ডগুলোর মধ্যে একটি স্লাইডিং মার্জিনাল রিলিফ প্রযোজ্য হয়। UK পার্মানেন্ট এস্টাব্লিশমেন্ট থাকা বিদেশি কোম্পানি, মেম্বার্স ক্লাব এবং কো-অপারেটিভও এই চার্জের আওতায় পড়ে। গুরুত্বপূর্ণভাবে, কর্পোরেশন ট্যাক্স আপনার হিসাব বছর-শেষের ৯ মাস ১ দিন পরে প্রদান করা হয় — ১২-মাসের CT600 জমাদানের সময়সীমার চেয়ে আগে — তাই বেশিরভাগ কোম্পানির জমা দেওয়ার আগেই তাদের চূড়ান্ত পরিসংখ্যান জানা দরকার। এই গাইডে প্রতিটি হার, মার্জিনাল রিলিফ সূত্র, অ্যাসোসিয়েটেড-কোম্পানি ফাঁদ, অ্যালাউয়েন্স এবং প্রশাসনিক তারিখ নিয়ে আলোচনা করা হয়েছে।
- ছোট প্রফিট রেট (19%): £50,000 পর্যন্ত মুনাফায় ফ্ল্যাট কর।
- মূল হার (25%): £250,000-এর বেশি মুনাফায় সম্পূর্ণ মুনাফার উপর ফ্ল্যাট কর।
- মার্জিনাল রিলিফ: £50,000 এবং £250,000-এর মধ্যে মুনাফা — কার্যকর হার 19% থেকে 25%-এ স্লাইড করে।
- পরিশোধ: বছর-শেষের ৯ মাস ১ দিন পরে।
- CT600 জমা: বছর-শেষের ১২ মাস পরে।
কে কর্পোরেশন ট্যাক্স প্রদান করে?
কর্পোরেশন ট্যাক্স হলো যুক্তরাজ্যের কর্পোরেট-প্রফিট ট্যাক্স। এটি UK-নিবাসী কোম্পানির বিশ্বব্যাপী মুনাফা এবং কিছু নন-রেসিডেন্ট সত্তার UK-উৎস মুনাফার উপর ধার্য হয়। আপনি কর্পোরেশন ট্যাক্স প্রদান করেন যদি আপনি হন:
- একটি UK-নিবাসী লিমিটেড কোম্পানি (Ltd বা PLC) — যুক্তরাজ্যে ইনকর্পোরেটেড বা কেন্দ্রীয়ভাবে এখানে পরিচালিত ও নিয়ন্ত্রিত।
- একটি UK পার্মানেন্ট এস্টাব্লিশমেন্ট থাকা বিদেশি কোম্পানি (PE) — সাধারণত একটি শাখা বা নির্দিষ্ট ব্যবসায়িক স্থান যার মাধ্যমে এটি ট্রেড করে।
- মেম্বার্স ক্লাব এবং অ্যাসোসিয়েশন — স্পোর্টস ক্লাব, সোশ্যাল ক্লাব, ট্রেড অ্যাসোসিয়েশন।
- কো-অপারেটিভ এবং আনইনকর্পোরেটেড অ্যাসোসিয়েশন যারা ট্রেড বা ব্যবসা পরিচালনা করে।
- হাউজিং অ্যাসোসিয়েশন এবং অন্যান্য নির্দিষ্ট কর্পোরেট বডি।
আপনি কর্পোরেশন ট্যাক্স প্রদান করেন না যদি আপনি হন:
- একজন সোল ট্রেডার — আপনি সেলফ অ্যাসেসমেন্টের মাধ্যমে আয়কর প্রদান করেন।
- একটি প্রথাগত পার্টনারশিপ বা LLP — পার্টনাররা তাদের মুনাফার অংশের উপর ব্যক্তিগতভাবে করযোগ্য।
- একটি চ্যারিটি — সাধারণত দাতব্য উদ্দেশ্যে প্রয়োগ করা আয়ের উপর মুক্ত, যদিও ট্রেডিং সাবসিডিয়ারিগুলো স্বাভাবিক পদ্ধতিতে CT প্রদান করে।
তিন-স্তরের হার ব্যবস্থা
১ এপ্রিল ২০২৩ থেকে, বছরের পর বছর প্রযোজ্য একক ১৯% হার একটি তিন-স্তরের কাঠামো দ্বারা প্রতিস্থাপিত হয়েছে। মুনাফা তিনটি ব্যান্ডের একটিতে রাখা হয় এবং প্রতিটিতে ভিন্নভাবে কর ধার্য হয়:
| প্রফিট ব্যান্ড (১২-মাস সময়কাল, কোনো অ্যাসোসিয়েট নেই) | প্রযোজ্য হার | কার্যকর হার |
|---|---|---|
| £50,000 পর্যন্ত | ছোট প্রফিট রেট 19% | 19% |
| £50,001 – £250,000 | মূল হার 25% বিয়োগ মার্জিনাল রিলিফ | 19% → 25% (স্লাইডিং) |
| £250,000-এর উপরে | মূল হার 25% | 25% |
মার্জিনাল রিলিফ পরিবর্তনকে মসৃণ করে। এটি ছাড়া, £50,001 মুনাফা থাকা একটি কোম্পানি একটি মাত্র পাউন্ডের কারণে পুরো মুনাফায় 19% থেকে 25%-এ লাফ দিত। মার্জিনাল রিলিফের সাথে, অতিরিক্ত কর মসৃণভাবে ধাপে ধাপে প্রয়োগ হয়।
মার্জিনাল রিলিফ সূত্র
CT = (Profits × MainRate) − (Upper − Profits) × Fraction
যেখানে ঊর্ধ্ব সীমা £250,000 এবং মার্জিনাল রিলিফ ভগ্নাংশ হলো ৩/২০০ (১.৫%)। ভগ্নাংশটি সাবধানে বেছে নেওয়া হয়েছিল যাতে ঠিক £50,000 মুনাফায়, কার্যকর CT £9,500-এর সমান হয় (অর্থাৎ 19% ফ্ল্যাট), এবং £250,000-এ এটি সম্পূর্ণ মূল-হার দায়ের সমান হয়।
কার্যকরী উদাহরণ
উদাহরণ ১ — মুনাফা £30,000
£50,000 থ্রেশহোল্ডের নিচে → শুধুমাত্র ছোট প্রফিট রেট।
CT = £30,000 × 19% = £5,700।
উদাহরণ ২ — মুনাফা £100,000
মার্জিনাল ব্যান্ডে। প্রথমে মূল হার প্রয়োগ করুন, তারপর মার্জিনাল রিলিফ বিয়োগ করুন।
মূল হার: £100,000 × 25% = £25,000।
মার্জিনাল রিলিফ: (£250,000 − £100,000) × ৩/২০০ = £2,250।
CT = £25,000 − £2,250 = £22,750। কার্যকর হার 22.75%।
উদাহরণ ৩ — মুনাফা £200,000
মূল হার: £200,000 × 25% = £50,000।
মার্জিনাল রিলিফ: (£250,000 − £200,000) × ৩/২০০ = £750।
CT = £50,000 − £750 = £49,250। কার্যকর হার 24.63%।
উদাহরণ ৪ — মুনাফা £300,000
ঊর্ধ্ব সীমার উপরে → সম্পূর্ণ মুনাফায় ফ্ল্যাট মূল হার।
CT = £300,000 × 25% = £75,000।
লক্ষ্য করুন, "মার্জিনাল রিলিফ"-এর "মার্জিনাল" শব্দটি ব্যান্ডকে বোঝায় — পরবর্তী উপার্জিত পাউন্ডের মার্জিনাল করহারকে নয়। রিলিফ ব্যান্ডের ভেতরে, প্রতিটি অতিরিক্ত পাউন্ড মুনাফার উপর মার্জিনাল হার আসলে ২৬.৫% (25% + ১.৫%), যদিও গড় কার্যকর হার কম। এর মানে মার্জিনাল ব্যান্ডে এক পাউন্ড বেশি উপার্জন করা মূল হারে উপার্জিত এক পাউন্ডের চেয়ে বেশি কর খরচ করে — একটি পাল্টা-স্বজ্ঞাত কিন্তু বাস্তব পরিকল্পনা বিবেচনা।
অ্যাসোসিয়েটেড কোম্পানি — সীমা ভাগ হয়ে যায়
সবচেয়ে বেশি উপেক্ষিত নিয়মগুলোর একটি: £50,000 এবং £250,000 থ্রেশহোল্ড অ্যাসোসিয়েটেড কোম্পানির সংখ্যা দিয়ে ভাগ করা হয়, কোম্পানি নিজেই সহ। সাধারণ নিয়ন্ত্রণাধীন দুটি কোম্পানি → প্রতিটি কোম্পানির সীমা অর্ধেক হয়ে যায়। পাঁচটি অ্যাসোসিয়েটেড কোম্পানি → প্রতিটি এক-পঞ্চমাংশ পায়।
| অ্যাসোসিয়েটেড কোম্পানি | কার্যকর নিম্ন সীমা | কার্যকর ঊর্ধ্ব সীমা |
|---|---|---|
| ১ (একক) | £50,000 | £250,000 |
| ২ | £25,000 | £125,000 |
| ৫ | £10,000 | £50,000 |
| ১০ | £5,000 | £25,000 |
দুটি কোম্পানি "অ্যাসোসিয়েটেড" হয় যদি একটি অন্যটিকে নিয়ন্ত্রণ করে, অথবা উভয়ই একই ব্যক্তি বা ব্যক্তিদের গ্রুপের নিয়ন্ত্রণাধীন থাকে। নিয়ন্ত্রণ মানে শেয়ার ক্যাপিটাল, ভোটাধিকার, বা বিতরণযোগ্য মুনাফার অধিকারের প্রত্যক্ষ বা পরোক্ষ ৫১% বা তার বেশি মালিকানা। ডরমেন্ট কোম্পানি বাদ, এবং নির্দিষ্ট শর্ত পূরণকারী প্যাসিভ হোল্ডিং কোম্পানিও বাদ।
এই নিয়ম একক-ব্যক্তির লিমিটেড কাঠামোর জন্য সবচেয়ে বেশি প্রাসঙ্গিক যারা একাধিক কোম্পানি ধারণ করে — উদাহরণস্বরূপ, একটি পার্সোনাল সার্ভিসেস কোম্পানি প্লাস একটি প্রপার্টি SPV প্লাস একটি ইনভেস্টমেন্ট কোম্পানি। প্রতিটি ছোট হলেও, সীমা তিন দিয়ে ভাগ হয়, সম্ভাব্যভাবে প্রতিটিকে মাত্র £16,666.667 মুনাফায় মার্জিনাল রিলিফে ঠেলে দেয়। ২০২৩-পূর্ব ব্যবস্থা এটিকে সম্পূর্ণভাবে উপেক্ষা করত; এপ্রিল ২০২৩ থেকে এটি একটি বাস্তব পরিকল্পনা ফাঁদ।
হিসাব সময়কাল প্রোরেটিং
£50,000 এবং £250,000 সীমা একটি পূর্ণ ১২-মাস হিসাব সময়কাল ধরে নেয়। ছোট সময়কাল আনুপাতিকভাবে ছোট সীমা পায়। ধরুন, একটি নতুন কোম্পানির প্রথম হিসাব সময়কাল ৮ মাসের হলে তার নিম্ন সীমা £33,333.333 এবং ঊর্ধ্ব সীমা £166,666.667 হবে।
১২ মাসের বেশি সময়কাল করের জন্য একক হিসাব সময়কাল হতে পারে না — এগুলোকে একটি ১২-মাস সময়কাল এবং একটি পৃথক ছোট সময়কালে ভাগ করতে হবে। এটি কোম্পানিজ হাউসের থেকে আলাদা, যা একটি ১৮-মাসের প্রথম সময়কাল অনুমোদন করে: কর হিসেবে এটি দুটি CT600 রিটার্নসহ দুটি হিসাব সময়কাল হয়ে যায়।
কর্তনযোগ্য খরচ কী?
মূল নিয়মটি কর্পোরেশন ট্যাক্স অ্যাক্ট ২০০৯-এ নির্ধারিত: একটি খরচ কর্তনযোগ্য যদি এটি ট্রেডের উদ্দেশ্যে সম্পূর্ণ এবং একচেটিয়াভাবে বহন করা হয়। সাধারণ কর্তনযোগ্য আইটেম:
- বেতন, মজুরি এবং এমপ্লয়ার NI — PAYE-এর মাধ্যমে প্রদত্ত ডিরেক্টরের পারিশ্রমিক সহ।
- এমপ্লয়ার পেনশন কন্ট্রিবিউশন (প্রাপকের জন্য বার্ষিক অ্যালাউয়েন্স সাপেক্ষে)।
- অফিস ভাড়া, বিজনেস রেট, ইউটিলিটি, বিজনেস ব্রডব্যান্ড।
- প্রফেশনাল ফি — অ্যাকাউন্ট্যান্সি, লিগ্যাল (রেভিনিউ, ক্যাপিটাল নয়), বুককিপিং সফটওয়্যার।
- মার্কেটিং, বিজ্ঞাপন, ওয়েবসাইট হোস্টিং।
- প্ল্যান্ট ও মেশিনারি, যানবাহন এবং IT সরঞ্জাম ক্যাপিটাল অ্যালাউয়েন্সের মাধ্যমে (সরাসরি খরচ হিসেবে নয়)।
- ব্যবসায়িক ভ্রমণের জন্য ট্রাভেল ও সাবসিস্টেন্স (বাড়ি-থেকে-স্থায়ী-কর্মস্থল যাতায়াত নয়)।
- R&D ব্যয় (উপরে বর্ধিত রিলিফসহ — নিচে দেখুন)।
- ব্যবসায়িক ধারের উপর লোন সুদ (বড় আকারে কর্পোরেট ইন্টারেস্ট রেস্ট্রিকশন সাপেক্ষে)।
সবচেয়ে সাধারণ আইটেম যা কর্তনযোগ্য নয়:
- ক্লায়েন্ট এন্টারটেইনিং — আইন দ্বারা স্পষ্টভাবে অগ্রাহ্য।
- ডিভিডেন্ড এবং ডিরেক্টরের ড্রয়িং — এগুলো মুনাফার বিতরণ, তা অর্জনের খরচ নয়।
- মিশ্র-ব্যবহারের সম্পদের (ফোন, গাড়ি) ব্যক্তিগত-ব্যবহার অংশ।
- জরিমানা, পেনাল্টি এবং HMRC সুদ — তবে সাধারণ বাণিজ্যিক বিলম্বিত-পেমেন্ট চার্জ অনুমোদনযোগ্য।
- ক্যাপিটাল এক্সপেন্ডিচার নিজেই — রিলিফ সময়ের সাথে ক্যাপিটাল অ্যালাউয়েন্সের মাধ্যমে আসে, এক-ধাক্কার কর্তন নয় (ফুল এক্সপেন্সিং প্রযোজ্য হলে ছাড়া — নিচে দেখুন)।
এক নজরে ক্যাপিটাল অ্যালাউয়েন্স
ক্যাপিটাল অ্যালাউয়েন্স হলো ব্যবসায় ব্যবহৃত সম্পদের উপর ট্যাক্স রিলিফ পাওয়ার পদ্ধতি। বর্তমান ব্যবস্থা কোম্পানির জন্য উদার:
- অ্যানুয়াল ইনভেস্টমেন্ট অ্যালাউয়েন্স (AIA): প্রতি বছর £১ মিলিয়ন যোগ্য প্ল্যান্ট & মেশিনারি ব্যয় ১০০% হারে কর্তনযোগ্য।
- ফুল এক্সপেন্সিং: বেশিরভাগ নতুন (সেকেন্ড-হ্যান্ড নয়) প্ল্যান্ট & মেশিনারির উপর ১০০% প্রথম-বছর অ্যালাউয়েন্স — এপ্রিল ২০২৩ থেকে স্থায়ী। শুধুমাত্র কোম্পানি; AIA এখনও সেকেন্ড-হ্যান্ড ও পার্টনারশিপ/সোল-ট্রেডার ক্রয় কভার করে।
- জিরো-এমিশন গাড়ি এবং EV চার্জিং পয়েন্ট: ১০০% প্রথম-বছর অ্যালাউয়েন্স।
- ইন্টিগ্রাল ফিচার (ইলেকট্রিক্যাল, লাইটিং, হিটিং, প্লাম্বিং সিস্টেম): একটি রিডিউসিং-ব্যালেন্স "স্পেশাল রেট" পুলে প্রতি বছর ৬%।
- মেইন রেট পুল (AIA-এর বাইরে সাধারণ প্ল্যান্ট & মেশিনারি): প্রতি বছর ১৮% রিডিউসিং ব্যালেন্স।
- স্ট্রাকচার্স অ্যান্ড বিল্ডিংস অ্যালাউয়েন্স (SBA): নন-রেসিডেন্সিয়াল ভবনের যোগ্য নির্মাণ খরচের উপর ৩% স্ট্রেইট-লাইন।
ভবন নিজেই এবং বেশিরভাগ গাড়ি (EV ছাড়া) AIA বা ফুল এক্সপেন্সিংয়ের জন্য যোগ্য নয়। ৫০ g/km-এর বেশি CO₂ নিঃসরণকারী গাড়ি স্পেশাল-রেট পুলে যায়।
R&D রিলিফ — সংক্ষেপে
R&D ব্যবস্থা এপ্রিল ২০২৪-এ ঢেলে সাজানো হয়েছে। ১ এপ্রিল ২০২৪ বা তার পরে শুরু হওয়া হিসাব সময়কালের জন্য, বেশিরভাগ কোম্পানি পুরনো RDEC কাঠামোর উপর ভিত্তি করে একটি একক মার্জড স্কিম ব্যবহার করে:
- মার্জড স্কিম RDEC: যোগ্য R&D ব্যয়ে ২০% অ্যাবাভ-দ্য-লাইন ক্রেডিট।
- এনহ্যান্সড R&D-ইনটেনসিভ সাপোর্ট (ERIS): ক্ষতিতে থাকা SME-দের জন্য যেখানে যোগ্য R&D ≥ মোট ব্যয়ের ৩০% — ৮৬% অতিরিক্ত কর্তন, প্লাস ১৪.৫% ফেরতযোগ্য ক্রেডিট।
- ১ এপ্রিল ২০২৪-এর আগের সময়কালের জন্য পুরনো SME এবং RDEC স্কিম এখনও প্রযোজ্য যখন দাবি করা হয় বা সংশোধন করা হয়।
যোগ্য R&D-কে বৈজ্ঞানিক বা প্রযুক্তিগত অনিশ্চয়তা সমাধান করে বিজ্ঞান বা প্রযুক্তিতে অগ্রগতি খুঁজতে হবে। মার্কেটিং উদ্ভাবন, ব্যবসায়িক-প্রক্রিয়া পরিবর্তন এবং রুটিন সফটওয়্যার ডেভেলপমেন্ট সাধারণত যোগ্য হয় না। সমসাময়িক ডকুমেন্টেশন অপরিহার্য — এই ক্ষেত্রে HMRC-এর কমপ্লায়েন্স কার্যক্রম তীব্রভাবে বেড়েছে।
কোয়ার্টারলি ইনস্টলমেন্ট পেমেন্ট (QIPs)
বেশিরভাগ কোম্পানি বছর-শেষের ৯ মাস ১ দিন পরে একটি একক পেমেন্টে কর্পোরেশন ট্যাক্স প্রদান করে। বড় কোম্পানি এর পরিবর্তে চার ত্রৈমাসিক কিস্তিতে প্রদান করে:
- "বড়" কোম্পানি: £১.৫ মিলিয়নের বেশি মুনাফা (অ্যাসোসিয়েট এবং ছোট সময়কালের জন্য আনুপাতিকভাবে হ্রাসকৃত)। সময়কাল শুরু থেকে ৭, ১০, ১৩ এবং ১৬ মাসে প্রদান করে।
- "অতি-বড়" কোম্পানি: £২০ মিলিয়নের বেশি মুনাফা। ৪ মাস আগে প্রদান করে — ৩, ৬, ৯ এবং ১২ মাসে (তাই চূড়ান্ত কিস্তি বছর-শেষের আগে প্রদান করা হয়)।
- প্রথমবার বড় হওয়া কোম্পানি এক বছরের বিলম্ব পায়, তাই QIP ব্যবস্থা তখনই শুরু হয় যখন কোম্পানি টানা দুই বছর বড় থাকে।
গ্রুপ এবং কনসোর্টিয়াম রিলিফ
যেখানে কোম্পানিগুলো একটি ৭৫%+ গ্রুপ গঠন করে (মোটামুটিভাবে, প্যারেন্ট সাবসিডিয়ারির ≥৭৫% মালিকানাধীন, অথবা উভয়ই একটি সাধারণ প্যারেন্টের ৭৫%+ মালিকানাধীন), গ্রুপের অন্যত্র মুনাফা অফসেট করতে ট্রেডিং লোকসান গ্রুপ সদস্যদের মধ্যে সমর্পণ করা যায়। এটি মুনাফা আনুষ্ঠানিকভাবে একীভূত না করেই মোট গ্রুপ CT বিল কমায়।
ক্যাপিটাল লোকসান সাধারণত সমর্পণ করা যায় না, তবে সম্পদ গ্রুপ সদস্যদের মধ্যে নো-গেইন-নো-লস ভিত্তিতে স্থানান্তর করা যায়, যা বিক্রয়ের আগে লোকসানকারী কোম্পানিতে সম্পদ স্থানান্তর করে গেইনকে লোকসানের সাথে মেলানো সম্ভব করে।
গুরুত্বপূর্ণ প্রশাসনিক তারিখ
| ঘটনা | কখন |
|---|---|
| হিসাব সময়কাল শেষ | যেকোনো মাস — সাধারণত শুরুর ১২ মাস পরে, ইনকর্পোরেশনে নির্ধারিত তবে পরিবর্তনযোগ্য। |
| কর্পোরেশন ট্যাক্স পেমেন্ট | বছর-শেষের ৯ মাস ১ দিন পরে। |
| CT600 রিটার্ন জমা | বছর-শেষের ১২ মাস পরে (অনলাইনে, iXBRL অ্যাকাউন্টস এবং কম্পিউটেশনসহ)। |
| কোম্পানিজ হাউস অ্যাকাউন্টস | বছর-শেষের ৯ মাস পরে (প্রাইভেট কোম্পানি) — HMRC-এর চেয়ে আগে। |
| দেরিতে CT পেমেন্ট | HMRC সুদ (বর্তমানে বেস রেট + ২.৫%)। |
| দেরিতে জমাদানের জরিমানা | তাৎক্ষণিক £১০০ → ৩ মাস পরে £২০০ → অপরিশোধিত CT-এর ১০% তারপর ২০%। |
ডিরেক্টর-শেয়ারহোল্ডারদের জন্য ডিভিডেন্ড বনাম বেতন
একক-ব্যক্তির লিমিটেডের জন্য, বেতন এবং ডিভিডেন্ডের মধ্যে পছন্দ সরাসরি কর্পোরেশন ট্যাক্সের সাথে মিথস্ক্রিয়া করে। বেতন একটি কর্তনযোগ্য খরচ — প্রতি £১,০০০ ডিরেক্টর বেতন অন্তত £190 (ছোট প্রফিট রেট) এবং সর্বোচ্চ £250 (মূল হার) কর্পোরেশন ট্যাক্স সাশ্রয় করে। বিপরীতে, একটি ডিভিডেন্ড হলো ট্যাক্স-পরবর্তী মুনাফার একটি বিতরণ — কোম্পানি ইতিমধ্যে এর উপর CT প্রদান করেছে।
তবে, ডিভিডেন্ড সম্পূর্ণভাবে ন্যাশনাল ইন্স্যুরেন্স এড়ায়, যেখানে বেতন এমপ্লয়ার NI (সেকেন্ডারি থ্রেশহোল্ডের উপরে ১৫%) এবং এমপ্লয়ি NI ট্রিগার করে। বেশিরভাগ অ্যাকাউন্ট্যান্ট সেকেন্ডারি NI থ্রেশহোল্ডের কাছাকাছি একটি ট্যাক্স-দক্ষ বেতনের পরামর্শ দেয় (স্টেট পেনশন কোয়ালিফাইং বছরের জন্য যথেষ্ট বেশি, NI এড়াতে যথেষ্ট কম), তারপর উপরে ডিভিডেন্ড। প্রতিটি ট্যাক্স বছরে সর্বোত্তম পরিবর্তিত হয় — আমাদের নিবেদিত তুলনা দেখুন: ডিরেক্টরদের জন্য ডিভিডেন্ড বনাম বেতন।
সব একসাথে নিয়ে আসা
2025/26-এ কর্পোরেশন ট্যাক্স এপ্রিল ২০২৩-এর আগের চেয়ে অনেক বেশি জটিল। £50,000-এর নিচে মুনাফা থাকা একটি একক ছোট কোম্পানি একটি ফ্ল্যাট 19% প্রদান করে — সহজ। £50,000 এবং £250,000-এর মধ্যে মুনাফা থাকা একটি কোম্পানিকে মার্জিনাল রিলিফ সূত্র প্রয়োগ করতে হবে এবং অ্যাসোসিয়েটেড-কোম্পানি ফাঁদের দিকে নজর রাখতে হবে। একটি বড় কোম্পানিকেও ত্রৈমাসিক কিস্তি, গ্রুপ রিলিফ এবং ক্যাপিটাল ক্রয়ের চারপাশে ফুল এক্সপেন্সিং পরিকল্পনা নিয়ে ভাবতে হবে। পেমেন্ট-জমাদানের-আগে নিয়ম — ৯ মাস ১ দিনে CT দেয়, ১২ মাসে রিটার্ন দেয় — মানে অ্যাকাউন্টস চূড়ান্ত হওয়ার আগেই সাধারণত করযোগ্য মুনাফার একটি কার্যকরী অনুমান প্রয়োজন হয়।
সচরাচর জিজ্ঞাসিত প্রশ্ন
- আমার কর্পোরেশন ট্যাক্স বিল কখন পরিশোধ করতে হবে?
- কর্পোরেশন ট্যাক্স আপনার হিসাব বছরের শেষের ৯ মাস ১ দিন পরে দেয় হতে হয়। তাই ৩১ মার্চ বছর-শেষ থাকা একটি কোম্পানিকে পরবর্তী বছরের ১ জানুয়ারির মধ্যে পরিশোধ করতে হবে। লক্ষ্য করুন, পরিশোধের সময়সীমা CT600 জমাদানের সময়সীমার (বছর-শেষের ১২ মাস পরে) চেয়ে আগে — তাই বেশিরভাগ কোম্পানি জমা দেওয়ার অনেক আগেই তাদের সংখ্যা চূড়ান্ত করে এবং পরিশোধ করে।
- নিজেকে বেশি বেতন দিয়ে আমি কি কর্পোরেশন ট্যাক্স কমাতে পারি?
- হ্যাঁ। একজন ডিরেক্টরকে প্রদত্ত বেতন কোম্পানির জন্য একটি কর্তনযোগ্য খরচ, যা 25% হারে (বা ছোট মুনাফার জন্য 19%) করযোগ্য মুনাফা কমায়। তবে সেকেন্ডারি NI থ্রেশহোল্ডের উপরে বেতন এমপ্লয়ারের ১৫% NI ট্রিগার করে, এবং ডিরেক্টর ব্যক্তিগতভাবে আয়কর ও এমপ্লয়ি NI প্রদান করেন। বেশিরভাগ একক-ব্যক্তির লিমিটেড ডিরেক্টর NI থ্রেশহোল্ড পর্যন্ত একটি ছোট "ট্যাক্স-দক্ষ" বেতন নেন এবং তারপর ডিভিডেন্ড নেন — আমাদের ডিভিডেন্ড বনাম বেতন তুলনা দেখুন।
- আমার যদি একাধিক ছোট কোম্পানি থাকে তাহলে কী হবে?
- £50k নিম্ন এবং £250k ঊর্ধ্ব সীমা সাধারণ নিয়ন্ত্রণাধীন "অ্যাসোসিয়েটেড" কোম্পানির সংখ্যা দিয়ে ভাগ করা হয়। দুটি অ্যাসোসিয়েটেড কোম্পানি → প্রতিটি £25,000 / £125,000 সীমা পায়। এটি একটি ছোট কোম্পানিকে মার্জিনাল রিলিফে — এমনকি মূল হারেও — এমন মুনাফায় ঠেলে দিতে পারে যা অন্যথায় শুধু 19% প্রদান করত।
- ক্যাপিটাল গেইনের উপর কি আমি কর্পোরেশন ট্যাক্স প্রদান করি?
- হ্যাঁ। কোম্পানিগুলো ক্যাপিটাল গেইনস ট্যাক্স প্রদান করে না — তারা চার্জেবল গেইনের উপর কর্পোরেশন ট্যাক্স প্রদান করে, যা ট্রেডিং মুনাফার সাথে যোগ হয় এবং প্রযোজ্য CT হারে কর ধার্য হয়। ইনডেক্সেশন অ্যালাউন্স ডিসেম্বর ২০১৭ এর মান-এ হিমায়িত হয়েছিল, তাই তারপর থেকে জমা হওয়া যেকোনো গেইন সম্পূর্ণভাবে করযোগ্য। ট্রেডিং সাবসিডিয়ারি বিক্রয়ে সাবস্ট্যানশিয়াল শেয়ারহোল্ডিং এক্সেম্পশন প্রযোজ্য হতে পারে।
- কখন আমি R&D রিলিফ দাবি করতে পারি?
- যোগ্য R&D কার্যক্রম পরিচালনাকারী যেকোনো আকারের ট্রেডিং কোম্পানি — বৈজ্ঞানিক বা প্রযুক্তিগত অনিশ্চয়তার সমাধান করা — দাবি করতে পারে। ১ এপ্রিল ২০২৪ বা তার পরে শুরু হওয়া হিসাব সময়কালের জন্য, বেশিরভাগ কোম্পানির জন্য একটি একক মার্জড RDEC-স্টাইল স্কিম প্রযোজ্য (২০% অ্যাবাভ-দ্য-লাইন ক্রেডিট), এবং ক্ষতিতে থাকা R&D-নিবিড় SME-দের (যোগ্য R&D-তে ব্যয়ের ৪০%+) জন্য বর্ধিত সহায়তা রয়েছে। প্রযুক্তিগত অনিশ্চয়তা এবং প্রকল্প খরচের বিস্তারিত রেকর্ড অপরিহার্য।
- আমি কি লোকসান পরবর্তীতে বহন করতে পারি?
- হ্যাঁ। ১ এপ্রিল ২০১৭ থেকে উদ্ভূত ট্রেডিং লোকসান অনির্দিষ্টকালের জন্য বহন করা যায় এবং একই কোম্পানির যেকোনো ভবিষ্যৎ মুনাফার বিপরীতে সেট করা যায় (একটি কন্টিনিউটি-অফ-ট্রেড টেস্ট সাপেক্ষে)। তবে লোকসান সীমাবদ্ধতা প্রতি বছর £৫ মিলিয়ন প্লাস £৫ মিলিয়নের উপরে মুনাফার ৫০% পর্যন্ত রিলিফ সীমাবদ্ধ করে — বড় গ্রুপগুলোকে লক্ষ্য করে একটি ব্যবস্থা। এপ্রিল ২০১৭-পূর্ব লোকসান পুরোনো, আরও সীমাবদ্ধ নিয়ম অনুসরণ করে।
- আমি কখন আমার CT600 জমা দেব?
- আপনার CT600 কোম্পানি ট্যাক্স রিটার্ন অবশ্যই আপনার হিসাব সময়কালের শেষের ১২ মাসের মধ্যে HMRC-তে অনলাইনে জমা দিতে হবে। এটি পরিশোধের সময়সীমা (৯ মাস ১ দিন) থেকে আলাদা — এবং পরে। দেরিতে জমা দিলে সাথে সাথে £১০০ জরিমানা হয়, ৩ মাস পরে £২০০-এ বৃদ্ধি পায়, এবং অপরিশোধিত করের ১০% তারপর ২০% অতিরিক্ত সারচার্জ হয়।
- আমার কোম্পানিকে কি ত্রৈমাসিক কিস্তিতে কর্পোরেশন ট্যাক্স প্রদান করতে হয়?
- শুধুমাত্র "বড়" কোম্পানি — মোটামুটিভাবে যাদের মুনাফা £১.৫ মিলিয়নের বেশি, অ্যাসোসিয়েটেড কোম্পানির সংখ্যা দিয়ে ভাগ করা — একক পেমেন্টের পরিবর্তে চার ত্রৈমাসিক কিস্তিতে প্রদান করতে হয়। "অতি-বড়" কোম্পানি, যাদের মুনাফা £২০ মিলিয়নের বেশি, আরও চার মাস আগে প্রদান করে। প্রথমবার বড় হওয়া কোম্পানিগুলো কিস্তি নিয়ম প্রযোজ্য হওয়ার আগে এক বছরের বিলম্ব পায়।
- ট্রেডিং লোকসান কি আমার গ্রুপের অন্য কোম্পানিতে সমর্পণ করা যায়?
- হ্যাঁ, গ্রুপ রিলিফের মাধ্যমে। যেখানে একটি কোম্পানি অন্যটির অন্তত ৭৫% মালিকানাধীন (বা উভয়ই একটি সাধারণ প্যারেন্টের ৭৫%+ মালিকানাধীন), সেখানে চলতি বছরের ট্রেডিং লোকসান একটি লাভজনক গ্রুপ সদস্যের করযোগ্য মুনাফা অফসেট করতে সমর্পণ করা যায়, যা কোম্পানিগুলোকে একীভূত না করেই গ্রুপের সামগ্রিক কর্পোরেশন ট্যাক্স বিল কমায়।
- আমি যদি আমার কোম্পানি থেকে টাকা ধার নিই তাহলে কি কর্পোরেশন ট্যাক্স চার্জ হয়?
- হ্যাঁ। হিসাব সময়কাল শেষ হওয়ার নয় মাস পরেও যদি একজন ডিরেক্টরের লোন অ্যাকাউন্ট ওভারড্রন থাকে, তাহলে কোম্পানিকে বকেয়া ব্যালেন্সের উপর সেকশন ৪৫৫ অনুযায়ী একটি সাময়িক চার্জ প্রদান করতে হবে — বর্তমানে ডিভিডেন্ড আপার রেটের সমান হারে নির্ধারিত। লোন পরিশোধ হয়ে গেলে এটি ফেরতযোগ্য, তবে শুধুমাত্র একটি বিলম্বের পরে, তাই এটি অপরিকল্পিত ডিরেক্টর ধারের জন্য একটি প্রকৃত ক্যাশ-ফ্লো খরচ তৈরি করে।