પિલર ગાઇડ · મે 2026માં અપડેટ થયું
UK કેપિટલ એલાઉન્સીસ સમજાવ્યાં 2026/27: AIA £1 મિલિયન, ફુલ એક્સપેન્સિંગ 100%, રાઇટિંગ ડાઉન એલાઉન્સ 18%/6%, સ્ટ્રક્ચર્સ એન્ડ બિલ્ડિંગ્સ એલાઉન્સ 3% અને કારના નિયમો
કેપિટલ એલાઉન્સીસ એ UK ટેક્સ સિસ્ટમની એ વ્યવસ્થા છે જે બિઝનેસને કેપિટલ ખર્ચ — પ્લાન્ટ, મશીનરી, વાહનો, ફિક્સચર્સ, અને કોમર્શિયલ સ્ટ્રક્ચર્સ — પર રિલીફ આપે છે. એપ્રિલ 2023થી, કંપનીઓફુલ એક્સપેન્સિંગનો દાવો કરી શકે છે — નવી મેઇન-પૂલ પ્લાન્ટ અને મશીનરી પર કોઈ ઉપલી મર્યાદા વગરનું કાયમી 100%નું ફર્સ્ટ-યર એલાઉન્સ — જે વર્ષ 1માં મોટા સાધનોની ખરીદીને સંપૂર્ણપણે ટેક્સ-ડિડક્ટિબલ બનાવે છે. એન્યુઅલ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ એલાઉન્સ (AIA) દર વર્ષે £1 મિલિયન પર મોટાભાગના બિઝનેસ (સોલ ટ્રેડર્સ અને પાર્ટનરશિપ્સ સહિત) માટે લાયક પ્લાન્ટ પર £1m સુધી સમાન 100% ડિડક્શન આપે છે. AIA/ફુલ એક્સપેન્સિંગની બહારની એસેટ્સ રાઇટિંગ ડાઉન એલાઉન્સ વાપરે છે — મેઇન પૂલ એસેટ્સ માટે દર વર્ષે 18%, સ્પેશિયલ રેટ પૂલ (બિલ્ડિંગના ઇન્ટિગ્રલ ફીચર્સ, લોંગ-લાઇફ એસેટ્સ) માટે 6%. કોમર્શિયલ બિલ્ડિંગ્સ સ્ટ્રક્ચર્સ એન્ડ બિલ્ડિંગ્સ એલાઉન્સમાટે દર વર્ષે 3% પર લાયક ઠરે છે. કાર અલગ CO2-આધારિત નિયમોનું પાલન કરે છે. આ પિલર ગાઇડ 2026/27 માટેની દરેક કેપિટલ એલાઉન્સ વ્યવસ્થા સમજાવે છે, જેમાં સોલ ટ્રેડર્સ અને લિમિટેડ કંપનીઓ માટેનાં ઉકેલેલાં ઉદાહરણોનો સમાવેશ થાય છે.
એક નજરમાં કેપિટલ એલાઉન્સીસ — સારાંશ ટેબલ
કેપિટલ એલાઉન્સીસ સારાંશ (2025/26)
| એલાઉન્સ | રેટ | કેપ | લાયક એસેટ્સ |
|---|---|---|---|
| એન્યુઅલ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ એલાઉન્સ (AIA) | 100% | £1,000,000/વર્ષ | મોટાભાગની પ્લાન્ટ અને મશીનરી (કાર સિવાય) |
| ફુલ એક્સપેન્સિંગ (ફક્ત કંપનીઓ) | 100% | અમર્યાદિત | નવી મેઇન પૂલ પ્લાન્ટ (કાર, લીઝિંગ સિવાય) |
| 50% ફર્સ્ટ-યર એલાઉન્સ | 50% | અમર્યાદિત | નવી સ્પેશિયલ રેટ પૂલ એસેટ્સ (કંપનીઓ) |
| રાઇટિંગ ડાઉન એલાઉન્સ — મેઇન પૂલ | 18%/વર્ષ | કોઈ નહીં | સામાન્ય પ્લાન્ટ, મશીનરી, ટૂલ્સ, IT |
| રાઇટિંગ ડાઉન એલાઉન્સ — સ્પેશિયલ રેટ | 6%/વર્ષ | કોઈ નહીં | ઇન્ટિગ્રલ ફીચર્સ, લોંગ-લાઇફ એસેટ્સ |
| ઝીરો-એમિશન કાર FYA | 100% | કોઈ નહીં | નવી અને સેકન્ડ-હેન્ડ ઝીરો-એમિશન કાર |
| સ્ટ્રક્ચર્સ એન્ડ બિલ્ડિંગ્સ એલાઉન્સ | 3%/વર્ષ | કોઈ નહીં | નોન-રેસિડેન્શિયલ બિલ્ડિંગ્સ અને સ્ટ્રક્ચર્સ |
એન્યુઅલ ઇન્વેસ્ટમેન્ટ એલાઉન્સ (AIA) — SME નો વર્કહોર્સ
જાન્યુઆરી 2022થી AIA £1,000,000 પ્રતિ વર્ષ પર નિર્ધારિત છે (ઓટમ સ્ટેટમેન્ટ 2021માં કાયમી બનાવવામાં આવ્યું). મોટાભાગનાં નાનાં અને મધ્યમ બિઝનેસ માટે, તેનો અર્થ એ છે કે પ્લાન્ટ અને મશીનરી પરનો બધો કેપિટલ ખર્ચ ખરીદીના વર્ષે સંપૂર્ણપણે ડિડક્ટિબલ છે — પૂલ-આધારિત રાઇટિંગ ડાઉન એલાઉન્સની બિલકુલ જરૂર નથી.
લાયક એસેટ્સમાં સમાવેશ થાય છે: મશીનરી, સાધનો, ટૂલ્સ, કમ્પ્યુટર્સ, ઓફિસ ફર્નિચર, કોમર્શિયલ વાહનો (વાન, લોરીઝ — કાર નહીં), કોમર્શિયલ પ્રોપર્ટીમાં ફિક્સચર્સ, અને નવેસરથી ઇન્સ્ટોલ કરવામાં આવે ત્યારે ઇન્ટિગ્રલ ફીચર્સ (ઇલેક્ટ્રિકલ, વોટર, હીટિંગ સિસ્ટમ્સ).
મોટા ખર્ચકારો માટે AIA ફાળવણીની ટિપ
જો કુલ લાયક ખર્ચ £1mથી વધુ હોય, તો મેઇન પૂલ એસેટ્સ (18% WDA) પહેલાં સ્પેશિયલ રેટ પૂલ એસેટ્સ (સૌથી ઓછા 6% WDAવાળી) પર AIA લાગુ કરો. આ AIAની કિંમત મહત્તમ કરે છે કારણ કે તે એવી એસેટ્સને 100% રિલીફ આપે છે જેને અન્યથા ફક્ત 6%/વર્ષ મળત.
ફુલ એક્સપેન્સિંગ — કંપનીઓ માટે 100% ફર્સ્ટ-યર એલાઉન્સ
1 એપ્રિલ 2023થી લાગુ કરવામાં આવ્યું અને ઓટમ સ્ટેટમેન્ટ 2023માં કાયમી બનાવવામાં આવ્યું, ફુલ એક્સપેન્સિંગ ઇન્કોર્પોરેટેડ કંપનીઓને નવી મેઇન-પૂલ પ્લાન્ટ અને મશીનરી પર વર્ષ 1માં કાયમી 100%નું ડિડક્શન આપે છે — કોઈ ઉપલી મર્યાદા વગર.
વ્યવહારિક અસર: કોઈ કંપની નવા પ્રોડક્શન સાધનોમાં £10 મિલિયન રોકાણ કરી શકે છે અને ખરીદીના વર્ષે કોર્પોરેશન ટેક્સ પ્રોફિટમાંથી સંપૂર્ણ કિંમત બાદ કરી શકે છે. 25% કોર્પોરેશન ટેક્સ પર આ WDA દ્વારા ઘણાં વર્ષોમાં રિલીફ ફેલાવવાની સરખામણીમાં £2.5 મિલિયનની ટેક્સ બચત કરે છે.
ફુલ એક્સપેન્સિંગે 1 એપ્રિલ 2021થી 31 માર્ચ 2023 સુધી ચાલેલા કામચલાઉ 130% સુપર-ડિડક્શનનું સ્થાન લીધું. સુપર-ડિડક્શનથી વિપરીત, ફુલ એક્સપેન્સિંગ 100%થી વધુ રિલીફ આપતું નથી — પરંતુ તે કાયમી છે અને કોઈ મર્યાદા વગર બધા લાયક નવા પ્લાન્ટને લાગુ પડે છે.
ફુલ એક્સપેન્સિંગ vs AIA — શેનો ઉપયોગ કરવો?
£1mથી ઓછું પ્લાન્ટ પર ખર્ચ કરતી કંપનીઓ માટે: AIA વાપરો (નવી અને સેકન્ડ-હેન્ડ એસેટ્સ પર લાગુ પડે છે; કંપનીઓ અને અનઇન્કોર્પોરેટેડ બિઝનેસ બંને માટે સમાન). નવી મેઇન પૂલ પ્લાન્ટ પર £1mથી વધુ ખર્ચ કરતી કંપનીઓ માટે: ફુલ એક્સપેન્સિંગ AIA મર્યાદાથી ઉપરના વધારાના ભાગને 100% પર હેન્ડલ કરે છે. સ્પેશિયલ રેટ એસેટ્સ પરનું 50%નું ફર્સ્ટ-યર એલાઉન્સ AIAથી ઉપરના સ્પેશિયલ રેટ પૂલ ખર્ચના વધારાના ભાગને લાગુ પડે છે.
રાઇટિંગ ડાઉન એલાઉન્સ — મેઇન પૂલ (18%) અને સ્પેશિયલ રેટ પૂલ (6%)
AIA કે ફુલ એક્સપેન્સિંગ દ્વારા સંપૂર્ણ કવર ન થયેલી એસેટ્સ પૂલ સિસ્ટમમાં પ્રવેશે છે અને બાકીના બેલેન્સ પર વાર્ષિક રાઇટિંગ ડાઉન એલાઉન્સ મેળવે છે:
WDA રિડ્યુસિંગ બેલેન્સ — £100,000ની મેઇન પૂલ એસેટ
| વર્ષ | પૂલ બેલેન્સ | WDA (18%) | ક્લોઝિંગ બેલેન્સ |
|---|---|---|---|
| 1 | £100,000 | £18,000 | £82,000 |
| 2 | £82,000 | £14,760 | £67,240 |
| 3 | £67,240 | £12,103 | £55,137 |
| 5 | £37,030 | £6,665 | £30,364 |
| 10 | £16,229 | £2,921 | £13,308 |
રિડ્યુસિંગ બેલેન્સ ફક્ત WDA દ્વારા ક્યારેય શૂન્ય સુધી પહોંચતું નથી. સ્મોલ પૂલ રાઇટ-ઓફ (£1,000થી નીચે) ઉપલબ્ધ છે.
6% WDA પર સ્પેશિયલ રેટ પૂલ એસેટ્સમાં સમાવેશ થાય છે:
- કોમર્શિયલ બિલ્ડિંગ્સના ઇન્ટિગ્રલ ફીચર્સ (ઇલેક્ટ્રિકલ સિસ્ટમ્સ, કોલ્ડ વોટર સિસ્ટમ્સ, સ્પેસ/વોટર હીટિંગ, એર કન્ડિશનિંગ, લિફ્ટ્સ અને એસ્કેલેટર્સ, બાહ્ય સોલાર શેડિંગ)
- હાલની કોમર્શિયલ બિલ્ડિંગ્સમાં ઉમેરવામાં આવેલું થર્મલ ઇન્સ્યુલેશન
- લોંગ-લાઇફ એસેટ્સ (25 વર્ષથી વધુ અપેક્ષિત ઇકોનોમિક લાઇફ)
- માર્ચ 2012 પછી ઇન્સ્ટોલ કરેલા સોલાર પેનલ્સ (ફોટોવોલ્ટેઇક)
કાર કેપિટલ એલાઉન્સીસ — CO2-આધારિત નિયમો
કાર AIA કે ફુલ એક્સપેન્સિંગ વાપરી શકતી નથી. લાગુ પડતું એલાઉન્સ CO2 ઉત્સર્જન પર આધારિત છે:
| CO2 ઉત્સર્જન | પૂલ / એલાઉન્સ | રેટ |
|---|---|---|
| 0g/km (ઝીરો-એમિશન) | 100% FYA (પૂલથી અલગ) | 100% |
| 1–50g/km (લો-એમિશન) | મેઇન પૂલ | 18%/વર્ષ WDA |
| 50g/km થી વધુ | સ્પેશિયલ રેટ પૂલ | 6%/વર્ષ WDA |
પ્રાઇવેટ યુઝ પ્રતિબંધ: જો કોઈ કર્મચારી (ડિરેક્ટર સહિત) કારનો આંશિક રીતે પ્રાઇવેટ હેતુ માટે ઉપયોગ કરે છે, તો કેપિટલ એલાઉન્સ બિઝનેસ-ઉપયોગ ફ્રેક્શન સુધી મર્યાદિત થાય છે. 30% પ્રાઇવેટ ઉપયોગવાળી કારને ફક્ત 70% WDA/FYA મળે છે.
સ્ટ્રક્ચર્સ એન્ડ બિલ્ડિંગ્સ એલાઉન્સ (SBA)
SBA આશરે 33 વર્ષ સુધી સ્ટ્રેટ-લાઇન ધોરણે દર વર્ષે 3% પર નવા કોમર્શિયલ બાંધકામ અને રિનોવેશન પર રિલીફ પ્રદાન કરે છે. ઓક્ટોબર 2018થી ઉપલબ્ધ છે.
SBA આવરી લે છે: બાંધકામ ખર્ચ (લેબર, સામગ્રી, પ્રોફેશનલ ફી), કન્વર્ઝન ખર્ચ (નોન-રેસિડેન્શિયલ બિલ્ડિંગ્સને કોમર્શિયલ ઉપયોગ માટે વસવાટયોગ્ય બનાવવા), અને હાલની કોમર્શિયલ બિલ્ડિંગ્સનું રિનોવેશન. તે જમીનની કિંમત કે હાલની બિલ્ડિંગ ખરીદવાની કિંમત (ફક્ત સુધારણા કાર્ય) આવરી લેતું નથી.
નવો વેરહાઉસ બાંધવા £500,000 ખર્ચતા બિઝનેસને દર વર્ષે £15,000 SBA (3%) મળે છે, જે 33 વર્ષ સુધી વાર્ષિક ટેક્સેબલ પ્રોફિટ £15,000 ઘટાડે છે. 25% CT પર: કોર્પોરેશન ટેક્સમાં £3,750/વર્ષ બચત.
કેપિટલ એલાઉન્સીસ અને R&D
R&D કેપિટલ એક્સપેન્ડિચર (RDCE) — ફક્ત લાયક R&D માટે વપરાયેલી એસેટ્સ — મર્જ્ડ સ્કીમ (એપ્રિલ 2024થી) અથવા અગાઉની SME/RDEC સ્કીમ હેઠળ 100% R&D એલાઉન્સ માટે લાયક છે. આ સ્ટાન્ડર્ડ કેપિટલ એલાઉન્સીસ વ્યવસ્થાથી અલગ છે અને સમર્પિત R&D એસેટ્સ (લેબ સાધનો, વિશેષ ટૂલિંગ) માટે વર્ષ 1માં સંપૂર્ણ ડિડક્શન આપે છે. આંશિક રીતે R&D માટે અને આંશિક રીતે અન્ય હેતુઓ માટે વપરાયેલી એસેટ્સ નોન-R&D ફ્રેક્શન પર સ્ટાન્ડર્ડ કેપિટલ એલાઉન્સીસ વાપરે છે.
સામાન્ય ભૂલો
- 1. કાર પર AIAનો દાવો કરવો. કારને AIAમાંથી બાકાત રાખવામાં આવી છે. CO2-આધારિત પૂલ નિયમો વાપરો.
- 2. સ્પેશિયલ રેટ પૂલ પર પહેલા AIA લાગુ ન કરવું. જ્યારે ખર્ચ AIA મર્યાદા કરતાં વધુ હોય, ત્યારે કિંમત મહત્તમ કરવા 18% પૂલ પહેલાં 6% પૂલ એસેટ્સ પર AIA લાગુ કરો.
- 3. પ્રાઇવેટ-યુઝ પ્રતિબંધ ભૂલવો. મિશ્ર પર્સનલ/બિઝનેસ ઉપયોગવાળી કાર અને એસેટ્સને બિઝનેસ-ઉપયોગ ફ્રેક્શન સુધીના પ્રતિબંધની જરૂર છે.
- 4. ગ્રુપ્સ/પાર્ટનરશિપ્સમાં AIA વહેંચાયેલું. જોડાયેલા બિઝનેસીસ એક £1m AIA વહેંચે છે — દરેકને £1m નહીં. ગ્રુપ/જોડાયેલી-કંપનીના નિયમો ચકાસો.
- 5. જમીન પર SBAનો દાવો કરવો. SBA ફક્ત બાંધકામ ખર્ચ પર લાગુ પડે છે, જમીન પર નહીં. ખરીદી કોન્ટ્રાક્ટને કાળજીપૂર્વક વિભાજિત કરો.
- 6. સેકન્ડ-હેન્ડ એસેટ્સ પર ફુલ એક્સપેન્સિંગ. ફુલ એક્સપેન્સિંગ ફક્ત નવી એસેટ્સ પર લાગુ પડે છે. સેકન્ડ-હેન્ડ પ્લાન્ટ AIA (£1m સુધી) કે WDA વાપરે છે.
સંબંધિત કેલ્ક્યુલેટર્સ અને ગાઇડ્સ
કેપિટલ એલાઉન્સીસ તમારો કોર્પોરેશન ટેક્સ બિલ કેવી રીતે ઘટાડે છે તે જોવા અમારો કોર્પોરેશન ટેક્સ કેલ્ક્યુલેટર વાપરો, અથવા લાયક રિસર્ચ ખર્ચ પરના એન્હાન્સ્ડ એલાઉન્સીસ માટે અમારી R&D ટેક્સ રિલીફ ગાઇડ જુઓ.